湖南商務職業技術學院畢業設計

目錄

1湖南創揚建設工程有限公司概況.....................................1

2湖南創揚建設工程有限公司會計崗位職責現存問題.....................1

2.1會計主管綜合財務預算管理工作不到位...........................1

2.2稅務會計崗位現存問題.........................................1

2.2.1處理報賬不及時且發票混亂..................................1

2.2.2稅務籌劃不足..............................................2

2.3往來會計忽視往來對象明細核算、賬齡分析及往來賬管理...........2

2.4資產會計實物管理不足,盤點制度不健全..........................2

2.5出納崗位未實現職責分離且印章使用混亂.........................2

3湖南創揚建設工程有限公司會計崗位職責優化設計.....................3

3.1會計主管崗位做好財務預算的綜合財務管理工作...................3

3.2稅務會計崗位職責優化設計.....................................4

3.2.1及時完成稅務報表并報賬，管理好發票........................4

3.2.2做好稅務籌劃工作..........................................4

3.3往來會計精細化核算往來科目、完善賬齡及往來賬管理.............6

3.4資產會計建立好固定資產卡片、規定固定資產盤點.................6

3.5出納分離不能相容的職務、制定印章使用制度規則.................7

4總結.............................................................8

參考資料...........................................................9

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湖南創揚建筑工程有限公司會計崗位職責優化設計

1湖南創揚建設工程有限公司概況

湖南創揚建筑工程有限公司于二零二零年五月九日成立。法定代表人是劉

海仁,公司的經營范圍包括各種建筑工程，工程設計服務，交通設施工程，工程

技術服務，建材銷售，土地開發等服務。

湖南創揚建筑工程有限公司位于湖南省益陽市資陽區長春經濟開發區五里

堆社區辦公樓七樓701房。湖南創揚建筑工程有限公司在生產過程和建設管理

中，從始至終堅持“信譽至上，質量第一，生產安全，文明建設”的原則，同

時大力培養“共同發展、開拓創新”的行業精神。并以“源于社會，回報社會”

為己任，積極參與城市基礎設施和重大項目的建設，與社會各界共同攜手合作，

共同創造更加美好的未來。

該公司成立不久，公司崗位還未完善。湖南創揚建筑工程有限公司現有崗

位財務部目前共有員工6人，其中會計主管1人、會計4人、出納1人。財務

部主要負責公司的日常財務工作，并參加公司的日常運營，按照公司的資金狀

況，對公司的資金進行合理的分配，保證公司的資金運行。

2湖南創揚建設工程有限公司會計崗位職責現存問題

2.1會計主管綜合財務預算管理工作不到位

目前該公司會計主管從公司成立初便加入了該公司，日常主要專注于會計

核算的日常會計，較少關注收支規劃、財務預算、財務分析報告和財務管理的

其他方面。綜合管理水平不足，綜合管理水平不足導致財政預算控制缺失,而財

務預算的設置是為了組織的生存、盈利和發展,這打破了以往的職能劃分,將組

織視為一個整體。在這樣的管理模式中,經營管理部門對公司財政預算提出了要

求,并把公司的職能部門的管理與所在單位的生產經營的業務相結合,從而實現

提高公司總體的經營管理水平和效益的目的。

2.2稅務會計崗位現存問題

2.2.1處理報賬不及時且發票混亂

該公司目前稅務會計的稅務處理混亂，稅務報表總是拖拉且不準確，發票

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管理混亂。

2.2.2稅務籌劃不足

湖南創揚建設工程有限公司的稅務籌劃工作不足，對稅收籌劃的理解與認

識不充分,在認識中存在許多缺陷。主要表現在盲目要求降低成本、脫離實際業

務發展、計劃標準不科學、盲目借鑒稅務籌劃中的某些成功經驗上,使得計劃成

本高、計劃流程亂、實用性差,妨礙了原本正常進行的作業，影響稅務籌劃工作。

2.3往來會計忽視往來對象明細核算、賬齡分析及往來賬管理

往來會計目前問題體現在以下三個方面上：

（1）對供應商和客戶的管理僅限于日常工作登記憑證，不清楚往來單位余

額增減變化；

（2）重視會計核算，但不了解會計單位余額變動的原因，忽視了對賬齡的

分析。

（3）往來款賬務管理不完善,往來賬戶之間并未嚴格按照交易項目記賬。

例如有一些與平常生產活動經營無關的費用,列入為應收賬款或應付賬款;再例

如與沒有查清的應收應付余額問題相對沖。這樣不方便公司針對各種往來賬款

的特點,進行有針對性的控制。

2.4資產會計實物管理不足,盤點制度不健全

資產會計其工作責任主要集中于會計賬務處理，而不是精細化資產管理上。

這種職責上的缺陷主要表現在以下兩個方面上：

（1）該單位對固定資產的管理比較粗放，僅在財務部設立了固定資產明細

帳，而未設立固定資產管理臺帳，不足以了解各項資產目前日常工作中的實際

使用情況；實物管理不足，相關資產沒有粘貼固定資產卡片。

（2）盤點制度不健全。

2.5出納崗位未實現職責分離且印章使用混亂

（1）出納工作存在一個十分重大的缺陷，即沒有實現職責分離，為了方便

工作，目前該公司網上銀行代理和審核人員的所有數據都由出納統一管理，雖

然提高了支付效率，但因此也留下了不少隱患。

（2）一般公司單位公章、公司章和財務章要分開保管，嚴禁一人保管所有

印章。但由于湖南創揚建設工程有限公司出納需要頻繁出具支票，目前公司財

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務專用印章和公司印章均由出納管理，印章管理不存在職責分離。

3湖南創揚建設工程有限公司會計崗位職責優化設計

3.1會計主管崗位做好財務預算的綜合財務管理工作

隨著企業規模的持續增長，公司的資金收支量變得越來越大，這時尤其重

要的就是會計主管要做好財務預算中的事前計劃、事中控制、事后分析。（如圖

1）。

財務預算

事前計劃事中控制事后分析

經財專實進析成

績

營務項時度本

效

預預決預管利評

算策

算算理潤

估

預分

算

圖1企業財務預算中的事前計劃、事中控制、事后分析簡圖

（1）事前計劃。會計人員每年都必須為下一個財政年度編制預算，包括經

營預算、財務預算和專項決策預算。經營預算包括銷售量，銷售預算，產量預

算和材料，工時預算和費用預算；財務預算包括現金流預算，預計損益表，預

計資產負債表等。

專門決策預算是指為某一決策制定預算。如果湖南創揚建設工程有限公司

目前正在開發房地產項目，則有必要提前制定計劃。財務部門應根據工程部門

給出的工期預測提前安排資金，以了解項目花費了多少現金，收到了多少銷售

收入，以及是否會有現金盈余或短缺。

（2）事中控制。在項目實施過程中,將調整計劃與實際情況相對比,是否相

符。接上例,當企業在開展房地產工作后,會出現現實的現金流量變化,與原來預

計的做對比是否一致,應及時調整計劃,但如果是由管理人員執行控制時,就要

求主管換人以強化控制,執行管理目標。

（3）事后分析。即績效評估。房地產項目銷售開發后，從成本控制角度對

建筑行業以及從銷售增長角度對銷售行業等指標進行評估。根據每個部門的評

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估結果，向管理人員提出相應的獎勵和懲罰方案。

最后，會計主管做好財務預算.要在平時的財務工作中，將對年底結算有利

的數據積累下來，再將發現的問題，待解決的問題，一一提出，將財務部的成

果也表達出來。在戰略目標和戰略規劃的指引下，重視公司的整體協調管理，

加強公司管理的計劃、組織、控制和協調功能。唯有如此，各功能部門及附屬

單位次目標才會與公司總目標趨于一致，投資人的策略決定與公司的經營行為

也自會趨于一致。

3.2稅務會計崗位職責優化設計

3.2.1及時完成稅務報表并報賬，管理好發票

（1）每月及時報賬，以會計核算數據為主要基礎依據,通過總括反映納稅

人在特定時間內各種稅款項的形成、計算占繳納狀況,按時、準確地制作好所有

的納稅申報表、資產負債表、利潤表、個人所得稅等納稅申報表以及各項稅收

綜合會計報表,每月按時抄稅,及時準確的填寫申報表并進行填寫申報。

（2）日常開具、購買各種增值稅發票、普通發票以及單據，并嚴格按照票

據的管理規定，保管好庫存未使用的空白單據。

3.2.2做好稅務籌劃工作

做好稅務籌劃工作。收集稅務籌劃必需的信息，包括：企業涉稅情況與需

求分析、企業相關稅收政策與環境分析并且確定稅收籌劃的具體目標。

湖南創揚建設工程有限公司以接受施工工程承包為主要業務。由此可通過

財政部和國家稅務局的官方網站了解最新稅務政策，及時找到對本公司有利益

的政策和法規，并計劃好以下稅務籌劃：

（1）利用產業投資的稅收優惠。產業投資的稅收優惠主要包括：對農林牧

漁業給予免稅;對國家重點扶持基礎設施投資享受三免三減半稅收優惠；企業購

置并實際使用《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的節能節水專用

設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不

足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。湖南創揚建設工程有限公司可

向這方面產業進行投資工程。

（2）利用低稅率及減計收入優惠政策。稅法對小型微利企業在應納稅所得

額、從業人數和資產總額等方面進行了界定。湖南創揚建設工程有限公司前期

作為小微企業，低稅率及減計收入優惠政策主要有：符合條件的小型微利企業

實行20%的優惠稅率;資源綜合利用企業的收入總額減計10%。

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（3）利用政府在扶持就業方面的優惠政策。在對就業安置的優惠政策中，

具體有以下內容：企業安置殘疾人員所支付的工資，可以加計100%扣除；在安

置特定人員（如下崗、待業、專業人員等）時，也可以給予一定的加計扣除。

對于那些在就業過程中，企業只要錄用，對下崗職工，殘疾人員等都可以給予

一定附加扣除稅收優惠。湖南創揚建筑公司可以根據自己的業務特征，對哪些

職位適合于政府所鼓勵的就業人員，考慮到這些職位和雇傭普通員工之間的工

資、培訓費用和勞動生產率之間的差別，在不影響公司效益的前提下，盡可能

雇傭一些能夠享有一定優待的員工。

(4)利用費用扣除標準的選擇。費用列支是減少應納稅所得額的一個因素。

湖南創揚建筑公司在稅法允許的范圍內，應該盡量多的列支當期費用，降低應

征所得稅，合法的延長納稅期限，從而獲取更多的稅收利益。企業所得稅法允

許稅前扣除的費用如下圖（如圖2）：

允許據實全部扣除的項目。其中包含了合理的工資薪金支出。企業按照法律、行

企

業政法規的有關規定，為環保和生態修復而劃撥的專項基金，以及從金融機構借錢

所的利息開支等。

得

稅

法

允有比例限制部分扣除的項目。包括公益性捐贈支出、業務招待費、廣告業務宣傳

許

稅費、工會經費等三項基金等。

前

扣

除

的

費允許加計扣除的項目。主要是指企業研發支出，以及為傷殘職工提供就業崗位支

用付的薪酬。

圖2企業所得稅法允許稅前扣除的費用

（5）利用折舊方法。折舊指的是，企業為彌補固定資產的損失,并將它結

轉在成本費用上或期間支出時,所必須計提的那部分價值。折舊的計提方式與企

業當期成本、費用的大小、利潤的高低，及其應納所得稅的多少都有直接的關

系。而企業固定資產的折舊作為一項稅務減免項目,其折舊方法的不同,要繳納

的所得稅也是不同的。而在此基礎上,湖南創揚工程公司也可以通過折舊方式進

行稅收申報。縮短了折舊的時間，可以加快企業的回收速度，使公司的后期投

入與費用往前轉移,使公司的前期經營利潤往后轉移。在稅率相對平衡時,延緩

征收所得稅,約等于給了湖南創揚建筑公司一筆免息的貸款。

最后，實施該稅務籌劃方案，在執行日常納稅申報和發票的同時，也要對

該稅收籌劃方案進行監控、評估和改進。

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3.3往來會計精細化核算往來科目、完善賬齡及往來賬管理

（1）精細化核算往來科目。目前，對供應商和客戶交易的管理主要限于日

常的登記憑證工作，不清楚每項交易的余額增減變化。會計人員則需要對往來

類科目的核算進行精細化，往來會計的意識也要提高，以便時刻把控每次重大

交易的來龍去脈。

（2）完善賬齡管理。賬齡是指往來款交易實際存在賬戶中的時間，是分析

往來交易狀態的最重要信息。應收賬款是流動資產，所有賬齡超過合理周轉天

數的應收賬款都可能對公司產生不利影響，賬齡越大，融資效率越低，壞賬風

險越大，融資成本也越高。因此在這方面，需要制定往來款項賬齡分析制度（如

表3），以便及時向管理層提交交易時間及分析報告。

表3往來款項賬齡分析表

（3）提高企業管理層對往來賬管理的重視程度，公司建立一個往來賬管理

考核體系，從而加強對有關人員履行職責的監控與考核。此舉將有利于使往來

賬管理成為財務與管理工作的關鍵,從而推動公司的可持續成長。經過嚴格的績

效評估,才能有效的提高企業部門的積極性,促使上游的單位部門及時準確的傳

遞信息,重視企業平常經營管理。在發生企業長時間掛帳項目的時候,要主動與

財會部門進行跟蹤調查,采取相應措施,來降低企業資金占用成本,維護公司的

社會信譽。

3.4資產會計建立好固定資產卡片、規定固定資產盤點

（1）建立好固定資產卡片。資產會計認真完成會計核算工作的同時間，也

要注重對各項資產的實物管理，并了解資產當前使用狀況，制作固定資產卡片，

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并在粘貼到資產顯著的位置，并建立好庫存臺賬。

（2）規定固定資產盤點。進行月度盤點、年中盤點及年終盤點，分別每月

月末進行。每次盤點物料；每半年進行年中盤點。所盤點物料為庫房所有成品

類、半成品類及原材料；每年年底進行年終盤點。盤點需涵蓋各個庫房的全部

物料，包括所有原材料、半成品、成品，呆滯品及不合格品。庫房人員負責盤

點，財務人員負責監督組織完成，每到盤點日由財務制定盤點計劃，通知具體

時間，并出具盤點表（如表4）和監盤人組織盤點。庫房積極配合完成。

固定資產應按照國家財務管理固定資產的會計政策來做，在每個期間結束時

與使用資產部門及時盤點重要資產，以便具體掌控了解固定資產的數量和質量。

制定合理的盤點作業管理流程，確保對公司庫存物料的有效控制，確保物料卡、

物、帳的準確性。

表4固定資產盤點表

3.5出納分離不能相容的職務、制定印章使用制度規則

（1）分離不能相容的職務。業務辦理人員和審核人員分離，按照內控管理

要求，財務部門要實現職責分離，業務辦理人員和審核人員不得是同一人，目

前創揚公司網上銀行代理和審核人員應分開管理，由出納管理公司網上銀行代

理，另由會計承擔審核。

（2）建立一套規范的印章管理體系。湖南創揚建筑工程有限公司目前所有

的財務章、法人章均交由出納管理，嚴重違反了對企業公章管理。正確處理法

應為：公司的財務專用章由會計負責人代為保存，公司的法人章由行政管理部

門代為保存。并且在需要用到印章的時候，先進行登記注冊，再由有關負責人

員簽