湖南商務職業技術學院畢業設計

目錄

1湖南晨鳴電器有限公司概況..........................................1

2湖南晨鳴電器有限公司的固定資產基本情況............................2

3湖南晨鳴電器有限公司固定資產折舊設計..............................3

3.1湖南晨鳴電器有限公司生產設備固定資產折舊設計..................3

3.1.1湖南晨鳴電器有限公司機床折舊設計.........................4

3.1.2湖南晨鳴電器有限公司生產線折舊設計.......................6

3.2湖南晨鳴電器有限公司運輸設備固定資產折舊設計..................8

4湖南晨鳴電器有限公司固定資產折舊設計總結..........................9

參考資料............................................................10

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湖南晨鳴電器有限公司固定資產折舊設計

1湖南晨鳴電器有限公司概況

晨鳴電器有限公司是一家專業的電器公司，注冊于2010-12-21，法定代表

人李亮。公司位于湖南省長沙市高新區馬金鋪湖南電力產業基地梁峰路351號，

主要經營高低壓電器成套設備及配件、通信電器、機電設備、儀器儀表、建筑

裝飾材料、電子產品、家用電器和五金交電等產品。公司的固定資產折舊設計

是為了提高公司的競爭力，并為客戶提供優質的服務。公司產品技術性能處于

領先地位,在鋼鐵、有色冶煉、建材、礦山、電力、化工、機械、電子等行業廣

泛應用。目前，公司客戶已遍布全國,產品出口銷往東南亞、歐洲、美洲等國家。

2湖南晨鳴電器有限公司的固定資產基本情況

湖南晨鳴電器有限公司固定資產主要有四類，一、大型建筑物——房屋、

倉庫；二、生產用機器——機床、生產線；運輸用機器——貨車、商務車、小

轎車；管理用機器——惠普臺式電腦、聯想打印機、華為臺式電腦、傳真打印

機。具體情況如表1所示：

表1湖南晨鳴電器有限公司固定資產明細表

殘

序名年

部數量原值購買日期值殘值凈值

號稱限

率

生

房

1產1.008,000,000.002015/5/1205%400,000.007,600,000.00

屋

部

生

機

2產1.001,200,000.002015/5/155%75,000.001,425,000.00

床

部

生生

3產產1.00250,000.002015/5/155%12,500.00237,500.00

線部

生

貨

4產1.00180,000.002017/3/145%9,000.00171,000.00

車

部

生產

部合9,630,000.00496,500.009,433,500.00

計

1

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惠

普

銷

臺

1售3.0020,000.002015/5/135%1,000.0019,000.00

式

部

電

腦

聯

想銷

2打售1.004,500.002015/6/1035%225.004,275.00

印部

機

商銷

3務售2.00750,000.002016/6/2045%37,500.00712,500.00

車部

銷售

部合774,500.0038,725.00735,775.00

計

華

為

管

臺

1理8.0056,000.002015/5/135%2,800.0053,200.00

式

部

電

腦

傳

真管

2打理1.007,500.002015/5/135%375.007,125.00

印部

機

小管

3轎理1.00250,000.002016/6/145%12,500.00237,500.00

車部

管

倉

4理1.002,000,000.002019/8/15205%100,000.001,900,000.00

庫

部

管理

部合2,313,500.00115,675.002,197,825.00

計

總計13,018,000.00650,900.0012,367,100.00

注：固定資產一般按歷史成本計價，采用平均年限法計提折舊。各固定資產凈

殘值率為5%。

2

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湖南晨鳴電器有限公司公司采用的折舊方法是平均年限法。從平均年限法

方面分析來看，平均年限法只著重于固定資產使用時間的長短，不考慮固定資

產使用的強度和效率，因此，每期折舊費用總是相等的。如果某一年使用率高，

生產的產品產量增多，那么每一單位的產品分攤的折舊費用勢必降低，產品單

位成本就下降：反之，則上升。所以用平均年限法分攤固定資產成本，看似各

年平均其實并不均勻。企業為了節省資金，增加利益，應當在固定資產能夠給

企業帶來一定的經濟效益的時候就開始計提折舊，在后續不能繼續生產活動，

經濟效益逐漸減少時，讓它所對應的折舊也應該相應的減少。從整體來看，湖

南晨鳴電器有限公司的有些固定資產折舊是不恰當的。

3湖南晨鳴電器有限公司固定資產折舊設計

根據湖南晨鳴電器有限公司當前盈利情況、資產情況、發展狀態來看，將

打算采用不同的折舊方法，用到湖南晨鳴電器有限公司的幾項固定資產來計算

各年的折舊額和總費用在這幾種的折舊方法下所要繳納的所得稅。采用其他方

法和平均年限法進行對比。如表2所示，該企業適用于25%的所得稅率，資金成

本率為10%。

表2湖南晨鳴電器有限公司未扣除折舊利潤表

年限未扣除折舊利潤

11500000.00

21200000.00

31100000.00

41600000.00

900000.00

5

合計6300000.00

3.1湖南晨鳴電器有限公司生產設備固定資產折舊設計

3.1.1湖南晨鳴電器有限公司機床折舊設計

湖南晨鳴電器有限公司的一臺機床，第一年固定的維護費1000元，第二年

固定的維護費2000元，第三年固定的維護費2500元，第四年固定的維護費3000

元，第五年固定的維護費1500元。

（一）平均年限法

3

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表3機床在平均年限法下的各年度折舊額、應納稅所得額（單位：元）

年期初賬面余折舊期末賬面余企業應納

年折舊額累計折舊總費用

份額率額所得稅

11200000.009.50%114000.00114000.001086000.00115000.00346500.00

21086000.009.50%114000.00228000.00972000.00116000.00271500.00

3972000.009.50%114000.00342000.00858000.00116500.00246500.00

4858000.009.50%114000.00456000.00744000.00117000.00371500.00

5744000.009.50%114000.00570000.00630000.00115500.00196500.00

年折舊率=114000/1200000=9.5%

年折舊額=(1200000-60000)/5=114000（元）

第一年利潤額=1500000-114000=1386000（元）

企業應納所得稅=1386000*25%=346500（元）

第二年利潤額=1200000-114000=1086000（元）

企業應納所得稅=1086000*25%=271500（元）

第三年利潤額=1100000-114000=986000（元）

企業應納所得稅=986000*25%=246500（元）

第四年利潤額=1600000-114000=1486000（元）

企業應納所得稅=1486000*25%=371500（元）

第五年利潤額=900000-114000=786000（元）

企業應納所得稅786000*25%=196500（元）

五年累計應納所得稅

=346500+271500+246500+371500+196500=1432500(元）

應納所得稅現值=346500*0.9091+271500*0.8264+246500*0.7513+371500*

0.683+196500*0.6209=1100307.55（元）

（二）雙倍余額遞減法

表4機床在雙倍余額遞減法下的各年度折舊額、應納稅所得額（單位：元）

企業應

年期初賬年折舊累計折期末賬

折舊率總費用納稅所

份面余額額舊面余額

得額

1120000040.00%480000480000720000481000255000

272000040.00%288000768000432000720000228000

343200040.00%172800940800259200432000231800

4259200996001040400159600102600375100

515960099600114000060000101100200100

4

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年折舊率=2/5*100%=40%

第一年折舊額=1200000*40%=480000(元）

利潤額=1500000-480000=1020000（元）

企業應納所得稅=1020000*25%=255000(元）

第二年折舊額=（1200000-480000）*40%=288000（元）

利潤額=1200000-288000=912000（元）

企業應納所得稅=912000*25%=228000（元）

第三年折舊額=（1200000-480000-288000）*40%=172800（元）

利潤額=1100000-172800=927200（元）

企業應納所得稅=927200*25%=231800（元）

第四年折舊額=（1200000-480000-288000-172800-1200000*0.05）

/2=99600(元）

利潤額=1600000-99600=1500400（元）

企業應納所得稅=1500400*25%=375100（元）

第五年折舊額=第四年折舊額=99600（元）

利潤額=900000-99600=800400（元）

企業應納所得稅=800400*25%=200100（元）

五年累計應納所得稅

=255000+228000+231800+375100+200100=1290000（元）

應納所得稅現值

=255000*0.9091+228000*0.8264+231800*0.7513+375100*0.683+200100*0.620

9=974826.43(元）

根據表3表4可以看出，平均年限法和雙倍余額遞減法算出的的折舊額每

一年都不一樣，平均年限法的每一年折舊額都是一樣的，總費用里包括了固定

的維護費和折舊費，總費用在平均年限法下時逐年增加的。雙倍余額遞減法的

年折舊額每年逐漸減少，總費用也是逐漸減少的。由于平均年限法，只注重于

固定資產的使用長短，但是不考慮固定資產的使用強度和效率導致一些固定資

產損耗極快，但每一年的折舊費用卻是一樣的。假設某一年使用率過高，生產

的產品數量增加，那么每一個單位產品分到的折舊攤銷費用肯定會降低單位產

品成本就會下降，反之單位產品成本就會上升，所以用平均年限法分攤固定資

產成本看似各年平均其實并不平均。而采用雙倍余額遞減法，就比年限平均法

合理的多，雙倍余額遞減法是一種加速折舊的方法，它的固定資產在前期使用

的時候會計提較多的折舊，后期使用的時候折舊逐年減少，已使固定資產成本

5

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在有效年限加快得到補償，它的計提方式比年限平均法更靠譜。并且從以上算

出的所得稅應納稅額的現值來看，湖南晨鳴電器有限公司機床采用平均年限法

比采用雙倍余額遞減法時折舊的稅額要高些，使用雙倍余額遞減法，不僅可以

為企業適當的減少稅額，而且比年限平均法更加靠譜。所以綜上所述，為了企

業可以更好的發展，我們應該選擇雙倍余額遞減法計提折舊。

3.1.2湖南晨鳴電器有限公司生產線折舊設計

湖南晨鳴電器有限公司的一臺生產線，第一年固定的維護費為5000元，第

二年固定的維護費為6000元，第三年固定的維護費為9000元，第四年固定的

維護費為10000元，第五年固定的維護費為11000元。

（一）平均年限法

表5生產線在年限平均法下的各年度折舊額、應納稅所得額（單位：元）

年期初賬面余期末賬面企業應納

折舊率年折舊額累計折舊總費用

份額余額所得稅

1250,000.0019.00%47500.0047500.00202500.0052500.00363125.00

2202,500.0019.00%47500.0095000.00155000.0053500.00288125.00

3155,000.0019.00%47500.00142500.00107500.0056500.00263125.00

4107,500.0019.00%47500.00190000.0060000.0057500.00388125.00

560,000.0019.00%47500.00237500.0012500.0058500.00213125.00

年折舊額=（250000*0.95）/5=47500（元）

第一年利潤額=1500000-47500=1452500（元）

企業應納所得稅=1452500*25%=363125（元）

第二年利潤額=1200000-47500=1152500（元）

企業應納所得稅=1152500*25%=288125（元）

第三年利潤額=1100000-47500=1052500（元）

企業應納所得稅=1052500*25%=263125（元）

第四年利潤額=1600000-47500=1552500（元）

企業應納所得稅=1552500*25%=388125（元)

第五年利潤額=900000-47500=852500（元）

企業應納所得稅=852500*25%=213125（元）

五年累計應納所得稅

=363125+288125+263125+388125+213125=1515625(元）

應納所得稅現值=363125*0.9091+288125*0.8264+263125*0.7513+388125*

0.683+213125*0.6209=1163327.94(元）

（二）年數總和法

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表6生產線在年數總和法下的各年度折舊額、應納稅所得額（單位：元）

年期初賬面余期末賬面企業應納

折舊率年折舊額累計折舊總費用

份額余額稅所得額

1250,000.0031.67%79166.6779166.67170833.3384166.67355208.33

2170,833.3325.33%63333.33142500.00107500.0069333.33284166.67

3107,500.0019.00%47500.00190000.0060000.0056500.00263125.00

460,000.0012.67%31666.67221666.6728333.3341666.67392083.33

528,333.336.33%15833.33237500.0012500.0026833.33221041.67

預計使用年限年數總和=1+2+3+4+5=15

凈殘值=250000*5%=12500（元）

第一年折舊額=（250000-12500）*5/15=79166.67(元）

利潤額=1500000-79166.67=1420833.33(元）

企業應納所得稅=1420833.33*25%=355208.33(元）

第二年折舊額=（250000-12500）*4/15=63333.33(元）

利潤額=1200000-63333.33=1136666.67（元）

企業應納所的稅=1136666.67*25%=284166.67（元）

第三年折舊額=（250000-12500）*3/15=47500（元）

利潤額=1100000-47500=1052500（元）

企業應納所得稅=1052500*25%=263125（元）

第四年折舊額=（250000-12500）*2/15=31666.67（元）

利潤額=1600000-31666.67=1568333.33（元）

企業應納所得稅=1568333.33*25%=392083.33（元）

第五年折舊額=（250000-12500）*1/15=15833.33（元）

利潤額=900000-15833.33=884166.67（元）

企業應納所得稅=884166.67*25%=221041.67（元）

五年累計應納所稅

=355208.33+284166.67+263125+392083.33+221041.67=1515625（元）

應納所得稅現值=355208.33*0.9091+284166.67*0.826+263125*0.7513+39

2083.33*0.683+221041.67*0.6209=1160478.72（元）

從表5表6可以看來，平均年限法下總費用是逐漸增加的，年數總和法下

總費用是逐漸減少的。年數總和法是因為資產的原始成本在。前期獲得收入的

時候中會耗用比后期要大，所以早期的折舊費應該會大于后期的折舊費，然后

資產的凈收入在后期也要比前期少。所以年數總合法在使用上這樣計提折舊是

比較合理的，也是最趨于現金收支規律的一種方法。從表面上看采用年數總和

7

湖南商務職業技術學院畢業設計

法會使得企業利潤減少，實際是因為前面幾期計提的折舊較多，它可以適當的

減少稅負壓力，緩解企業在前面期限的資金需求壓力。而且從所算出的所得稅

現值來看，采用年限平均法計算的現值比采用年數總和法計算的現值高。從湖

南晨鳴電器有限公司長遠的利益來看，應選擇年數總和法計提折舊。

3.2湖南晨鳴電器有限公司運輸設備固定資產折舊設計

湖南晨鳴電器有限公司的一輛商務小車，預計總行駛里程為200000公里，

第一年行駛里程為20000公里，第二年行駛里程為50000公里，第三年行駛里

程為40000公里，第四年行駛里程為60000公里，第五年行駛里程為30000公

里。

（一）平均年限法

表7商務小車在平均年限法下的各年度折舊額(單位：元）

年期初賬面折舊期末賬面企業應納

年折舊額累計折舊

份余額率余額所得稅

1750000.009.50%71250.0071250.00678750.00357187.50

2678750.009.50%71250.00142500.00607500.00282187.50

3607500.009.50%71250.00213750.00536250.00257187.50

4536250.009.50%71250.00285000.00465000.00382187.50

5465000.009.50%71250.00356250.00393750.00207187.50

（二）工作量法

表8商務小車在工作量法下的各年度折舊額（單位：元）

單位工

年期初賬面期末賬面企業應納

作量折年折舊額累計折舊

份余額余額所得稅

舊額

1750000.003.562571250.0071250.00678750.00357187.50

2678750.003.5625178125.00249375.00500625.00255468.75

3500625.003.5625142500.00391875.00358125.00239375.