湖南商務職業技術學院畢業設計

目錄

1杭州梵隼服飾有限公司基本情況..............................................2

1.1杭州梵隼服飾有限公司企業簡介..................................2

1.2杭州梵隼服飾有限公司企業組織架構..............................2

2杭州梵隼服飾有限公司采購與付款內部控制現狀................................2

2.1采購與付款內部控制制度........................................3

2.2采購與付款的基本情況..........................................3

3杭州梵隼服飾有限公司采購與付款內部控制存在的問題..........................3

3.1采購計劃不合理................................................3

3.2付款流程不完善................................................4

3.3采購供應商管理不完善..........................................4

3.4內部控制監督系統存在問題......................................5

4杭州梵隼服飾有限公司采購與付款內部控制優化設計............................5

4.1合理安排采購計劃..............................................5

4.2完善加強付款流程..............................................6

4.3合理選擇供應商................................................6

4.4構建獨立的內部控制監督系統....................................7

5總結......................................................................7

參考資料...................................................................8

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杭州梵隼服飾有限公司采購與付款業務內部控制優

化設計

1杭州梵隼服飾有限公司基本情況

1.1杭州梵隼服飾有限公司企業簡介

杭州梵隼服飾有限公司成立于2019年06月06日，注冊資本為500萬人民

幣，法定代表人為葉林，注冊地點位于浙江省杭州市臨平區南苑街道迎賓路

559號。杭州梵隼服飾有限公司的主營業務包括生產及加工：服裝、服飾、針

紡織品、鞋帽、箱包、床上用品；批發零售及網上銷售：服裝、服飾、針紡織

品、鞋帽、箱包、床上用品、日用百貨、服裝輔料、服裝面料；服務：服裝設

計。雖然企業目前還在不斷開發新業務，但是其主要營業收入還是來源于生產

及加工。其主要經營范圍及種類如表1-1所示：

表1-1杭州梵隼服飾有限公司主要經營范圍及種類

經營范圍主要經營種類

生產及加工服裝、服飾、針紡織品、鞋帽、箱包等

批發零售及網上銷售服裝、服飾、服裝面料、床上用品等

服務服裝設計

1.2杭州梵隼服飾有限公司企業組織架構

目前杭州梵隼服飾有限公司的組織架構是按照董事會、經理層、所屬各級

人員這一順序。公司的組織架構比較簡單其中公司的最高決策者是董事會，它

的職責是為公司把握大方向并下發決策，總經理和副總經理實施下發的決策和

負責公司的日常經營管理，各部門履行決策中所要承擔的工作任務。其組織管

理架構圖如圖1-1所示：

董事會

總經理副總經理

采購部財務部銷售部倉管部生產部設計部

圖1-1杭州梵隼服飾有限公司組織管理架構圖

2杭州梵隼服飾有限公司采購與付款內部控制現狀

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2.1采購與付款內部控制制度

在公司成立之初，為了加強內部管理，公司制定了企業規章制度，在日常

經營管理過程中明確了各部門的工作內容，范圍和工作程序。企業規章制度約

束采購與付款的業務活動，初步形成了采購與付款內部控制體系，但是距離這

些制度的制定已經過去了三年之久，此外，由于對這些內容沒有進行及時的更

新和修改，加之受員工水平的限制，公司在采購與付款業務內部控制的制度設

計上還存在一定的缺陷。

2.2采購與付款的基本情況

杭州梵隼服飾有限公司的采購部、財務部、倉管部以及生產部涉及到采購

與付款這兩項業務，它們和采購與付款業務的相關職責如表2-1所示：

表2-1公司各部門與采購與付款相關的職責表

部門與采購與付款相關的職責

尋找供應商

采購部制定采購計劃

采購原材料

支付貨款

財務部負責記賬

審核付款

盤點原材料

倉管部編制原材料入庫單

接收原材料

向采購部提交原材料申請單

生產部確定原材料的領料數量

簽收原材料領料單

3杭州梵隼服飾有限公司采購與付款內部控制存在的問題

3.1采購計劃不合理

杭州梵隼服務有限公司物資的采購主要依賴于采購員的經驗判斷，采購計

劃的合理性和合規性不能得到保證。在備貨時，采購員采用的是“走到哪就是

哪”的計劃指導，這樣的工作原則，會導致采購的數量和時間不準確。如果在

生產的過程中出現布料過少時，會耽誤生產時間，造成生產線停頓，不能及時

的向顧客發貨，從而會給公司帶來很大的財務損失。對于大批量的訂單，若不

能按時交貨，公司的信譽將會收到損害，會導致購貨商與其他公司合作，造成

公司的經濟業務減少。如果采購的布料超過實際使用的布料，導致布料積壓，

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占用大量的資金，同時企業還需要花費額外的倉儲費用去儲存布料，給企業造

成不必要的損失。采購計劃制定的不合理，會降低公司的資金利用和采購業務

的效率。

3.2付款流程不完善

在付款環節中，公司的付款周期不合理，對于供應商提出的提前支付貨款

和每月支付貨款這一要求，采購員在簽合同的時候并沒有考慮公司的應收款項

周期普遍較長這一現象，因此會給公司流動資金的周轉帶來壓力。其次在付款

流程上，公司沒有具體的審批步驟，財務部門在付款時，是直接根據采購部門

簽署的采購合同進行付款的，沒有與倉管部門相結合，進行實地盤查，對購買

布料的狀況和貨款往來沒有進行比對，造成虛假業務的發生，即沒有發生采購

業務但是出現了付款行為的發生和購買貨物的價款與入庫貨物的價款金額不符

合。付款流程圖如圖3-1所示：

圖3-1杭州梵隼服飾有限公司付款流程圖

3.3采購供應商管理不完善

良好的供應商會影響公司的生產和經營，那是因為公司的采購成本所占比

率一致處于較高水準所導致的。如果供應商選擇不當，就容易造成人為舞弊，

會對公司利益造成一定的影響。公司主要存在以下問題，第一是過度依賴長期

供應商。公司在選擇供應商的時候往往會直接選擇長期合作的供應商，而忽略

其他物美價廉的供應商，這樣導致了公司不能和具有優質潛力的供應商進行合

作。并且長時間和同一個供應商合作，容易造成采購部與其勾結，提供了供應

商賄賂采購員的可能性，從而造成人為舞弊。第二是公司缺乏一套完整的供應

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商管理制度，也沒有構建一個供應商評估體系，對于供應商的評價指標也沒有

一個明確的定義，不能對供應商展開全方面的評估。這樣會導致采購員利用職

權之便，與自己熟悉的供應商合謀，導致商業賄賂，收取供應商回扣等舞弊現

象的發生，讓其他優秀的供應商不能入選，從而不能對供應商進行規范化管

理。

3.4內部控制監督系統存在問題

杭州梵隼服飾有限公司內部控制監督系統存在嚴重的缺陷，雖然公司設立

了財務部門，替代了審計執行的部分職能，但是沒有設立獨立的內部審計相關

部門。因為公司沒有成立單獨的審計部門進行審計，所以不能及時指出采購與

付款中可能遇到的風險和問題。雖然采購與付款的相關決策在各個層面進行了

審核，但是它們都是基于先前的供應商的表現來確定是否批準，而不是通過實

際的內部控制水平來防范風險。其次，在采購的時候，采購計劃都是采購經理

全權負責，并沒有經審計部門的審核，因此會導致采購計劃不合理和不科學。

最后，在付款的時候，由于采購計劃沒有經過審計部門審核，不利于發現合同

存在的問題。以上問題會使得企業在采購與付款環節處于內部控制監督失效狀

態。

4杭州梵隼服飾有限公司采購與付款內部控制優化設計

4.1合理安排采購計劃

因為公司的采購主要是依賴于采購經理的經驗判斷來進行采購的，所以加

強對采購過程的把控和管理是非常有必要的。首先，可以在制定采購計劃的時

候，采購部經理召集其他部門下各類別經理和采購計劃管理部門進行會談。由

采購部帶頭，組織需求部門對布料的需求進行統計，并編制采購計劃，然后將

采購計劃提交給采購部，采購部匯總采購計劃與倉管部核對目前倉庫的現有庫

存，之后采購員預測需要的采購數量以及采購時間，最后提交給上級進行審

批。這樣可以避免主觀經驗造成的負面影響，從而制定出合理的采購計劃。然

后可以根據采購計劃進行采購，避免存貨的數量出現積壓或者不足。具體優化

流程如下圖4-1所示：

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圖4-1采購計劃優化流程

4.2完善加強付款流程

在付款過程中，企業沒有按照制度進行付款，應該加強企業對于付款流程

的管理和控制，建立財務付款管理制度，并嚴格執行該項制度。第一，對于供

應商要求的提前支付的貨款，在公司資金充足的情況下，按照規定，收取8%的

資金占用費。其次，在以后的采購中，規定不得提前支付貨款，減少公司的資

金壓力。第二，為了保證企業采購的物資和采購計劃的物資一致，可以與倉管

部合作，實行實地盤查法，加強對物資的管理，保證所購物品的質量和數量。

通過對以上步驟的實施，可以保證企業的正常運營和提高企業的資金利用效

率，同時保證企業所購物資的質量并控制存貨數量在正常范圍，避免虛增業務

的發生。付款優化流程如圖4-2所示：

圖4-2付款優化流程圖

4.3合理選擇供應商

在目前的市場，一個長期合作的優質供應商可以保證供貨的穩定性和產品

的質量，幫助企業加快生產經營，從而提高企業的市場競爭力。針對杭州梵隼

服飾有限公司的問題，企業應該建立供應商考評指標，即對供應商布品質的好

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壞、價格的高低、交貨期是否準時、后續服務是否完善、信譽度是否高等方面

進行綜合評估，這樣可以幫助企業選擇與優質供應商進行合作。如果長期合作

的供應商達不到考核標準，應該與其終止合作，因為只有優質供應商才可以保

證產品的質量以及節約公司的采購成本。考核項目占分比重如表4-1所示：

表4-1考核項目占分比重

考核項目占分比重

品質45%

價格20%

交貨期10%

后續服務10%

信譽度10%

其他5%

4.4構建獨立的內部控制監督系統

為加強公司內部控制監督系統，根據我國的相關法律法規，并結合公司實

際情況，應當設立獨立的內部審計監督部門和制定內部審計制度，對公司采購

與付款的流程加以綜合監督，及時找出企業在采購與付款環節中的不足，發揮

內部審計的作用。在采購部完成采購計劃的時候，可以通過單獨的審計部門對

其檢查，規避一些風險項目，并且指出采購計劃中不合理不科學的地方，然后

提出改善問題的方案。在財務部門進行付款的時候檢查合同，找出合同中所存