{財務管理內部審計}審計常見問題定性及處理處罰依據款。5.擠占、挪用撥入的預算資金、專項撥款業、轉為有償使用以及其他擠占挪用等。高資金使用效益。”處理處罰：依《中華人民共和國預算法》第五十七條“各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執行。撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。6.擠占預算內支出表現形式：部門、單位違反規定將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。不得截留或者動用應當上繳的預算收入，也不得將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出。7.應撥未撥所屬單位預算內外資金金等滯留掛賬或少下撥、不下撥。金屬于應返還所屬單位的部分應及時轉撥所屬單位，不得在‘暫存款’掛賬。”職處分；情節嚴重的，給予開除處分。8.虛報冒領財政撥款其他虛報冒領等。本部門、本單位的職責、任務和事業發展計劃；(四)本部門、本單位的定員定額標準；(五)本部門、本單位上一年度預算執行情況和本年度預算收支變化因素。級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。9.虛列預算支出（未按規定列當年支出）等（未支列支、少支多報、以撥坐支、隨意擴大結轉項目、虛列結轉支出、減少結余或擴大赤字的數額）。或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。表現形式：部門、單位將收取應上繳的預算內收入轉作預算外收入。表現形式：應當納入單位收入管理的款項在往來中列收列支，致使這部分收入和支出在年終決算無法反映。清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收入和各項支或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分。表現形式：單位將收取的水資源費未按規定上繳。專項資金，實行收支兩條線、專款專用的辦法，不得坐支、截留、挪用。”還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節較重的，給予降級或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處。機構管理，帳外設帳，私設“小金庫”和公款私存。”的罰款。有權部門批準搞計劃外固定資產投資的。有關規定執行。票據亂收費或收取超出規定范圍和標準的收費或政府性基金；互相串用各種票據；丟失毀損收費票據。：（；（用和偽造票據監（印）制章的三）偽造、制販假收擅自轉借、轉讓、**開、買賣、銷毀、涂改收費票據的六）利用收費票據亂收費或收取超出規定范圍和；（；（位應建立收費票據使用登記制度，設置收費票據登記簿，定期向同級財政部門報告收費票據的購領、使用、因，寫出書面報告，報同級財政部門處理。”規定:對具有上述行為的單位和個人，有違法所得的，由財政部門或其委托的票據管理機構依法予以沒收，罪的，移交司法機關依法追究有關責任人的刑事責任。收入票據管理規定的行為之一的，銷毀非法印制的票據，沒收違法所得和作案工具。對單位處5000元以上10萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3000元以上5萬元以下的罰款。收入票據；（二）轉借、串用、**開財政收入票據；（三）偽造、變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據；（四）偽造、使用偽造的財政收入票據監（印）制章；（五）其他違反財政收入票據管理規定的行為。1表現形式：轉借、轉讓、*開發票或者私自拆本使用發票、自行擴大專業發票使用范圍以及未按規定印制、6號）第二十五條“任何單位和個人不得轉借、轉讓、*開發票；未經稅務機印制發票或者生產發票防偽專用品的二）未按照規定領購發未按照規定取得發票的；（五）未按照規定保管發票的；（六）未按照規定接受稅務機關檢查的。”所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。”17.違規收費表現形式：擅自設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準、法征收和提取。未經國家和省批準，不得擅自增加收費項目、擴大范圍、提高標準。”1倍至3倍的罰款”。門可根據情節輕重給予相應的行政處分。”表現形式：部門、單位往來款未予及時清理，長期掛賬。掛賬。”表現形式：行政單位使用專項資金的結余、事業單位經營收支結余部分未單獨核算。余應當單獨反映。”重的，給予開除處分。部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金，均屬‘小金庫’，都要清理檢查。”屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情節嚴重的，給予降為，審計機關在法定的職權范圍內，區別情況對違法取得的資產按照以下規定處理：（一）責令限制繳納、上繳應當繳納或者上繳的財政收入二）責令限期退還被侵占的國有資產三）責令限期退還違法所得； 條規定對違法取得的資產作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款。對被審計單位負有直接責任的主管 納稅處理，依據有關稅收法律法規處理。私設“賬外賬”簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿登記、核。”依法給予行政處分。表現形式：未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。”處理處罰：依《中華人民共和國會計法》第四十二條（三）款“未按照規定填制、取得表現形式：登記會計賬簿，會計憑證未經審核或不符合有關規定。并符合有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定。”表現形式：采用的會計處理方法，前后各期不一致。定性依據：違反了《中華人民共和國會計法》第十八條“各單位采用的會計處理方法，前后在財務會計報告中說明。”表現形式：未按規定妥善保管會計資料，造成會計資料毀損、滅失。制定。書組成。向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。”表現形式：偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告。度的規定。”至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。”表現形式：隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告。制定。”書。”表現形式：單位財務日常庫存現金量過大，超過規定范圍。核定限額。”金限額留存現金的，按超出額的10—30%處罰”之規定處理。表現形式：從單位收入的現金中直接支付現金。現金，可以從本單位現金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現金的，按坐支金額10—30%處罰”之規定處理。表現形式：用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金。規定的憑證頂替庫存現金的，按憑證額10—30%處罰”之規定處理。表現形式：將公款轉為個人名義的儲蓄存款。定性依據：違反了《儲蓄管理條例》第三條第二款“任何的”由中國人民銀行責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，可以處則》第二十條第（十三）項“將單位的現金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額30—50%處家銀行機構開立基本存款賬戶。存款人不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一表現形式：行政事業單位國有資產管理不善，造成重大流失。產的合理配置和節約、有效使用；對經營性資產實行有償使用并監督其實現保值增值。”機關或所在單位追究主管領導和直接責任人員的責任一）或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。或擅自擴大建設規模，提高建設標準，增加投資概算，建設經營性的樓堂館所。經營性項目，非經營性的項目不得安排使用。”人和直接責任者以經濟處罰、行政處分一）樓堂館所項目未列入救濟資金、扶貧資金、教育經費和其他專項資金進行樓換取集體所有制單位樓堂館所的三）未經有設的；（四）機關、團體以各種名義建設經營性樓堂館所的；（五）擅自擴大建設規模的。”稅。《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第三、四條和第七條；《中華人民共和國房產稅暫行條例》第三、《征收教育費附加的暫行規定》第三條；《中華人民共和國個人所得稅法》第一條}之規定。滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。39.不進行納稅申報不繳或少繳應納稅款表現形式：被審計單位未按法律規定或稅務機關核定的日期辦理納稅申報均定性為不繳或少繳稅金。華人民共和國房產稅暫行條例》第七條和《甘肅省房產稅施行細則》第七條。款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。以上五倍以下的罰款。41.漏稅漏稅是由于因失誤產生，失誤造成的不繳、少繳稅款則應按漏稅定性處理。制）。性處理。42.房租收入應交未繳稅金表現形式：無政府采購預算而實施了政府采購項目，擠占其他財政性資金。使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監督，提高資金使用效益。”科目執行。不同預算科目間的預算資金需要調劑使用的，必須按照國務院財政部門的規定報經批準。"部門或者有關機關依法給予其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處分。”標準表現形式：不按規定提高政府采購標準。構確定并公布。”有關機關給予處分，并予通報：……（二）擅自提高采購標準的；”。務收支有關的資料；轉移、隱匿所持有的違反國家規匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，不得轉移、隱匿所持有的違反國家規定取得的資產。”位不得轉移、隱匿所持有的下列違反國家規定取得的資產一）弄物資二）違反國家規定享受國家補貼、補助、貼撥付的，暫停使用。”第五十條“審計機關發現被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄產保全措施。”表現形式：被審計單位拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者拒絕、阻礙檢查。審計單位不得拒絕。"被審計單位仍須接受審計機關的審計監督。”表現形式：行政機關，學校、醫院、幼兒園等以公益為目的的事業單位違反規定給借貸活動提供擔保。加以糾正。”自行為企事業單位間經濟活動提供擔保的行政機關，要追究批準人的責任。對因提供擔保而引起合同糾紛，造成重大損失的，給予開除處分。”49.截留挪用罰沒收入表現形式：罰沒收入未按規定上繳國庫或財政，或者截律、行政法規和國務院財政部門的規定，將應當上繳的預算資金及時、足額地），沒收非法財物變價款，必須全部上繳國庫，任何執法機關或者個人不得以任何形式截留、私分和挪用。”還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過50.擠占挪用或虛列小型農田水利和水土保持補助費表現形式：小型農田水利和水土保持補助費不按規定使用或弄虛作假、亂拉亂用、以撥作支、以領代報的。必須按規定辦理，不得以撥代支，以領代報，更不得弄虛作假、亂拉亂用。”處分。51.經營者不執行政府指導價、政府定價亂漲價的行為表現形式：經營單位不按規定執行國家規定的差率、亂收回扣、變相抬高商品價格等。定性依據：違反了《中華人民共和國價格法》執行依法制定的政府指導價、政府定價和法定的價格干預措施、緊急措施。”價、政府定價范圍內的商品或者服務價格的；”（四）款“提前或者推遲執行政府指52.滯留、擠占、挪用農業綜合開發資金發《關于進一步加強農業綜合開發資金管理的若干意見》的通知第四項農業綜合開發資金的使用和管理：機電井、灌排渠系、科技推廣、改良土壤、機耕路、農牧機械、草場圍欄、畜禽棚舍、水產養殖池與設備、容和使用范圍，堅持專款專用，任何單位和個人都不得滯留、擠占、挪用農業綜合開或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。53.滯留、擠占、挪用支援經濟不發達地區發展資金表現形式：支援經濟不發達地區發展資金不按規定用途使用。54.滯留、擠占、挪用扶貧資金途使用。扶貧資金使用范圍不相符的支出。”表現形式：衛生醫療機構的掛號收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、放射收入、手術收入、政專戶。罰款。56.預算外資金未按規定專戶儲存的罰款。57.滯留、截留、挪用農業稅災情減免款表現形式：農業稅災情減免款未及時、足額減免到農戶。定性依據：違反了《甘肅省農民承擔費用和勞務監督管理辦法》第八條“……不得截留給農民的各種補款、救濟款、預購定金，優惠物資和返還的減免稅費挪作他用或或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。58.擠占、挪用社會保險基金表現形式：擴大開支范圍、提高開支標準使用社會保險基金。得擠占、挪用，也不得用于平衡財政預算。”第七條“基金根據國家要求實行統一管理，按險種分別建帳，照國家規定的項目和標準支出，任何地區、部門、單位和個人不得以任何借口增加支出項準。”處理處罰：依《社會保險基金財務制度》第四十六條“下列行為屬于違紀或違法行為一）截留、擠占、；（；（款項四）未按時將基金收入存入財政專戶五）未按；（；（會保險待遇的有關款項四）即時繳存財政專戶五）或者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分。59.商業銀行違規購建固定資產表現形式：購建固定資產無計劃、超規模逃避監督的行為。款，全額上交財政；同時，相應扣減下一年度固定資產60.商業銀行業務管理費用率或業務管理費用額高于上級行下達的財務計劃指標，采取掛往來帳等辦法逃避表現形式：多支少報、少計支出造成成本費用不實的。用率內分別核定分支機構和總行本級以及直屬機構的業務管理費用率或業務管理：（61.金融保險企業違規預提業務宣傳費、委托代辦手續費、防災費、業務招待費表現形式：業務宣傳費、委托代辦手續費、防災費、業務招待費未據實列支，違規預提的行為。續費按下列規定掌握：1.代辦儲蓄手續費按代辦儲蓄存款年平均額余額的不得預提。”：（62.商業銀行違規少交準備金、資本充足率及存貸比率、資產流動比率等不符合規定的或違規拆借資金、違理的規定一）資本充足率不得低于百分之八二）貸款余額與存款違反規定提高或者降低利率以及采用其他不正當手段，吸收存款，發放貸款。”：（停業整頓或者吊銷其經營許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任：（三）未遵守資本充足率、存貸比例、資產流動性比例、同一借款人貸款比例和國務院銀行業監督管理機構有關資產負：（其他借款人同類貸款的條件三）違反規定提高或款罪或者其他罪的，依法追究刑事責任。”63.中小學、幼兒園用收取的學雜費以及預算外資金進行管理，實行財政專戶儲存，作為教育事業費的補充，不得用于教職工福利、獎金等開支。處理處罰：依《甘肅省預算外資金管理條例》第二十九條（六）款：責令限期糾正，處違法款項15%至30%的罰款。表現形式：衛生醫療機構提高標準、擴大范圍變相發放浮動工資及效益工資等。執行國家有關財務規章制度的開支范圍及開支標準；國家有關財務規章制度沒有統一規定的，由醫院規定，日加班（正常排班除外）又無法安排補休的，按《勞動法》有關規定執行。者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：(四)違反規定擴大開支范圍，提高開支標準”。65.提高標準、擴大范圍濫發錢物行為表現形式：超標準、超范圍亂發錢物。高資金使用效益。”66.有關部門和學校存在的擅自出臺收費項目、提高收費標準、擴大收費范圍、不經審批隨意亂收費、以各助學和群眾集資辦學要貫徹自愿、量力和群眾受益的原則。第五項中小學、幼兒園要嚴格控制代收費項目，條規定，自立收費項目、提高收費標準和擴大收費范圍收費的，沒收違法所得，并可處違法所得1倍以上3倍以下罰款；情節嚴重的，可處違法所得3倍以上5倍以下罰款，并可暫扣或吊銷收費許可證”。國發法所得1倍至3倍的罰款”。67.違規列支農稅征收經費表現形式：違規提取農稅征收手續費，超標準超范圍虛列農稅經費。的開支范圍。對縣上統籌的30％，主要用于補助全縣性統一開支，其具體用途是：1.業務費；2.宣傳費；3.按規定范圍、標準支出的農稅人員著裝非；4.對有功人員及先進單位的獎勵支出；5.按有關規定上解上級者撤職處分；情節嚴重的，給予開除處分：(四)違反規定擴大開支范圍，提高開支標準”。68.違規列支著裝費表現形式：不按國家規定范圍、標準列支著裝費。人員自己負擔的工料費，由現在的10%至20%提高到30%,從本通知下發后再換裝時執行。”69.銷售不動產應交未交稅金70.虛列虛增預算收入表現形式:財政部門將預算外資金以行政收費或以稅收的名義調入一般預算收入,將財政資金撥付有關部門,然后以稅收或罰沒收入等名義列入一般預算收入。過處分；情節較重的，給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職處分：(一)虛增、虛減財政收入或者財政支表現形式：應當納入單位收入管理的款項在往來中列收列支，形成隱瞞收入。款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。72.違規借