會計實操文庫銀行承兌匯票拆分業務的賬務處理－記賬實操1.銀行承兌匯票拆分業務背景介紹銀行承兌匯票拆分是指企業將一張大額銀行承兌匯票拆分成若干張小額銀行承兌匯票的業務操作。例如，企業持有一張面額為1000萬元、期限為6個月的銀行承兌匯票，由于業務需要，將其拆分成10張面額為100萬元的銀行承兌匯票，以方便支付給多個供應商。2.拆分時的賬務處理情況一：不涉及手續費，全額拆分假設企業收到一張銀行承兌匯票，金額為500萬元，在銀行進行拆分，拆分成5張面額為100萬元的銀行承兌匯票。原收到銀行承兌匯票時的賬務處理（假設是銷售商品收到的匯票）：借：應收票據銀行承兌匯票5000000貸：主營業務收入（暫不考慮增值稅等因素）4000000+其他相關科目（如有）拆分后，在賬面上不需要對“應收票據”科目進行金額的增減變動，但是需要在備查簿中詳細記錄原匯票的拆分情況，包括原匯票號碼、拆分后的匯票號碼、金額、出票日期、到期日期等信息。情況二：涉及手續費的賬務處理假設企業將一張800萬元的銀行承兌匯票拆分，銀行收取手續費1萬元，拆分成8張面額為100萬元的銀行承兌匯票。支付手續費時：借：財務費用手續費10000貸：銀行存款10000同樣，在“應收票據”科目金額上不做變動，只是記錄備查信息，因為應收票據的總金額仍然是800萬元，只是形式上進行了拆分。3.使用拆分后的匯票進行支付的賬務處理假設企業用拆分后的一張面額為100萬元的銀行承兌匯票支付采購原材料的貨款（暫不考慮增值稅）。借：原材料800000（假設）貸：應收票據銀行承兌匯票1000000如果支付的金額小于匯票面額，假設支付了70萬元的貨款，剩余30萬元匯票金額仍在“應收票據”科目掛賬。借：原材料700000貸：應收票據銀行承兌匯票7000004.到期兌付時的賬務處理對于未使用的拆分后的銀行承兌匯票，到期兌付時。假設企業有一張面額為100萬元的拆分后的銀行承兌匯票到期，銀行將款項存入企業賬戶。借：銀行存款1000000貸：應收票據銀行承兌匯票1000000存貨盤點辦法一、目的為加強原材料存貨管理，保障存貨資產的安全性、完整性、準確性，及時、真實地反映物料的結存狀況，使物料的盤點更加規范化、制度化，為下階段的生產計劃及財務成本核算提供依據，根據實際情況，特制定本辦法。二、適用范圍存貨盤點范圍：主要指原材料盤點。三、職責1、物流科主管：負責盤點組織工作、并跟進盤點情況，組織召開盤點總結工作會議，負責盤點盈虧調整的審批工作；進行盤點獎罰；2、保管員：負責倉庫物料盤點工作；3、財務部：負責對盤點抽查、對盤點盈虧調整審核；并對盤盈、盤虧物料做出處理意見，進行有關的帳物處理，定期或不定期對各項存貨進行核實、盤點。四、盤點方式、方法、時間1、盤點方式：動態盤點（即不停產）。2、盤點方法：全面盤點和抽樣盤點相結合，由盤點第一責任人全面盤點，物流科負責人安排部門內成員組成抽盤小組并指定負責人進行復盤；3、盤點時間：每月結賬后進行一次全面盤點，要求3個工作日完成；全面盤點后進行復盤，要求1個工作日完成。4、財務不定期的盤點采取動態盤點、抽盤的方式進行，具體盤點時間由財務部確定后通知物流科即時安排。五、盤點工作流程1、庫房所有賬目處理應在盤點日前一天完成；2、盤點由物流科主管制定盤點計劃，組織物流科召開盤點工作計劃通報會，并按擬定的《盤點計劃表》組織并跟進實施；3、保管員接到《盤點計劃表》后即時開展盤點工作；4、盤點前應進行清理整頓，分類分區域按規定存放，并張貼好物料標識卡；六、全盤1、部門主管指定人員打印《盤點表》分發給盤點人員；2、盤點人員按照盤點進度計劃及《盤點表》進行盤點，在盤點物料的標識卡上登記好盤點日期、盤點數量、盤點人，備注說明“全盤”字樣；3、盤點人員核對盤點結果是否與《盤點表》結存數量一致，如不符，則在確認后查找不符原因，直至清楚無誤為止；4、盤點人員在《盤點表》上簽名后交部門負責人審核簽字，由專人保管盤點記錄；5、部門主管對盤點確認的差異物料填寫《盤點盈虧報告單》進行賬目處理；6、部門主管將《盤點盈虧報告單》交財務部處理。七、復盤1、復盤人員在初盤人員的陪同下進入盤點區域進行實物盤點；2、復盤可采用100%復盤，也可采用抽盤，但抽盤比例不得低于物料種類的30%；3、復盤人員按復盤安排分工進行盤點，將盤點結果記錄在《盤點表》上。4、復盤與初盤如有差異，須與初盤人員進行盤點確認，確認有誤的，由初盤人員在《盤點表》中“復盤說明”簽字，以示負責；5、若復盤物料種類差錯率超過15%（含15%）以上時，則報告部門主管處理，必要時，主管可要求實物保管員對所管全部物料進行重新盤點。6、復盤完成后，復盤組長將《盤點表》上交部門主管，主管審核《盤點表》后整理《盤點盈虧報告單》提交財務。八、財務處理1、盤點若產生盈虧，于盤點后3個工作日內，由物流科主管編制《盤點盈虧報告》呈報主管副總審批，審批完畢轉財務部；主管需對相關責任人提出獎罰處理建議上報綜合管理部，在責任人當月的工資中予以扣除。2、財務部對《盤點盈虧報告》復核無誤后，一個工作日內完成賬務調整工作。3、每月盤點結束后10個工作日，物流科召開盤點工作總結會議，對盤點工作中存在的問題及原因進行分析，擬定糾正、預防措施，經與會相關人員確認后實施，由財務部驗證改善效果。九、突擊抽查1、財務部不定期抽查物流科存貨情況，原則上要求每季度不低于一次突擊抽查，抽查物品各類不得低于實物存貨各類的5%。2、抽查可采取由賬至物或由物至