電商企業會計處理目錄010203電商企業的基本類型與其商業模式

0102040506電商企業進入資本市場的財稅合規思考

電商企業初期的財稅規劃

電商企業的核算內容與會計處理

電商企業涉稅實務問題

兩個跨境電商平臺實例引發的思考

06電商企業的基本類型與其商業模式

01電商財務管理制度一、總則1.為規范電商企業的財務行為，加強財務管理和經濟核算，依據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》等相關法律法規，結合本公司電商業務特點，特制定本制度。2.本制度適用于公司所有涉及電商業務的部門和人員，旨在確保財務數據的準確、完整、及時，為公司的決策提供可靠依據，促進公司電商業務的健康、穩定發展。二、財務組織架構與職責1.財務部門設置設立財務經理，負責統籌電商業務的財務管理工作，包括財務規劃、預算編制、財務分析、資金管理等。配備會計人員，負責日常的賬務處理，如收入確認、成本核算、費用報銷審核、編制財務報表等。設立出納崗位，負責資金收付、銀行對賬、現金管理等工作。2.職責分工財務經理職責：制定和完善電商財務管理制度和流程，并監督執行。組織編制電商業務年度預算，并監控預算執行情況，進行差異分析和調整建議。參與電商業務的重大決策，提供財務數據支持和風險評估。負責與外部審計機構、稅務部門等的溝通協調工作。會計職責：依據會計準則和公司財務制度，準確核算電商業務的各項收入、成本、費用，進行賬務處理。負責電商平臺的對賬工作，包括與第三方支付平臺、物流公司等的賬目核對，確保資金流和物流數據的一致性。定期編制財務報表，如資產負債表、利潤表、現金流量表等，并進行財務分析，為管理層提供財務報告和建議。協助財務經理進行稅務籌劃和申報工作，確保公司稅務合規。出納職責：嚴格按照資金管理制度，辦理電商業務的現金收付和銀行結算業務，確保資金安全。及時登記現金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結，并定期與會計核對賬目。負責保管庫存現金、銀行票據和印章等重要財務物品，嚴格遵守使用和保管規定。三、資金管理1.資金預算管理電商業務部門應根據銷售計劃、采購計劃、運營費用預算等，編制月度和年度資金預算，報財務部門審核。財務部門結合公司整體資金狀況和預算目標，對電商業務資金預算進行綜合平衡和調整，經公司管理層批準后執行。定期對資金預算執行情況進行分析和總結，如發現實際資金收支與預算偏差較大，應及時查明原因并采取相應措施進行調整。2.資金收付管理所有電商業務的資金收入應及時入賬，確保資金安全。對于通過第三方支付平臺收款的，應每日核對收款明細，及時將款項提現至公司銀行賬戶。資金支付應嚴格按照公司審批流程進行，由相關業務部門提出付款申請，經財務部門審核后，報公司領導審批。審批通過后，出納方可辦理付款手續。加強對電商退款業務的管理，退款申請應由客服部門審核確認后，報財務部門審批，確保退款的合理性和準確性。3.資金安全管理嚴格遵守銀行賬戶管理規定，不得出租、出借銀行賬戶。定期對銀行賬戶進行檢查和清理，確保賬戶資金余額與公司賬目相符。加強對庫存現金的管理，嚴格控制現金庫存限額，超過限額的現金應及時存入銀行。現金收付應做到日清月結，確保現金安全。對于涉及資金的電子支付系統、賬號密碼等信息，應采取嚴格的保密措施，定期更換密碼，防止資金被盜用或欺詐。四、收入管理1.收入確認原則依據會計準則，電商業務的收入應在商品或服務已經提供給客戶，且客戶已經取得商品或服務的控制權，同時相關的經濟利益很可能流入企業，收入金額能夠可靠計量時予以確認。對于電商平臺的銷售業務，應根據訂單狀態、發貨情況、客戶簽收等環節綜合判斷收入確認時點。例如，在商品發貨后，客戶簽收且無退貨風險時，確認收入。2.收入核算方法按照不同的電商平臺、銷售渠道、商品類別等，分別設置明細科目進行收入核算，以便準確統計和分析各類銷售數據。對于銷售商品的收入，應按照實際銷售價格扣除相關折扣、優惠后的凈額進行核算。同時，對于銷售過程中發生的運費、包裝費等，如果由客戶承擔且單獨計價的，應作為其他業務收入核算；如果由公司承擔的，則計入銷售費用。定期與電商平臺核對銷售數據，確保收入數據的準確性。如發現差異，應及時查明原因并進行調整。五、成本管理1.采購成本核算電商業務的采購成本包括商品進價、采購運費、采購手續費等與采購活動直接相關的費用。按照商品的進貨批次或采購訂單，分別核算采購成本。對于庫存商品，采用先進先出法、加權平均法等合理的計價方法確定發出商品的成本。加強對供應商的管理和采購合同的審核，爭取有利的采購價格和付款條件，降低采購成本。2.運營成本核算運營成本主要包括電商平臺的使用費、推廣費用、客服人員工資、倉儲物流費用等。對于電商平臺的使用費，按照平臺收費標準和使用期限進行分攤核算。推廣費用應根據不同的推廣活動，如直通車、鉆展、社交媒體推廣等，分別進行明細核算，以便評估推廣效果和成本效益。客服人員工資、倉儲物流費用等按照實際發生額計入運營成本，并定期進行成本分析，尋找降低成本的途徑。六、費用管理1.費用預算與審批電商業務部門應根據業務發展計劃和實際需求，編制年度和月度費用預算，報財務部門審核。費用預算應包括銷售費用、管理費用、財務費用等各項費用明細。所有費用支出應嚴格按照預算執行，對于超出預算的費用，需經特殊審批程序后方可報銷。費用報銷應填寫規范的報銷單，附上相關的原始憑證，如發票、合同、審批文件等，經業務部門負責人審核后，報財務部門審批。2.費用分類與核算銷售費用主要包括廣告宣傳費、促銷費、運費補貼、銷售傭金等與銷售活動直接相關的費用。按照費用項目分別設置明細科目進行核算，以便分析各項銷售費用對銷售業績的影響。管理費用包括管理人員工資、辦公費、差旅費、培訓費用等。對管理費用進行分類核算，有助于控制管理成本，提高管理效率。財務費用主要包括銀行手續費、利息支出、匯兌損益等。準確核算財務費用，為公司的資金運作和財務決策提供參考。七、稅務管理1.稅務登記與申報按照國家稅收法律法規的要求，及時辦理電商業務的稅務登記手續，確保公司稅務合規。定期進行納稅申報，如實申報電商業務的各項收入、成本、費用等數據，準確計算應納稅額。納稅申報工作應由會計人員負責，經財務經理審核后，按時提交給稅務部門。2.稅務籌劃財務部門應結合電商業務特點和稅收政策，積極開展稅務籌劃工作，合理降低公司稅負。例如，利用稅收優惠政策，對符合條件的業務進行稅收減免申報；優化公司的業務結構和財務安排，降低整體稅負水平。稅務籌劃應在合法合規的前提下進行，避免因稅務風險給公司帶來損失。定期對稅務籌劃效果進行評估和調整，確保稅務籌劃方案的有效性。八、財務報表與分析1.財務報表編制會計人員應按照會計準則和公司財務制度的要求，定期編制電商業務的財務報表，包括資產負債表、利潤表、現金流量表等。財務報表應真實、準確、完整地反映公司電商業務的財務狀況、經營成果和現金流量。在編制財務報表過程中，應注意數據的核對和校驗，確保報表之間的勾稽關系正確。同時，對報表中的重要項目和數據變化進行詳細說明和注釋，以便管理層和其他報表使用者理解。2.財務分析與報告財務部門應定期對電商業務的財務數據進行分析，包括財務比率分析、趨勢分析、結構分析等，評估公司的財務狀況、盈利能力、償債能力和運營效率。根據財務分析結果，撰寫財務分析報告，向公司管理層匯報電商業務的財務情況，提出存在的問題和改進建議，為管理層的決策提供財務支持。財務分析報告應具有針對性、實用性和及時性，能夠為公司的戰略規劃和業務發展提供有價值的參考。九、內部控制與審計1.內部控制制度建立建立健全電商業務的內部控制制度，涵蓋資金管理、收入確認、成本核算、費用報銷、庫存管理等各個環節，確保財務數據的真實性、準確性和完整性，防范財務風險。明確各部門和崗位在財務活動中的職責和權限，實行不相容職務分離原則，如審批與執行分離、記賬與出納分離等，形成相互制約、相互監督的機制。2.內部審計監督定期開展內部審計工作，對電商業務的財務制度執行情況、財務數據真實性、內部控制有效性等進行審計檢查。內部審計部門應獨立于財務部門，直接向公司管理層匯報審計結果。對于內部審計發現的問題，應及時提出整改意見，要求相關部門和人員限期整改，并跟蹤整改落實情況，確保內部控制制度的有效執行。十、附則1.本制度由公司財務部門負責解釋和修訂。2.本制度自發布之日起生效實施，如有與國家法律法規和政策相抵觸的，以國家法律法規和政策為準。電商企業的基本類型與其商業模式電商是基于互聯網的電子交易，強調企業利用互聯網與外部發生交易與合作

的商業模式。1、電商企業的分類及解釋電子商務法所稱電子商務，是指通過互聯網等信息網絡銷售商品或者提供服務的經營活動。電商企業的基本類型與其商業模式類型說明平臺類電商電商企業并非產品或服務銷售合同的購銷主體，而僅圍繞促成購銷交易提供各類輔助服務渠道自建類電商自行建立網站并基于該網站實現銷售的企業，既包括傳統產品或服務的銷售，也包括基于互聯網技術開發銷售的新型產品或服務渠道購買類電商通過入駐電商購買銷售渠道并在線上實現銷售的企業電商企業大致可分為以下三種類型電商企業的基本類型與其商業模式2、各類型電商企業的區別類型特點示例平臺類電商“中介”為促成購銷交易提供各類輔助服務淘寶、滴滴出行、唯品會渠道自建類電商”自給自足“，自建網站并基于該網站實現銷售格蘭仕官方商城、熊貓商城渠道購買類電商”入駐者“，入駐電商平臺購買銷售渠道并在線上實現銷售淘寶賣家、京東第三方商戶、入駐美團的餐飲店電商企業的基本類型與其商業模式1.平臺類電商類似于天貓、京東等平臺，包括不限于網站、APP、小程序等2.渠道自建類電商

既銷量產品又提供平臺服務的企業3.渠道購買類電商

進駐天貓、京東等平臺提供銷量或服務的企業電商企業的基本類型與其商業模式3、各類型電商企業的商業模式及案例1、面向制造業或面向商業的垂直。2、面向中間交易市場的B2B企業與企業之間（B2B）

企業與企業之間通過互聯網進行數據信息的交換、傳遞，開展交易活動的商業模式。其包括以下2種模式：【案例】阿里巴巴、慧聰網、環球資源網電商企業的基本類型與其商業模式企業與消費者之間（Ｂ2Ｃ）企業通過互聯網銷售產品或服務給到消費者的電子商務模式。B2C即企業通過互聯網為消費者提供一個新型的購物環境——網上商店，消費者通過網絡在網上購物、在網上支付。【案例】天貓、京東、亞馬遜中國、當當網電商企業的基本類型與其商業模式消費者與消費者之間（C2C）

C2Ｃ平臺就是通過買賣雙方提供一個在線交易平臺，使賣方可以主動提供商品上網拍賣，而買方可以自行選擇商品進行競價。【案例】淘寶、拍拍網、易趣、閑魚電商企業的基本類型與其商業模式線下商務與互聯網之間（O2O）

線下服務利用互聯網來招攬客，消費者可以在線篩選服務，在線結算。【案例】美團、餓了么、大眾點評電商企業的基本類型與其商業模式消費者與企業之間（C2B）

消費者根據自身需求定制產品和價格，或主動參與產品設計、生產企業進行定制化生產。【案例】卡當網、采到寶網C2B的核心是以消費者為中心，消費者當家做主。電商企業的基本類型與其商業模式供應方與采購方之間（BOB）

供應方與采購方通過運營者達成產品或服務交易的一種新型電子商務模式。【案例】品眾批發網電商企業的基本類型與其商業模式企業網購引入質量控制（B2Q）在B2B和B2C模式的基礎上，交易雙方網上先達成意向交易合同，簽單后根據買方需要可引進入第三方(驗貨、驗廠、設備調試)工程師進行商品品質檢驗及售后安裝調試服務。【案例】電商企業進入資本市場的財稅合規思考02電商企業進入資本市場的財稅合規思考會計信息合規歷史沿革股權變更程序合規且稅務處理合規各項會計政策合理合規且穩定各項稅種正常合規并完整繳納關聯交易及往來合理合規并充分披露內部控制體系完整且運行有效電商企業進入資本市場的財稅合規思考（一）、電商企業的內部控制從哪些點著力？【案例1】攜程售假機票

用戶在網絡曝光在攜程購買的機票雖然顯示已經出票，但是在機場卻無法辦理登機手續，被該用戶質疑攜程售賣疑似“假機票”

攜程在聲明中稱，此次事件由于供應商端監管不力，該情況存在是因為部分供應商售賣的票并不在全球GDS供應體系內，而這部分過去攜程一直采取抽查的情況，攜程稱，從事發當日起，這部分將100%抽查。電商企業進入資本市場的財稅合規思考【案例2】2016年“雙十一”前夕,京東集團通過其內部網站和“廉潔京東”微信公眾號發布了一則《反腐內部公告》,將過去一段時間查處的10起內部腐敗事件集中進行了實名公布。此前,京東集團對此公開表示,京東對于腐敗現象堅決零容忍,對于涉貪員工絕不姑息,情節嚴重者將會移交司法機關處理。電商反腐消除網絡交易灰色空間電商企業進入資本市場的財稅合規思考理論分析：內部控制框架分為銷售收款環節、采購與付款環節、生產與存貨環節、貨幣資金流轉環節關健控制點授權錢交易資產物流安全防損實務中把握

1.解讀與分析電商企業的內部控制電商企業進入資本市場的財稅合規思考2016年9月,阿里巴巴集團的5名員工用編寫的腳本在公司內部公開秒殺月餅的活動中“秒到”了133盒月餅。事發后,阿里巴巴集團以其行為不符合公司的“價值觀”為由,對上述員工做出了勸退的處理。阿里巴巴集團首席人力官蔣芳在公開信中表示,很多人問為什么我們處理的這么重?因為阿里是一家把權力真正下放到每個普通“小二”手里的公司,下放權力的基礎就是組織和員工之間的本能的信任。只有一個建立在信任基礎上的團隊才能走得長遠,打得起硬仗。因為只有授權才能服務好客戶,更快地根據客戶需求做出迅速有效的決定。【案例】阿里巴巴的授權【分析】在電子商務領域，專業人員和底層操作人員擁有了直接出來重要資產的權利。傳統的一層一層領導的審批授權不再適應，必須建立新的管控模式

。電商企業進入資本市場的財稅合規思考【建議】財務與IT技術部門共同參與制定內控體系1）事前控制：互聯網時代，都是先寫好程序，之后一切由計算機操作2）事中控制：客戶的參與，成為監控的核心要素，外部監控內部。3）事后控制：比以往更重要，由計算機日志記錄原始憑證。1）財務的控制必須前置到直接參與程序設計2）計算機日志的客觀性和安全性決定一切（保存好硬盤是一切的重中之重）3）授權是按照作業流程處理節點來決定。三段控制電商企業進入資本市場的財稅合規思考錢的新問題：數字化和虛擬化，銀行不再是資金處理的核心，而是轉移到以交易賬號為中心的計算機平臺。虛擬貨幣與貨幣的中間狀態對賬、結賬方式由于交易的復雜程度也開始變多，不再是原有單純的銀行賬號結算，多出了很多虛擬貨幣，積分、返券等怎么樣合理控制？電商企業進入資本市場的財稅合規思考交易的新問題：如何應對？1.

虛擬化，交易無法追溯驗證，對賬工作是對財務的一種考驗，建立

合理的對賬流程重要2.

線上作業與線下作業的連接性3.

成本開支的不可測量增加了管理難度電商企業進入資本市場的財稅合規思考資產的新問題：有很多的虛擬資產，如果管理不善，會有很嚴重的后果數據資產1）

廣告位2）

排名3）

展現4）

大數據電商企業進入資本市場的財稅合規思考新的問題：物流物流問題“丟東西，退換貨、損壞，送貨危機”內部控制體系時，不得不考慮和解決的問題電商企業進入資本市場的財稅合規思考安全的問題：1.

計算機網絡環境（黑客、木馬、病毒）2.

職業舞弊3.

數據庫的物理刪除4.

數據備份電商企業進入資本市場的財稅合規思考防損的問題：1、供應鏈防損2、保護信息安全3?防范欺詐行為電商企業進入資本市場的財稅合規思考每月3日前必須對好公司的對供應商的費用費用對賬規定01每月3日前將支付寶余額與上月銷售成功的訂單逐筆核對銷售對賬規定

02公司所有線上產品的定價經相關領導批準線上產品定價

03支付寶付款的一切支出需要審批支付寶等付款審批

042.財務管理制度制定考量

電商企業進入資本市場的財稅合規思考那么這32家被否企業中有哪些問題被證監會在反饋意見以及被否原因中提到了兩次或者兩次以上呢?通過反饋意見和被否原因的對比可以發現,在反饋意見提及次數較多的幾個問題：其中例如行業對比,毛利率差異合理性,是被否的集中原因之一。證監會對IPO被否企業出具的反饋意見和被否原因,對于尋求上市的企業而言具有極強的借鑒意義。選取2018年其中32家企業繼續補充披露后依然沒有通過審核,導致無法上市,某機構針對這32家企業的反饋意見及其最終被否原因進行調查研究（二）、會計處理如何更合理合規？【IPO被否分析】電商企業進入資本市場的財稅合規思考毛利率差異合理性收入的準確計量成本與費用的合理區分?收入的真實性、準確性、合理性電商企業進入資本市場的財稅合規思考2017年7月5日，財政部修訂發布了《企業會計準則第14號——收入》以控制權轉移替代風險報酬轉移作為收入確認時點的判斷標準。新收入準則對于某些特定交易（或事項）的收入確認和計量給出了明確規定。例如，區分總額和凈額確認收入、附有質量保證條款的銷售、附有客戶額外購買選擇權的銷售、向客戶授予知識產權許可、售后回購、無需退還的初始費等，這些規定將有助于更好的指導實務操作，從而提高會計信息的可比性。【主要變化點】電商企業進入資本市場的財稅合規思考收入準則第三十二條對于附有銷售退回條款的銷售,企業應當在客戶取得相關商品控制權時,按照因向客戶轉讓商品而預期有權收取的對價金額(即,不包含預期因銷售退回將退還的金額)確認收入,按照預期因銷售退回將退還的金額確認負債;同時,按照預期將退回商品轉讓時的賬面價值,扣除收回該商品預計發生的成本(包括退回商品的價值減損)后的余額,確認為一項資產,按照所轉讓商品轉讓時的賬面價值,扣除上述資產成本的凈額結轉成本。

每一資產負債表日,企業應當重新估計未來銷售退回情況,如有變化,應當作為會計估計變更進行會計處理。電商企業進入資本市場的財稅合規思考在境內外同時上市的企業以及在境外上市并采用國際財務報告準則或企業會計準則編制財務報表的企業，自2018年1月1日起施行；其他境內上市企業，自2020年1月1日起施行；執行企業會計準則的非上市企業，自2021年1月1日起施行。企業需要對財務、運營、稅務、內控系統等方面盡早籌劃，為新收入準則的實施做好充分準備。新收入準則電商企業進入資本市場的財稅合規思考成本：指企業為生產產品、提供勞務而發生的各種耗費，也就是企業生產產品、提供勞務等發生的成本，一般通過生產成本、勞務成本等科目歸集。費用：是企業在日常經營活動所發生的經濟利益的流出。和生產出來的產品提供勞務服務并沒有直接關聯的各項費用。?成本費用的真實性、完整度

從進入資本市場的估值這個驅動的因素來講,如果盡量把支出放到費用里可以對企業價值有更多體現。【思考】電商企業進入資本市場的財稅合規思考兩套賬的問題對內對外兩本賬。常見問題：主要體現在用私人賬戶綁定支付寶或微信等第三方支付方式，在淘寶上或其它平臺收款，不入對公司賬戶；用私人賬戶結款，支付那些無票成本費用；另外給員工發放工資和獎金追求“合理避稅”，漠視稅務。稅收違法行為電商企業進入資本市場的財稅合規思考核查范圍:●發行人實際控制人、財務總監、財務經理、出納、與實際控制人存在親屬或其他密切關系的其他員工、持有發行人股份5%以上的高級管理人員、報告期內曾與發行人有過大額資金(包括現金和銀行存款)往來記錄的員工、其他重要關聯自然人及重要關聯法人的相關關鍵崗位人員報告期內常用銀行賬戶流水;●常用銀行賬戶包括但不限于工資賬戶、增資賬戶、分紅賬戶、曾與發行人發生其他大額資金往來的賬戶等。

銀行流水清理

杜絕通過個人賬戶收付公司款項的情形

杜絕相關個人賬戶與供應商、客戶的銀行流水電商行業IPO財務核查與財務應對分析

對于電商銷售收入的核查主要基于哪些方面收入確認時點及電商推廣費核算的準確性電商銷售的真實性某本土八大會計師事務所電商行業IPO團隊電商企業進入資本市場的財稅合規思考電商企業進入資本市場的財稅合規思考

發行人不得有下列情形:近36個月內違反工商、稅收、土地、環保、海關以及其他法律、行政法規,受到行政處罰,且情節嚴重【IPO審核程序之一】●稅收處罰:繳納滯納金和罰款,稅務機關出具不屬于重大違規的說明（三）、稅務問題對上市的影響【對策】建立日常核查稅務機制電商企業進入資本市場的財稅合規思考企業涉稅風險通常排查角度從印花稅的角度來排查122345

從增值稅的角度來分析

從企業所得稅的角度來補漏

從綜合的角度來看問題

從個人所得稅的角度來分析電商企業進入資本市場的財稅合規思考1.設定目標2.分析影響因素3.制定制度（流程）4.實施5.總結提高如何建立稅務風險防控體系？電商企業進入資本市場的財稅合規思考如何建立稅務風險防控體系？風險管理采購制度與流程銷售制度與流程發票管理制度電商企業初期的財稅規劃03電商企業初期的財稅規劃1、企業設立時的相關規劃母公司異地子公司創始人股份合伙企業股東推薦的初創組織形式電商企業初期的財稅規劃運營主體公司自然人股東有限公司股東合伙企業股東個人所得稅股息紅利稅率20%股權轉讓稅率20%個人所得稅股息紅利稅率20%股權轉讓稅率5-35%企業所得稅25%（股息紅利免稅）個人所得稅20%不同的持股形式對應稅負《電子商務法》實施下，企業組織形式設置思考《電商法》第十一條和第三十一條規定，電商運營必須稅務登記，為客戶開具發票，平臺交易信息保存不少于三年。電子商務經營者可以選擇三種組織形式在工商部門進行登記（一）組織形式1、有限責任公司：適用于較大規模電商平臺，例如京東、淘寶、蘇寧等2、個人獨資企業：適用于年銷售額或年營業額低于500萬元的電商，例如淘寶店、微商等3、個體工商戶：適用于月銷售額低于1.5萬元的電商，例如零星小額交易活動者（二）三種組織形式納稅對比1、有限責任公司：財務核算制度比較健全的公司采用查賬征收方式納稅，需憑發票扣減相關成本（需繳納3%增值稅，5-25%企業所得稅，20%分紅稅）2、個人獨資企業：屬于小規模納稅人，某些稅收優惠園區可以采用核定征收方式納稅，核定征收率為10%（需繳納3%增值稅，0.5%-3.5%個稅）3、個體工商戶：月銷售額低于1.5萬元可采用核定征收方式納稅，一旦月銷售額超過1.5萬，就需要進行查賬征收（稅法規定，2019年1月1日起個體戶實行查賬征收）電商企業初期的財稅規劃電商企業初期的財稅規劃【全國部分城市調研】電商企業有哪些相關優惠政策？《北京關于促進新區電子商務發展的若干意見》項目具體獎勵＼扶持政策上市主板給予800-1000萬元支持資金；中小板給予600-800萬元支持資金；創業板給予400-600萬元支持資金鼓勵實體經濟應用電子商務實際投資額(基建和土地款除外)的20%申報資金補貼，單個項目最高不超過500萬元。支持傳統專業市場應用電商新區確定的重點項目，給予其總投資額50%的補貼，最高不超過200萬元。鼓勵電子商務服務企業聚集對于面向電子商務企業提供認證支付、數據服務、物流服務、咨詢策劃、運營推廣等服務且年納稅超過100萬元的企業，給予一次性資金獎勵，最高不超過50萬元。鼓勵電子商務重大項目入駐對于被認定為國家級企業技術中心、工程中心、研發中心等的企業，一次性給予100萬元資金支持；市級的，50萬；區級的30萬資金支持。支持電子商務企業開展宣傳推廣活動對于參加國家級電子商務領域專業展會的電子商務企業，給予展位補助，單個企業補助最高不超過30萬元/年。

電商企業初期的財稅規劃《杭州市富陽區人民政府關于進一步加快電子商務發展的若干意見》（富政〔2015〕2號）（節選）對正常運營的電子商務產業園，按園區績效進行等級認定（細則另行制訂），通過A級、AA級、AAA級認定的園區，分別給予30萬元、50萬元、80萬元獎勵，晉級予以差額獎勵。 對企業、行業或專業市場新建獨立電商網絡交易平臺，申報時前三年內的軟硬件實際投資額（硬件為網絡相關設施設備，不含不動產）達到50萬元以上的，一次性給予舉辦方軟硬件累計投資額40%的補助，最高不超過100萬元。電商企業在知名第三方平臺設立商城，且單個商城年網上納稅銷售額在200萬元以上（非工業100萬元以上）、年度媒體網絡宣傳推廣費用及服務年費在20萬元以上的，三年內按上述費用的15%給予資金補助，每家企業每年補助最高不超過50萬元。電商企業初期的財稅規劃項目具體獎勵＼扶持政策條件上市＼金融獎勵廣州市財政：分別給予不同額度的補貼（一次性）＊進入全國中小企業股份轉讓系統和廣州股權交易中心掛牌交易的廣州電子商務企業＊在交易所市場和銀行間市場新發行債券的廣州電子商務企業龍頭企業扶持、獎勵廣州市財政：示范企業每家200萬元（一次性）＊經廣州市有關部門認定為電子商務示范企業＊企業近3年的電子商務交易額年增長速度不低于30%電商人才獎勵連續3年按年薪的一定比例對個人給予獎勵＊市電子商務示范企業和進入市電子商務企業集聚區的企業＊年薪在30萬元以上的電子商務高級管理人才、高級營運人才、核心技術人才廣州：《關于加快電子商務發展的實施方案》（穗府辦［2014]54號）電商企業初期的財稅規劃淘寶雖然是從創立之初就是平臺非自營模式，但是阿里集團在創立淘寶幾個月后即創立支付寶，并在集團構架上完全分開運營；淘寶平臺上的交易資金不通過淘寶公司進出，而是通過獨立的支付寶公司；淘寶平臺的資金流入只是淘寶平臺應該收取的收入相關；淘寶模式實質是通過第三方平臺規避因代收代付可能產生的納稅義務，將平臺上貨物交易的納稅義務壓制在最小范圍。京東是從自營模式開始，在規模擴大到一定程度后開始非自營的平臺模式；京東在規模擴大后開始的平臺模式，對平臺上的交易資金采取了代收代付，但是充分利用其平臺優勢在交易環節設計上“自證清白”；京東在最初的平臺交易環節上，要求平臺商家接受一定的賬期，并在賬期內單獨結算平臺費用，而不是采用扣除費用凈值結算模式；京東在目前的平臺交易環節上，簡化了操作，已經采用了扣除費用凈值結算模式，說明公司與稅務機關達成了一定的諒解。如何選擇或設計合理的業務模式？電商企業初期的財稅規劃分期樂僅做分期業務,趣分期做深度采購業務重視業務模式對成本費用結構的影響:【案例】摩拜與ofo:看似業務模式一樣,但體現在財務報表上并不一樣。摩拜的主成本是車輛折舊,ofo的主成本是運營與維修成本【案例】分期樂與趣分期:電商企業初期的財稅規劃【思考】業務模式的設計要與成本費用結構充分結合,哪種成本費用結構能取得利潤、發票以及合規的資源等等,都要在設計業務模式考慮進去各項支出在成本費用中分類和分配的影響，有些支出是成本還是費用并不是絕對的,但這個區分會影響到毛利和估值。電商企業初期的財稅規劃某公司是一家電子商務有限公司，部分服裝在一批發廠家批發并且與對方簽訂代銷協議，付部分定金之后，客戶在該公司的商店拍下的衣服，由批發廠家發貨，該公司支付給批發廠家衣服成本及其手續費和快遞費用，財務小白不知道應該如何做賬務處理？首先是要確定銷售方式，取得的收入是代理費收入，還是商品銷售收入？

如果合同等明確僅提供服務平臺，取得的收入僅是代理費收入，則代理費確認為營業收入，其余款項則可按代收代付處理。如果是代銷，則需按全額確認為銷售收入，相應的結轉購入成本。因此合同、銷售模式就特別重要。【案例】【分析】電商企業初期的財稅規劃高新技術企業申請的規劃變通替代規避實現電商企業初期的財稅規劃2、建賬時有哪些需要注意的事項？目前電商ERP軟件的現狀分析市場上能找到電商相關的ERP軟件嗎？（對于渠道購買類電商）

可惜的是，市場上的大多開發的電商ERP其實都是訂單處理軟件或業務軟件，所謂為解決痛點而來，痛點可能沒有解決倒是帶來很多與財務核算軟件不一致的地方；而傳統的財務軟件，基本是傳統核算模式不支持電商會計的快速反應核算，特別是在應收賬款的及時確認方面或銷售及成本如何確認，訂單狀態隨時在變；電商目前的核算基本采用收付實現制，是不是對權責發生制的顛覆。

毫無疑問的是，隨著電商的發展，一定是需要在供應鏈模塊尤其是資金鏈方面的深度整合，市場急需的是一款真正專業的電商財務ERP。電商企業初期的財稅規劃市場上能找到電商相關的ERP軟件嗎？普通財務軟件或ERP二次開發業務數據相關的軟件什么樣的ERP軟件才是合適的電商企業初期的財稅規劃案例：老板提出數據要求我從賬上很難導出他想的，別說財務分析了。1.成本明細報表2.費用明細報表3.庫存明細報表4.毛利明細表3.電商行業特色明細科目的如何設置？電商企業初期的財稅規劃科目設置時的考量具有電商企業特色的成本與費用的二級明細科目設置結合自己企業管理的要求（2）如何根據企業實際情況來規劃明細科目設置？電商企業初期的財稅規劃電商費用直通車、鉆展短信群發費用推廣費用

天貓傭金聚劃算傭金傭金扣點類

折讓.滿減買一送一競拍費促銷費用運費險、質量保證金財務費用手續費：信用卡、提現手續費保險類營銷工具超級店長、美折、淘寶旺鋪等電商企業初期的財稅規劃電商企業憑證附件的要求電商企業初期的財稅規劃電子文檔財務部專用備份硬盤備份電子表格匯總打印出來作為附件交易訂單按一定的時間周期打印出來，作為備查附件電商企業初期的財稅規劃企業微信紅包賬務處理的會計憑證問題國家稅務總局公告2018年第28號電商企業初期的財稅規劃初期的賬務如何處理認繳制下實收資本的賬務處理與稅務風險賬務處理：借：其他應收款

貸：實收資本（＝注冊資本）。正確應當遵循收付實現制原則，在實際收到出資時繳納印花稅。《企業會計準則應用指南》附錄“會計科目和主要賬務處理”規定：

4001實收資本

一、本科目核算企業接受投資者投入的實收資本。

企業收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算。會計準則解析：電商企業初期的財稅規劃初期的賬務如何處理投資未完全到位，利息不能稅前扣除在企業注冊資本尚未繳足的情況下，企業取得借款資金進行經營活動發生的利息費用，面臨不可以足額進行稅前扣除的風險。政策依據：《國家稅務總局關于企業投資者投資未到位而發生的利息支出企業所得稅前扣除問題的批復》（國稅函[2009]312號）規定，及根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條規定凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業合理的支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。電商企業初期的財稅規劃初期的賬務如何處理【案例】某公司是新成立的電商企業，通過招標確定了一家軟件開發公司為公司量身定制電商平臺，金額約280萬元，同時請了一個咨詢公司為公司做CIS設計（包括設計商標logo、電商頁面設計、線下店面設計）為20萬，這兩筆費用該如何處理，是按無形資產處理嗎？還是掛在長期待攤費用下面？后期攤銷按什么原則進行攤銷？會計準則：第6號——無形資產第三條無形資產,是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。第四條無形資產同時滿足下列條件的,才能予以確認:(一)與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業;(二)該無形資產的成本能夠可靠地計量。電商企業初期的財稅規劃初期的賬務如何處理【分析與建議】公司做CIS設計（包括設計商標logo、電商頁面設計、線下店面設計）為20萬，建議合同簽訂中，分別寫明這三項的價格,商標logo則計入無形資產，電商頁面與線下店面設計則計入長期待攤費用【分錄】（1)借：無形資產

貸：銀行存款280280（2)商標logo借：無形資產

貸：銀行存款借：長期待攤費用

貸：銀行存款電商頁面與線下店面設計電商企業初期的財稅規劃初期的賬務如何處理【企業自建網站】網站建設成本分類有設備費、通信費、信息費、軟件開發成本和其他成本等。【分錄】（1)設備費（如服務器、交換器等）借：固定資產

貸：銀行存款

（2)通信費（網絡設備租用費或網絡設備占用費等）借：主營業務成本

貸：銀行存款電商企業初期的財稅規劃初期的賬務如何處理（3)信息費（信息提供者將收集到的原始消息進行加工、編輯、整理并建成數據庫后，

提供給使用者使用收取的信息費用）借：主營業務成本

（4)軟件開發成本（區分研究階段支出與開發階段支出，研究階段的支出,應當于發生時計入當期損益）借：管理費用或研發支出

貸：應付職工薪酬貸：銀行存款電商企業初期的財稅規劃初期的賬務如何處理（5)運行維護成本（向網絡管理機構支付的運行費用以及網站的技術維護和管理等費用）借：管理費用

（6)域名費用（國內域名的有效期是根據合同，用戶可以選擇一次性支付一年或者多年的費用；國際域名有效期是一年至十年）借：管理費用或長期待攤費用

貸：銀行存款貸：銀行存款電商企業初期的財稅規劃初期的賬務如何處理【關于政府補助】政府補助形式有以下幾種：（1)財政拔款（2)財政貼息（3)稅收返還

【政府補助的會計處理】電商企業與資產相關的政府補助時，不能全額確認為當期收益，應當隨著

資產的使用逐漸計入以后各期的收益。借：銀行存款貸：遞延收益收到補助時購建長期資產時借：固定資產

無形資產貸：銀行存款資產攤銷時，平均分配借：遞延收益貸：營業外收入電商企業初期的財稅規劃初期的賬務如何處理【案例】某電商平臺企業A公司與政府簽訂相關進駐電商園區協議，A公司前期建設平臺可以申請補貼以補償其平臺建議支出。A公司于2018年1月向政府有關部門提交了420萬元的補助申請，作為對平臺建設的補貼。2018年3月15日，公司收到政府補助420萬元。2018年5月20日公司平臺搭建完畢，其花費了960萬元，根據稅法規定無形資產不少于10年攤銷。（假設不考慮增值稅）（1）2018年3月15日，實際收到財政撥款確認遞延收益借：銀行存款420

貸：遞延收益420（2）2018年5月20日平臺搭建完成借：無形資產960

貸：銀行存款

960電商企業初期的財稅規劃初期的賬務如何處理（3）自2018年5月起開始攤銷，借：管理費用8

貸：累計攤銷8（960/10/12）同時：借：遞延收益

3.5（420/10/12）

貸：營業外收入

3.5與收益相關的政府補助，用于電商企業已發生的費用或虧損時，按收到的金額借：銀行存款貸：營業外收入電商企業初期的財稅規劃初期的賬務如何處理注意：與電商相關的政府補助，除有特別的規定，都要并入應納稅所得額，

交納企業所得稅一、企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知

財稅[2011]70號

電商企業的核算內容與會計處理04電商企業的核算內容與會計處理微信等方式付款洗衣，所有的收款直接綁定在洗衣平臺公司，平臺公司收取0.6%的服務費后，1、平臺電商的收入如何確認更合理？【案例】南方一線城市某洗衣平臺，專營手機掃碼洗衣店加盟連鎖店，顧客通過支付寶返還給各洗衣店加盟商。財務向老板提出：公司的收入存在稅務風險？【解惑】老板咨詢：為什么會有稅務風險？其實洗衣平臺目前還屬于市場推廣期，是不賺錢。收入其實在實操中存在總額還是凈額的問題？因為這個問題在進入資本市場和稅務上都是很重要的問題電商企業的核算內容與會計處理關于會計分錄的問題借：預收賬款貸：主營業務收入（0.6%的服務費不含稅）貸：應交稅費－應交增值稅（小規模）

（銷項稅額）在收取洗衣費用時，分錄處理借：其他貨幣資金——（支付寶）帳戶

貸：預收賬款在確認收入、支付給加盟商的時，分錄處理借：預收賬款貸：其他應付款借：其他應付款貸：銀行存款

電商企業的核算內容與會計處理（2）平臺類電商企業的收入核算及賬務處理平臺本身類似“中介”，為促成購銷（需求或服務）交易提供各類線上或線下各類相關的輔助服務。其收入來源主要是與平臺提供服務相關的項目：會員費、廣告費、站內搜索排名費、進場費、交易傭金等線下會展展位費、會展廣告費、商情刊物、出售行業咨詢報告等所帶來的廣告和所收取的增值服務費用電商企業的核算內容與會計處理【賬務處理】根據收入與成本配比的原則，需要對相關成本與費用進行區分，成本直接影響毛利會員費是大部分行業電子商務網站向會員以年為單位收取的綜合性服務費，其中一般包括幫助會員建立旺鋪、網絡推廣、信息查閱等費用。借：銀行存款收到會員費時貸：預收賬款按月平均確認收入時借：預收賬款貸：主營業務收入貸：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）【思考】如此簡單的分錄，在實操中又有哪些潛在的問題？電商企業的核算內容與會計處理在收取廣告費、進場費、交易傭金等，分錄處理如下借：銀行存款貸：主營業務收入貸：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）按月歸集相應的成本，分錄處理如下借：主營業務成本貸：累計攤銷貸：累計折舊貸：銀行存款等電商企業的核算內容與會計處理①平臺固定成本網站建設成本的攤銷及折舊、域名費用、網絡運營相關費用等。②運營成本平臺日常所需要的運維費用、推廣費用、場地、辦公設備等。③人員成本平臺運營所有人工成本，包括為員工支付或承擔的各種費用。平臺的成本構成2、平臺類電商企業的成本與費用電商企業的核算內容與會計處理成本費用業務部門營銷、財務等初期建議根據部門來劃分“成本”與“費用”的賬務處理簡單電商企業的核算內容與會計處理【思考】如何根據公司的業務特點，不斷的調整：使毛利率相對的合理穩定？由于收入與支出間的線性關系,成本又直接影響著毛利,因此找出這種線性關系,尤其在企業A輪融資完成業務模式基本確立之后,就顯得尤為重要電商企業的核算內容與會計處理3.平臺類電商企業會計處理實例（1）B2C類的會計處理某B2C類平臺型電商平臺，主要盈利模式是靠收取交易傭金，支付流程是買家將費用支付到我們的企業賬戶，然后我們將費用再支付給賣家，但是現在按照稅務部門的要求，只要是進了我們的對公賬戶都要算營業額，都要納稅，如果按照這樣的話，我們目前收取的手續費比例遠遠低于納稅比例。賬務處理其實不難，問題是怎么樣處理賬務能合理合規？【案例】電商企業的核算內容與會計處理公司建立已一個互聯網平臺，收取用戶的錢，然后扣掉一部分服務費給提供者，提供者給用戶開全額發票，平臺給提供者提供服務費發票。請問平臺如何做賬交稅呢，平臺是按收取的用戶款項確認收入，還是按服務費確認收入？（2）O2O類的會計處理【案例】01020302實體商品虛擬服務

數字化產品

收入的對象電商企業的核算內容與會計處理（3）在線教育類平臺的會計處理數字商品是一種很特殊的商品，只是在計算機中的一大堆代碼。企業為獲得這些商品需要支付的錢，可以作為數字商品的成本入帳。同時，因為計算機軟件和硬件的更新速度是極其快速的，因而數字商品的存續期間很短。由此數字商品有其特殊性，在進行會計處理時，可以像低值易耗品一樣，專門設置“數字商品”科目，并在其科目下設置“在庫數字商品”、“在用數字商品”、“數字商品攤銷”等二級明細科目。當企業購買或自己研究開發了一種數字商品時，可將該商品進入“數字商品——在庫數字商品”科目。一旦在互聯網上有人點擊下載時，把它從“數字商品——在庫數字商品”中調出，進入“數字商品——在用數字商品”；同時對數字商品的成本進行攤銷。攤銷方法有很多，如一次攤銷法、五五攤銷法等，可選一種來作為成本的報銷方法。如采用“五五攤銷法”，在數字商品出庫時，先攤銷一半的成本。當數字商品過時或碰到被淘汰的情況，如出現了新版本的軟件，則直接沖銷“在用數字商品”科目的數額。具體的處理方法如下：取得時分錄電商企業的核算內容與會計處理借：數字商品——在庫數字商品貸：現金或銀行存款或電子貨幣有人下載時，借：數字商品——在用數字商品

貸：數字商品——在庫數字商品同時攤銷一半的成本，借：主營業務成本

貸：數字商品——數字商品攤銷下載服務收到的勞務費，借：銀行存款或其他貨幣資金－支付寶等

貸：主營業務收入當該數字商品出現新版本而遭到淘汰時，借：主營業務成本

數字商品——數字商品攤銷

貸：數字商品——在用數字商品【思考】分錄如此有哪些問題？電商企業的核算內容與會計處理電商企業的核算內容與會計處理通常是企業為“自給自足”搭建的平臺，后面逐漸形成了某一個行業細分平臺。同時也給同類的商品或服務提供平臺服務。其收入來源主要有銷售商品或提供服務，其它平臺服務收入（與平臺類電商

類似，在此不再重復細述）如果是既有自營銷售，同時也有部分提供服務平臺業務，則合同及款項必須嚴格分清，并進行適當的賬務處理。 1.渠道自建類電商的業務特點電商企業的核算內容與會計處理2.渠道自建類電商企業會計核算的難點010203科目設置明細分類的問題內部管理流程與財務核算匹配的問題內部與外部證據鏈支撐核算的問題電商企業的核算內容與會計處理如果存在第三方支付平臺，流程上先下訂單付款再發貨，分錄處理如下借：其他貨幣資金——在線支付存款——（支付寶）帳戶

貸：預收賬款借：發出商品

貸：庫存商品假定是B2C模式收貨確認后，分錄處理如下

借：預收賬款貸：主營業務收入應交稅費－應交增值稅－銷項稅項借：主營業務成本貸：發出商品與正常線下經營的企業會計基本一致3.渠道自建類電商賬務處理電商企業的核算內容與會計處理通過入駐電商平臺進行銷售產品或提供勞務服務等實現在線上銷售的企業，

主要有B2B、B2C兩種商業模式其收入來源主要有銷售商品或提供服務，因不同的商業模式發生與銷售相關的

費用細分不同，主要區分在于不同的平臺費用不一樣，銷售時的物流費用不同通常進駐平臺的費用有：會員費、進場費等，另也有入駐保證金（押金）借：其他應收款－＊＊平臺保證金支付入駐保證金時貸：銀行存款1.渠道購買類電商的業務特點電商企業的核算內容與會計處理支付入駐會員費時，通常是按年收取，跨年時要考慮待攤貸：銀行存款借：銷售費用－會員費支付入駐進場費時，根據平臺的具體相關解釋，也是要重點關注期限等貸：銀行存款借：銷售費用－進場費通常進駐平臺后的費用要細分為一般費用與廣告費用

一般費用如：數據魔方費、門店的技術服務等

廣告費用：直通車、鉆石展位等電商企業的核算內容與會計處理借：銷售費用－廣告費

貸：銀行存款（或）

其他貨幣資金——在線支付存款—（支付寶）帳戶《企業所得稅法實施條例》第44條企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

企業支付平臺上的相關廣告類的費用，分錄處理如下電商企業的核算內容與會計處理【問題】收入確認是按“權責發生制”還是“收付實現制”？

3.公司的實際流程與核算便利及準確性1.公司未來發展的方向：是否進入資本市場？2.稅務的角度【分析】2.渠道購買類電商企業的收入如何確認更合理?電商企業的核算內容與會計處理收入確認原則以及確認時點如何合理把握？2.支付寶或第三方支付平臺到帳時間為確認的時點1.以發貨時間為收入確認的時點【問題】收入確認原則在理論上做好新舊收入準則過渡確認時點考量：另：客戶收到貨時、客戶在電商平臺系統中確認收貨時、7天無條件退貨期滿時電商企業的核算內容與會計處理

收入是總額還是凈額的問題？【問題】【案例】西北某小型電商貿易企業，主要是在平臺上對個人消費者銷售高滋補類的產品，由于稅務金三系統監管嚴格，供應商都給其開具了發票，導致其不得不申報一部分無票收入在申報支付寶賬戶中的收入，其采取扣除了支付寶手續費的凈額為無票收入【思考】按收款凈額確認收入是否符合會計準則？在稅務上是否存在風險？電商企業的核算內容與會計處理關于會計分錄的問題借：預收賬款貸：主營業務收入（不含稅但不能減掉財務費用）貸：應交稅費－應交增值稅（小規模）

（銷項稅額）在收取銷售高滋補品費用時，分錄處理借：其他貨幣資金——（支付寶）帳戶

貸：預收賬款在確認收入時，分錄處理借：銀行存款

財務費用（0.6%的手續費）

貸：其他貨幣資金——（支付寶）帳戶借：主營業務成本貸：庫存商品（或發出商品）電商企業的核算內容與會計處理【實操問題】如何面對會計準則與稅務之間的差異問題？【案例】某電商服務型企業，主營市場調研后的營銷監測報告服務，與客戶通常以年度項目來簽訂服務合同，要求每月提供市場營銷監測報告，合同簽訂后預付50%的款項并開票，年度終了驗收后再開票，付剩余的50%款。【思考】由于開票了，在稅務上確認收入必須交稅，而在會計準則按工作量法確認，存在差異。企業未來一定要進入資本市場，兩者之間的差異該如何處理？電商企業的核算內容與會計處理關于會計分錄的問題第一種情況：不上市的情況借：應收賬款貸：主營業務收入貸：應交稅費－應交增值稅

（銷項稅額）開票時借：主營業務成本貸：應付職工薪酬貸：累計折舊等電商企業的核算內容與會計處理平常每月按照工作量法確認收入并結轉成本關于會計分錄的問題第二種情況：上市的情況借：應收賬款貸：主營業務收入借：主營業務成本貸：應付職工薪酬貸：累計折舊等備注：假定和稅局達成諒解的情況下電商企業的核算內容與會計處理3.渠道購買類電商企業的成本核算及賬務處理（1）成本核算的原理簡介電商會計與傳統會計有些不一樣，變化快，銷售過程中需要的及時性更加的強，網絡平臺上，銷售、退回、折價、贈送等的發生頻率更加的高，數量少，金額低。單量比以往批發量要多許多。會計工作量也劇增，也容易發生錯誤記錄。電商企業的核算內容與會計處理通常采用月末一次加權平均法核算銷售成本存貨的加權平均單位成本=（結存存貨成本+購入存貨成本）/（結存存貨數量+購入存貨數量）；庫存存貨成本=庫存存貨數量×存貨加權平均單位成本；本期發出存貨的成本=本期發出存貨的數量×存貨加權平均單位成本。電商企業的核算內容與會計處理銷售收入確認過程采購業務賬務處理：根據采購發票和驗收入庫單據做入庫處理，按品類入賬：進貨成本=買價+相關稅費+運輸費等借：庫存商品-A

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等具體業務流程為：網店訂單??在線付款至第三方??發貨??確認收貨??第三方清算貨款至企業（2）根據業務流程節點的賬務處理電商企業的核算內容與會計處理會計分錄如下：1.顧客網上提交訂單時分錄：初次提交訂單時不須做會計處理。2.顧客在線付款至第三方擔保（支付寶或財付通等第三方）由于該筆交易款項未能確定最終是否能流入企業，故此時不做會計處理。3.商家發貨時分錄：由于未能確定最終能否成交，故不確認收入和成本，只做發出商品處理。借：發出商品-旗艦店

貸：庫存商品4.顧客確認收貨或系統自動確認收貨時會計分錄：由于資金還未流入企業，故不做會計處理。

電商企業的核算內容與會計處理5.第三方擔保平臺清算貨款給企業時會計分錄：此時由于第三方平臺會扣除相應手續費后再結算給商家貨款，故把手續費支出計入財務費用科目。借：其他貨幣資金-支付寶

財務費用-手續費

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）月末結當月物流費用時分錄：借：銷售費用

貸：銀行存款或其他科目同時結轉銷售成本：借：主營業務成本

貸：發出商品-旗艦店電商企業的核算內容與會計處理顧客拒收退回重發顧客拒收退回貨品時的流程：網店訂單??在線付款至第三方??發貨??拒收退回??重新發貨??確認收貨??第三方清算至企業顧客拒收退回時會計處理：將退回的貨品從發出商品轉回庫存商品

借：庫存商品

貸：發出商品或者借：發出商品（紅字）

貸：庫存商品（紅字）重新發貨時會計處理：

借：發出商品

貸：庫存商品電商企業的核算內容與會計處理顧客拒收并取消交易業務流程：網店訂單??在線付款至第三方??發貨??拒收退回??第三方退款顧客拒收退回時會計處理：將退回的貨品從發出商品轉回庫存商品

借：庫存商品

貸：發出商品或者借：發出商品（紅字）

貸：庫存商品（紅字）擔保方退款時，由于款項沒經過企業，故企業不需做賬。顧客下單還未發貨就取消訂單業務流程：網上訂單??顧客取消訂單由于企業尚未發貨，相關款項也沒流入企業，故企業不需做賬。電商企業的核算內容與會計處理（1)在B2C模式中，平臺（電商）企業提供的快遞費該如何處理？在會計的角度，如何做分錄最合適？實際操作中會有哪些問題？在稅法的角度，又該如何處理？借：銷售費用

貸：銀行存款（或）

其他貨幣資金——在線支付存款——

（支付寶）帳戶涉及退貨快遞費的處理：4.渠道購買類電商企業的費用核算及賬務處理電商企業的核算內容與會計處理（2）以天貓、淘寶為例收取的各種費用核算與賬務處理推廣費用

1.直通車、鉆展：(1)賬務處理

直通車充值時，根據支付寶充值記錄與電子收據，記

借：其他貨幣資金——直通車余額

貸：其他貨幣資金——（支付寶）帳戶直通車消費時，一般在次月收到發票，根據直通車報表的消費明細與淘寶的發票

借：銷售費用-促銷推廣費－直通車、鉆展

應繳稅費——應交增值稅——進項稅額貸：其他貨幣資金——直通車余額電商企業的核算內容與會計處理（2）以天貓、淘寶為例收取的各種費用核算與賬務處理2.短信群發費用：發生時，憑借銀行等支付憑證與短信消費發票，記：借：銷售費用——廣告費或業務宣傳費

應繳稅費——應交增值稅——進項稅額貸：銀行存款等電商企業的核算內容與會計處理（2）以天貓、淘寶為例收取的各種費用核算與賬務處理傭金扣點類?1.天貓傭金：天貓按賣家銷售額的5%收取傭金，在并在支付寶的貨款里扣除，次月10號左右，由賣家向天貓申請開票，以作為費用支出的證明。(1)支付天貓傭金時，根據支付寶月結賬單或支付寶結算電子回單借：其他應收款——天貓貸：其他貨幣資金——（支付寶）帳戶（2）收到次月天貓開的傭金發票時：借：銷售費用——平臺扣點——天貓傭金（ＸＸ店）

應繳稅費——應交增值稅——進項稅額貸：其他應收款——天貓電商企業的核算內容與會計處理（2）以天貓、淘寶為例收取的各種費用核算與賬務處理2.聚劃算傭金：參加聚劃算，,要提交質檢樣品，付競拍時的坑位費,天貓傭金加扣３%，,此外繳納保證金，活動結束后返還。（１）商品無質檢報告的，要先進行質檢，提交樣品給第三方質檢機構時，根據出庫單/質檢機構的簽收單與質檢費發票等，借：銷售費用——質檢費應繳稅費——應交增值稅——進項稅額貸：銀行存款（２）繳納聚劃算保證金時，根據支付寶回單/銀行回單等等借：其他應收款——保證金——聚劃算保證金貸：其他貨幣資金（支付寶）帳戶/銀行存款等電商企業的核算內容與會計處理（３）支付競拍坑位費時，根據支付憑證支付寶回單等借：其他應收款——聚劃算暫付款貸：其他貨幣資金——支付寶存款收到發票時，沖減這個付款，記入費用借：銷售費用——促銷費——聚劃算費用應繳稅費——應交增值稅——進項稅額貸：其他應收款——聚劃算暫付款電商企業的核算內容與會計處理好評返現時：此項業務并不屬于銷售折讓，不能沖減銷售收入

借：銷售費用

貸：銀行存款（或）

其他貨幣資金——在線支付存款—（支付寶）帳戶兩者通常都是無票入賬，年度所得稅匯算清繳做納稅調整？客戶收貨后破損或不滿意支付補償時（包括但不限于退差價、不退貨僅退款）

借：營業外支出

貸：銀行存款（或）

其他貨幣資金——在線支付存款—（支付寶）帳戶售后與消費者的互動業務行為電商企業的核算內容與會計處理

5?渠道購買類電商對賬難的問題如何解決？（1）案例：財務總監抱怨很難對好像天貓、京東等銷售的賬，財務部非常的痛苦（2）如何合理解決對賬難的痛苦？電商企業的核算內容與會計處理(1)購物送積分的特別銷售會計處理財政部《關于做好執行會計準則企業2008年年報工作的通知》(財會函[2008]60號)規定，企業在銷售產品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分的，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分之間進行分配，與獎勵積分相關的部分應首先作為遞延收益，待客戶兌換獎勵積分或失效時，結轉計入當期損益。借：其他貨幣資金——在線支付存款—（支付寶）帳戶

貸：主營業務收入

貸：遞延收益［折算積分相當的金額］

貸：應交稅費－應交增值稅（銷項稅）［含遞延收益部分的稅金］6?具有電商企業特色的會計處理電商企業的核算內容與會計處理待客戶兌換獎勵積分時

借：遞延收益

貸：主營業務收入到期后客戶未兌換獎勵積分時

借：遞延收益

貸：營業外收入【思考】積分直接兌換禮品，稅務上如何處理？積分相當于購物券、優惠券或者是現金，稅務上如何處理？電商企業的核算內容與會計處理(2)與電商相關的代購代銷如何處理

代購代銷模式視同買斷的方式收取手續費的方式電商企業的核算內容與會計處理收取手續費（代理業務）必須同時滿足三個條件：1、不能給委托方代購方墊付資金購貨，否則為自營，不屬于收取手續費的代購。2、購物的發票抬頭必須是銷貨方開給委托方而不是代購方，否則視為代購方為

自購，并且發票由受托方轉交給委托方。3、受托代購方與委托方結算貨款時需要另外收取代購手續費電商企業的核算內容與會計處理代購代銷會計分錄的問題【案例】甲公司委托某電商企業在網上銷售商品20件,商品已經發出,每件成本為60元。合同約定電商企業應按每件100元對外銷售,甲公司按不含增值稅的售價的10%向電商企業支付手續費。電商企業對外實際銷售10件,開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為10000元,增值稅稅額為1700元,款項已經收到。甲公司收到電商企業開具的代銷清單時,向電商企業開具一張相同金額的增值稅專用發票。電商企業的核算內容與會計處理電商企業的賬務處理如下：①收到商品時借:受托代銷商品20000

貸:受托代銷商品款20000②在網上對外銷售時借：銀行存款（其他貨幣資金—支付寶）11700

貸：應付賬款10000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)1700代購代銷會計分錄的問題電商企業的核算內容與會計處理③收到增值稅專用發票時借：應交稅費一一應交增值稅(進項稅額）1700

貸:應付賬款1700借：受托代銷商品款10000

貸：受托代銷商品10000支付貨款并計算代銷手續費時借：應付賬款11700

貸：銀行存款10700

主營業務收入(或其他業務收入)1000【思考】實操中這樣做可以嗎？代購代銷會計分錄的問題電商企業的核算內容與會計處理【建議】設計好合同和相關的“三流”（物流、發票流、資金流）鏈條在資金流上做好“自證清白”【分錄唯一】借：銀行存款（其他貨幣資金—支付寶）

財務費用

貸：主營業務收入—代理業務

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)［3%或6%的稅率］

代購代銷會計分錄的問題電商企業的核算內容與會計處理刷單，指的是在網上開店的店家通過雇傭他人在自己店鋪進行購買下單，從而提高自身店鋪商品的銷量、評價和在平臺上的搜索排名。新修訂的《反不正當競爭法》，其中明確規定“經營者不得對其商品的性能、功能、質量、銷售狀況、用戶評價、曾獲榮譽等作虛假或者引人誤解的商業宣傳，欺騙、誤導消費者。”若經營者對其商品作虛假或者引人誤解的商業宣傳，或者通過組織虛假交易等方式幫助其他經營者進行虛假或者引人誤解的商業宣傳的，由監督檢查部門責令停止違法行為，處二十萬元以上一百萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一百萬元以上二百萬元以下的罰款，可以吊銷營業執照。這是首次將刷單上升到了法律層面上，新修訂的《反不正當競爭法》于2018年1月1日起正式施行。7