企業內部控制實施細則手冊

目錄

第I章資金內部控制實施細則

1.1資金管理目標

1.1.1資金業務目標

1.1.2資金財務目標

1.2資金業務風險

1.2.1資金運營風險

1.2.2資金財務風險

1.3資金管理業務流程

1.3.1現金管理業務流程

1.3.2銀行存款管理業務流程

1.4資金管理業務相關辦法、規范、制度

1.4.1現金管理辦法

1.4.2銀行存款制度

第2章采購內部控制實施細則

2.I采購管理目標

2.1.1采購業務目標

2.1.2采購財務目標

2.2采購業務風險

2.2.1采購經營風險

2.2.2采購財務風險

2.3采購管理業務流程

2.3.1請購與審批控制流程

2.3.2采購與驗收控制流程

2.4采購管理業務流程相關細則、辦法、規定、制度

2.4.1采購授權與審批制度

2.4.2采購與驗收控制細則

第3章存貨內部控制實施細則

3.1存貨管理目標

3.1.1存貨業務目標

3.1.2存貨財務目標

3.2存貨業務風險

3.2.1存貨管控風險

3.2.2存貨財務風險

3.3存貨管理業務流程

3.3.1請購與采購控制流程

3.3.2驗收與保管控制流程

3.4存貨業務流程相關細則、辦法、制度

3.4.1驗收與保管制度

3.4.2領用與發放辦法

第4章銷售內部控制實施細則

4.1銷售管理目標

4.1.1銷售業務目標

4.1.2銷售財務目標

4.2銷售業務風險

4.2.1銷售經營風險

4.2.2銷售財務風險

4.3銷售管理業務流程

4.3.1銷售業務流程

4.3.2發貨業務流程

4.4銷售業務流程相關細則、辦法、規范、制度

4.4.1客戶管理細則

4.4.2發貨管理制度

第5章工程項目內部控制實施細則

5.1工程項目管理目標

5.1.1工程項目業務目標

5.1.2工程項目財務目標

5.2工程項目業務風險

5.2.1工程項目經營風險

5.2.2工程項目財務風險

5.3工程項目業務流程

5.3.I項目決策控制流程

5.3.2工程概預算控制流程

5.4工程項目業務流程相關細則、辦法、規范、制度

5.4.I工程項目授權審批制度

5.4.2工程項目決策實施辦法

第6章固定資產內部控制實施細則

6.1固定資產管理目標

6.1.1固定資產業務目標

6.1.2固定資產財務目標

6.2固定資產業務風險

6.2.1固定資產經營風險

6.2.2固定資產財務風險

6.3固定資產業務流程

6.3.1取得與驗收控制流程

6.3.2使用與維護控制流程

6.4固定資產業務流程相關細則、辦法、規范、制度

6.4.1固定資產預算細則

6.4.2固定資產請購辦法

第7章無形資產內部控制實施細則

7.1無形資產管理目標

7.1.1無形資產業務目標

7.1.2無形資產財務目標

7.2無形資產業務風險

7.2.1無形資產經營風險

7.2.2無形資產財務風險

7.3無形資產管理業務流程

7.3.1無形資產取得與驗收控制流程

7.3.2無形資產使用控制流程

7.4無形資產業務流程相關細則、辦法、制度

7.4.1無形資產預算管理細則

7.4.2無形資產請購審批制度

第8章長期股權投資內部控制實施細則

8.1長期股權投資管理目標

8.1.1長期股權投資業務目標

8.1.2長期股權投資財務目標

8.2長期股權投資業務風險

8.2.1長期股權投資運營風險

8.2.2長期股權投資財務風險

8.3長期股權投資業務流程

8.3.1長期股權投資決策流程

8.3.2長期股權投資執行流程

8.4長期股權投資業務流程相關細則、規范、制度

8.4.1投資執行管理細則

8.4.2投資處置管理規范

第9章籌資內部控制實施細則

9.1籌資管理目標

9.1.1籌資業務目標

9.1.2籌資財務目標

9.2籌資業務風險

9.2.1籌資運營風險

9.2.2籌資財務風險

9.3籌資業務流程

9.3.1籌資決策控制流程

9.3.2籌資執行控制流程

9.4籌資業務流程相關辦法、規定、制度

9.4.1籌資決策控制制度

9.4.2籌資風險評估規定

第10章預算內部控制實施細則

10.1預算管理目標

10.1.1預算業務目標

10.1.2預算合規目標

10.2預算業務風險

10.2.1預算經營風險

10.2.2預算合規風險

10.3預算業務流程

10.3.1預算編制控制流程

10.3.2預算執行控制流程

10.4預算業務流程相關細則、制度

10.4.1預算編制管理細則

10.4.2預算執行責任制度

第11章成本費用內部控制實施細則

11.1成本費用管理目標

II.I.1成本費用業務目標

11.1.2成本費用財務目標

11.2成本費用業務風險

11.2.1成本費用經營風險

11.2.2成本費用財務風險

11.3成本費用業務流程

II.3.1成本費用預算流程

11.3.2成本費用執行流程

II.4成本費用業務流程相關辦法、規范、制度

11.4.1成本費用預算制度

11.4.2成本費用執行規范

第12章擔保內部控制實施細則

12.1擔保管理目標

12.1.1擔保業務目標

12.1.2擔保財務目標

12.2擔保業務風險

12.2.1擔保經營風險

12.2.2擔保財務風險

12.3擔保業務流程

12.3.1擔保評估審批流程

12.3.2擔保執行控制流程

12.4擔保業務流程相關辦法、制度

12.4.1擔保授權審核管理辦法

12.4.1擔保評估審批管理制度

第13章合同協議內部控制實施細則

13.1合同協議管理目標

13.1.1合同協議業務目標

13.1.2合同協議合規目標

13.2合同協議業務風險

13.2.1合同協議經營風險

13.2.2合同協議合規風險

13.3合同協議業務流程

13.3.1合同協議編制審核流程

13.3.2合同協議訂立控制流程

13.4合同協議業務流程相關辦法、制度

13.4.1合同協議訂立審批制度

13.4.2合同協議編制會審制度

第14章業務外包內部控制實施細則

14.1業務外包管理目標

14.1.1業務外包業務目標

14.1.2業務外包財務目標

14.2業務外包業務風險

14.2.1業務外包經營風險

14.2.2業務外包財務風險

14.3業務外包流程

14.3.1承包方選擇流程

14.3.2外包協議管理流程

14.4業務外包流程相關細則、辦法、規定、制度

14.4.1承包方資質審核遴選制度

14.4.2企業外包合同協議管理規定

第15章子公司管理內部控制實施細則

15.1子公司管理目標

15.1.1子公司管理業務目標

15.1.2子公司管理財務目標

15.2子公司管理業務風險

15.2.1子公司運營風險

15.2.2子公司財務風險

15.3子公司管理業務流程

15.3.1子公司業務管控流程

15.3.2子公司內部審計流程

15.4子公司管理業務流程相關細則、辦法、制度

15.4.1委派董事管理辦法

15.4.2子公司業務授權審批辦法

第16章財務報告編制與披露內部控制實施細則

16.1財務報告編制與披露目標

16.1.1財務報告編制與披露業務目標

16.1.2財務報告編制與披露合規目標

16.2財務報告編制與披露風險

16.2.1財務報告編制與披露業務風險

16.2.2財務報告編制與披露財務風險

16.3財務報告編制與披露流程

16.3.1財務報告編制準備流程

16.3.2財務報告編制實施流程

16.4財務報告編制與披露流程相關規范、辦法、制度

16.4.1財務報告編制準備規范

16.4.2財務報告報送披露辦法

第17章人力資源管理內部控制實施細則

17.1人力資源管理目標

17.1.1人力資源業務目標

17.1.2人力資源財務目標

17.2人力資源業務風險

17.2.1人力資源運營風險

17.2.2人力資源財務風險

17.3人力資源業務流程

17.3.1招聘流程

17.3.2考核流程

17.4人力資源業務流程相關細則、辦法、制度

17.4.1招聘制度

17.4.2考核細則

第18章信息系統內部控制實施細則

18.1信息系統管理目標

18.1.1信息系統業務目標

18.1.2信息系統合規目標

18.2信息系統業務風險

18.2.1信息系統經營風險

18.2.2信息系統合規風險

18.3信息系統業務流程

18.3.1信息系統開發維護流程

18.3.2系統訪問安全管理流程

18.4信息系統業務流程相關細則、辦法、規范、制度

18.4.1信息系統管理細則

18.4.2賬號審批管理辦法

第19章衍生工具內部控制實施細則

19.1衍生工具管理目標

19.1.1衍生工具業務目標

19.1.2衍生工具財務目標

19.2衍生工具業務風險

19.2.1衍生工具經營風險

19.2.2衍生工具財務風險

19.3衍生工具業務流程

19.3.1衍生工具交易流程

19.3.2衍生工具風險評估流程

19.4衍生工具流程相關細則、辦法、制度

19.4.1衍生工具風險控制制度

19.4.2衍生工具監督檢查辦法

第20章并購內部控制實施細則

20.1并購管理目標

20.1.1并購業務目標

20.1.2并購財務目標

20.2并購業務風險

20.2.1并購經營風險

20.2.2并購財務風險

20.3并購業務流程

20.3.1并購交易授權審批流程

20.3.2審慎性調查控制流程

20.4并購交易業務流程相關制度

20.4.1并購交易授權與審批制度

20.4.2并購交易審慎性調查制度

第21章關聯交易內部控制實施細則

21.1關聯交易管理目標

21.1.I關聯交易業務目標

21.1.2關聯交易財務目標

21.2關聯交易業務風險

21.2.1關聯交易經營風險

21.2.2關聯交易財務風險

21.3關聯交易業務流程

21.3.1關聯方界定流程

21.3.2關聯交易詢價流程

21.4關聯交易流程相關制度

21.4.1關聯交易詢價制度

21.4.2關聯交易回避審議制度

第22章內部審計內部控制實施細則

22.1內部審計管理目標

22.1.1內部審計業務目標

22.1.2內部審計合規目標

22.2內部審計業務風險

22.2.1內部審計經營風險

22.2.2內部審計合規風險

22.3內部審計業務流程

22.3.I內部審計控制流程

22.3.2舞弊預防檢查匯報流程

22.4內部審計業務流程相關制度

22.4.1內部審計管理制度

22.4.2舞弊預防檢查匯報制度

第1章資金內部控制實施細則

1.1資金管理目標

1.1.1資金業務目標

資金業務目標是根據企業外部環境和內部條件確定的目標，即在保證資金安全的同時不

斷提高企業的經濟效益。具體的資金業務目標如圖1-1所示。

降低資金成本，提高資金收益水平

建立、健全資金業務的相關辦法、規范、制度

確保資金在正常運營中安全，提高資金利用率

確保資金交易符合國家貨幣資金管理的有關規定和企業內部規章制度

圖1-1資金業務目標

1.1.2資金財務目標

資金財務目標是根據企業財務管理的1-1標和資金業務開展的情況確定的目標，即保證資

金安全、遵守資金運營的財務制度、提升資金運營的經濟效益。具體的資金財務目標如圖

1-2所示。

目標1

目標2

目標3

目標4

圖1-2資金財務目標

1.2資金業務風險

1.2.1資金運營風險

資金運營風險是指企業在對資金進行內部控制的過程中，可能因違反相關制度、規定和

程序而遭受損失和受到處身。在運營中可能涉及的資金運營風險如圖1-3所示。

1.2.2資金財務風險

資金業務是企業財務管理、會計核算、審計的關鍵環節，操作過程中企業可能因支出不合理、

票據不合規、賬戶開立和使用不規范等而遭遇風險。可能涉及到的資金財務風險如圖14所示。

T資金賬實不符，可能導致企業存在賬外貨幣資金的風險

、^行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關法律、法規的要求，可能導致企業受

［到處罰，從而給企業造成資金損失

金記錄不準確、不完整，可能導致企業存在賬實不符或財務報表失真的風險

Y有關票據遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導致資產損失或信用損失

圖14資金財務風險

1.3資金管理業務流程

1.3.1現金管理業務流程

工

6.提交

用款申請

7.核實

用款申請

檢查《現金需求計《現金管理辦

4財務部劃》的下達是否及法》、《現金管

時、準確理暫行條例》

檢查用款申請的填《現金管理辦

審核

5各部門寫是否項目齊全、法》、《現金管

審批

無遺漏理暫行條例》

檢查用款申請的提

《現金管理辦

交是否及時，是否

6各部門財務部審核法》、《現金管

己經過必要的部門

理暫行條例》

內部審核

檢查用款申請是否《現金管理辦

7財務部得到及時、準確的法》、《現金管

核實理暫行條例》

《現金管理辦

檢查付款方式是否

8財務部審核法》、《現金管

合規

理暫行條例》

《現金管理辦

檢查是否按要求使

9各部門法》'《現金管

用現金

理暫行條例》

《現金管理辦

檢查是否及時、完

10財務部法》、《現金管

整地進行歸檔

理暫行條例》

1.3.2銀行存款管理業務流程

銀行存款管理業務流程

序責任配合/支持不相容監督檢查相關

業務流程

號部門/人部門職責方法制度

檢查是否需要開設《銀行存款

1.申請開設新賬戶1財務部審批

新賬戶制度》

2.開設銀行賬戶檢查開設的銀行賬

《銀行存款

」L

2財務部號是否合法；檢查

制度》

.商討《結算協議》

3開設手續是否完整

口

檢查商討的人員和

《銀行存款

4.簽訂《結算協議》

3財務部財務總監審批流程是否符合公司

n制度》

相關規定

5.填制原始憑證并

提交審簽檢查《結算協議》

n《銀行存款

4財務部的簽訂代表是否得

制度》

6.辦理結算業務

到合理授權

7.填制或取得結算

憑證

8.編制記賬憑證

9.登記相關日記賬、

nnauhtkTL"，i.tiz

《銀行存款

檢查原始憑證是否

5各部門審核制度》、《票據

真實、完整

管理規范》

檢查結算業務的辦《銀行存款

6財務部

理是否合法、合規制度》

檢查填制或取得結

《票據管理

7財務部審核算憑證是否完整、

規范》

合法

檢查是否按規定編《銀行存款

8財務部

制記賬憑證制度》

《銀行存款

9財務部審核定期核對賬單

制度》

檢查《銀行余額調

盤點《銀行存款

10財務部節表》的編制是否

清查制度》

準確、及時

檢查賬目是否明《銀行存款

11財務部審計

確、完整制度》

1.4資金管理業務相關辦法、規范、制度

1.4.1現金管理辦法

辦法編號

辦法名稱現金管理辦法

受控狀態

執行部門監督部門生效日期

第1章總則

第1條為規范公司的現金管理，防止在現金管理中出現舞弊、腐敗等行為，確保企業的現金安全，特

制定本辦法。

第2條本辦法適用于現金收付業務辦理、庫存現金管理等。

第3條公司所有經濟往來，除本辦法規定的可以使用現金的范圍外，其他均應通過開戶銀行進行轉賬

結算。

第4條公司的現金管理按照賬款分開的原則，由專職出納負責。出納不能兼任會計。

第2章現金收取、支付范圍規定

第5條現金的收取范圍

1.個人購買公司的物品或接受勞務。

2.個人還款、賠償款、罰款及備用金退回款。

3.無法辦理轉賬的銷售收入。

4.不足轉賬起點的小額收入。

5.其他必須收取現金的事宜。

第6條在下列范圍內可以使用現金，不屬于現金開支范圍的業務，應當根據規定通過銀行辦理轉賬結

算。

1.員工薪酬，包括員工工資、津貼、獎金等。

2.各種勞保、福利費用及國家規定的對個人的其他支出。

3.支付給公司外部個人的勞務報酬。

4.出差人員必須隨身攜帶的差旅費及應予以報銷的出差補助費用。

5.結算起點以下的零星支出(結算起點為1000元，超過結算起點應實行銀行轉賬結算)。

6.向股東支付的紅利。

7.根據規定允許使用現金的其他支出。

第7條除第6條的第2點外，公司支付給個人的款項，超過現金使用限額的部分，應當以支票或者銀

行本票支付；確需全額支付現金的，經會計及財務部經理同意，報開戶銀行審核后，方可支付現金。

第3章現金限額管理

第8條公司按照國務院發布的《現金管理暫行條例》及中國人民銀行發布的《現金管理暫行條例實施

細則》的規定建立《現金庫存限額管理制度》，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。

第9條財務部要結合本公司的現金結算量以及與開戶行的距離合理核定現金的庫存限額。

第1()條現金的庫存限額以不超過2?3個工作日的開支額為限，具體數額由財務部代表公司向主辦銀

行提出申請，由主辦銀行核定。

第11條對于核定后的現金庫存限額，出納必須嚴格遵守，若發生意外損失，超限額部分的現金損失由

出納承擔賠償責任。

第12條需要增加或減少現金的庫存限額時，應申明理由，經會計、財務部經理、總經理審批后，向主

辦銀行提出申請，由主辦銀行重新核定。

第13條庫存的現金不準超過銀行規定的限額，超過限額時應將超限額部分當日送存銀行。如因特殊原

因需滯留超額現金過夜（如待發放的獎金等），必須經有關領導批準，并做好保管工作。

第4章現金收取與支出管理

第14條現金收支工作總體規定

1.現金收支必須堅持“收有憑、支有據”，堵塞由于現金收支不清、手續不全而出現的一切漏洞。

2.除出納和財務部得到授權的人員外，任何單位或個人都不得代表公司接受現金或與其他企業辦理結算

業務。

3.出納不準以白條充抵現金。現金收支要堅持做到日清月結，不得跨期、跨月處理現金賬務。

4.出納不得擅自將公司現金借給個人或其他企業，不得謊報用途套取現金，不得利用銀行賬戶代其他企

業或個人存入或支取現金，不得將公司收入的現金以個人名義存入銀行，不得保留賬外公款。

5.出納因特殊原因不能及時履行職責時，必須由財務部經理指定專人代其辦理有關現金業務，出納不得

私自委托。

第15條有關現金收取工作的規定

I.出納在收取現金時，應仔細審核收款單據的各項內容，收款時堅持唱收唱付，當面點清；應認真鑒別

鈔票的真偽，防止誤收假幣。若發生誤收假幣或短款，出納應承擔一切損失。

2.因業務需要，在企業外部收取大量現金的，應及時向企業財務部和企業負責人匯報，并妥善處置，任

何人不得隨意帶現金離開企業。否則，發生損失由相關責任人賠償。

3.現金收訖無誤后，出納要在收款憑證上加蓋現金收訖章和出納個人章，并及時編制會計憑證。

4.及時將企業每天的現金收入足額送存銀行，不得坐支，不得將其用于直接支付本企業自身的支出；應

及時入賬，不得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

5.非現金出納代收現金時，要及時登記《現金收付款項交接簿》辦理交接手續；應將《現金收付款項交

接簿》同現金日記賬一起保管歸檔。

第16條有關現金支付工作的規定

1.公司支付現金可以從本公司現金的庫存限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本公司的現金收入中

直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現金的，必須經會計、財務部經理和總經理同時批準。

2.對于需支付現金的'業務，會計必須審查現金支付的合法性與合理性，對于不符合規定或超出現金使用

范圍的支付業務，會計不得辦理。

3.辦理現金付款手續時，會計應認真審查原始憑證的真實性與正確性，審查其是否符合企業規定的簽批

手續，審核無誤后填制現金付款憑證。

4.出納必須根據審核無誤、審批手續齊全的付款憑證支付現金，并要求經辦人員在付款憑證上簽名。

5.支付現金后，出納要在付款憑證上加蓋現金付訖章和出納個人章，并及時辦理相關賬務手續。

6.任何部門和個人都不得以任何理由私借或挪用公款。公司員工因公借款按《員工借款管理制度》的規

定，需填寫《借款單》（如下表所示）。《借款單》應注明借用現金的用途，經部門經理批準后，送財務部會計

審核，經財務部經理審批后方可支取。各業務人員應及時清理借款，企業應視業務需要制定還款期限及措施。

借款單

借款部門/人使用部門/人借款日期一年_月一日

款項類別現金口支票口支票號碼__________________________

借款理由及用途

借款金額萬仟佰拾元角分￥_________________________

還款方式

部門經理審核

審批意見財務部經理審核

總經理審批

附件名稱及張數

備注

7.辦理現金報銷'業務時，經辦人要詳細記錄每筆'業務開支的實際情況，填寫《支出憑單》（如下表所示）,

注明用途及金額。出納要嚴格審核應報銷的原始憑證，應根據成本管理、費用管理規定的相關審批權限進行

審核，審核無誤后方可辦理報銷手續。

支出憑單

所屬部門日期一年_月一日第______________號

支出用途

金額萬仟佰拾元角分￥__________________________

會計出納收款人

財務部經理審核財務總監審核總經理審批

8.支付個人的臨時工資、顧問費等時，出納應根據有關規定、企業領導的批示以及經過審核的《支出憑

單》，由經辦人、收款人簽章后付現金，同時辦理代扣個人收入所得稅手續。

9.因采購地點不確定、交通不便、銀行結算不便且生產經營急需或特殊情況必須使用大額現金時，由使

用部門向財務部提出申請，經財務部經理、財務總監、總經理同意后，準予支付現金。

第5章現金保管

第17條現金保管的責任人為出納。出納應由誠實可靠、責任心強、'業務熟練的會計擔任，連續擔任出

納崗位?殷不得超過5年。

第18條超過庫存限額以外的現金應由出納在下班前送存銀行。公司的現金不得以個人名義存入銀行。

第19條為加強對現金的管理，除工作需要的少量備用金可放在出納的抽屜內，其余均應放入出納專用

的保險柜內，不得隨意存放。保險柜應存放于堅固實用、防潮、防水、通風較好的房間，房間應配有鐵欄桿

和防盜門。

第20條應將限額內的現金一律放在保險柜內，不得將其放在辦公桌內過夜。保險柜密碼由出納保管，

并嚴格保密，不得向他人泄露，以防為他人利用。若出納調動崗位，應更換使用新的保險柜密碼。

第21條保險柜鑰匙、密碼丟失或發生故障時，應立即報請領導處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。

第22條對于紙幣和硬幣，應實行分類保管。出納對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和硬幣的幣面金

額，以及整數（即大數）和零數（即小數）進行分類保管。

第23條應將現金整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉爛、蟲蛀等問題而使現金發生損失的，由出納負責。

第24條出納向銀行提取現金時，應先填寫《現金提取單》（如下表所示），填寫時，應寫明用途和金額,

經財務部經理批準后提取。

現金提取單

提取人提取日期一年一月一日

現金提取用途

提取金額萬仟佰拾元角分￥

取款銀行名稱

取款銀行地址

財務部經理審核意見

財務總監審核意見

總經理審批意見

第6章現金盤點與監督管理

第25條出納要每天清點庫存的現金，登記現金日記賬，做到按日清理、按月結賬、賬賬相符、賬實相

符。

1.按日清理是指出納應對當日的經濟業務進行清理，全部登記日記賬，結出庫存現金的賬面余額，并與

庫存現金的實地盤點數進行核對，以檢查賬實是否相符。

2.按日清理的主要工作內容。

(1)清理各種現金收付款憑證，檢查單證是否相符，檢查每張單證是否已經蓋齊“收訖”、“付訖”戳記。

(2)登記和清理現金日記賬。

(3)現金盤點。

(4)檢查現金是否超過規定的庫存限額。

第26條每月會計結賬日后，出納應及時與負責賬務處理的會計就“現金日記賬”和“現金明細賬”進

行核對，確保一致，并編制《現金核對記錄表》，由財務部經理、出納、會計三方簽字，以確保賬賬相符。

第27條出納有義務配合財務部經理或其他稽查人員不定期地抽查現金盤點工作,并確保抽查現金沒有

差異。

第28條財務部經理、資金主管應定期監盤現金，確保賬賬相符、賬實相符。發現長款或短款時，應及

時查明原因，按規定程序報批處理。因出納自身原因造成的現金短缺，出納負全額賠償責任，造成重大損失

的，應依法追究責任人的法律責任。

第29條財務部經理、資金主管應高度重視現金管理，對現金收支進行嚴格審核，不定期地進行實地盤

點，對現金管理中出現的情況和問題提出改進意見，報上級領導批準后實施。

第7章處罰

第30條對由于違反本辦法給公司造成損失的，視情節輕重給予處罰并要求其作出經濟賠償。

第31條凡超出規定范圍或限額使用現金、使用不符合要求的憑證充抵庫存現金、未經批準坐支現金、

私設小金庫、編造用途套取現金以及私存公款的，除給予有關財會人員行政處分外，還應給予違紀金額10%?

30%的罰款。

第32條所有罰款一律上繳公司財務部。

第8章附則

第33條本辦法由財務部負責制定和解釋。

第34條本辦法經董事會批準后實施。

編制日期審核日期批準日期

修改標記修改處數修改日期

1.4.2銀行存款制度

制度編號

制度名稱銀行存款制度

受控狀態

執行部門監督部門生效日期

第1章總則

第1條為保證銀行存款收付準確、使用合法，公司應嚴格按照國家金融法律、法規辦理銀行存款的

各項業務。為保證本公司銀行存款的安全、完整，確保有效使用銀行存款，避免營私舞弊行為，特制定本

制度。

第2條本制度適用于涉及銀行存款業務的相關事項。

第3條本制度中的銀行存款是指公司存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。

第2章銀行賬戶管理規定

第4條公司銀行賬戶開戶工作統一由財務部負責，日常管理也由財務部指定專人負責。

第5條在銀行開立的賬戶，只供本公司業務經營范圍的資金收付，不準出租、出借或轉讓給其他單

位或個人使用。

第6條公司開設賬戶的審批程序，如下圖所示。

資金專員申清1*資金主管核準T＞財務部經理審核->財務總監/總經理審批

公司開設賬戶審批程序圖

第7條公司銀行賬戶應依據國家有關規定開立，并用于辦理結算'業務、資金信貸和現金收付，具體

可設基本存款賬戶、?般存款賬戶、臨時存款賬戶與專用存款賬戶，各賬戶功能如下。

1.基本存款賬戶

基本存款賬戶是指辦理公司日常轉賬結算與現金支付的賬戶，如日常經營活動的資金支付，工資、獎

金等現金支取等。

2.?般存款賬戶

一般存款賬戶是指辦理公司的借款轉存、借款歸還和其他結算的賬戶，此賬戶只可辦理現金繳存，不

可辦理現金支付。

3.臨時存款賬戶

臨時存款賬戶是指辦理臨時機構或存款人臨時經營活動發生的資金收付的賬戶，此賬戶在國家現金管

理的規定范圍內可辦理現金支取。

4.專用存款賬戶

此賬戶是公司為對特定用途資金進行管理和使用而開設的，如基本建設資金、更新改造資金、證券交

易結算資金、期貨交易保證金、信托資金、社保基金、住房基金等。

第8條資金專員開設公司銀行賬戶時要依據上述審批程序進行，需有各級管理人員的審批意見。不

得私自以公司名義開設賬戶，特殊情況下需開立的，須經總經理批準。

第9條開立銀行賬戶時，開戶銀行要盡量選擇全國性的、信譽和服務良好的大銀行。

第10條對于銀行賬戶的賬號必須保密，非因業務需要不準外泄。財務部應定期檢查銀行賬戶開設及

使用情況，對不再需要使用的賬戶，及時清理銷戶。檢查中一旦發現問題，應及時清理、銷戶。

第11條公司銀行賬戶的開戶、存儲資金的分配、銷戶要立足于和銀行發展長期的合作關系，不得隨

便因個人關系而轉移。

第12條由財務部經理牽頭組織資金主管與審計人員組成審查小組，不定期地審查銀行賬戶，發現私

開賬戶或沒按規定及時清理、撤銷賬戶等問題時，須嚴肅處理，涉及犯罪的須移交司法機關，追究當事人

的法律責任。

第13條根據公司業務發展的需要，可以選用銀行本票、支票、匯票、委托收款或托收承付等結算方

式進行銀行結算。

第14條為了及時掌握公司貨幣資金動態，公司應指定專門的負責人與公司各開戶銀行保持聯系，并

及時收取銀行結算憑證。

第15條銀行存款的收款、付款憑證都必須附有加蓋銀行公章的銀行結算憑證。公司應設專人對收款

憑證、付款憑證、銀行憑證及原始憑證進行稽核，并嚴格審查，以防套用、挪用資金，杜絕貪污等違法犯

罪行為發生。

第16條銀行支票（包括轉賬支票和現金支票）由出納負責保管和簽發，出納必須遵守下列條款。

1.不能簽發空頭支票。

2.不能簽發超出時間規定的支票，即遠期或過期支票。

3.不能將支票交由收款公司或個人代為簽發。

4.不能簽發印鑒不全、不符合規定的支票。

5.不能出租、出借支票或將支票轉讓給別的公司或個人使用。

6.不能將支票用做抵押。

第17條公司可對符合審批程序、手續完備、核實無誤并有用款計劃的付款業務簽發支票。如有銀行

支票遺失或被盜等意外發生，出納必須及時向財務部經理、保衛部門報告，同時向開戶銀行掛失，并登報

聲明作廢。

第18條撤銷賬戶時，應將剩余的空白支票全部交回原開戶銀行注銷。

第3章銀行存款結算業務管理流程

第19條授權辦理業務

業務部門經理根據公司的規定和需要授權業務經辦人員辦理涉及銀行存款收支的經濟業務或收付往來

賬款事項。

第20條簽訂《結算合同》

業務經辦人員辦理業務時，應與對方商定收付款的結算方式和結算時間等，并以合同或其他契約的形

式加以明確。

第21條填制或取得原始憑證

業務經辦人員按照財務會計制度規定填制或取得原始憑證，作為辦理銀行存款收支業務的書面憑證，

如購貨發票、銷貨發票等。

第22條審簽原始憑證

業務經辦人員在原始憑證上填清業務內容并簽字蓋章：業務部門經理或公司指定審核人員審核簽字，

批準辦理結算業務。

第23條填制和取得結算憑證

會計根據已審簽的原始憑證，按照會計規定手續和結算方式填制或取得銀行存款結算憑證。

第24條編制記賬憑證

會計根據審簽的計算憑證及原始憑證編制銀行存款收付記賬憑證。

第25條登記日記賬

出納根據審簽的記賬憑證，逐筆登記銀行存款日記賬。

第26條登記明細賬及總賬

分管會計根據審簽的記賬憑證，登記相應的明細賬；總賬會計按照規定的核算形式登記總賬。

第27條編制《銀行存款余額調節表》

出納應根據銀行對賬單，編制《銀行存款余額調節表》（如下表所示）。出納將《銀行存款余額調節表》

按時間順序裝訂成冊，并報財務總監審批，審批通過后據以調賬核對。

銀行存款余額調節表

企業名稱編制日期

開戶銀行幣另

銀行賬號

銀行對賬單金額（截至_____年_____月_____日）

力口：公司已收，銀行尚未入賬事項的金額

1.金額

其中2.金額

3.金額

減：公司已付，銀行尚未入賬事項的金額

1.金額

其中2.金額

3.金額

調整后銀行對賬單金額

公司銀行存款日記賬金額（截至_____年_____月_____日）

力口：銀行已收，公司尚未入賬的事項及金額

1.金額

其中2.金額

3.金額

減：銀行已付，公司尚未入賬金額

1.金額

其中2.金額

3.金額

調整后公司銀行存款日記賬金額

出納會計

財務部經理審核意見

財務總監審批意見

第28條核對賬目

由非記賬人員核對銀行存款日記賬利有關明細賬、總分類賬，如發現誤差應上報，經批準后予以處理。

第4章網上銀行存款的管理

第29條開辦網上銀行賬戶時，應嚴格按照開設銀行賬戶的審批流程辦理。

第30條網上銀行的銀行存款業務審批與管理應嚴格按照普通銀行存款的相關管理規定執行。

第31條至少應設操作員、復核員與轉賬員三級對網上銀行的銀行存款業務進行管理。

第32條電子銀行卡與密碼的保管人員不得將卡交予其他人員，需定期更換密碼電子銀行卡丟失時需

及時掛失、上報，否則一切后果由保管人員自負。