會計實操文庫PAGE1-做賬實操-樂器生產企業的賬務處理1.采購環節采購樂器主體材料（以吉他為例）假設采購制作吉他的木材，采購量為100立方米，單價為2000元/立方米，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉賬支付。木材成本=100×2000=200000元進項稅額=200000×13%=26000元會計分錄：借：原材料木材（吉他）200000應交稅費應交增值稅（進項稅額）26000貸：銀行存款226000采購樂器配件（如琴弦、琴鈕等）采購琴弦1000套，單價為20元/套；琴鈕500個，單價為10元/個，增值稅稅率為13%，款項尚未支付。琴弦成本=1000×20=20000元琴鈕成本=500×10=5000元總成本=20000+5000=25000元進項稅額=25000×13%=3250元會計分錄：借：原材料琴弦（吉他）20000原材料琴鈕（吉他）5000應交稅費應交增值稅（進項稅額）3250貸：應付賬款28250采購樂器輔助用品（如吉他撥片、琴包）采購吉他撥片5000個，單價為1元/個；琴包200個，單價為50元/個，增值稅稅率為13%，以商業匯票支付。撥片成本=5000×1=5000元琴包成本=200×50=10000元總成本=5000+10000=15000元進項稅額=15000×13%=1950元會計分錄：借：原材料撥片（吉他）5000原材料琴包（吉他）10000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1950貸：應付票據169502.生產環節（如果適用）吉他生產領用原材料生產部門領用木材80立方米、琴弦800套、琴鈕400個用于生產吉他。領用木材成本=80×2000=160000元領用琴弦成本=800×20=16000元領用琴鈕成本=400×10=4000元總成本=160000+16000+4000=180000元會計分錄：借：生產成本直接材料（吉他）180000貸：原材料木材（吉他）160000原材料琴弦（吉他）16000原材料琴鈕（吉他）4000核算人工成本本月生產吉他工人工資共計30000元。計提工資：借：生產成本直接人工（吉他）30000貸：應付職工薪酬30000發放工資：借：應付職工薪酬30000貸：銀行存款30000歸集制造費用本月車間設備折舊費8000元，水電費4000元，車間管理人員工資10000元。會計分錄：借：制造費用22000貸：累計折舊8000銀行存款（水電費）4000應付職工薪酬（車間管理人員工資）10000分配制造費用假設按生產工時分配制造費用，本月生產吉他總工時為5000小時，每小時分配制造費用4.4元。會計分錄：借：生產成本制造費用（吉他）22000貸：制造費用22000產品完工入庫本月生產的吉他全部完工入庫，生產成本共計232000（180000+30000+22000）元。會計分錄：借：庫存商品吉他232000貸：生產成本直接材料（吉他）180000生產成本直接人工（吉他）30000生產成本制造費用（吉他）220003.銷售環節銷售樂器及輔助用品企業銷售吉他，售價為350000元，銷售吉他撥片售價為8000元，銷售琴包售價為15000元，增值稅稅率為13%，款項已收到存入銀行。銷售吉他的成本為185600元，銷售撥片的成本為4000元，銷售琴包的成本為8000元。確認銷售收入：吉他銷售收入=350000元撥片銷售收入=8000元琴包銷售收入=15000元總銷售收入=350000+8000+15000=373000元銷項稅額=373000×13%=48490元會計分錄：借：銀行存款421490貸：主營業務收入吉他350000主營業務收入撥片8000主營業務收入琴包15000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）48490結轉銷售成本：會計分錄：借：主營業務成本吉他185600主營業務成本撥片4000主營業務成本琴包8000貸：庫存商品吉他185600庫存商品撥片4000庫存商品琴包80004.期間費用處理銷售費用發生廣告費用10000元，銷售人員差旅費6000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：銷售費用廣告費10000銷售費用差旅費6000貸：銀行存款16000管理費用發生辦公費8000元，管理人員工資20000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：管理費用辦公費8000管理費用工資20000貸：銀行存款28000財務費用支付銀行手續費1000元。會計分錄：借：財務費用銀行手續費1000貸：銀行存款10005.利潤計算與分配（假設不考慮其他因素）計算利潤總額利潤總額=主營業務收入主營業務成本銷售費用管理費用財務費用利潤總額=373000（185600+4000+8000）16000280001000=130400元計提企業所得稅假設企業按利潤總額的25%計提企業所得稅。所得稅費用=130400×25%=32600元會計分錄：借：所得稅費用32600貸：應交稅費應交所得稅32600實際繳納所得稅時：借：應交稅費應交所得稅32600貸：銀行存款32600結轉所得稅費用會計分錄：借：本年利潤32600貸：所得稅費用32600計算凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費用凈利潤=130400-32600=97800元利潤分配假設企業決定將凈利潤的30%用于向股東分配紅利。應付股利=97800×30%=29340元會計分錄：借：利潤分配應付現金股利29340貸：應付股利29340實際支付股利時：借：應付股利29340貸：銀行存款29340結轉本年利潤會計分錄：借：本年利潤97800貸：利潤分配未分配利潤97800企業內控管理制度是為了確保企業經營活動的合法性、合規性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一個較為全面的企業內控管理制度示例：一、總則1.目的明確企業建立內部控制制度的目的是為了規范企業管理，防范經營風險，保護企業資產安全，提高企業經營效率和效果，促進企業可持續發展。2.適用范圍適用于企業內部各部門及全體員工。3.基本原則（1）全面性原則：內部控制應貫穿企業決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。（2）重要性原則：在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。（3）制衡性原則：在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。（4）適應性原則：內部控制應與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。（5）成本效益原則：內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。二、內部環境1.治理結構明確企業的治理結構，包括股東會、董事會、監事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規則和工作程序，確保決策、執行和監督相互分離，形成制衡。2.機構設置及權責分配根據企業的經營目標和職能劃分，合理設置內部機構，明確各機構的職責權限，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，確保各機構之間相互協調、相互制約。3.內部審計設立獨立的內部審計機構，配備專業的審計人員，對企業內部控制的有效性進行監督和評價，及時發現和糾正內部控制中的缺陷和問題。4.人力資源政策制定和實施有利于企業可持續發展的人力資源政策，包括員工的招聘、培訓、考核、激勵和退出等方面，確保員工具備相應的專業素質和職業道德。5.企業文化培育積極向上的企業文化，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。三、風險評估1.目標設定企業應根據戰略目標和經營計劃，設定相關的經營目標、財務報告目標和合規性目標等，并明確目標的具體內容和實現時間。2.風險識別采用定性與定量相結合的方法，對影響企業目標實現的內部風險和外部風險進行識別，確定風險的類型、性質和影響程度。內部風險包括戰略風險、經營風險、財務風險、合規風險等；外部風險包括政治風險、經濟風險、社會風險、技術風險等。3.風險分析對識別出的風險進行分析，評估其發生的可能性和影響程度，確定風險的優先級和應對策略。風險分析可以采用風險矩陣、敏感性分析等方法。4.風險應對根據風險分析的結果，制定相應的風險應對策略，包括風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等。企業應根據不同的風險情況，選擇合適的風險應對策略，并制定具體的實施方案。四、控制活動1.不相容職務分離控制合理設置崗位，明確職責權限，將不相容職務分離，形成相互制約、相互監督的工作機制。不相容職務主要包括授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。2.授權審批控制明確各崗位的授權范圍、審批程序和責任，確保各項經濟業務活動在授權范圍內進行審批。企業應根據業務性質、金額大小等因素，確定不同的授權審批層次和權限。3.會計系統控制建立健全會計核算制度，確保會計信息的真實、準確、完整和及時。加強對財務會計報告的編制、審核、報送等環節的控制，提高財務信息的透明度和可靠性。4.財產保護控制建立健全財產管理制度，加強對貨幣資金、存貨、固定資產等財產的管理和控制，確保財產的安全、完整。采取定期盤點、財產保險等措施，防范財產損失風險。5.預算控制建立全面預算管理制度，明確預算編制、審批、執行、調整和考核等環節的控制要求，確保企業各項經濟活動在預算范圍內進行。加強對預算執行情況的監控和分析，及時發現和解決預算執行中的問題。6.運營分析控制建立運營分析制度，定期對企業的經營活動進行分析，查找存在的問題和風險，提出改進措施和建議。運營分析可以采用比較分析、趨勢分析、因素分析等方法。7.績效考評控制建立科學合理的績效考評制度，對企業內部各部門和員工的工作業績進行考核和評價，確保企業目標的實現。績效考評應與薪酬分配、職務晉升等掛鉤，激勵員工積極工作。五、信息與溝通1.信息收集與傳遞建立信息收集和傳遞機制，及時收集、整理和傳遞與企業經營管理相關的內部信息和外部信息。內部信息包括財務會計信息、經營管理信息、員工信息等；外部信息包括政策法規信息、市場信息、行業信息等。2.信息系統控制建立健全信息系統管理制度，加強對信息系統的開發、維護、安全等方面的控制，確保信息系統的穩定運行和數據的安全可靠。信息