會計實操文庫康孝企業的賬務處理-記賬實操以下是一個康孝企業（假設是一個養老服務企業）的賬務處理實例：一、收入核算1.養老服務收費案例：康孝企業為老年人提供全托養老服務，每月向每位老人收取服務費5000元（不含稅），假設在1月份有100位老人入住并繳費。會計分錄：借：銀行存款565,000（5000×100×1.13，包含13%增值稅）貸：主營業務收入養老服務收入500,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）65,0002.政府補貼收入案例：企業收到當地政府的運營補貼，用于支持養老服務設施改善，補貼金額為200,000元，款項已存入銀行。會計分錄：借：銀行存款200,000貸：其他收益政府補貼收入200,000二、成本核算1.人力成本員工工資案例：1月份企業員工工資共計300,000元，其中護理人員工資200,000元，行政人員工資100,000元。會計分錄：計提工資時：借：主營業務成本人力成本（護理人員）200,000管理費用工資（行政人員）100,000貸：應付職工薪酬300,000發放工資時：借：應付職工薪酬300,000貸：銀行存款300,000員工福利案例：企業為員工購買社保，單位承擔部分共計80,000元，其中護理人員社保費用50,000元，行政人員社保費用30,000元。會計分錄：計提社保時：借：主營業務成本人力成本（護理人員）50,000管理費用社保（行政人員）30,000貸：應付職工薪酬社保80,000繳納社保時：借：應付職工薪酬社保80,000貸：銀行存款80,0002.食材成本案例：企業食堂采購食材，用于為老人提供餐飲服務。1月份采購食材花費60,000元，款項通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：主營業務成本食材成本60,000貸：銀行存款60,0003.設施設備折舊及維護成本設備折舊案例：企業擁有一批養老設施設備，如護理床、健身器材等，固定資產原值為500,000元，預計使用年限為10年，無殘值，采用直線法計提折舊。每月折舊額為4166.67元（500,000÷10÷12）。會計分錄：借：主營業務成本設施設備折舊4166.67貸：累計折舊4166.67設備維修案例：1月份維修部分設施設備，發生維修費用10,000元，以現金支付。會計分錄：借：主營業務成本設施設備維修10,000貸：庫存現金10,000三、費用核算1.營銷費用廣告宣傳案例：企業在當地電視臺投放養老服務廣告，費用為30,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：銷售費用廣告宣傳30,000貸：銀行存款30,000市場推廣活動案例：企業舉辦養老服務體驗活動，花費包括場地租賃5000元、活動用品3000元，共計8000元，以銀行存款支付。會計分錄：借：銷售費用市場推廣活動8000貸：銀行存款80002.管理費用辦公費用案例：1月份購買辦公用品花費5000元，以銀行存款支付。會計分錄：借：管理費用辦公費用5000貸：銀行存款5000房租及水電費案例：企業辦公場地和養老服務場所的房租每月為40,000元，水電費為10,000元，共計50,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：管理費用房租及水電費50,000貸：銀行存款50,000四、財務成果核算1.計算利潤總額案例：主營業務收入=500,000（養老服務收入）其他收益=200,000（政府補貼收入）主營業務成本=200,000（人力成本護理人員）+60,000（食材成本）+4166.67（設施設備折舊）+10,000（設施設備維修）=274,166.67銷售費用=30,000（廣告宣傳）+8000（市場推廣活動）=38,000管理費用=100,000（行政人員工資）+30,000（行政人員社保）+5000（辦公費用）+50,000（房租及水電費）=185,000利潤總額=主營業務收入+其他收益主營業務成本銷售費用管理費用=500,000+200,000274,166.6738,000185,000=202,833.332.計提企業所得稅（假設稅率為25%）案例：所得稅費用=202,833.33×25%=50,708.33會計分錄：借：所得稅費用50,708.33貸：應交稅費應交所得稅50,708.33實際繳納所得稅時：借：應交稅費應交所得稅50,708.33貸：銀行存款50,708.333.計算凈利潤案例：凈利潤=利潤總額-所得稅費用=202,833.33-50,708.33=152,1254.利潤分配（假設按凈利潤的30%分配）案例：應付股利=152,125×30%=45,637.5會計分錄：借：利潤分配應付現金股利45,637.5