第九章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證描述第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記賬憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證的定義二、會(huì)計(jì)憑證的作用三、會(huì)計(jì)憑證的保管一、會(huì)計(jì)憑證的定義（一）定義：會(huì)計(jì)憑證是原始憑證和記賬憑證的統(tǒng)稱，是用以記載交易或事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的證明文件。（二）內(nèi)容：按照編制程序和用途不同，會(huì)計(jì)憑證可分為原始憑證和記賬憑證兩種。1.原始憑證是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料。2.記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。★無論是原始憑證還是記賬憑證，有關(guān)人員都應(yīng)在憑證上簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二、會(huì)計(jì)憑證的作用提供交易或事項(xiàng)信息的重要載體；登記賬簿的必要依據(jù)；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要手段；實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體措施。取得填制會(huì)計(jì)憑證登記賬簿原始憑證記賬憑證賬簿★記載交易或事項(xiàng)內(nèi)容，傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息★經(jīng)辦、會(huì)計(jì)人員簽章，可明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任★取得或填制目的：為賬簿登記提供依據(jù)★審核會(huì)計(jì)憑證，保證記錄的合理合法事項(xiàng)交易經(jīng)辦人員會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員1.會(huì)計(jì)循環(huán)的程序資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表③⑤④⑦收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證庫存現(xiàn)金銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬②記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)告原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證記賬憑證①事項(xiàng)交易原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證賬項(xiàng)調(diào)整前試算表期末賬項(xiàng)調(diào)整結(jié)平收入、費(fèi)用賬戶發(fā)生額并進(jìn)行結(jié)賬結(jié)賬后試算表⑥★期末賬項(xiàng)調(diào)整：會(huì)計(jì)期末時(shí)對應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整根據(jù)本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)而填制2.會(huì)計(jì)憑證方法在會(huì)計(jì)循環(huán)中的重要地位

會(huì)計(jì)憑證財(cái)務(wù)報(bào)告提供依據(jù)賬簿原始憑證記賬憑證★會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表是進(jìn)行交易或事項(xiàng)處理所利用的三個(gè)重要載體◆會(huì)計(jì)憑證為賬簿登記提供直接依據(jù)事項(xiàng)交易提供保證◆會(huì)計(jì)憑證為會(huì)計(jì)信息真實(shí)提供保證◆會(huì)計(jì)憑證為其他方法的應(yīng)用提供支持賬戶設(shè)置復(fù)式記賬財(cái)務(wù)報(bào)告三、會(huì)計(jì)憑證的保管（一）定義：是指對各種會(huì)計(jì)憑證的保存與管理。會(huì)計(jì)憑證是企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)采取措施妥善保管。1.整理歸類，裝訂成冊企業(yè)應(yīng)在每個(gè)月末對本月已登記入賬的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行整理，按記賬憑證的編號順序連同所附原始憑證裝訂成冊，以防散失。2.編造清冊，歸檔保管會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，由會(huì)計(jì)部門按照會(huì)計(jì)憑證歸檔的要求整理立卷。3.妥善保管，控制借閱保管中的會(huì)計(jì)憑證原則上不得外借，如有特殊需要，須報(bào)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，但不得拆散原卷冊，并應(yīng)限期歸還。4.保管期滿，酌情處理會(huì)計(jì)憑證的保管期限一般為15年。保管期未滿時(shí)，任何人不得隨意銷毀會(huì)計(jì)憑證。保管期滿后，應(yīng)按規(guī)定銷毀。對按規(guī)定應(yīng)永久保存的會(huì)計(jì)憑證不得銷毀。★在將會(huì)計(jì)憑證上的交易或事項(xiàng)登記入賬以后，對會(huì)計(jì)憑證應(yīng)進(jìn)行必要的整理、裝訂，并歸檔存查，不得丟失或任意銷毀，切實(shí)保證會(huì)計(jì)憑證的安全與完整。原始憑證證記賬憑證記賬憑證記賬憑證會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的種類二、原始憑證的內(nèi)容三、原始憑證的填制四、原始憑證的審核五、原始憑證的管理原始憑證是指在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)取得或填制的，載明交易或事項(xiàng)內(nèi)容和完成情況的證明文件，是會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。●（一）按原始憑證的來源分類為：

外來原始憑證和自制原始憑證●（二）按照原始憑證的填制手續(xù)和包含的內(nèi)容分為：

一次原始憑證、累計(jì)原始憑證、匯總原始憑證、重編原始憑證填制程序交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)取得或填制取得填制會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證主要內(nèi)容載明交易等內(nèi)容及完成情況主要作用進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)事項(xiàng)交易會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量一、原始憑證的種類一、原始憑證的種類原始憑證（一）按來源分類（二）按填制手續(xù)和內(nèi)容分類一次憑證匯總原始憑證累計(jì)憑證一次憑證事項(xiàng)憑證交易憑證外來原始憑證自制原始憑證重編原始憑證1.外來原始憑證——一般為一次憑證外來原始憑證企業(yè)之間發(fā)生交易時(shí)開具的發(fā)票，不同于普通發(fā)票業(yè)務(wù)（交易）內(nèi)容★購買商品時(shí)按規(guī)定交納的增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額（隨同價(jià)款付給銷售企業(yè)）★銷售產(chǎn)品時(shí)隨同貨款（售價(jià)—收入）一并向客戶收取的部分為銷項(xiàng)稅額（應(yīng)上交稅務(wù)機(jī)關(guān)）◆特別提示2000020000數(shù)量、單價(jià)、金額（買價(jià)—成本）13%2600增值稅稅率及稅額2019年03月03日200002000013%26002.自制原始憑證①一次憑證▲只記載一項(xiàng)交易或事項(xiàng)，或同時(shí)記載若干項(xiàng)交易或事項(xiàng)；▲填制手續(xù)一次性填寫完成的原始憑證。自制原始憑證b部門a部門材料保管材料領(lǐng)用領(lǐng)料單

②累計(jì)憑證▲用以連續(xù)記載在一定期間內(nèi)重復(fù)發(fā)生的同類交易或事項(xiàng)；▲分次完成需填制手續(xù)，可多次使用的原始憑證。自制原始憑證③匯總原始憑證（也稱原始憑證匯總表）▲根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)若干份反映同類性質(zhì)交易或事項(xiàng)的原始憑證匯總編制而成的原始憑證。在領(lǐng)料業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所填制定期匯總而成自制原始憑證④重編原始憑證

▲也稱記賬編制憑證，是指根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對某些特定事項(xiàng)加以歸類、整理后而重新編制的原始憑證。

制造費(fèi)用分配表借制造費(fèi)用貸（月中發(fā)生數(shù)）（5）1800（8）5200（略）本期發(fā)生額28000會(huì)計(jì)科目生產(chǎn)工時(shí)分配率分配金額生產(chǎn)成本N產(chǎn)品2000816000R產(chǎn)品1500812000合計(jì)350028000賬簿憑證名稱憑證編號財(cái)務(wù)專用章接受憑證單位業(yè)務(wù)（交易）內(nèi)容開出憑證單位有關(guān)經(jīng)辦人員簽字（蓋章）金額大寫、小寫監(jiān)制部門2019年03月03日200002000013%2600數(shù)量、單價(jià)、金額等增值稅稅率及稅額2260020000貳萬貳仟陸佰圓整填制日期憑證名稱憑證編號財(cái)務(wù)專用章接受憑證單位業(yè)務(wù)（交易）內(nèi)容開出憑證單位有關(guān)經(jīng)辦人員簽字（蓋章）金額大寫、小寫監(jiān)制部門2019年03月03日200002000013%2600數(shù)量、單價(jià)、金額等增值稅稅率及稅額2260020000貳萬貳仟陸佰圓整填制日期憑證名稱憑證編號財(cái)務(wù)專用章接受憑證單位業(yè)務(wù)（交易）內(nèi)容開出憑證單位有關(guān)經(jīng)辦人員簽字（蓋章）金額大寫、小寫監(jiān)制部門2019年03月03日200002000013%2600數(shù)量、單價(jià)、金額等增值稅稅率及稅額2260020000貳萬貳仟陸佰圓整填制日期二、原始憑證的內(nèi)容（一）原始憑證的填制方法（二）原始憑證的填制要求三、原始憑證的填制原始憑證1按來源分類2按填制手續(xù)和內(nèi)容分類一次憑證匯總原始憑證累計(jì)憑證一次憑證經(jīng)辦人員外來原始憑證自制原始憑證重編原始憑證在交易的發(fā)生過程中由其他單位的經(jīng)辦人員按要求填制1）交易或事項(xiàng)完成時(shí)由本企業(yè)經(jīng)辦人員填制2）由本企業(yè)會(huì)計(jì)人員定期匯總填制3）由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄資料重新編制會(huì)計(jì)人員（一）原始憑證的填制方法

●記錄真實(shí)●手續(xù)完備●內(nèi)容齊全

●書寫規(guī)范●填制及時(shí)交易或事項(xiàng)內(nèi)容及數(shù)量、金額等必須真實(shí)簽字蓋章不可少所有內(nèi)容均應(yīng)填寫數(shù)字、文字按規(guī)范要求書寫業(yè)務(wù)完成后及時(shí)填制或取得200002000013%226002600260022600貳萬貳仟陸佰圓整2019年03月03日（二）原始憑證的填制要求四、原始憑證的審核為保證原始憑證的真實(shí)性和合法性，會(huì)計(jì)人員必須對所有原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。1.審核原始憑證的合理性、合法性應(yīng)以國家頒布的有關(guān)政策、制度和本單位的計(jì)劃或預(yù)算等為依據(jù)，審核原始憑證的內(nèi)容是否符合政策，制度等方面的規(guī)定，有無違反財(cái)經(jīng)制度的規(guī)定而亂支亂用等問題。有無不符合計(jì)劃、預(yù)算和合同規(guī)定等方面的情況，有無任意擴(kuò)大開支標(biāo)準(zhǔn)的情況。對違反國家規(guī)定和制度等的事項(xiàng)，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理或依據(jù)職權(quán)予以糾正。2.審核原始憑證的完整性、準(zhǔn)確性是否具備合法憑證所必備的基本內(nèi)容：格式、內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。有關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)單位和人員是否已經(jīng)簽字或蓋章。對于不完整、不正確的原始憑證，應(yīng)退還有關(guān)部門或人員補(bǔ)辦手續(xù)或更正。五、原始憑證的管理對于審核無誤的原始憑證應(yīng)及時(shí)交給會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證。一定會(huì)計(jì)期間的交易或事項(xiàng)完畢后，應(yīng)將原始憑證與記賬憑證裝訂成冊，移交檔案管理部門專門保管，待法定保管限期滿后，方可按規(guī)定銷毀。

原始憑證證記賬憑證記賬憑證記賬憑證填制人員出納人員審核人員記賬人員保管人員會(huì)計(jì)憑證第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的種類二、記賬填制的內(nèi)容三、記賬憑證的填制方法四、記賬憑證的填制要求五、記賬憑證的審核六、記賬憑證的傳遞記賬憑證也稱傳票，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照設(shè)置的會(huì)計(jì)賬戶，運(yùn)用復(fù)式記賬法填制，用以確定會(huì)計(jì)分錄，并作為登記賬簿直接依據(jù)的憑證。（一）按記賬憑證的用途分類為專用記賬憑證通用記賬憑證（二）按記賬憑證包含交易或事項(xiàng)內(nèi)容的多少分類為單一記賬憑證匯總記賬憑證科目科目匯總表一、記賬憑證的種類收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表記賬憑證★按用途（對交易事項(xiàng)的適用性）分類★按包含交易或事項(xiàng)內(nèi)容多少分類填制完畢即可直接作為登記各類賬簿記賬依據(jù)的憑證經(jīng)過匯總做為登記總分類賬簿記賬依據(jù)的憑證只適用于某類業(yè)務(wù)適用于所有的業(yè)務(wù)只反映某一項(xiàng)業(yè)務(wù)反映多項(xiàng)同類業(yè)務(wù)反映當(dāng)期所有業(yè)務(wù)兩類記賬憑證的關(guān)系一、記賬憑證的種類1.專用記賬憑證

A.含義：在每張憑證上只反映特定類別的交易或事項(xiàng)（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。記賬憑證1按記賬憑證的用途不同分類專用記賬憑證通用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證（一）按記賬憑證的用途分類

★特定類別交易或事項(xiàng)——按交易或事項(xiàng)與貨幣資金收支關(guān)系的分類而形成收款交易或事項(xiàng)付款交易或事項(xiàng)轉(zhuǎn)賬交易或事項(xiàng)【例】企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款存入銀行等導(dǎo)致現(xiàn)金流入企業(yè)收款記賬憑證【例】企業(yè)用銀行存款購買材料、設(shè)備等導(dǎo)致現(xiàn)金流出企業(yè)付款記賬憑證【例】企業(yè)賒購材料和設(shè)備等與現(xiàn)金的流動(dòng)無關(guān)轉(zhuǎn)賬記賬憑證事項(xiàng)交易★專用記賬憑證格式見表5—7～5—9

●貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金2.通用記賬憑證收款交易或事項(xiàng)付款交易或事項(xiàng)轉(zhuǎn)賬交易或事項(xiàng)【例】企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款存入銀行等導(dǎo)致現(xiàn)金流入企業(yè)【例】企業(yè)用銀行存款購買材料、設(shè)備等導(dǎo)致現(xiàn)金流出企業(yè)【例】企業(yè)賒購材料和設(shè)備等與現(xiàn)金的流動(dòng)無關(guān)事項(xiàng)交易通用記賬憑證通用記賬憑證——可以用來為所有類型的交易或事項(xiàng)填制記賬憑證的一種記賬憑證。★通用記賬憑證格式見表5—101.單一記賬憑證根據(jù)原始憑證編制，在一張憑證上只包含一項(xiàng)交易或事項(xiàng)內(nèi)容，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證。即專用記賬憑證和通用記賬憑證。單一記賬憑證匯總記賬憑證等記賬憑證★按包含交易或事項(xiàng)內(nèi)容多少分類專用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證通用記賬憑證★在每一張記賬憑證上只包含一筆交易或事項(xiàng)（二）按記賬憑證包含交易或事項(xiàng)內(nèi)容多少分類單一記賬憑證匯總記賬憑證記賬憑證★按包含交易或事項(xiàng)內(nèi)容多少分類匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證定期匯總而成專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證2.匯總記賬憑證

根據(jù)一定會(huì)計(jì)期間填制的專用記賬憑證定期匯總編制的包含若干項(xiàng)同類交易或事項(xiàng)內(nèi)容的，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證。★匯總記賬憑證格式見表5—11～5—13★在每一張記賬憑證上包含了性質(zhì)相同的多筆交易或事項(xiàng)轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證匯總記賬憑證3.科目匯總表

根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的專用（或通用）記賬憑證按照相同會(huì)計(jì)科目定期匯總編制的、包含若干項(xiàng)交易或事項(xiàng)內(nèi)容，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證。收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證科目匯總表匯總★在每張科目匯總表上包含了一定會(huì)計(jì)期間（如每月）發(fā)生的全部交易或事項(xiàng)★各類業(yè)務(wù)發(fā)生后分別填制,每張記賬憑證上只包含了一項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容

★科目匯總表的基本格式(見下頁)轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證通用記賬憑證科目匯總表編制單位：××公司20××年6月科匯1★科目匯總表的基本格式（見表5—11）科目名稱本期發(fā)生額總賬頁數(shù)借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款在途物資原材料生產(chǎn)成本制造費(fèi)用短期借款預(yù)收賬款實(shí)收資本（略）17000180000410005000200000750012000200001040004000050002395001500030000合計(jì)928600928600科目匯總表記賬憑證

20××年2月5日憑證編號8摘要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目銷售產(chǎn)品銀行存款主營業(yè)務(wù)收入20000√應(yīng)交稅費(fèi)

2

600√附單據(jù)2張合計(jì)22

600會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：交款人：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證名稱憑證編號會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生額已記賬標(biāo)示原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）會(huì)計(jì)分錄★與原始憑證的最大區(qū)別：需要填寫會(huì)計(jì)分錄！◆特別提示“銀行存款”賬戶發(fā)生額★根據(jù)記賬憑證記賬后所做的標(biāo)記二、記賬填制的內(nèi)容（一）專用記賬憑證的填制方法（二）通用記賬憑證的填制方法（三）科目匯總表的填制方法（四）匯總記賬憑證的填制方法三、記賬憑證的填制方法

收款記賬憑證借方科目：銀行存款

20××年1月1日憑證編號收1

摘要結(jié)算方式票號貸方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目收到投資支票036實(shí)收資本200000√附單據(jù)1張合計(jì)200000

會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：交款人：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證名稱憑證編號借方科目貸方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容或“現(xiàn)金”發(fā)生額已記賬標(biāo)示原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）會(huì)計(jì)分錄真實(shí)憑證（一）專用記賬憑證的填制方法1.收款記賬憑證的填制方法

2.付款記賬憑證的填制方法

★注意分錄中會(huì)計(jì)科目書寫位置變化！

付款記賬憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金20××年1月1日憑證編號付1

摘要結(jié)算方式票號借方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目現(xiàn)金存銀行現(xiàn)金132銀行存款20000√附單據(jù)張合計(jì)20000會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：領(lǐng)款人：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證名稱憑證編號貸方科目借方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生額已記賬標(biāo)示原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）真實(shí)憑證會(huì)計(jì)分錄◆特別提示3.轉(zhuǎn)賬記賬憑證的填制方法★注意分錄中會(huì)計(jì)科目書寫位置的變化！

轉(zhuǎn)賬記賬憑證

20××年1月10日憑證編號轉(zhuǎn)1摘要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目賒購材料在途物資應(yīng)付賬款18000√附單據(jù)張合計(jì)18000會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證名稱憑證編號貸方科目借方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生額已記賬標(biāo)示原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）真實(shí)憑證會(huì)計(jì)分錄◆特別提示通用記賬憑證的格式和內(nèi)容與轉(zhuǎn)賬記賬憑證基本相同，其反映的內(nèi)容也不再受交易或事項(xiàng)類別的限制真實(shí)憑證

通用記賬憑證

20××年1月1日憑證編號1摘要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目收到投資銀行存款實(shí)收資本200000附單據(jù)張合計(jì)200000會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：繳領(lǐng)款人：★不再區(qū)分為三種格式，而是采用統(tǒng)一格式機(jī)用憑證★通用記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄◆特別提示★通用記賬憑證格式與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬記賬憑證相同（二）通用記賬憑證的填制方法科目匯總表

20××年8月1～10日編號科匯1科目名稱本期發(fā)生額總賬頁次借方金額貸方金額庫存現(xiàn)金400

銀行存款856

50057

500在途物資90000原材料35000生產(chǎn)成本35000固定資產(chǎn)100000應(yīng)付賬款45

200應(yīng)交稅費(fèi)11

7006

500實(shí)收資本900000主營業(yè)務(wù)收入50000管理費(fèi)用1400合計(jì)1094

6001094

600抄自交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)所編制的各種記賬憑證收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款記賬憑證★一般按月匯總★按記賬憑證上的分錄中所有科目按借、貸方分別匯總★通過編制科目匯總表工作底稿完成匯總★也可按旬、半月匯總（三）科目匯總表的編制方法（按科目匯總）★科目匯總表工作底稿編制方法科目匯總表

20××年8月1～10日編號科匯1科目名稱本期發(fā)生額總賬頁次借方金額貸方金額庫存現(xiàn)金400

銀行存款856

50057500在途物資90000原材料35000生產(chǎn)成本35000固定資產(chǎn)10000應(yīng)付賬款46800應(yīng)交稅費(fèi)11

7006

500實(shí)收資本100000主營業(yè)務(wù)收入50000管理費(fèi)用1400合計(jì)1094

6001094

600①收到投資借：銀行存款800000貸：股本800000⑧銷售產(chǎn)品借：銀行存款22

600貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)2

600⑩購買辦公用品借：管理費(fèi)用1000貸：銀行存款1000③購買材料借：在途物資50000應(yīng)交稅費(fèi)6

500貸：銀行存款56

500④銷售產(chǎn)品借：銀行存款33

900貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)3

900收款憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證科目匯總表工作底稿

銀行存款①800000③56

500④33

900⑩1000⑧22

600合計(jì)856

500合計(jì)57

500例所填制的各種專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證◆特別提示★T形賬戶形式，但不是用以記賬，而是用于記賬憑證發(fā)生額的匯總？？（四）匯總記賬憑證的填制方法匯總收款憑證的填制方法（1）應(yīng)確定是以收款記賬憑證上的哪個(gè)會(huì)計(jì)科目為主進(jìn)行匯總。（2）按相應(yīng)的貸方科目進(jìn)行匯總。（3）匯總以后得到的所有貸方科目發(fā)生額的合計(jì)數(shù)，就是主體科目的發(fā)生額總額。2.匯總付款憑證的填制方法3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法注意與科目匯總表匯總方法的區(qū)別！收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總收款記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總付款記賬憑證匯總匯總匯總★匯總以后，每一匯總憑證上都包含了若干項(xiàng)同類業(yè)務(wù)內(nèi)容★各類業(yè)務(wù)發(fā)生后分別填制,每一記賬憑證上只包含了一項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容③購買材料借：在途物資50000應(yīng)交稅費(fèi)8000貸：銀行存款58000付款憑證⑩購買辦公用品借：管理費(fèi)用1000貸：銀行存款1000付款憑證①收到投資借：銀行存款800000貸：股本800000收款憑證⑧銷售產(chǎn)品借：銀行存款23200貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)3200收款憑證④銷售產(chǎn)品借：銀行存款34

800貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)4

800收款憑證★編制的匯總收款記賬憑證★編制的匯總付款記賬憑證四、記賬憑證的填制要求除應(yīng)遵守以上填制原始憑證的要求外，填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)注意四點(diǎn)：

付款記賬憑證貸方科目：銀行存款20××年1月1日憑證編號付2

摘要結(jié)算方式票號借方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目提現(xiàn)庫存現(xiàn)金5000附單據(jù)1張合計(jì)5000會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：出納：領(lǐng)款人：（1）摘要應(yīng)簡明（2）科目運(yùn)用應(yīng)準(zhǔn)確（3）附件應(yīng)齊全（4）應(yīng)連續(xù)編號三種憑證三種編號

分別按三種專用記賬憑證填制的順序連續(xù)編號,如收字第1號;收字第2號;收字第3號等三種憑證五種編號再分別將收、付款憑證各按現(xiàn)金收付和銀行收付各分為兩種，并按其填制順序連續(xù)編號，如現(xiàn)收字第1號;銀收字第1號;轉(zhuǎn)字第1號等專用記賬憑證連續(xù)編號方法簡介收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證現(xiàn)金收款憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證銀行收款憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證現(xiàn)金付款憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證銀行付款憑證

★匯總記賬憑證、科目匯總表有專門編號方法收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證內(nèi)容擴(kuò)展

轉(zhuǎn)賬記賬憑證

20××年1月30日憑證編號轉(zhuǎn)2摘要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)成本主營業(yè)務(wù)成本庫存商品8200附單據(jù)張合計(jì)8200會(huì)計(jì)主管人員：記賬：稽核：制單：金額計(jì)算是否準(zhǔn)確所附單據(jù)是否相符有關(guān)人員是否簽章有關(guān)項(xiàng)目是否填寫齊全科目運(yùn)用是否正確五、記賬憑證的審核

會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)主體內(nèi)部有關(guān)人員之間辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的過程。

填制人員原始憑證證記賬憑證記賬憑證記賬憑證出納人員審核人員記賬人員六、記賬憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容

●有序的傳遞路線

●合理的傳遞時(shí)間

●嚴(yán)密的傳遞手續(xù)

填制人員原始憑證證記賬憑證記賬憑證記賬憑證出納人員審核人員記賬人員按業(yè)務(wù)處理程序傳遞各環(huán)節(jié)停留時(shí)間合理各環(huán)節(jié)交接手續(xù)嚴(yán)密要點(diǎn)回顧

★會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和據(jù)以登記賬簿的書面證明。

★會(huì)計(jì)憑證的作用包括：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體；會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)；會(huì)計(jì)憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。

★會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途的不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類。要點(diǎn)回顧★原始憑證是會(huì)計(jì)核算的原始憑據(jù)和主要依據(jù)。★原始憑證按其來源的不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種類型。外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成后從外單位取得的原始憑證，如某公司購買辦公用品時(shí)從超市取得的銷貨發(fā)票。自制原始憑證是指由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的憑證，如倉庫保管員在驗(yàn)收材料后填制的收料單。★原始憑證按填制內(nèi)容的不同，分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總原始憑證。要點(diǎn)回顧★記賬憑證是會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的、用以記載會(huì)計(jì)分錄，并作為記賬直接依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。★記賬憑證按其用途的不同，可分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩種類型。無論哪種形式的記賬憑證都記載了反映原始憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容的會(huì)計(jì)分錄。專用記賬憑證(反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證)，具體分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。通用記賬憑證(反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證)，即對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不進(jìn)行分類，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通用的一種記賬憑證。這種通過編制記賬憑證，并將原始憑證作為其附件登記賬簿的方法，不僅便于記賬，而且能有效防止記賬錯(cuò)誤的發(fā)生，所以說原始憑證與記賬憑證之間有著密切的聯(lián)系。★記賬憑證按填列會(huì)計(jì)科目的數(shù)目不同，分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。★記賬憑證按其包括的內(nèi)容不同，分為單一記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表三類。要點(diǎn)回顧★原始憑證包括六個(gè)要素：原始憑證的名稱；填制憑證的日期及編號；接受憑證單位的名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的數(shù)量、單價(jià)及金額；填制單位的名稱和有關(guān)人員的簽章。★原始憑證的填制應(yīng)符合以下要求：記錄真實(shí)、責(zé)任明確、內(nèi)容完整、填制及時(shí)和書寫規(guī)范。為了保證會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督作用，會(huì)計(jì)部門必須對各種原始憑證和記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，主要包括合法性和合理性的審核、完整性和正確性的審核、一致性審核。只有審核無誤的原始憑證才能據(jù)以編制記賬憑證，只有審核無誤的記賬憑證才能據(jù)以登記賬