第三章會計科目與會計賬戶第一節會計科目第二節會計賬戶第一節會計科目一、會計科目的定義二、會計科目設置的意義三、會計科目的規范四、會計科目的設置原則五、會計科目的級次六、會計科目的分類七、會計科目的名稱一、會計科目的定義

◆是對會計要素進行分類所形成的具體項目，是設置會計賬戶的依據，也是構成會計報表的主要項目。在設置會計科目的基礎上設置賬戶是會計的一種專門方法。資產資產流動非流動資產這些還不是對會計要素分類所形成的具體項目！（具體項目見下頁）資產負債表 資產期末余額 期末余額 流動資產 非流動資產負債及所有者權益資產資產流動非流動資產庫存現金銀行存款應收賬款應收股利原材料固定資產無形資產投資性房地產長期股權投資其他資產會計科目是對會計要素進行分類所形成的具體項目庫存現金會計科目是設置賬戶的依據銀行存款固定資產無形資產各組成部分的名稱即為會計科目各組成部分的名稱即為會計科目會計科目構成會計報表的主要項目會計科目是設置賬戶的依據二、會計科目設置的意義

1.會計科目----對會計要素進行分類核算的具體標志的名稱。

2.意義：可將經濟業務按其反應的經濟內容直接歸到相應的會計科目進行核算。設置會計科目的意義資產負債所有者權益收入費用利潤(1)系統全面地核算會計要素內容的需要會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目(2)設置會計賬戶記錄交易或事項的需要賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置(3)提供企業相關信息實現會計目標的需要資產負債表 資產期末余額 期末余額 負債及所有者權益利潤表項目本期發生額收入費用利潤 提供經營成果信息會計目標提供財務狀況信息三、會計科目的規范★會計科目的規范是指會計科目設置方面的規定和要求。★企業應根據本企業交易或事項的經濟性質劃分會計要素，并在此基礎上設置會計科目，以便為會計賬戶的設立提供依據。★財政部：《企業會計準則——應用指南》規定的一般企業應設置的主要會計科目見教材表3—1。接續下頁續表表3—1《企業會計準則——應用指南》統一規范的一般企業部分會計科目編號會計科目名稱編號會計科目名稱一、資產類2202應付賬款1001庫存現金2203預收賬款1002銀行存款2211應付職工薪酬1101交易性金融資產2221應交稅費1121應收票據2231應付利息1122應收賬款2232應付股利1123預付賬款2241其他應付款1131應收股利2501長期借款1132應收利息三、所有者權益類1221其他應收款4001實收資本1131壞賬準備4002資本公積1401材料采購4101盈余公積1402在途物資4103本年利潤1403原材料4104利潤分配1404材料成本差異四、成本類1405庫存商品5001生產成本1471存貨跌價準備5101制造費用1511長期股權投資五、損益類1512長期股權投資減值準備6001主營業務收入1601固定資產6051其他業務收入1602累計折舊6111投資收益1603固定資產減值準備6301營業外收入1604在建工程6401主營業務成本1605工程物資6402其他業務成本1606固定資產清理6403營業稅金及附加1701無形資產6601銷售費用1702累計攤銷6602管理費用1703無形資產減值準備6603財務費用1801長期待攤費用67016702資產減值損失1901待處理財產損溢6711營業外支出二、負債類6801所得稅費用2001短期借款6901以前年度損益調整2201應付票據信用減值損失

★《企業會計準則》與《基礎會計》教材對會計科目的不同分類方法★利潤類科目歸并入所有者權益類

◆《基礎會計》教材對會計科目的分類方法◆《企業會計準則》對會計科目的分類方法損益類成本類資產類負債類所有者權益類★利潤所有權歸屬于所有者資產類負債類所有者權益類收入類費用類利潤類★與經營成果計算直接有關的收入和費用◆特別提示★收入類與費用類部分科目合并為損益類

★資產類科目的一部分獨立為成本類相同點不同點◆特別提示★有些費用內容也帶“成本”字樣，與上述成本不同！★與材料采購、生產和過程成本計算有關部分四、設置會計科目的原則

1.合法性原則

2.完整獨立原則

3.滿足需要援助

4.經濟效率原則

5.相對穩定原則設置會計科目的原則

★應能全面地反映企業會計要素的內容★應能滿足使用者掌握企業信息的需求★應能體現統一性與靈活性的密切結合★應簡明清晰并方便準確使用資產負債所有者權益收入費用利潤會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目資產負債表 資產期末余額 期末余額 負債及所有者權益利潤表項目本期發生額收入費用利潤 提供財務狀況信息提供經營成果信息賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置★應能滿足賬務處理需要又應相對穩定五、會計科目的級次1.級次：一級科目(總賬科目)(準則統一規定)

二級科目(子目或類目)

三級科目

……n級科目(明細科目)(細目)(企業自行設置)2.編碼：對每一層次的會計科目予以編號采用“4+2+2+2”的10位數字編碼總分類科目明細分類科目一級科目二級科目三級科目四級科目/明細科目1405庫存商品01家電商品01電視02冰箱01TCL液晶電視02TCL彩電01海爾冰箱02美的冰箱一、資產類11001庫存現金21002銀行存款二、負債類702001短期借款772101交易性金融資產三、共同類1053001清算資金往來1063002貨幣兌換四、所有者權益類1104001實收資本1114002資本公積五、成本類1175001生產成本1185101制造費用六、損益類1246001主營業務收入1296051其他業務收入會計科目的級次1.總分類科目

★是對會計要素內容進行總括分類形成的項目，也稱一級科目或總賬科目。是對會計要素具體內容進行總分類核算的依據，利用其設置的賬戶可以提供總括的信息指標。★見教材表3—1。本年利潤：所有者權益類/利潤類主營業務收入：損益類/收入類主營業務成本：損益類/費用類材料采購：成本類/資產類生產成本：成本類/資產類在建工程：成本類/資產類◆按會計要素對會計科目進行分類的方法◆《企業會計準則》對會計科目的分類方法損益類成本類資產類負債類所有者權益類資產類負債類所有者權益類收入類費用類利潤類◆特別提醒●兩種不同分類方法下部分總分類科目的不同性質2.明細分類科目

★簡稱明細科目，是在對會計要素內容進行總括分類的基礎上再進行詳細分類而形成的項目。是對會計要素的具體內容進行明細分類核算的依據，利用其設置的賬戶可以提供更為詳細的信息指標。

總分類科目，一級科目。對會計要素進行總括分類形成，據其設置賬戶可提供總括信息指標順達公司順通公司順慶公司明細分類科目，明細科目或二（三）級科目庫存現金銀行存款應收賬款應收股利原材料A材料B材料工商銀行建設銀行六、會計科目的分類按會計科目核算的經濟內容分類資產類負債類所有者權益類損益類成本類共同類按會計科目提供核算指標的詳細程度分類總分類科目二級科目明細科目按會計科目是否列入會計報表分類表內科目(通常采用借貸記賬法核算)(包括資產負債表科目和利潤表科目)表外科目(通常采用單式記賬法并設置備查)核算正在生產、加工的在產品，實質屬于資產類七、會計科目的名稱1.類別：資產類、負債類、所有者權益類、共同類、成本類和損益類。2.企業在不違反會計準則中確認、計量和報告的前提下，可根據企業實際情況自行增設、分拆、合并會計科目。3.企業不存在的交易或事項，可不設置相關會計科目。第二節會計賬戶一、會計賬戶的定義二、會計賬戶的設置三、會計賬戶的結構四、會計賬戶的功能五、會計賬戶的分類六、會計賬戶與會計科目的關系七、會計等式、會計要素、會計科目、會計賬戶的關系一、會計賬戶的定義

會計賬戶，是根據會計科目設置，具有一定結構形式，用以連續、系統、全面地的記錄交易或事項，反映會計要素增減變動及其結果，并為會計報告的編制提供數據資料的一種工具。設置會計賬戶是財務會計的一種專門方法。對會計賬戶定義的理解20╳╳年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額借300001轉1甲材料入庫10000〃2轉2發出甲材料5000〃（略）331本月合計5000035000借45000總賬會計科目：原材料◆賬戶的設置依據——會計科目業務內容發生時間記錄依據余額增減金額余額方向◆具有一定結構形式——專門格式之一◆設置賬戶的基本目的是用來記錄交易或事項◆設置賬戶的主要目的是為財務報告的編制提供數據資料事項交易二、會計賬戶的設置設置會計賬戶的基本原則1.應根據設置的會計科目設置賬戶2.應便于會計信息的加工和整理

會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置資產負債表 資產期末余額 期末余額 負債及所有者權益利潤表項目本期發生額收入費用利潤 提供財務狀況信息提供經營成果信息應收賬款總賬賬戶通達公司通順公司通慶公司明細賬戶三、會計賬戶的結構

★是指在賬戶的全部結構中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結構。

20╳╳年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借15001銀付1銷售產品收到現金900〃4現付1購買材料500〃（略）331本月合計17002200借1000總賬會計科目：庫存現金賬戶的基本結構★賬戶基本結構的簡化形式——T形賬戶20╳╳年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借15001銀付1銷售產品收到現金900〃4現付1購買材料500〃（略）331本月合計17002200借1000總賬會計科目：庫存現金賬戶的基本結構借方庫存現金（賬戶名稱）貸方

★

T形賬戶是教學中常用的賬戶形式，實務中極少采用。★在T形賬戶中記錄交易或事項時，一方記錄增加額和余額，另一方記錄減少額，具體做法后續介紹。◆特別提示會計賬戶的結構1.本期發生額一個期間內賬戶所登記金額的合計數，分為本期增加額和本期減少額。2.余額按反映的時點不同，分為期初余額和期末余額。期初余額+本期增加額–

本期減少額=期末余額表4-2三欄式賬戶的格式賬戶名稱：日期憑證號摘要借方貸方余額

賬戶名稱賬戶名稱期末余額

+—期末余額—期初余額

+期末余額資產類賬戶負債類、權益類賬戶借貸記賬法下的賬戶結構

資產=負債+所有者權益

收入—費用=利潤

資產+費用=負債+所有者權益+收入

資產類賬戶費用類賬戶

借方貸方借方貸方期初余額本期增加額本期減少額本期借方發生額期末余額本期貸方發生額本期增加額本期減少額/期末結轉額本期借方發生額本期貸方發生額

負債類、所有者權益類賬戶收入類賬戶

借方貸方借方貸方本期減少額期初余額本期增加額本期借方發生額本期貸方發生額期末余額本期減少額/期末結轉額本期增加額本期借方發生額本期貸方發生額四、會計賬戶的功能借方庫存現金貸方

期初余額1500（2）500（1）900（4）300（3）800（5）1400

本期增加發生額合計1700本期減少發生額合計2200

期末余額1000上期末余額的結轉本期增加金額合計本期減少金額合計會計期末結余金額★期末余額＝期初余額＋本期增加發生額合計－本期減少發生額合計★賬戶的期末余額結轉下期即為下期的期初余額★賬戶如有期初余額，一般應登記在賬戶中記錄增加額等的那一方◆特別提示不包括期初余額！五、會計賬戶的分類1.會計賬戶體系

★是指按照全面反映企業會計要素的要求，根據會計科目而建立的會計賬戶系統。

資產負債所有者權益收入費用利潤會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置賬戶設置銀行存款應收賬款短期借款應交稅費實收資本資本公積主營業務收入其他業務收入本年利潤利潤分配主營業務成本其他業務成本賬戶體系資產負債所有者權益收入費用利潤2.會計賬戶體系的分類◆按