2017年注冊會計師考試《審計》全真

模擬試題一,審計,注冊會計師

第1題題目分類：未按章節分類的試題（如真題模擬預測題）＞

單項選擇題》下列有關財務報表審計的說法中，不正確的是（）。

{A}.財務報表審計業務屬于鑒證業務

{B}.審計要素包括審計業務的三方關系、財務報表、財務報表編制

基礎、審計證據和審計報告

{C}.注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行

的評價和計量，構成適當的標準

{D}.審計證據在性質上具有累積性

正確答案：C,

第2題題目分類：未按章節分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》注冊會計師在制定總體審計策略和具體審計計劃時，

下列說法中不正確的是（）0

{A}.具體審計計劃的執行結果不影響總體審計策略

{B}.注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規劃

和調配，包括確定執行審計業務所必需的審計資源的性質、時間安排

和范圍

{C}.具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序

和其他審計程序

{D}.如果在審計過程中對總體審計策略和具體審計計劃作出重大修

改，應當保留原審計計劃

正確答案：A,

第3題題目分類：未按章節分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》下列關于確定重要性選取的基準的說法中，錯誤的是

（）o

{A}.注冊會計師為被審計單位選擇的基準在各年度中應保持一貫不

變

{B}.企業處于微利或微虧狀態時，采用經常性業務的稅前利潤為基

準確定重要性可能影響審計的效率和效果

{C}.如果微利或微虧狀態是由宏觀經濟環境的波動或企業自身經營

的周期性所導致，可以考慮采用過去三到五年經常性業務的平均稅前

利潤作為基準

{D}.注冊會計師可以根據經濟形勢、行業狀況和被審計單位具體情

況的變化對采用的基準作出調整

正確答案：A,

第4題題目分類：未按章節分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》在缺乏合理理由的情況下，注冊會計師不應同意變更

審計業務約定條款。通常情況下，下列事項中，可以作為變更審計業

務約定條款合理理由的是（）o

{A}.管理層限制對應收賬款執行函證程序

{B}.出于保密考慮，管理層不允許注冊會計師檢查有形資產

{C}.被審計單位對原來要求的審計業務的性質存在誤解

{D}.自然環境惡劣導致注冊會計師無法實施監盤程序

正確答案：C,

第5題題目分類：未按章節分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）o

{A}.注冊會計師應當記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項

的討論，包括所討論的重大事項的性質以及討論的時間、地點和參加

人員

{B}.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應在規定的

保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿

{C}.如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個

或多個不同的報告，會計師事務所應當視為一個業務在同一時間歸襠

{D}.針對已完成審計業務的審計工作底稿，自審計報告日起至少保

存10年

正確答案：C,

第6題題目分類：未按章節分類的試題（如真題模擬預測題）＞

單項選擇題》下列有關抽樣風險和非抽樣風險的說法中，錯誤的是

（）o

{A}.在使用審計抽樣時，審計風險既可能受到抽樣風險的影響，又

可能受到非抽樣風險的影響

{B}.非抽樣風險是由人為錯誤造成的，因而可以降低或防范

{C}.只要采用抽樣，就會存在抽樣風險。因為抽樣風險是由抽樣引

起的，與樣本規模和抽樣方法相關

{D}.非抽樣風險是由認為錯誤造成的，注冊會計師可以對其進行合

理量化

正確答案:D,

第7題題目分類：未按章節分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》下列事項中，一定會影響獨立性的是（）o

{A}.乙注冊會計師的叔叔持有被審計單位100股股票，現市值為

1000元人民幣，接受委托前已經全部處置

{B}.丙注冊會計師將要成為被審計單位的職員，會計師事務所將其

調離審計項目組

{C}.丁注冊會計師持有被審計單位100股股票，現市值為1000元人

民幣

{D}.戊注冊會計師三年前是被審計單位的出納，現由戊注冊會計師

審計被審計單位固定資產項目

正確答案：C,

第8題題目分類：未按章節分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》下列關于信息技術一般控制、應用控制與公司層而控

制的說法中，不正確的是（）o

{A}.信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報表認定作出

間接貢獻

{B}.信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環節

{C}.信息技術一般控制的審計往往先于信息技術應用控制和公司層

面信息技術控制的審計

{D}.公司層而信息技術控制是公司信息技術整體控制環境，決定了

信息技術一般控制和信息技術控制的風險基調

正確答案：C,

第9題題目分類：未按章節分類的試題（如真題模擬預測題）＞

單項選擇題》注冊會計師通過執行分析程序，提出下列審計策略，

其中不正確的是（）。

{A}.由于存貨在資產中非常重要，盡管分析程序未發現異常，仍應

將其作為審計重點

{B}.其他應付款在財務報表中所占比重非常小，但被審計年度比上

年增長了一倍，仍應將其作為審計重點

{C}.考慮到被審計單位營業收入賬戶的發生認定存在較高的錯報風

險，注冊會計師對其實施了較全面的分析程序后未見異常，即認為該

認定是恰當的

{D}.注冊會計師在審計計劃階段可運用分析程序，為重要水平的確

定提供基礎

正確答案：C,

第10題題目分類：未按章節分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題>采購交易經過適當級別的批準，主要實現的認定是（）o

{A}.完整性

{B}.準確性

?.分類

{D}.發生

正確答案：D,

第n題題目分類：未按章節分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》下列關于注冊會計師實施的進一步審計程序的性質、

時間安排和范圍的說法中，正確的是（）。

{A}.進一步審計程序的時間是指注冊會計師何時實施進一步審計程

序

{B}.進一步審計程序的時間是指審計證據適用的期間或時點

{C}.確定的重要性水平越低，進一步審汁程序的范圍越小

{D}.進一步審計程序的性質是指進一步審計程序的目的和類型

正確答案:D,

第12題題目分類：未按章節分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》下列各項中，不屬于應當在審計報告的“注冊會計師

對財務報表審計的責任”段中說明的內容是（）o

{A}.評價財務報表的總體列報、結構和內容（包括披露），并評價財

務報表是否公允反映相關交易和事項

{B}.對管理層使用持續經營假設的恰當性得出結論

{C}.說明注冊會計師與治理層就計劃的審計范圍、時間安排和重大

審計發現等進行溝通，包括溝通注冊會計師在審計中識別的值得關

注的內部控制缺陷

{D}.說明注冊會計師按照審計準則的規定執行了審計工作

正確答案：D,

第13題題目分類：未按章節分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》下列各項中與被審計單位財務報表層次的重大錯報風

險最相關的是（）o

{A}.被審計單位應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

{B}.被審計單位控制環境薄弱

{C}.被審計單位的生產成本計算過程相當復雜

{D}.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產

正確答案：B,

第14題題目分類：未按章節分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政

策和程序，下列活動中，不屬于控制活動要素的是（）0

{A}.授權

{B}.對控制的監督

{C}.信息處理

{D}.職責分離

正確答案：B,

第15題題目分類：未按章節分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》下列關于特別風險的說法中，不正確的是（）o

{A}.特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項有關

{B}.在連續審計中，如果對于旨在減輕特別風險的控制連續幾年未

發生變化，注冊會計師無需在每次審計中都測試

{C}.如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當

包括細節測試，或將細節測試和實質性分析程序結合使用

{D}.針對特別風險，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實

質性程序

正確答案：B,

第16題題目分類：未按章節分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》下列關于前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是

()o

{A}.前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通通常由后任注冊會計

師主動發起，但需征得被審計單位的書面同意

{B}.前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通應當采用書面的方式

{C}.在接受委托前，后任注冊會計師應當與前任注冊會計師進行必

要溝通，并對溝通結果進行評價，以確定是否接受委托

{D}.針對接受委托前的溝通，如果被審計單位不同意前任注冊會計

師作出答復，或限制答復的范圍，后任注冊會計師應當向被審計單位

詢問原因，并考慮是否接受委托

正確答案：B,

第17題題目分類：未按章節分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》下列關于信息系統與溝通的說法中，正確的是（）o

{A}.自動化程序和控制的優勢在于可以消除個人凌駕于控制之上的

風險

{B}.與財務報告相關的信息系統應當與業務流程相適應

{C}.由于小型被審計單位規模小，與財務報告相關的信息系統和溝

通可能不如大型被審計單位正式，所以，比大型被審計單位更難實現

有效的溝通

{D}.為了確保例外情況得到報告和處理，溝通渠道應盡可能保密

正確答案：B,

第18題題目分類：未按章節分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》為證實所有銷售業務均已記錄，注冊會計師選擇的最

有效的具體審計程序是（）0

{A}.抽查出庫單，并追查至應收賬款明細賬

{B}.抽查銷售明細賬，并追查至銷售發票、發運憑證等

{C}.抽查應收賬款明細賬，并追查至銷售發票、發運憑證等

{D}.抽查銀行對賬單，并追查至應收賬款明細賬

正確答案：A,

第19題題目分類：未按章節分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》注冊會計師針對應付賬款項目進行審計，需要驗證其

是否計入了正確的會計期間，是否存在未入賬的應付賬款。下列不能

有效實現上述審計目標的審計程序是（）、

{A}.檢查債務形成的相關原始憑證，如供應商發票、驗收報告或入

庫單等，查找有無未及時入賬的應付賬款，確認應付賬款期末余額的

完整性

{B}.檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，

關注其購貨發票的日期，確認其入賬時間是否合理

{C}.針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑

證，詢問被審計單位內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的

應付賬款

{D}.對應付賬款實施函證程序

正確答案：D,

第20題題目分類：未按章節分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》下列關于利用專家的工作的說法中，不正確的是（）。

{A}.隨著審計的進行或環境的變化，注冊會計師可能需要修改之前

有關利用專家工作的決定

{B}.如果管理層在編制財務報表時利用了管理層的專家的工作，則

注冊會計師一定不能利用該管理層的專家的工作

{C}.當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的

一部分，除非協議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不

是審計工作底稿的一部分

{D}.無論是內部專家還是外部專家，都需要遵守保密條款

正確答案：B,

第21題題目分類：未按章節分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題>在了解被審計單位內部控制時，下列程序中，注冊會

計師通常不會實施的是（）o

{A}.查閱內部控制手冊

{B}.追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程

{C}.重新執行某項控制

{D}.現場觀察某項控制的運行

正確答案：C,

第22題題目分類：未按章節分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》下列有關函證的說法中，正確的是（）o

{A}.對應收賬款的函證，注冊會計師通常以審計報告日為截止日，

在審計報告日前適當時間內實施函證

{B}.函證僅適用于銀行存款和應收賬款項目

{C}.詢證函應該以被審計單位的名義發出

{D}.如果應收賬款回函結果表明不存在差異，說明該應收賬款不存

在錯報

正確答案：C,

第23題題目分類：未按章節分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》下列關于集團財務報表審計的說法中，不正確的是（）o

{A}.如果集團按照生產過程組織財務報告系統，則生產過程可被視

為組成部分

{B}.集團項目組負責制定集團總體審計策略

{C}.注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分

注冊會計師，除非法律法規另有規定

{D}.如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或審閱,

組成部分注冊會計師應當基于集團審計目的，為這些組成部分確定組

成部分重要性

正確答案:D,

第24題題目分類：未按章節分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題》下列關于企業內部控制審計的說法中，不正確的是（）o

{A}.控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發生無關，而取決于控制不能

防止或發現并糾正錯報的可能性的大小

{B}.注冊會計師應測試與某項相關認定有關的所有控制，以獲取控

制有效性的審計證據

{C}.注冊會計師針對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部

控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制

重大缺陷描述段”予以披露

{D}.在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應當盡量與財務報表審

計中擬信賴內部控制的期間保持一致

正確答案：B,

第25題題目分類：未按章節分類的試題（如真題模擬預測題）》

單項選擇題>管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險，下列審

計程序中不能有效應對上述風險的是（）。

{A}.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過

程中作出的其他調整是否適當

{B}.復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否

表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

{C}.對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基于對被審

計單位及其環境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異

常的重大交易，評價其商業理由（或缺乏商業理由）是否表明被審計

單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資

產的行為

{D}.進一步審計程序中，通過實施控制測試和實質性分析程序以獲

取充分適當的審計證據

正確答案：D,

第26題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類:未按章節分類的

試題（如真題模擬預測題）》多項選擇題》下列有關實際執行的重

要性的說法中，正確的有（）o

{A}.注冊會計師應當確定實際執行的重要性，以評估重大錯報風險

并確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

{B}.確定一個或多個財務報表整體的實際執行的重要性，旨在將財

務報表中未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性

的可能性降至適當的低水平

{C}.確定實際執行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師

運用職業判斷

{D}.針對首次接受委托的審計項目，注冊會計師可能考慮選擇較高

的百分比來確定實際執行的重要性

正確答案：A,B,C,

第27題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題》下列關于存貨監盤計劃

的說法中，正確的有（）o

{A}.如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求

被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單，并考慮其完整性

{B}.注冊會計師應當對所有權屬于被審計單位的所有存貨進行監盤

{C}.存貨監盤的時間應當與被審計單位實施存貨盤點的時間相協調

{D}.注冊會計師應當根據對被審計單位存貨盤點和對被審計單位內

部控制的評價結果確定檢查存貨的范圍

正確答案:A.C,D,

第28題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節分類的

試題（如真題模擬預測題）》多項選擇題》下列關于評估重大錯報

風險的說法中，正確的有（）o

{A}.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別

風險

{B}.識別的風險如果重大則一定會導致財務報表發生重大錯報

{C}.注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相

關，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的

認定相關

{D}.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特

定認定相聯系

正確答案：A.C.D,

第29題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節分類的

試題（如真題模擬預測題）》多項選擇題》注冊會計師在財務報表

審計中考慮舞弊，應當獲取書面聲明的事項有（）o

{A}.管理層和治理層認可其設計、執行和維護內部控制以防止和發

現舞弊的責任

{B}.管理層和治理層已向注冊會計師披露了管理層對由于舞弊導致

的重大錯報風險的評估結果

{C}.管理層和治理層已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在

內部控制中承擔重要職責的員工以及其他人員（在舞弊行為導致財務

報表出現重大錯報的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑

{D}.管理層和治理層已向注冊會計師披露了從現任和前任員工、分

析師、監管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

正確答案：A,B,C,D,

第30題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類:未按章節分類的

試題（如真題模擬預測題）》多項選擇題》下列有關統計抽樣與非

統計抽樣的相關說法中，不正確的有（）o

{A}.統計抽樣的樣本規模需要計算，而非統計抽樣的樣本規模只能

依靠注冊會計師的經驗判斷

{B}.使用隨機數表、系統選樣或隨意選樣方法均可選出具有代表性

的樣本，在統計抽樣和非統計抽樣中均可使用

{C}.統計抽樣的優點在于能夠客觀地計M并可精確地控制抽樣風險,

而非統計抽樣的抽樣風險無法直接計量和控制

{D}.統計抽樣和非統計抽樣的流程和步驟完全一樣，只是在確定樣

本規模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

正確答案：A,B,C,

第31題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題》在財務報表審計中，注

冊會計師需要對被審計單位的持續經營假設進行考慮，下列有關說法

中，正確的有（）0

{A}.如果編制財務報表時采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管

理層對持續經營能力作出專門評估，注冊會計師的這種責任可以豁

免

{B}.如果存在可能導致被審計單位不再持續經營的未來事項或情況,

審計的固有限制對注冊會計師發現重大錯報能力的潛在影響會加大

{C}.注冊會計師未在審計報告中提及持續經營的不確定性，不能被

視為對被審計單位持續經營能力的保證

{D}.如果管理層評估持續經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起

的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表

日起的十二個月

正確答案:B,C,D,

第32題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題》在確定內部審計人員的

工作是否足以實現審計目的時，注冊會計師應當評價的內容包括（）o

{A}.內部審計的客觀性

{B}.內部審計人員的專業勝任能力

（C}.內部審計人員在執行工作時是否保持應有的職業關注

{D}.內部審計人員與注冊會計師之間是否進行有效的溝通

正確答案:A,B,C,D,

第33題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節分類的

試題（如真題模擬預測題）》多項選擇題》針對評估的舞弊導致的

財務報表層次重大錯報風險，注冊會計師應當確定的總體應對措施包

括（）。

{A}.向項目組強調保持職業懷疑的必要性

{B}.考慮人員的適當分派和督導

{C}.在選擇進一步審計程序的性質、時間和范圍時，增加審計程序

的不可預見性

{D}.進一步審計程序的總體審計方案由綜合性方案改為實質性方案

正確答案：A,B,C,

第34題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題》在實施審計過程中，注

冊會計師發現被審計單位的銷售經理貪污10萬元，此時注冊會計師

可以考慮采取的措施有（）0

{A}.重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性

{B}.盡早向被審計單位的治理層報告

{C}.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對

審計程序的性質、時間安排和范圍的影響

{D}.直接將該事項向監管機構報告

正確答案：A.B.C,

第35題（多項選擇題）（每題2.00分）題目分類：未按章節分類的

試題（如真題模擬預測題）＞多項選擇題＞ABC會計師事務所接受

委托審計A公司2015年度財務報表，注冊會計師正在計劃擬實施的

實質性程序，下列有關說法中正確的有（）。

{A}.評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師就越應當考

慮在期末或接近期末實施實質性程序

{B}.如果針對特別風險僅實施實質性程序，注冊會計師可以僅使用

實質性分析程序

{C}.無論選擇實質性方案還是綜合性方案，注冊會計師都應當對所

有重大的各類交易、賬戶余額和披露設計和實施實質性程序

{D}.重大錯報風險越高，注冊會計師就需要執行越多的實質性程序

正確答案:A,C,D,

第36題（解答題）（每題6.00分）題目分類:未按章節分類的試題

（如真題模擬預測題）>簡答題>甲集團是ABC會計師事務所的常

年審計客戶。A注冊會計師負責審計中集閉2014年度財務報表，審

計工作底稿中記錄了分析程序的實施情況，詳情如下：

（1）甲集團所處行業2014年度市場萎靡不振，A注冊會計師認為以

前數據沒有參考價值，故在實施風險評估程序時擬不實施分析程序。

（2）甲集團公司的零售收入來自30家子公司，每家子公司的主要財

務報表項目金額占集團的比例均低于0.5%,財務狀況穩定，且從事

的都是常規交易類型，A注冊會計師認為這些子公司均不重要，A注

冊會計師在集團層面實施分析程序。

（3）EP集團對營業收入實施實質性分析程序，將實際執行的重要性

作為已記錄金額與預期值之間的可接受的差異臨界值。

（4）A注冊會計師在審計過程中未提出審計調整建議，已審財務報

表與未審財務報表一致，因此認為無需在總體復核階段再實施分析程

序。針對上述（1）至（4）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰

當。如不恰當，簡要說明理由。

第37題（解答題）（每題6.00分）題目分類:未按章節分類的試題

（如真題模擬預測題）》簡答題》上市公司甲公司是ABC會計師事

務所的常年審計客戶，A注冊會計師負責審計公司2015年度財務報

表。審計工作底稿中與確定重要性和評估錯報相關的部分內容摘錄如

下：

（1）A注冊會計師確定的甲公司2014年度財務報表整體的重要性為

利潤總額的5%,為100萬元?？紤]到本項目屬于連續審計業務，以

往年度審計調整少，風險較低，因此將2015年度財務報表整體的重

要性確定為利潤總額的10%,為220萬元。

(2)A注冊會計師在考慮了“財務報表整體的重要性、前期審計工作

中識別出的錯報的性質和范圍，以及甲公司管理層和治理層的期望值”

后，確定了實際執行的重要性。

(3)通過實施進一步審計程序，A注冊會計師對甲公司及其經營情況

的了解發生變化，決定適當修改財務報表整體的重要性。

(4)A注冊會計師將明顯微小錯報的臨界值確定為財務報表整體重要

性的15%,即33萬元。

(5)甲公司2015年末非流動資產余額中包括一年內到期的長期應收

款3000萬元，占非流動資產總額的45虬A注冊會計師認為，該錯報

對利潤表沒有影響，不屬于重大錯報，同意管理層不予調整。針對上

述第(1)至⑸項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的

做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

第38題(解答題)(每題6.00分)題目分類:未按章節分類的試題

(如真題模擬預測題)>簡答題>ABC會計師事務所首次承接甲公

司2013年度財務報表審計，并委派A注冊會計師擔任財務報表審計

的項目合伙人，在審計的過程中遇到下列事項：

(1)A注冊會計師發現期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的

錯報，被審計單位以其審計的是2013年度財務報表而非上年度財務

報表為由拒絕修改。A注冊會計師擬出具無法表示意見的審計報告。

（2）甲公司于海外購入一批重要貨物（占資產總額30%）,注冊會計

師審計期間該批存貨正在運輸途中，無法實施監盤程序，A注冊會計

師通過檢查購貨發票、采購合同等文件作為替代審計證據，且未發現

任何重大問題，擬出具無保留意見的審計報告。

（3）2013年末甲公司存在一項未決訴訟，由于未結案，因此未進行

賬務處理，但在資產負債表中恰當地披露了此事項。A注冊會計師擬

出具無保留意見的審計報告。

（4）審計報告日前A注冊會計師發現其他信息存在重大錯報，且在與

治理層溝通后其他信息仍未得到更正，注冊會計師擬出具非無保留意

見的審計報告。逐項判斷A注冊會計師出具的審計報告意見類型是否

適當，如不適當，請簡要說明理由。

第39題（解答題）（每題6.00分）題目分類:未按章節分類的試題

（如真題模擬預測題）＞簡答題＞ABC會計師事務所通過招投標程

序，首次接受委托審計甲公司2015年度財務報表，委派A注冊會計

師擔任審計項目合伙人。相關工作底稿記錄如下：

（1）接受委托前，經甲公司口頭同意，A注冊會計師立即與前任注冊

會計師進行了溝通，內容包括：1）前任注冊會計師管理層存在誠信

問題；2）前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的

意見分歧；3）前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、

違反法律法規行為以及值得關注的內部控制缺陷。

（2）A注冊會計師認為，由于是首次接受對甲公司的審計，因此本次

審計中專門針對期初余額發表審計意見。

（3）接受委托后，A注冊會計師根據職業判斷，認為需要查閱前任注

冊會計師的審計工作底稿，在經過甲公司書面同意后，查閱了前任注

冊會計師針對甲公司的所有審計工作底稿。（4）由于委托時間滯后，

A注冊會計師無法對上期期末存貨實施監盤，本期對存貨的期末余額

實施的審計程序無法提供有關期初持有存貨的審計證據，因此，A注

冊會計師認為有必要實施下列追加的審計程序：①監盤當前的存貨數

量調節至期初存貨數量；②對期初存貨項目的計價實施審計程序；

③對毛利和存貨截止實施審計程序。

（5）A注冊會計師在審計過程中發現固定資產期初余額存在對本斯財

務報表產生重大影響的錯報，A注冊會計師將其告知管理層，管理層

未同意更正，A注冊會計師決定在審計報告中增加強調事項段提醒

預期使用者關注。

（6）A注冊會計師對應收賬款各個明細賬戶進行初步了解和分析，將

預期存在錯報的明細賬戶選出，單獨進行函證。A注冊會計師認為其

余明細賬盧預期不存在錯誤，進行貨幣單元抽樣效率更高，將“去除

單獨進行函證的應收賬款明細賬賬戶”作為抽樣總體。假設樣本規模

為500個，A注冊會計師采用系統選樣方法，選出500個抽樣單元,

對應的明細賬戶共495戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，A注冊

會計師將樣本規模相應調整為495個。針對上述（1）至（6）項，

逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

第40題（解答題）（每題6.00分）題目分類:未按章節分類的試題

（如真題模擬預測題）＞簡答題＞A注冊會計師負責對甲公司2016

年度財務報表進行審計。在針對應收賬款實施審計程序時，A注冊會

計師采用了貨幣單元抽樣方法。相關事項如下：

(1)經過初步了解，A注冊會計師發現甲公司應收賬款總體中包含的

明細賬戶金額差異較大，因此決定多選取一些樣本量。

(2)A注冊會計師認為預計錯報很小，使用貨幣單元抽樣的樣本規模

通常比傳統變量抽樣方法更小。

(3)假設樣本規模為150個，A注冊會計師采用系統選樣方法，選出

150個抽樣單元，對應的明細賬戶共145戶。在推斷抽樣總體中存

在的錯報時，A注冊會計師將樣本規模相應調整為145個。

(4)A注冊會計師在審計時發現應收賬款一一乙公司在賬簿中記錄的

金額為-200萬元，因此決定將該賬戶單獨作為一個總體進行審計。

(5)鑒于貨幣單元抽樣有諸多優點，在對銀行存款進行函證時，注冊

會計師也采用了貨幣單元抽樣方法。針對事項(1)至(5),逐項指出

A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

第41題(解答題)(每題6.00分)題目分類：未按章節分類的試題

(如真題模擬預測題)>簡答題>ABC會計師事務所根據會計師事

務所質量控制準則，制定了質量控制制度，其中部分內容摘錄如下：

ABC會計師事務所質量控制制度中規定，該質量控制制度只適用于

ABC會計師事務所執行歷史財務信息審計、審閱業務和相關服務業

務。制度中明確規定A主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。

ABC會計師事務所應當每兩年至少一次向所受獨立性要求約束的人

員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。在為上市公司執行財

務報表審計業務時，如果同一高級人員長期執行該客戶的審計業務

可能對獨立性造成不利影響時，會計師事務所應嚴格規定定期輪換

注冊會計師的年限，如果無法實施該措施，則一定要執行項目質量

控制復核。對于其他非上市公司一律不再執行項目質量控制復核。為

了防止審計報告公布后出現新的事項導致出現高風險，在出具審計報

告后，會計師事務所挑選不參與該業務的人員及項目組內部經驗最豐

富的人員來共同完成項目質量控制復核。此外，為監控質量控制制度

的有效性，對質量控制制度進行周期性檢查，每兩年進行一次檢查。

考慮到注協和證監會對上市公司項目會進行抽檢，其權威性和獨立性

更強，因此被抽檢的項目不被納入檢查的范圍。根據中國注冊會計師

執業準則的要求，請指出上述ABC會計師事務所質M控制制度中存在

的問題，并簡要說明理由。

第42題（分析題）（每題19.00分）題目分類：未按章節分類的試

題（如真題模擬預測題）＞綜合題＞ABC會計師事務所承接甲上市

公司2016年度財務報表審計業務，其業務的性質和經營規模與其常

年市計客戶乙公司相類似。

資料一：

注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關采購與付款循環

的控制，部分內容摘錄如下：

（1）每月末，各分部經