中級審計師（二科合一）考試模擬試題

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1.下列關(guān)于審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果的說法中，正確的是（）。

[2008年中級真題]

A.審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)在審計結(jié)論性文書生效后進行

B.審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)該獨立進行，不論其可能產(chǎn)生的社

會影響如何

C.審計組可以自行決定向社會公布審計結(jié)果

D.所有向社會公布的審計結(jié)果都應(yīng)報經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)

【答案】：A

【解析】：

C項，審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果，必須經(jīng)審計機關(guān)主要負責(zé)人批

準(zhǔn)；BD兩項，涉及重大事項的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)本級人民政府同意。

2.審計人員審計資產(chǎn)負債表項目時，檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨計價等

會計處理是否與前期所采用的方法一致，是為了證實被審計單位是否

遵循了（）。

A.一貫性原則

B.實際成本計價原則

C.穩(wěn)健性原則

D.重要性原則

【答案】：A

【解析】：

一貫性原則是指企業(yè)編制會計報表時，在會計計量、填報方法上，保

持前后會計期間的一致。一經(jīng)采用的會計方法（如固定資產(chǎn)折舊方法、

存貨計價方法等）不得任意改變。

3.下列各項，屬于我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系的有（）o

A.內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則

B.內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則

C.內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范

D.獨立審計準(zhǔn)則

E.通用審計準(zhǔn)則

【答案】:A|B|C

【解析】：

中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則由內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范

和22個內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則組成。

4.按照《審計法》的規(guī)定，我國審計監(jiān)督的原則有（）0[2009年初

級、中級真題]

A.財政、財務(wù)隸屬關(guān)系原則

B.國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系原則

C.指定管轄原則

D.依法審計原則

E.獨立審計原則

【答案】：D|E

【解析】：

審計監(jiān)督的原則：①依法審計原則，即審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定的

職責(zé)、權(quán)限和程序進行審計監(jiān)督；②獨立審計原則，即審計機關(guān)依法

獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉；

③客觀公正原則，即審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公

正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。

5.以下關(guān)于審計項目計劃的說法中，錯誤的是（）。

A.審計項目計劃由上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目、自行安排項目、授權(quán)

審計項目、政府交辦項目、其他交辦、委托或舉報項目構(gòu)成

B.審計項目計劃由文字和表格兩部分構(gòu)成

C.為保證審計項目計劃的科學(xué)有效和切實可行，審計機關(guān)在編制審計

項目計劃時，必須遵循依法獨立開展審計監(jiān)督的原則，圍繞國家經(jīng)濟

工作的核心任務(wù)和宏觀調(diào)控重點，分出輕重緩急，妥善安排各項工作

D.審計項目計劃可以隨著周圍情況的不同而及時調(diào)整，以便更好地完

成任務(wù)

E.為了使審計項目計劃更好地落到實處，審計機關(guān)可以建立審計項目

計劃執(zhí)行情況及其結(jié)果的統(tǒng)計制度

【答案】：D|E

【解析】：

D項，年度審計項目計劃一經(jīng)下達，審計項目組織和實施單位應(yīng)當(dāng)確

保完成，不得擅自變更；E項，審計項目實施單位應(yīng)當(dāng)向下達審計項

目計劃的審計機關(guān)報告計劃執(zhí)行情況。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，

建立和實施審計項目計劃執(zhí)行情況及其結(jié)果的統(tǒng)計制度。

6.下列各項中，審計人員認為不應(yīng)當(dāng)記作營業(yè)外支出的是（［2011

年初級真題］

A.固定資產(chǎn)盤虧

B.違約金

C.公益性捐贈

D.業(yè)務(wù)招待費

【答案】：D

【解析】：

按照有關(guān)規(guī)定，營業(yè)外支出包括：①固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損凈損

失；②非季節(jié)性和修理期間的停工損失；③非貨幣性資產(chǎn)交換損失；

④債務(wù)重組損失；⑤職工子弟學(xué)校經(jīng)費；⑥非常損失；⑦公益救濟性

捐贈；⑧賠償金；⑨違約金。D項，業(yè)務(wù)招待費應(yīng)記入“管理費用”

科目。

7.下列各項中，不屬于訴訟時效中斷事由的是()。

A.法定代理人死亡

B.權(quán)利人提起訴訟

C.權(quán)利人向義務(wù)人提出履行請求

D.義務(wù)人同意履行義務(wù)

【答案】：A

【解析】：

A項，權(quán)利被侵害的無民事行為能力人或者限制民事行為能力人的法

定代理人死亡的，屬于訴訟時效中止事由。

8.價格指數(shù)能夠說明不同時期商品價格的相對變動趨勢，主要包括

()□[2009年中級真題]

A.消費物價指數(shù)

B.批發(fā)物價指數(shù)

C.國民生產(chǎn)總值折算指數(shù)

D.恩格爾指數(shù)

E.基尼指數(shù)

【答案】:A|B|C

【解析】：

價格指數(shù)是說明不同時期商品價格的相對變動趨勢和程度的指標(biāo)，是

對若干種商品價格水平的綜合衡量。價格指數(shù)主要有消費物價指數(shù)、

批發(fā)物價指數(shù)和國民生產(chǎn)總值折算指數(shù)三種。

.從審計風(fēng)險管理角度可將審計風(fēng)險分為（

9）o

A.固有風(fēng)險

B.可控風(fēng)險

C.不可控風(fēng)險

D.檢查風(fēng)險

E.控制風(fēng)險

【答案】：B|C

【解析】：

從審計風(fēng)險管理的角度可將審計風(fēng)險分為：①可控風(fēng)險，指由審計機

構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。例如，由于審計人員的

素質(zhì)、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構(gòu)對審計工作的管

理等因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險；②不可控風(fēng)險，指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T

不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風(fēng)險。如國家經(jīng)濟形

勢的變化、審計單位內(nèi)部控制健全程度等因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險。ADE

三項為審計風(fēng)險的組成要素。

10.根據(jù)預(yù)算法規(guī)定，全口徑預(yù)算包括的預(yù)算種類（［2019年真題］

A.三公經(jīng)費預(yù)算

B.一般公共預(yù)算

C.政府性基金預(yù)算

D.國有資本經(jīng)營預(yù)算

E.社會保險基金預(yù)算

【答案】：B|C|D|E

【解析】：

全口徑預(yù)算是指政府的全部收入和支出均納入預(yù)算進行管理。目前，

全口徑預(yù)算包括四類預(yù)算，即“四本賬”，是指一般公共預(yù)算、政府

性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算，后三種預(yù)算應(yīng)

當(dāng)與一般公共預(yù)算相銜接。

11.審計準(zhǔn)則要求審計人員應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，就是要求審計人

員必須（）o

A.具備從事審計工作必要的技能和知識

B.保持超然獨立的態(tài)度

C.嚴(yán)格遵循審計準(zhǔn)則的各項要求

D.謹(jǐn)慎小心地從事審計工作

【答案】：C

【解析】：

公認審計準(zhǔn)則所規(guī)定的合理的職業(yè)謹(jǐn)慎的含義就是遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進

行審計，因此只要切實遵照這些規(guī)則進行審計，就可以避免法律訴訟

案的發(fā)生，即便受到牽連，也可以據(jù)此抗訴。

12.影響實施階段內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試重點的是（）。

A.對被審單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查

B.與被審單位的合作情況

C.被審單位內(nèi)部控制初步評價結(jié)果

D.對被審單位內(nèi)部控制的了解程度

【答案】：C

【解析】：

通過內(nèi)部控制測試，注冊會計師應(yīng)對被審計單位內(nèi)部控制的可信賴程

度及控制風(fēng)險做出進一步的評價，并據(jù)此確定實質(zhì)性測試的范圍和重

點。

13.下列各項中，應(yīng)計入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的有（）o[2010年

初級真題]

A.低值易耗品

B.工程物資

C.委托加工物資

D.在產(chǎn)品

E.庫存商品

【答案】:A|C|D|E

【解析】：

資產(chǎn)負債表中“存貨”項目，根據(jù)“在途物資”“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”

“自制半成品”“庫存商品"''發(fā)出商品”“委托加工物資”“生產(chǎn)成本”

等科目的期末余額合計，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金

額填列。

14.審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)的盤點，并進行適當(dāng)

抽查而獲取審計證據(jù)的方法是（）。［2010年初級真題］

A.觀察

B.檢查

C.監(jiān)盤

D.分析

【答案】：C

【解析】：

A項，觀察是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序；B項,

檢查是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查,

或者對有形資產(chǎn)進行審查；D項，分析是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)

數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并

關(guān)注異常波動和差異。

15.審計人員對某企業(yè)銷售費用進行分析，發(fā)現(xiàn)11月份費用較大，經(jīng)

審查，當(dāng)月預(yù)付下年度廣告費16萬元全部作為當(dāng)期銷售費用處理。

此項處理（）。

A.正確

B.應(yīng)計入管理費用

C.應(yīng)計入預(yù)付賬款

D,應(yīng)將50%計入管理費用

【答案】：C

【解析】：

“預(yù)付下年度費用作為當(dāng)期銷售費用”處理違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制的要

求，屬于相關(guān)業(yè)務(wù)的截止性記錄錯誤，審計人員應(yīng)該提請被審計單位

進行調(diào)整，將錯計的銷售費用轉(zhuǎn)為預(yù)付費用。

16.以下情況需要進行數(shù)據(jù)清理的是（）。

A.數(shù)據(jù)類型不一致

B.數(shù)據(jù)格式不一致

C.事先設(shè)定的代碼

D.數(shù)據(jù)值為“NULL”

【答案】：D

【解析】：

數(shù)據(jù)清理是數(shù)據(jù)審計的重要一環(huán)，是對所采集到的被審計單位的源數(shù)

據(jù)進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：

①值缺失；②數(shù)據(jù)值為空(NULL)；③冗余數(shù)據(jù)；④數(shù)據(jù)值明顯錯誤;

⑤其他不規(guī)范地方。ABC三項需要進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。

17.下列控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實物控制措施的有

()。［2010年中級真題］

A.貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單

B.銷售退回的貨物要進行驗收并填寫驗收報告和入庫單

C.限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件

D.由專人調(diào)查每個客戶的信用狀況

E.由專人保管應(yīng)收票據(jù)

【答案】:A|B|C|E

【解析】：

銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)對實物控制的要求包括，①限制非授權(quán)人員接近

存貨，貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單，對于退貨也要加強實物控

制，由收貨部門進行驗收并填寫驗收報告和入庫單；②限制非授權(quán)人

員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改記錄。賒銷方式下，企業(yè)與

客戶之間的貨款結(jié)算還包括應(yīng)收票據(jù)，要加強對應(yīng)收票據(jù)的實物控

制，保管票據(jù)及保管現(xiàn)金與一般會計記錄職責(zé)要分離。D項屬于職責(zé)

分工措施。

18.在審計證據(jù)中占主要部分，數(shù)量最多、來源最廣的審計證據(jù)是（）。

A.實物證據(jù)

B.書面證據(jù)

C.口頭證據(jù)

D.視聽或電子證據(jù)

【答案】：B

【解析】：

書面證據(jù)是指以書面形式存在的，以其記載內(nèi)容證明審計事項的證

據(jù)。書面證據(jù)往往是審計證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。

19.2010年2月，國務(wù)院發(fā)布了新修訂的審計法實施條例，該條例的

施行起始時間為（）o[2010年中級真題]

A.2010年3月1日

B.2010年5月1日

C.2010年6月1日

D.2011年1月1日

【答案】：B

【解析】：

2010年2月，國務(wù)院公布修訂后的《中華人民共和國審計法實施條

例》，該實施條例自2010年5月1日起施行。修訂后的《中華人民共

和國審計法實施條例》進一步明確了審計監(jiān)督的范圍，規(guī)范了審計監(jiān)

督的權(quán)限，加強了對審計機關(guān)的監(jiān)督。

20.投資者不能按合理的市場價格順利地出售債券的風(fēng)險是（）。

A.違約風(fēng)險

B.利率風(fēng)險

C.流動性風(fēng)險

D.通貨膨脹風(fēng)險

【答案】：C

【解析】：

A項，違約風(fēng)險，是指債券的發(fā)行人不能履行債券條款規(guī)定的義務(wù)，

無法按時支付利息或償還本金而給投資人帶來的風(fēng)險；B項，利率風(fēng)

險，是指由于市場利率的變化引起債券價格變動而導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險；

D項，通貨膨脹風(fēng)險，是指持續(xù)的通貨膨脹不斷降低貨幣的實際購買

力，進而對項目投資報酬率產(chǎn)生影響的風(fēng)險。

.企業(yè)以折價方式發(fā)行債券時，每期實際負擔(dān)的利息費用是（

21）o

[2011年初級、2009年中級真題]

A.按票面利率計算的應(yīng)計利息減去應(yīng)攤銷的折價

B.按票面利率計算的應(yīng)計利息加上應(yīng)攤銷的折價

C.按實際利率計算的應(yīng)計利息減去應(yīng)攤銷的折價

D.按實際利率計算的應(yīng)計利息加上應(yīng)攤銷的折價

【答案】：B

【解析】：

債券的價格低于其面值時，稱為折價債券，折價部分是債券發(fā)行人少

付利息對購買者的一種補償。折價時。每期負擔(dān)的利息費用就是按票

面利率計算的應(yīng)計利息加上應(yīng)攤銷的折價。

.在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點有（

22）o

[2011年中級真題]

A.驗算加總額，檢查是否存在差錯

B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大

D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額

E.檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

審核庫存現(xiàn)金日記賬的內(nèi)容包括：①驗算加總額；②檢查現(xiàn)金日記賬

摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，有無超出規(guī)定的結(jié)算范圍；③

檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大，是否超過了國

家規(guī)定的限額；④檢查對應(yīng)科目欄，檢查各項現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處

理是否正確，會計科目的使用是否正確；⑤檢查庫存現(xiàn)金每日余額，

看其是否超過了規(guī)定的限額，對于超出部分，是否及時解繳銀行；⑥

審查現(xiàn)金日記賬的序時登記，審查現(xiàn)金日記賬是否按日期序時登記，

揭示前后日期顛倒、故意調(diào)劑，以掩飾錯弊的情況。E項應(yīng)當(dāng)審查決

算日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支原始憑證。

23.檢查貨幣資金部分不相容職務(wù)劃分情況時，審查內(nèi)容包括（）o

A.抽查收付款憑證上有無審批授權(quán)人的簽章

B.抽查銀行存款調(diào)節(jié)表，檢查編制人簽章是否為出納員以外人員

C.抽查現(xiàn)金及銀行存款日記賬與相應(yīng)的記賬憑證，檢查是否有會計人

員的審核簽章

D.支票的保管和登記及印章的保管是否分別由兩人負責(zé)

E.各項貨幣資金的收付程序有無明確的制度規(guī)定

【答案】:B|C|D|E

【解析】：

貨幣資金內(nèi)部控制測試中的查閱制度即為實地觀察、檢查賬簿憑證，

檢查不相容職責(zé)的分離，主要內(nèi)容包括:①抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表,

了解編制人簽章是否為出納員以外的人員；②抽查日記賬記錄與相應(yīng)

的會計憑證，憑證上是否有會計人員的審核簽章；③支票保管、登記

與印章的保管是否分別由不同人員負責(zé)；④各項貨幣資會的收付程序

有無明確的制度規(guī)定，如差旅費報銷手續(xù)、借支現(xiàn)金手續(xù)等。A項，

收款憑證上不需要審批授權(quán)人的簽章，付款憑證上需要審批授權(quán)人的

簽章。

24.根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收

賬款對賬單職責(zé)的是（）。［2011年中級真題］

A.信用調(diào)查人員

B.出納人員

C.應(yīng)收賬款記賬人員

D.銷售人員

【答案】：A

【解析】：

信用調(diào)查人員可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單職責(zé)。BCD三項，

銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制中職責(zé)分工要求，編制和寄送客戶對賬單應(yīng)

與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)相互獨立，以防止銷售收款業(yè)務(wù)中

的錯弊。

25.根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的制定，下列各項中不屬于審計組成員工作職

責(zé)的是（）。

A.保持審計的獨立性

B.按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)

C.如實記錄實施的審計工作

D.對審計報告提出審理意見

【答案】：D

【解析】：

審計組成員的職責(zé)包括：①遵守國家審計準(zhǔn)則，保持審計獨立性；②

按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)；③如實記錄實施的審計工作

并報告工作結(jié)果；④完成分配的其他工作。D項，對審計報告提出審

理意見屬于審計機關(guān)審理機構(gòu)的工作職責(zé)。

26.導(dǎo)致成本法核算的長期股權(quán)投資的賬面價值發(fā)生增減變動的是

()。

A.減少或追加投資

B.持有投資期間被投資單位其他綜合收益變動

C.持有投資期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.持有投資期間被投資單位宣告發(fā)放股票股利

【答案】：A

【解析】：

在成本法下，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計價。A項，追加

或收回投資，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本；B項，持有投資期間被

投資單位其他綜合收益變動，投資單位不做會計處理；C項，被投資

單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，應(yīng)作為投資收益處理，借記“應(yīng)收股利”

科目，貸記“投資收益”科目；D項，被投資單位宣告發(fā)放股票股利,

則只調(diào)整持股數(shù)量，降低每股成本，不做賬務(wù)處理。

27.企業(yè)采用實際利率法對分期付息債權(quán)投資的溢價進行攤銷，該債

權(quán)投資各期的攤余成本（）o

A.逐期遞增

B.逐期遞減

C.保持不變

D.變化不確定

【答案】：B

【解析】：

債權(quán)投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實際利率和攤余成本確認利息收入，計

入投資收益。資產(chǎn)負債表日，債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按攤余成本計量。隨著到

期日臨近，溢價債券的攤余成本逐期變小，最終等于債券面值。

28.總結(jié)國內(nèi)外審計實踐經(jīng)驗，審計的獨立性主要體現(xiàn)在（）0[2010

年初級真題]

A.組織上的獨立性

B.方法上的獨立性

C.人員上的獨立性

D.工作上的獨立性

E.經(jīng)費上的獨立性

【答案】：A|C|D|E

【解析】：

獨立性是審計的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來源和

人員上的獨立等多方面。

29.下列對審計對象的表述，正確的是（）。

A.審計對象是被審計單位在一定時期內(nèi)全部或一部分經(jīng)濟活動

B.審計對象是審計行為所指向和作用的承受體，泛指被審計單位的財

政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動

C.從時間過程來看，接受審計的經(jīng)濟活動，僅包括已經(jīng)發(fā)生的、正在

發(fā)生的，不包括未來將要發(fā)生的活動

D.審計對象是指審計客體因承擔(dān)和履行經(jīng)濟責(zé)任而發(fā)生的事前、事

中、事后經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性

E.審計對象是審計客體的經(jīng)濟活動

【答案】:A|B|D|E

【解析】：

C項，從時間過程來看，接受審計的經(jīng)濟活動，不僅包括已經(jīng)發(fā)生的、

正在發(fā)生的，還包括未來將要發(fā)生的，即事前、事中和事后的活動。

30.根據(jù)《中華人民共和國審計法》被審計單位對審計機關(guān)作出的有

關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以提請裁決的部門是（）。

A.最高國家審計機關(guān)

B.該審計機關(guān)的本級人民政府

C.該審計機關(guān)的上級人民政府

D.該審計機關(guān)的上級審計機關(guān)

【答案】：B

【解析】：

被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以

提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決

定。

31.下列關(guān)于預(yù)算調(diào)整方案的表述中，正確的有（）。

A.預(yù)算調(diào)整方案由政府財政部門編制

B.預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)列明調(diào)整的原因

C.預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)本級政府審定

D.因上級政府給予補助而引起的預(yù)算收支變化應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方

案

E.地方各級政府預(yù)算調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后由本級政府報上一級政府備

案

【答案】：A|B|C|E

【解析】：

在預(yù)算執(zhí)行中，地方各級政府因上級政府增加不需要本級政府提供配

套資金的專項轉(zhuǎn)移支付而引起的預(yù)算支出變化，不屬于預(yù)算調(diào)整。

32.審查營業(yè)收入計算的正確性，應(yīng)采取的方法有（）。

A.一般采用詳查法

B.一般采用抽查法

C.根據(jù)結(jié)算方式不同選用不同方法與有關(guān)賬戶核對

D.審查銷售數(shù)量與發(fā)貨數(shù)量的一致性

E.審查銷售定價是否符合規(guī)定

【答案】：B|C|D|E

【解析】：

A項，在風(fēng)險基礎(chǔ)（導(dǎo)向）型審計中，審計人員根據(jù)重大錯報風(fēng)險存

在的領(lǐng)域進行有針對性地審計、不采用詳查法。

33.根據(jù)《公司法》的規(guī)定，下列情形中，股份有限公司可以收購本

公司股份的有（）。

A.股東大會決議修改公司章程

B.將股份獎勵給本公司職工

C.股東大會決議減少注冊資本

D.與持有本公司股份的其他公司合并

E.接受本公司的股票作為質(zhì)押權(quán)的標(biāo)的

【答案】:B|C|D

【解析】：

公司不得收購本公司股份。但是，有下列情形之一的除外：①減少公

司注冊資本；②與持有本公司股份的其他公司合并；③將股份獎勵給

本公司職工；④股東因?qū)蓶|大會作出的公司合并、分立決議持異議,

要求公司收購其股份的。

34.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的是（）。［2008年初級真題］

A.審計準(zhǔn)則是對審計實踐中的特色做法進行的歸納和總結(jié)

B.審計準(zhǔn)則規(guī)定了審計職業(yè)責(zé)任的最高要求

C.審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計時可以參考的行為規(guī)范

D.審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度

【答案】：D

【解析】：

AC兩項，審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而形成

的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計

質(zhì)量的依據(jù)。B項，審計準(zhǔn)則規(guī)定了審計職業(yè)責(zé)任的最低要求。

35.某企業(yè)2010年12月31日“庫存現(xiàn)金”科目余額為2萬元，“銀

行存款”科目余額為218萬元，“其他貨幣資金”科目余額為14萬元。

則該企業(yè)本年末資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目的金額是（）。［2011

年初級真題］

A.2萬元

B.218萬元

C.220萬元

D.234萬元

【答案】：D

【解析】：

資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存

款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金的合計數(shù)。

本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的期末余額

合計填列，即為2+218+14=234（萬元）。

36.在財務(wù)報表審計中，重大錯報風(fēng)險是指（）。

A.財務(wù)報表在審計后存在重大錯報的可能性

B.財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

C.固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險的總和

D.控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險的總和

【答案】：B

【解析】：

AB兩項，重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能

性。CD兩項，審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，前

兩種風(fēng)險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風(fēng)險。

37.下列各項中，屬于采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有（）o[2008年

初級真題]

A.觀察采購與驗收職責(zé)是否分離

B.核對請購單與訂購單是否一致

C.檢查采購合同是否經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)

D.核對采購合同上確定的價格、付款日期與財務(wù)部門核準(zhǔn)的支付條件

是否一致

E.對應(yīng)付賬款期末余額進行分析性復(fù)核

【答案】:A|B|C|D

【解析】：

審計人員應(yīng)觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管和記賬職責(zé)，觀察采購

職責(zé)是否與批準(zhǔn)采購部門、驗收貨物部門分離，有無分級授權(quán)采購制

度，主要控制環(huán)節(jié)是否有效。檢查與驗證的內(nèi)容包括：①詢問復(fù)核人

復(fù)核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核；②詢問

復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文

件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認；③核對請購單與訂購單是否一致，請

購單是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)人批準(zhǔn)，訂購單是否連續(xù)編號；④詢問收貨

人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗收

單；⑤核對采購合同上確定的價格、付款日期與財會部門核準(zhǔn)的支付

條件是否一致；⑥檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對賣方發(fā)票上

所購物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致；⑦抽驗部分付款憑單,

檢查其是否附有請購單、訂購單、驗收單，付款憑單和驗收單是否連

續(xù)編號，驗證驗收環(huán)節(jié)的有效性和計算的正確性；⑧核對采購合同、

賣方發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致;⑨檢查購入材料計價正確與否,

被審計單位采用永續(xù)盤存制核算時，復(fù)核計價正確性；⑩詢問復(fù)核人

對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到了跟進處理。

38.審計人員通過存貨監(jiān)盤、分析相關(guān)業(yè)務(wù)及費用開支等，核實營業(yè)

收入的（）o

A.賬務(wù)處理是否正確

B.銷售折讓合理性

C.截止期

D.完整性

【答案】：D

【解析】：

審計人員通常運用分析方法及監(jiān)盤方法檢查營業(yè)收入完整性，通過比

較分析和存貨監(jiān)盤，審計人員可獲得被審計單位營業(yè)收入在整體上是

否合理的證據(jù)，對于一些異?；蛴兄卮蟛町惖捻椖?，確定進一步審查

的范圍與方法，以便查明有無故意漏記收入或人為虛增收入及分類劃

分不當(dāng)?shù)惹闆r。

39.下列審計證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是（）。［2011年初級真題］

A.函證的往來信件

B.詢問情況記錄

C.存貨盤點記錄

D.內(nèi)部控制狀況

【答案】：D

【解析】：

審計證據(jù)按其外形特征分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或

電子證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。環(huán)境證據(jù)是指對審計事項產(chǎn)

生影響的各種環(huán)境狀況。例如，被審計單位的地理位置、內(nèi)部控制狀

況、管理狀況、管理人員的素質(zhì)、國內(nèi)外政治經(jīng)濟形勢等。AC兩項

屬于書面證據(jù)；B項屬于口頭證據(jù)。

40.實質(zhì)性程序中的抽樣風(fēng)險包括（）o

A.信賴過度風(fēng)險

B.信賴不足風(fēng)險

C.誤受風(fēng)險

D.誤拒風(fēng)險

E.檢查風(fēng)險

【答案】：C|D

【解析】：

在實質(zhì)性程序中，抽樣風(fēng)險同樣表現(xiàn)為兩種形式：①誤拒風(fēng)險，是指

抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可

能性；②誤受風(fēng)險，是指抽樣結(jié)果表明總體金額不存在重大錯誤而實

際上存在重大錯誤的可能性。AB兩項屬于內(nèi)部控制測試中的抽樣風(fēng)

險；E項屬于審計風(fēng)險的組成部分。

41.被審計單位采購與付款循環(huán)的下列措施中，最有利于預(yù)防員工貪

污、挪用資金的是（）。［2009年初級真題］

A.由不同人員記錄應(yīng)付賬款總賬和明細賬

B.建立付款審批制度

C.由不同人員記錄應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的總賬和明細賬

D.貨款到期時立即支付

【答案】：B

【解析】：

B項，建立付款審批制度，使款項的流出經(jīng)過多人審核，有利于預(yù)防

員工貪污、挪用資金。

42.審計人員在進行審計證據(jù)決策時，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.風(fēng)險因素

B.成本效益因素

C.重要性因素

D.領(lǐng)導(dǎo)的偏好

E.被審計單位的態(tài)度

【答案】：A|B|C

【解析】：

影響審計證據(jù)決策的因素包括：①風(fēng)險因素；②成本效益因素；③重

要性因素。

43.根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股份有限公司董事會成員的人數(shù)最多是

()。

A.5人

B.9人

C.13人

D.19人

【答案】：D

【解析】：

股份有限公司董事會成員的人數(shù)為5?19人。

44.員工素質(zhì)屬于內(nèi)部控制要素中的（）□

A.控制活動

B.風(fēng)險評估

C.控制環(huán)境

D.對控制的監(jiān)督

【答案】：C

【解析】：

控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱，

它的內(nèi)容主要包括：①管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；②組織結(jié)構(gòu)；③董

事會及其所屬審計委員會；④責(zé)權(quán)配置；⑤員工的素質(zhì)；⑥人力資源

制度；⑦外部影響。

45.下列有關(guān)內(nèi)部審計報告編制、復(fù)核和分發(fā)程序的表述，正確的是

()。

A.審計組編制審計報告后不需要征求被審計單位的意見

B.內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人在進行復(fù)核時不考慮被審計單位的反饋意見

C.內(nèi)部審計機構(gòu)不要求被審計單位落實糾正措施

D.已經(jīng)出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)

當(dāng)及時更正

【答案】：D

【解析】：

A項，審計組應(yīng)當(dāng)在實施必要的審計程序后，及時編制審計報告，并

征求被審計對象的意見；B項，修改后，應(yīng)當(dāng)連同被審計單位的反饋

意見及時報送內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人復(fù)核；C項，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將

審計報告提交被審計單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計單位在規(guī)

定的期限內(nèi)落實糾正措施。D項，已經(jīng)出具的審計報告如果存在重要

錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時更正，并將更正后的審計報告

提交給原審計報告接收者。

46.下列關(guān)于行政處罰的表述中正確的是()o

A.限制人身自由的行政處罰權(quán)只能由公安機關(guān)行使

B.行政處罰的追訴時效為1年，從違法行為發(fā)生之日起計算

C.各項行政處罰在決定之前均應(yīng)告知當(dāng)事人具有聽證的權(quán)利

D.對當(dāng)事人的同一個違法行為，不可給予兩種以上的行政處罰

【答案】：A

【解析】：

B項，行政處罰的追訴時效為2年；C項，并不是所有的行政處罰都

具有聽證的權(quán)利；D項，行政機關(guān)對當(dāng)事人同一違法行為，不得給予

兩次以上罰款的行政處罰，但是可以給予兩種以上的行政處罰。

47.下列關(guān)于政府會計核算體系說法正確的有（）。

A.財務(wù)會計主要反映和監(jiān)督預(yù)算收支執(zhí)行情況

B.預(yù)算會計實行收付實現(xiàn)制

C.財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制

D.政府會計主體應(yīng)當(dāng)編制決算報告和財務(wù)報告，其中決算報告編制實

行收付實現(xiàn)制

E.政府會計應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)預(yù)算編制和決算審簽兩項職能

【答案】:B|C|D

【解析】：

政府會計具有預(yù)算會計和財務(wù)會計“雙功能”，預(yù)算會計主要反映和

監(jiān)督預(yù)算收支執(zhí)行情況，財務(wù)會計主要反映和監(jiān)督政府會計主體財務(wù)

狀況、運行情況和現(xiàn)金流量等。預(yù)算會計實行收付實現(xiàn)制，國務(wù)院另

有規(guī)定的，從其規(guī)定；財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制。政府會計主體應(yīng)當(dāng)

編制決算報告和財務(wù)報告。

48.下列情形中，當(dāng)事人可以提起行政訴訟的有（）。

A.企業(yè)認為行政機關(guān)侵犯其經(jīng)營自主權(quán)

B.企業(yè)對不具有強制力的行政指導(dǎo)行為不服

C.企業(yè)法人對行政機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照的處罰不服

D.公民對行政機關(guān)限制其人身自由的強制措施不服

E.行政機關(guān)工作人員對行政機關(guān)所做的任免決定不服

【答案】:A|C|D

【解析】：

企業(yè)對不具有強制力的行政指導(dǎo)行為不服、行政機關(guān)工作人員對行政

機關(guān)所做的任免決定不服，當(dāng)事人不得提起行政訴訟。

49.對被審計單位已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進行審查，常

用的內(nèi)部控制測試程序有（）o

A.審查出庫憑證連續(xù)編號的完整性

B.審查寄出的對賬單是否完整

C.審查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性

D.抽查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

E.審查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性

【答案】：A|C|E

【解析】：

B項，應(yīng)該審查與該銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證是否完整；D項，可以

用于測試是否存在銷售部門的舞弊情況，而不能測試其銷售業(yè)務(wù)的完

整性。

50.下列各項中，能夠引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是（）。［2011

年中級真題］

A.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

C.支付已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.以盈余公積彌補虧損

【答案】：B

【解析】：

所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益，包括

所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。

留存收益包括法定盈余公積、任意盈余公積和未分配利潤。B項，宣

告發(fā)放現(xiàn)金股利，引起所有者權(quán)益總額減少；ACD三項不引起所有者

權(quán)益總額發(fā)生變化。

51.下列屬于審計取證的基本方法的是（）。

A.檢查

B.順查法

C.抽查法

D.詢問

E.重新計算

【答案】：B|C

【解析】：

BC兩項，審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可以分為順

查法和逆查法，按審計經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的范圍大小可分為詳查法

和抽查法。ADE三項均屬于審計取證的具體方法。

52.下列有關(guān)股份有限公司利潤分配的說法中，正確的有（）。

A.稅后利潤應(yīng)首先彌補以前年度虧損

B.法定公積金按當(dāng)年稅后利潤的10%計提

C.任意公積金的提取由股東大會決定

D.法定盈余公積累計金額達到注冊資本的30%,可以不再計提

E.企業(yè)以前年度未分配利潤可以并入本年利潤向投資者分配

【答案】:A|C|E

【解析】：

財務(wù)管理上的利潤分配主要是指當(dāng)年實現(xiàn)的企業(yè)凈利潤的分配。企業(yè)

發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤彌補，下一年度不足彌補

的，可以在五年之內(nèi)用稅前利潤連續(xù)彌補，連續(xù)五年仍未彌補的虧損

則用稅后利潤彌補。企業(yè)在分配當(dāng)年稅后利潤時、應(yīng)按稅后利潤的

10%提取法定公積金，但當(dāng)法定公積金累計額達到企業(yè)注冊資本的

50%時，可以不再提取。企業(yè)從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股

東大會決議，還可以從稅后利潤中提取任意公積金。企業(yè)在按照上述

程序彌補虧損、提取公積金后，所余當(dāng)年利潤與以前年度的未分配利

潤構(gòu)成可供分配的利潤，企業(yè)可以根據(jù)股利政策向股東分配股利。

53.被審計單位下列貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無

直接關(guān)系的是（）。

A.每日清點現(xiàn)金，做到賬實相符

B.當(dāng)日收入的現(xiàn)金及時送存銀行

C.對貨幣資金業(yè)務(wù)實施內(nèi)部審計

D.貨幣資金收支與記賬崗位分離

【答案】：A

【解析】：

A項只涉及現(xiàn)金管理，與銀行存款無直接關(guān)系。

54.使用支出法核算國民收入時，政府提供的保障性住房的購房支出

應(yīng)計入()o[2011年中級真題]

A.投資

B.居民個人消費

C.政府購買

D.凈出口

【答案】：A

【解析】：

用支出法計算GDP的公式可寫成：GDP=C+l+G+(X-M),即國

內(nèi)生產(chǎn)總值=消費+投資+政府購買+(出口一進口)。其中，投資

指增加或更換資本資產(chǎn)(包括廠房、住宅、機械設(shè)備及存貨)的支出,

用I表示，包括固定資產(chǎn)投資和存貨投資兩大類：①固定資產(chǎn)投資指

用于新廠房、新設(shè)備、新商業(yè)用房以及新住宅的投資；②存貨投資是

企業(yè)掌握的存貨價值的增加（或減少）。

55.下列要求中，不屬于國家審計人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德的是（）。

A.專業(yè)勝任能力

B.勤勉盡責(zé)

C.保守秘密

D.嚴(yán)格依法

【答案】：A

【解析】：

國家審計人員應(yīng)遵守