會計實操文庫PAGE1-做賬實操-電動汽車動力系統(tǒng)公司的賬務(wù)處理示例一、研發(fā)環(huán)節(jié)（一）研發(fā)費用支出1.研發(fā)人員工資及福利支付參與電動汽車動力系統(tǒng)研發(fā)的人員工資，假設(shè)本月支付研發(fā)人員工資50,000元，同時發(fā)放福利10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：研發(fā)支出-費用化支出（人員工資及福利）60,000貸：應(yīng)付職工薪酬60,000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬60,000貸：銀行存款60,000若部分研發(fā)項目滿足資本化條件，需分別記錄費用化和資本化支出。例如，對于某特定研發(fā)項目，預(yù)計未來能形成可使用的無形資產(chǎn)且滿足資本化條件，支付該項目研發(fā)人員工資20,000元。會計分錄如下：借：研發(fā)支出-資本化支出（人員工資及福利）20,000貸：應(yīng)付職工薪酬20,000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬20,000貸：銀行存款20,0002.購買研發(fā)設(shè)備及材料-購買研發(fā)專用設(shè)備一臺，價值80,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備采購金額=80,000元增值稅額=80,000×13%=10,400元會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)-研發(fā)專用設(shè)備80,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10,400貸：銀行存款90,400同時，該設(shè)備用于符合資本化條件的研發(fā)項目，其折舊應(yīng)計入資本化支出。假設(shè)該設(shè)備采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，無殘值，每月折舊額=80,000÷5÷12=1,333.33元。每月計提折舊時：借：研發(fā)支出-資本化支出（設(shè)備折舊）1,333.33貸：累計折舊1,333.33-購買研發(fā)用材料，如高性能電池材料、特殊電機(jī)部件等，花費20,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料采購金額=20,000元增值稅額=20,000×13%=2,600元會計分錄如下：借：原材料-研發(fā)用材料20,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2,600貸：銀行存款22,600對于用于符合資本化條件研發(fā)項目的材料，假設(shè)價值5,000元，應(yīng)計入資本化支出。借：研發(fā)支出-資本化支出（材料）5,000貸：原材料-研發(fā)用材料5,0003.研發(fā)場地租賃費用租賃研發(fā)場地，每月租金5,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：研發(fā)支出-費用化支出（場地租賃）5,000貸：銀行存款5,000若該場地部分用于資本化項目，按合理比例分?jǐn)偅僭O(shè)分?jǐn)偟劫Y本化項目的租金為2,000元。借：研發(fā)支出-資本化支出（場地租賃）2,000貸：銀行存款2,0004.委托外部研發(fā)假設(shè)將部分研發(fā)工作委托給外部機(jī)構(gòu)，支付委托研發(fā)費用30,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。委托研發(fā)費用金額=30,000元增值稅額=30,000×13%=3,900元會計分錄如下：借：研發(fā)支出-費用化支出（委托研發(fā)）30,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3,900貸：銀行存款33,900若委托研發(fā)部分涉及資本化項目，按合同約定或合理估計分?jǐn)偅僭O(shè)分?jǐn)偟劫Y本化項目的委托研發(fā)費用為10,000元。借：研發(fā)支出-資本化支出（委托研發(fā)）10,000貸：銀行存款10,000（二）研發(fā)費用結(jié)轉(zhuǎn)1.費用化支出結(jié)轉(zhuǎn)假設(shè)本月研發(fā)支出中費用化支出部分總計為：60,000+5,000+30,000=95,000元。期末將研發(fā)費用化支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費用。會計分錄如下：借：管理費用-研發(fā)費用95,000貸：研發(fā)支出-費用化支出（人員工資及福利）60,000研發(fā)支出-費用化支出（場地租賃）5,000研發(fā)支出-費用化支出（委托研發(fā)）30,0002.資本化支出結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)符合資本化條件的研發(fā)項目完成，假設(shè)累計資本化支出為：20,000+1,333.33+5,000+2,000+10,000=38,333.33元，將其轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)成本。會計分錄如下：借：無形資產(chǎn)-電動汽車動力系統(tǒng)相關(guān)無形資產(chǎn)38,333.33貸：研發(fā)支出-資本化支出（人員工資及福利）20,000研發(fā)支出-資本化支出（設(shè)備折舊）1,333.33研發(fā)支出-資本化支出（材料）5,000研發(fā)支出-資本化支出（場地租賃）2,000研發(fā)支出-資本化支出（委托研發(fā)）10,000二、采購環(huán)節(jié)（一）原材料采購1.采購主要原材料假設(shè)采購電池組、電機(jī)、控制器等用于生產(chǎn)電動汽車動力系統(tǒng)的主要原材料，采購明細(xì)如下：-采購電池組，數(shù)量為100組，單價為5,000元/組，金額為500,000元。-采購電機(jī)，數(shù)量為80臺，單價為3,000元/臺，金額為240,000元。-采購控制器，數(shù)量為60個，單價為2,000元/個，金額為120,000元。增值稅稅率假設(shè)為13%（實際根據(jù)相關(guān)政策確定），款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，原材料已驗收入庫。總采購金額=500,000+240,000+120,000=860,000元增值稅額=860,000×13%=111,800元會計分錄如下：借：原材料-電池組500,000原材料-日前缺字，推測應(yīng)為“電機(jī)”，下同。原材料-電機(jī)240,000原材料-控制器120,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）111,800貸：銀行存款971,8002.采購輔助材料采購一些輔助材料，如電線、螺絲、密封膠等，花費10,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：原材料-輔助材料10,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300三、生產(chǎn)環(huán)節(jié)（一）領(lǐng)用原材料假設(shè)生產(chǎn)一批電動汽車動力系統(tǒng)產(chǎn)品，領(lǐng)用電池組80組，單位成本按采購單價5,000元/組計算，領(lǐng)用成本=80×5,000=400,000元；領(lǐng)用電機(jī)60臺，單位成本按采購單價3,000元/臺計算，領(lǐng)用成本=60×3,000=180,000元；領(lǐng)用控制器40個，單位成本按采購單價2,000元/個計算，領(lǐng)用成本=40×2,000=80,000元；領(lǐng)用輔助材料8,000元。會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接材料668,000（400,000+180,000+80,000+8,000）貸：原材料-電池組400,000原材料-電機(jī)180,000原材料-控制器80,000原材料-輔助材料8,000（二）人工成本支付生產(chǎn)工人工資80,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接人工80,000貸：應(yīng)付職工薪酬80,000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬80,000貸：銀行存款80,000（三）制造費用分配假設(shè)本月制造費用共計50,000元（包括車間設(shè)備折舊、水電費等），按生產(chǎn)工人工資比例分配到產(chǎn)品成本中。分配率=制造費用總額÷生產(chǎn)工人工資總額=50,000÷80,000=0.625分配到該批產(chǎn)品的制造費用=80,000×0.625=50,000元會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本-制造費用50,000貸：制造費用50,000（四）產(chǎn)品完工入庫假設(shè)該批電動汽車動力系統(tǒng)產(chǎn)品全部完工入庫，生產(chǎn)成本總計為：668,000+80,000+50,000=798,000元會計分錄如下：借：庫存商品-電動汽車動力系統(tǒng)產(chǎn)品798,000貸：生產(chǎn)成本-直接材料668,000生產(chǎn)成本-直接人工80,000生產(chǎn)成本-制造費用50,000四、銷售環(huán)節(jié)（一）現(xiàn)銷業(yè)務(wù)公司銷售電動汽車動力系統(tǒng)產(chǎn)品，假設(shè)某一天銷售產(chǎn)品的數(shù)量為30套，銷售單價為10,000元/套，增值稅稅率為13%。銷售收入=30×10,000=300,000元增值稅銷項稅額=300,000×13%=39,000元會計分錄如下：借：銀行存款339,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-電動汽車動力系統(tǒng)產(chǎn)品銷售300,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39,000同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫存成本，本次銷售產(chǎn)品的單位成本為（根據(jù)完工入庫成本及庫存數(shù)量計算）798,000÷（80÷30）=2992.5元/套，銷售成本=30×2992.5=89775元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-電動汽車動力系統(tǒng)產(chǎn)品銷售89775貸：庫存商品-電動汽車動力系統(tǒng)產(chǎn)品89775（二）賒銷業(yè)務(wù)假設(shè)向某電動汽車制造企業(yè)賒銷一批電動汽車動力系統(tǒng)產(chǎn)品，銷售數(shù)量為50套，銷售單價為10,500元/套，增值稅稅率為13%。銷售收入=50×10,500=525,000元增值稅銷項稅額=525,000×13%=68,250元會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款-某電動汽車制造企業(yè)593,250貸：主營業(yè)務(wù)收入-電動汽車動力系統(tǒng)產(chǎn)品銷售525,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68,250結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本為3050元/套（根據(jù)庫存成本核算情況確定），銷售成本=50×3050=152500元。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-電動汽車動力系統(tǒng)產(chǎn)品銷售152500貸：庫存商品-電動汽車動力系統(tǒng)產(chǎn)品152500五、費用處理（一）管理費用1.管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資60,000元，同時發(fā)放福利10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-管理人員工資及福利60,000管理費用-管理人員福利10,000貸：應(yīng)付職工薪酬70,000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬70,000貸：銀行存款70,0002.辦公場地租金及水電費：支付辦公場地租金每月8,000元，水電費每月2,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費用-辦公場地租金及水電費8,000貸：銀行存款8,000（二）銷售費用1.市場推廣費用：為推廣公司的產(chǎn)品，支付廣告宣傳費用10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用-市場推廣費用10,000貸：銀行存款10,000六、其他業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）預(yù)付款項1.預(yù)付原材料款公司計劃采購一批新的電池組，預(yù)付給供應(yīng)商50,000元作為定金，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：預(yù)付賬款-供應(yīng)商50,000貸：銀行存款50,000-當(dāng)電池組到貨并驗收合格，支付剩余款項（假設(shè)電池組總價為150,000元，已付定金50,000元，剩余100,000元），增值稅稅率為13%（假設(shè)供應(yīng)商為一般納稅人，實際根據(jù)具體情況確定）。電池組采購金額=150,000元增值稅額=150,000×13%=19,500元會計分錄如下：借：原材料-電池組150,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）19,500貸：預(yù)付賬款-供應(yīng)商50,000銀行存款119,5002.預(yù)付設(shè)備款預(yù)付購買一臺新的生產(chǎn)設(shè)備的款項30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：預(yù)付賬款-設(shè)備供應(yīng)商30,000貸：銀行存款30,000-當(dāng)設(shè)備到貨并驗收合格，支付剩余款項（假設(shè)設(shè)備總價為80,000元，已付定金30,000元，剩余50,000元），增值稅稅率為13%（假設(shè)設(shè)備供應(yīng)商為一般納稅人，實際根據(jù)具體情況確定）。設(shè)備采購金額=80,000元增值稅額=80,000×13%=10,400元會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備80,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10,400貸：預(yù)付賬款-設(shè)備供應(yīng)商30,000銀行存款50,400（二）應(yīng)收賬款管理1.催收逾期賬款：若公司存在應(yīng)收賬款逾期未收的情況，例如某客戶的應(yīng)收賬款150,000元逾期未收，公司需要進(jìn)行催收等管理工作。此時無需做賬務(wù)處理，但要做好相關(guān)記錄以便跟蹤和管理。-核銷壞賬（若有必要）：如果經(jīng)過努力仍無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后可作為壞賬核銷。假設(shè)經(jīng)過一段時間后，確定某客戶的應(yīng)收賬款30,000元無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)核銷。會計分錄如下：借：壞賬準(zhǔn)備30,000貸：應(yīng)收賬款-客戶名稱30,000以下是財務(wù)盤點流程：一、盤點前準(zhǔn)備1.確定盤點時間選擇業(yè)務(wù)相對較少的時間段，以減少對正常經(jīng)營活動的影響。例如，可以選擇月末、季末或年末等時間節(jié)點。提前通知各部門和相關(guān)人員，確保他們有足夠的時間做好準(zhǔn)備工作。2.組建盤點小組由財務(wù)部門牽頭，包括倉庫管理人員、資產(chǎn)管理人員、審計人員等組成盤點小組。明確各成員的職責(zé)分工，如財務(wù)人員負(fù)責(zé)賬目核對，倉庫人員負(fù)責(zé)實物清點，審計人員負(fù)責(zé)監(jiān)督盤點過程等。3.整理盤點資料收集和整理與盤點相關(guān)的財務(wù)賬目、資產(chǎn)清單、庫存記錄等資料。對資料進(jìn)行核對和清理，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。4.準(zhǔn)備盤點工具準(zhǔn)備好盤點所需的工具，如計數(shù)設(shè)備、計量器具、標(biāo)簽、盤點表等。對工具進(jìn)行檢查和校準(zhǔn)，確保其正常使用。二、實地盤點1.庫存盤點對倉庫中的原材料、半成品、成品等進(jìn)行實物清點。按照庫存記錄逐一核對物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息，并做好記錄。對于有差異的物品，要及時進(jìn)行標(biāo)記和核實。2.固定資