會計實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-水土流失防治服務(wù)公司的賬務(wù)處理一、服務(wù)合同簽訂環(huán)節(jié)（一）簽訂水土流失防治服務(wù)合同假設(shè)公司與某項目業(yè)主（如建設(shè)單位、土地所有者等）簽訂了一份水土流失防治服務(wù)合同，負(fù)責(zé)對某工程項目施工現(xiàn)場或特定區(qū)域進(jìn)行水土流失防治工作，包括坡面防護(hù)、截排水工程建設(shè)、植被恢復(fù)等措施，合同金額為500,000元，服務(wù)期限為9個月，合同約定按照服務(wù)進(jìn)度分階段收款，增值稅稅率假設(shè)為6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用稅率，實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定）。二、服務(wù)成本核算環(huán)節(jié)（一）人工成本支付參與該水土流失防治服務(wù)項目的施工人員、技術(shù)人員、養(yǎng)護(hù)人員等工資、獎金、津貼等人工費(fèi)用共計180,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-水土流失防治服務(wù)（人工成本）180,000貸：應(yīng)付職工薪酬180,000支付工資時：借：應(yīng)付職工薪酬180,000貸：銀行存款180,000（二）材料及設(shè)備損耗（如有）假設(shè)在水土流失防治服務(wù)過程中，使用了一些建筑材料如石料、防護(hù)網(wǎng)等，材料費(fèi)用為80,000元，同時使用了一些機(jī)械設(shè)備及工具，設(shè)備折舊費(fèi)為20,000元（假設(shè)設(shè)備原值為200,000元，預(yù)計使用年限10年，采用直線法計提折舊，本月折舊額為20,000元），這些費(fèi)用均應(yīng)計入該項目成本。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-水土流失防治服務(wù)（材料及設(shè)備損耗）100,000貸：庫存商品-建筑材料80,000累計折舊20,000三、收入確認(rèn)環(huán)節(jié)（一）按照服務(wù)進(jìn)度確認(rèn)收入根據(jù)合同約定及服務(wù)實(shí)際進(jìn)度，假設(shè)在項目實(shí)施到中期（第4.5個月）時，經(jīng)評估已完成水土流失防治服務(wù)總量的50%，按照完工百分比法確認(rèn)收入。合同金額為500,000元，本期應(yīng)確認(rèn)收入=500,000×50%=250,000元增值稅銷項稅額=250,000×6%=15,000元會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]265,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-水土流失防治服務(wù)250,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15,000四、成本結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)在確認(rèn)收入的同時，需要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。截至第4.5個月，該項目累計歸集的成本（包括人工、材料及設(shè)備損耗等）為140,000元（假設(shè)人工成本120,000元，材料及設(shè)備損耗成本20,000元）。會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-水土流失防治服務(wù)140,000貸：主營業(yè)務(wù)成本-水土流失防治服務(wù)（人工成本）120,000主營業(yè)務(wù)成本-水土流失防治服務(wù)（材料及設(shè)備損耗）20,000五、服務(wù)完成及尾款結(jié)算環(huán)節(jié)（一）服務(wù)完成確認(rèn)剩余收入當(dāng)項目服務(wù)期滿9個月后，完成全部水土流失防治服務(wù)內(nèi)容，此時需確認(rèn)剩余收入。剩余收入=500,000-250,000=250,000元增值稅銷項稅額=250,000×6%=15,000元會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]265,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-水土流失防治服務(wù)250,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15,000（二）收到尾款并結(jié)轉(zhuǎn)全部成本假設(shè)在服務(wù)完成后，客戶支付了尾款，款項已存入銀行賬戶。同時，結(jié)轉(zhuǎn)全部成本，假設(shè)整個項目累計歸集的成本（包括人工、材料及設(shè)備損耗等）為260,000元（假設(shè)人工成本220,000元，材料及設(shè)備損耗成本40,000元）。-收到尾款時：借：銀行存款265,000貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]265,000-結(jié)轉(zhuǎn)全部成本時：借：主營業(yè)務(wù)成本-水土流失防治服務(wù)260,000貸：主營業(yè)務(wù)成本-水土流失防治服務(wù)（人工成本）220,000主營業(yè)務(wù)成本-水土流失防治服務(wù)（材料及設(shè)備損耗）40,000六、費(fèi)用處理環(huán)節(jié)（一）管理費(fèi)用1.管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資100,000元，同時發(fā)放福利20,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費(fèi)用-管理人員工資及福利100,000管理費(fèi)用-管理人員福利20,000貸：應(yīng)付職工薪酬120,000支付工資時：120,000貸：銀行存款120,0002.辦公場地租金及水電費(fèi)：支付辦公場地租金每月20,000元，水電費(fèi)每月5,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄如下：借：管理費(fèi)用-辦公場地租金及水電費(fèi)20,000貸：銀行存款20,000（二）銷售費(fèi)用1.市場推廣費(fèi)用：為推廣公司的業(yè)務(wù)，支付廣告宣傳費(fèi)用15,000元，通過銀行存款支付。會計分錄如下：借：銷售費(fèi)用-市場推廣費(fèi)用15,000貸：銀行存款15,000財務(wù)報銷流程通常包括以下步驟：一、報銷申請1.員工在發(fā)生費(fèi)用支出后，收集相關(guān)的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、車票等。2.填寫報銷單，注明報銷項目、金額、日期、用途等信息，并附上原始憑證。3.將報銷單提交給部門負(fù)責(zé)人審批。二、部門審批1.部門負(fù)責(zé)人審核報銷單的真實(shí)性、合理性和必要性。2.檢查報銷項目是否符合公司的費(fèi)用政策和預(yù)算要求。3.如無問題，在報銷單上簽字確認(rèn)，并提交給財務(wù)部門。三、財務(wù)審核1.財務(wù)人員對報銷單進(jìn)行審核，包括以下方面：檢查原始憑證的真實(shí)性、合法性和完整性。核對報銷金額是否與原始憑證一致。審核報銷項目是否符合公司的財務(wù)制度和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。2.如有問題，財務(wù)人員會與報銷人或部門負(fù)責(zé)人溝通，要求補(bǔ)充或更正相關(guān)資料。3.審核通過后，財務(wù)人員在報銷單上簽字確認(rèn)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。四、領(lǐng)導(dǎo)審批1.對于較大金額的報銷或特殊費(fèi)用項目，可能需要經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)的審批。2.領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)公司的財務(wù)政策和經(jīng)營情況，對報銷單進(jìn)行審批。3.如批準(zhǔn)，領(lǐng)導(dǎo)在報銷單上簽字確認(rèn)；如不批準(zhǔn)，說明原因并退回給相關(guān)部門。五、報銷付款1.財務(wù)部門根據(jù)審批通過的報銷單，進(jìn)行付款操作。2.付款方式可以是現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬或支票等，具體根據(jù)公司的財務(wù)規(guī)定和報銷人的