會計學專業實習II

我院會計學專業進行專業實習(II)的方式是開展會計模擬實驗，為期1周。專業

實習(會計模擬實驗)是對學生所學財務會計和成本會計知識的一個系統檢驗，也是實

踐性教學的重要環節，可以為學生畢業走上工作崗位后縮短“適應期”，勝任會計

管理工作奠定扎實的會計實踐基礎。

教學目的：

通過會計模擬實驗方式進行專業實習(II)的目的是：以模擬企業發生的經濟業務

為主線，通過實際操作，使學生了解會計管理的法規制度，系統地掌握會計學(基礎會

計)、財務會計、成本會計等的程序和方法，加強學生對會計基本理論的理解，培養學

生實際動手能力，提高學生運用專業知識、理論和方法的水平，達到理論與實踐的統一,

從而為我國社會主義市場經濟建設和發展提供高素質的復合應用型會計管理人才。

專業實習II的教學要求及要點：

一、專業實習II會計模擬實驗的要求

會計模擬實驗具有仿真性的特點，因此，教師在組織學生進行會計模擬實驗時，應

注重學生職業技能的訓練和職業判斷能力的培養，使學生通過模擬企業會計工作，樹立

良好的職業道德，培養工作能力，造就受社會歡迎的應用型人才。

1.在會計模擬實驗中，學生應自覺學習《會計法》、《企業會計準則》、《企業會計制

度》、《會計基礎工作規范》等會計規范。

2.會計模擬實驗要求使用統一格式的會計憑證、賬頁及會計報表。

3.學生應按照有關會計制度填制會計憑證，寫清會計憑證的編號、日期、業務內容、

會計分錄等有關資料?；登記賬簿時，字跡應清楚工整，并按規定的程序和方法進行記賬、

算賬、結賬及更正錯賬；會計報表的編制應符合編報要求。

4.每一位學生應獨立完成全部會計模擬實驗，以便對財務會計的核算崗位、核算程

序、核算方法及核算內容等有一個完整的認識。

5.全部實驗結束后，應將各種賬頁按不同格式裝訂成冊；應將全部會計報表裝訂成

冊，并注明單位名稱和年、月、日。

6.全部實驗結束后，應將各種記賬憑證，連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表按

順序編號，折疊整齊，加具封皮裝訂成冊，并在封皮上注明單位名稱、起訖日期、憑證

張數等。

7.全部實驗結束后，應要求學生寫出實驗總結。教師應結合學生實驗的態度、質量

等，給出一個綜合成績。

二、專業知識和技能準備

掌握會計、審計、財務管理和稅法等相關專業知識，尤其是會計準則和財務通則的

改革變化，內部控制的規范要求等內容。掌握憑證填制、賬簿登記。

三、主要參考資料

2006年最新《企業會計準則》及應用指南

2006年最新《企業財務準則》及應用指南

2006年財政部《內部會計控制規范》方法與實務

2006年《會計基礎工作規范與會計工作實務》

四、專業實習U會計模擬實驗的主要內容

存貨、固定資產、無形資產、投資、收入、成本費用和合并會計報表等會計處理。

存貨業務會計處理

一、存貨的計價方法

(-)資料：A企業甲材料收入、發出的資料如下：

存貨明細賬

存貨類別:計量單位：公

斤

存貨編號:最高存量:

存貨名稱及規格：甲最低存量:

20X義年憑證收入發出結存

摘要

月H編號數量單價金額數量電價金額數量單價金額

期初

412001.80360

余額

4購進6001.821092

6領用500

10購進4001.84736

20領用300

24領用200

合計100018281000

（二）要求：根據以上資料，分別采用先進先出法、加權平均法計算本期發出存貨

成本和期末結存存貨的成本。

二、計劃成本法的核算

（一）資料：A企業為增值稅一般納稅人，材料按計劃成本核算。甲材料單位計劃成

本為10元/公斤，2006年4月有關甲材料的資料如下：

1、“原材料”賬戶期初借方余額20000元，“材料成本差異”賬戶期初貸方余額700

元，“材料采購”賬戶期初借方余額38800元。

2、4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如數收到并驗收入庫。

3、4月20日，從外地B公司購入甲材料8000公斤，增值稅專用發票上注明材料

價款85400元，增值稅額14518元，款項已用銀行存款支付。材料尚未到達。

4、4月25日，從B公司購入的甲材料到達，驗收時發現短缺40公斤，經查明為途

中定額內自然損耗。按實收數量驗收入庫。

5、4月30日匯總本月發料憑證，本月共發出材料11000公斤，全部用于Y產品生

產。

(二)要求：

1、設置材料的總分類賬和明細分類賬，登記期初余額；

2、對上項有關業務編制會計分錄。根據編制的會計分錄登記材料總賬和明細分類

賬；

3、計算本月甲材料的成本差異率。

4、計算并結轉本月發出甲材料應負擔的成本差異。

5、計算本月末庫存甲材料的實際成本。

三、成本與可變現凈值孰低法的應用

(-)資料：A企業采用成本與可變現凈值孰低法進行存貨計價，并且用備抵法進

行

賬務處理。

1、2004年末甲材料賬面成本為500000元，預計可變現凈值為480000元，計提

存貨跌價準備20000元。

2、2005年末甲材料的預計可變現凈值有所恢復，數額為488000元。

3、2006年末甲材料的可變現凈值已恢復到原賬面成本以上，沖減計提的存貨跌價

損失準備。

(-)要求：根據以上經濟業務編制會計分錄。

四、實際成本法的核算

(-)資料：B企業原材料按實際成本計價，發生以下經濟業務:

1、購進甲種原材料一批，價款20000元，增值稅額3400元，共計23400元,

以銀行存款支付，材料尚未運到。

2、購進乙種原材料一批，價款25000元，增值稅額4250元，共計29250元，

材料驗收入庫，款項以銀行存款支付。

3、購進甲種材料運到并驗收入庫。（參看業務1）

4、購進丙種材料一批，合同價40000元，材料驗收入庫，結算憑證尚未到達。

5、月末購進丙種材料的結算憑證仍未到達，按暫估價40000元入賬。

6、下月初沖回入庫未付款材料款。

7、購進丙種材料的結算憑證到達，價款40000元，增值稅額6800元，共計46800

元，以銀行存款支付。

8、根據乙種材料〃發料憑證匯總表”所列，生產車間領用15000元，管理部門領用

4000元。

（-）要求：根據以上經濟業務編制會計分錄。

五、委托加工材料的核算

（-）資料：B企業發生以下委托加工材料業務：

1、委托A單位加工材料一批。材料成本為50000元。

2、應支付加工費用4000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%（加工后材料用

于繼

續生產應稅消費品）。

3、材料加工完畢驗收入庫，共計54000元。

4、委托C公司加工材料一批，材料成本為10000元。

5、應支付加工費800元（不含增值稅），消費稅稅率為10%（加工后材料直接銷

售）。

（二）要求：根據以上經濟業務編制會計分錄。

固定資產業務會計處理

（-）資料：

某企業自行建造倉庫一座，購入為工程準備的各種物資300000元，支付的增值稅

進項稅額51000元。建造過程中領用工程物資，同時還領用生產用的原材料一批，實

際成本20000元，應轉出的增值稅進項稅額3400元；計算應支付工程人員工資80000

元，計提工程人員的職工福利費11200元；企業輔助生產車間為工程提供有關勞務支

出10000元，工程完工交付使用。

（-）要求：根據上述有關業務編制會計分錄。

（-）資料：

某企業購買設備一臺，價款為500000元，增值稅稅率為17%,支付運雜費3000

元，均以銀行存款支付，直接交付安裝。安裝時領用生產用材料20000元，購進該批

材料時支付的增值稅稅額為3400元。支付安裝工程人員工資5000元。安裝工程完工,

交付使用。該設備預計使用10年，凈殘值率為5%,企業采用年限平均法計提折舊。該

設備于交付使用后第六年初出售，售價300000元，支付清理費2000元。

（-）要求：根據上述有關業務編制會計分錄。

三、

（-）資料：

丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）為注冊地在北京市的一家上市公司，其2002

年到2006年與固定資產有關的業務資料如下：

1、2002年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發

票上注明的設備價款為500萬元，增值稅為85萬元，另發生運輸費20萬元，款項以銀

行存款支付；沒有發生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年,

預計凈殘值為5萬元，采用直線法計提折舊。

2、2003年12月31日，丙公司對該設備進行檢查時發現其已經發生減值，預計可

收回金額為500萬元；計提減值準備后，該設備原預計使用年限、預計凈殘值、折舊方

法保持不變。

3、2004年12月31日，丙公司因生產經營方向調整，決定采用出包方式對該設備

進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用，開始進行改良。

4、2005年3月12日，改良工程完工并驗收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價

款30萬元。當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限6年，采用直線法計提

折舊，預計凈殘值為11萬元。2005年12月31日，該設備未發生減值。

5、2006年12月31日，該設備因遭受自然災害發生嚴重毀損，丙公司決定進行處

置，取得殘料變價收入45萬元、保險公司賠償款28.5萬元，發生清理費用5萬元；款

項均以銀行存款收付，不考慮其他相關稅費。

（二）要求：

1、編制2002年12月12日取得該設備的會計分錄。

2、計算2003年度該設備計提的折舊額。

3、計算2003年12月31日該設備計提的固定資產減值準備，并編制相應的會計分

錄。

4、計算2004年度該設備計提的折舊額。

5、編制2004年12月31日該設備轉入改良時的會計分錄。

6、編制2005年3月12日支付該設備改良價款、結轉改良后設備成本的會計分錄。

7、計算2005年度該設備計提的折舊額。

8、計算2006年12月31日處置該設備實現的凈損益。

9、編制2006年12月31日處置該設備的會計分錄。

（為簡化核算，答案中的金額單位用萬元表示）

無形資產業務會計處理

（一）資料：

甲股份有限公司2000年至2006年無形資產業務有關的資料如下：

1、2000年12月1日，以銀行存款300萬元購入一?項無形資產（不考慮相關稅費）,

該

無形資產的預計使用年限為10年。

2、2004年12月31日，預計該無形資產的可收回金額為142萬元。該無形資產發

生減

值后，原預計使用年限不變。

3、2006年4月1日。將該無形資產對外出售，取得價款130萬元并收存銀行（不

考慮

相關稅費）。

（二）要求：

1、編制購入該無形資產的會計分錄；2000年12月至2004年攤銷的會計分錄。

2、計算2004年12月31日該無形資產的賬面余額；

3、編制2004年12月31日該無形資產計提減值準備的會計分錄；

4、計算2005年12月31日該無形資產的賬面余額；

5、計算2006年3月31日該無形資產的賬面余額；

6、編制該無形資產出售的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

投資業務會計處理

實驗要求：通過實驗，學生應在了解投資概念的基礎上，掌握交易性金融資產、可供出

售金融資產、長期股權投資以及持有至到期投資初始成本的確定方法及會計處理方法；

通過實驗熟練對交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資

的處理的處理。

實驗內容：

【案例一】吉美股份有限公司為了充分利用流動資金，決定購買股票并尋機出售。

有關業務如下：

1、2007年1月15日，購入股票愛華公司股票20000股，每股成交價&3元，其中0.3

元為已宣告發放但未分派的現金股利，另支付相關稅費1100元。

2、2007年2月20日，購入白云公司股票B15000股，每股單價6元，交易稅費500

yLo

3、2007年3月26日收到愛華公司發放的現金股利。

4、2007年5月4日白云公司宣告于6月10日發放股利，每股派0.1元的現金股利。

5、2007年6月20日出售白云公司股票15000股，扣除相關稅費后實際收到款項80000

元。

6、2007年年末愛華公司股票的公允價值為150000元。

7、2008年1月10日將愛華公司股票全部出售，實際收款155000元。

分析吉美公司應作的會計處理。

【案例二】天地公司20X7年有關交易性金融資產的資料如下:

(1)3月1日以銀行存款購入百利公司股票50000股，并準備隨時變現，每股買價16

元，同時支付相關稅費4000元。

(2)4月20日百利公司宣告發放的現金股利每股0.4元。

(3)4月21日又購入百利公司股票50000股，并準備隨時變現，每股買價18.4元(其

中包含已宣告發放尚未支取的股利每股0.4元)，同時支付相關稅費6000元。

(4)4月25日收到百利公司發放的現金股利20000元。

(5)6月30日百利公司股票市價為每股16.4元。

(6)7月18日該公司以每股17.5元的價格轉讓百利公司股票60000股，扣除相關稅費

6000元，實得金額為1040000元。

(7)12月31日百利公司股票市價為每股18元。

要求：根據上述經濟業務編制有關會計分錄。

【案例三】20X1年5月6日，紅雨公司支付價款10160000元(含交易費用20000

元和已宣告發放現金股利140000元)，購入青聯公司發行的股票200000股，占青聯

公司有表決權股份的0.5%0紅雨公司將其劃分為可供出售金融資產。

20X1年5月10日，紅雨公司收到青聯公司發放的現金股利140000元。

20X1年6月30日，該股票市價為每股52元。

20X1年12月31日，紅雨公司仍持有該股票；當日，該股票市價為每股50元。

20X2年5月9日，青聯公司宣告發放股利40000000元。

20X2年5月13日，紅雨公司收到青聯公司發放的現金股利。

20X2年5月20日，紅雨公司以每股49元的價格將股票全部轉讓。

分析紅雨公司的會計處理。

【案例四】

2007年1月1日，甲股份有限公司公司從二級市場支付價款1020000元(含已到付

息但尚未領取的利息20000元)購入某公司發行的債券，另發生交易費用20000元。該

債券面值1000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%每半年付息一次，管理者的

意圖是尋求合適的時機將其賣出，以獲得價格差。其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息20,000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價值為1,150,000元(不含利息);

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價值為1,100,000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業將該債券出售，取得價款1,180,000元(含1季度

利息10000元)。假定不考慮其他因素。

要求：分析甲公司對該項資產應如何處理。

【案例五】

大地股份有限公司為一般納不兌人，主要生產機床系列產品，對存貨采用實際成本核

算，且未計提存貨跌價準備。為了防范經營風險，決定對外投資。

(1)2007年1月1日以本企業所生產的S系列機床換取了B公司的股權，機床成本

150萬元，公允價值和計稅價格均為200萬元，股票每股公允價值3.60元，每股面值

1元股份數800000股作為長期投資，并支付交易稅費20000元。該項投資占B公司有

表決權股份的2%o

(2)2007年3月5日，B公司宣告2006年度利潤分配方案，每股分派現金股利0.20

元，并于4月1日發放。

(3)2007年度，B公司報告凈收益1500萬元。2008年3月15日，B公司宣告1996

年度利潤分配方案，每股分派現金股利0.25元，并于4月10日發放。

(4)2008年度，B公司報告凈虧損260萬元。2009年3月25日，B公司宣告每股

分派現金股利0.10元，并于4月26日發放。

(5)2009年度，B公司繼續虧損60萬元，未分派現金股利。

(6)2010年度，B公司報告凈收益1200萬元。2011年2月20日，B公司宣告2010

年度利潤分配方案，每股分派現金股利0.18元，并于3月25日發放。

(7)2011年度，B公司報告凈收益1400萬元。2012年3月15日，B公司宣告2011

年度利潤分配方案，每股分派現金股利0.22元，并于4月10日發放。

(8)2012年度，B公司報告凈收益1100萬元。2013年2月25日，B公司宣告2012

年度利潤分配方案，每股分派現金股利0.16元，并于3月30日發放。

(9)2013年度，B公司報告凈收益950萬元。2014年2月20日，B公司宣告2013

年度利潤分配方案，每股分派現金股利0.15元，并于3月15日發放。

【案例六】

東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）為進行多角經營，以分散經營風險，決定

對外進行股權投資，2007年至2010年投資業務的有關資料如下：

（1）2007年11月1日，東方公司與甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）簽訂股權

轉讓協議。該股權轉讓協議規定：東方公司收購甲公司持有A公司股份總額的30隊收

購價格為270萬元，收購價款于協議生效后以銀行存款支付；該股權協議生效日為2007

年12月31Bo

該股權轉讓協議于2007年12月25日分別經東方公司和甲公司臨時股東大會審議

通過，并依法報經有關部門批準。

（2）2008年1月1日，A公司股東權益總額為800萬元，其中股本為400萬元，

資本公積為100萬元，未分配利潤為300萬元（均為2007年度實現的凈利潤）。

（3）2008年1月1日，A公司董事會提出2007年利潤分配方案。該方案如下：按

實現凈利潤的10%提取法定盈余公積；不分配現金股利。對該方案進行會計處理后，A

公司股東權益總額仍為800萬元，其中股本為400萬元，資本公積為100萬元，盈余公

積為30萬元，未分配利潤為270萬元。假定2008年1月1日，A公司可辨認凈資產的

公允價值為800萬元。假定取得投資時被投資單位各項資產的公允價值與賬面價值的差

額不具重要性。

（4）2008年1月1日，東方公司以銀行存款支付收購股權價款270萬元，并辦理

了相關的股權劃轉手續。

（5）2008年5月1日，A公司股東大會通過2007年度利潤分配方案。該分配方案

如下：按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積；分配現金股利200萬元。

（6）2008年6月5日，東方公司收到A公司分派的現金股利。

（7）2008年6月12日，A公司因長期股權投資業務核算確認資本公積80萬元。

（8）2008年度，A公司實現凈利潤400萬元。

（9）2009年5月4日，A公司股東大會通過2008年度利潤分配方案。該方案如下：

按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積；不分配現金股利。

（10）2009年度，A公司發生凈虧損200萬元。

（11）2009年12月31日，東方公司對A公司投資的預計可收回金額為272萬元。

（12）2010年1月5日，東方公司將其持有的A公司股份全部對外轉讓，轉讓價款

250萬元，相關的股權劃轉手續已辦妥，轉讓價款已存入銀行。假定東方公司在轉讓股

份過程中沒有發生相關稅費。

要求：

（1）確定東方公司收購A公司股權交易中的“股權轉讓日”；

（2）編制東方公司上述經濟業務有關的會計分錄。

【案例七】

2007年6月30日，甲公司從二級市場購入乙公司股票3000萬元，占乙公司有表

決權股份的5%,另支付交易稅費8萬元。甲公司將其直接為可供出售金融資產。

2007年9月30日，甲公司所持有該股票的市場價格為3208萬元。

2007年12月31日，甲公司所持有該股票的市場價格為3308萬元。

2008年1月1日，甲公司從二級市場再購入乙公司股票11000萬元。至此，甲公

司占乙公司有表決權股份的20%,對乙公司有重大影響但尚不能對乙公司實施控制。

2008年3月30日，乙公司實現凈利潤400萬元。該日，乙公司可辨認凈資產的公

允價值與賬面價值相差很小。

2008年4月5日，乙公司宣告分派2007年先進股利，甲公司應分得80萬元。

2008年6月25日，甲公司將其持有的乙公司全部股票予以處置，取得價款15500

萬元（不考慮交易費用）。

要求：分析甲公司的會計處理。

【案例八】甲公司2006年1月10日以3000萬元的價格購入乙公司35%的股份，

并自取得股份之日起派人參與乙公司的生產經營決策。取得投資日，乙公司的凈資產公

允價值為8000萬元，除下列項目外，其賬面其他資產、負債的公允價值與賬面價值相

同（單位:萬元）。

賬面原價已提折舊公允價值預計使用年限

存貨600700

固定資產1300200150020年

小計19002002200

假定乙公司于2006年因持有的可供出售的金融資產公允價值的變動計入資本公積的金

額為300萬元，除該事項外，實現凈利潤800萬元，其中在甲公司取得投資時的賬面存

貨有70%對外出售。甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。不考慮所得稅

的影響。

要求：(1)編制取得投資日的會計分錄；

(2)編制2006年年末的會計分錄。

【案例九】A公司于2007年1月2日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發行

的債券、票面年利率為4%＞每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2010年1月1

日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支

付價款為992.77萬元，另支付相關費用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期

投資。購入債券的實際利率為5虬假定按年計提利息。

要求：編制A公司從2007年1月1日至2010年1月1日上述有關業務的會計分錄。

【案例十】

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2007年至2009年投資業務有關的資料如下：

(1)2007年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元，購入乙股份有限公司(以下簡稱

乙公司)股票，占乙公司有表決權股份的30%對乙公司的財務和經營政策具有重大影

響。不考慮相關費用。2007年1月1日，乙公司所有者權益總額為3000萬元。

(2)2007年5月2日，乙公司宣告發放2006年度的現金股利200萬元，并于2007年

5月26日實際發放。

(3)2007年度,乙公司實現凈利潤1200萬元。

(4)2008年5月2日，乙公司宣告發放2007年度的現金股利300萬元，并于2008年

5月20日實際發放。

(5)2008年度，乙公司發生凈虧損600萬元。

(6)2008年12月31日，甲公司預計對乙公司長期股權投資的可收回金額為900萬元。

(7)2009年6月，乙公司獲得債權人豁免其債務并進行會計處理后，增加資本公積200

萬元。

(8)2009年9月3日，甲公司與丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)簽定協議，將其

所持有乙公司的30%的股權全部轉讓給丙公司。股權轉讓協議如下：①股權轉讓協議在

經甲公司和丙公司的臨時股東大會批準后生效；②股權轉讓價款總額為1100萬元，協

議生效日丙公司支付股權轉讓價款總額的80%,股權過戶手續辦理完成時支付股權轉讓

價款總額的20%o

2009年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時股東大會批準了上述股權轉讓協議。

當日，甲公司收到丙公司支付的股權轉讓價款總額的80猊截止2009年12月31日，上

述股權轉讓的過戶手續尚未辦理完畢。

（9）2009年度，乙公司實現凈利潤400萬元，其中1月至10月份實現凈利潤300萬元。

假定除上述交易或事項外，乙公司未發生導致其所有者權益發生變動的其他交易或事

項。

要求：

編制甲公司2007年至2009年投資業務相關的會計分錄。

收入部分模擬實習材料

本實習部分需通用格式的記賬憑證30張，五欄式多欄式明細分類賬頁2張。

［實習目的］

通過本部分的模擬實習，進一步掌握企業銷售業務的會計處理，包括銷售有關業務

會計憑證的編制和收入明細分類賬的登記工作。

［實習資料一］

一、大維股份公司相關資料如下：

大維股份公司主營業務是生產某電子系列產品，該公司為增值稅一般納稅企業，增

值稅稅率為17版主要從事甲、乙、丙三種產品的生產和銷售。

企業收入的核算分別設置“主營業務收入”和“其他業務收入”總分類賬戶，并按

產品品種開設明細分類賬戶。

存貨按實際成本計價核算，具體采用全月一次加權平均法。2006年4月有關存貨數

量及成本情況：

（~）期初庫存數量及平均單價：

甲產品600件，單位成本130元；

乙產品500件，單位成本70元；

丙產品400件，單位成本40元；

A材料1000公斤，單位成本60元。

（二）本月完工產品數量及單位成本：

1、甲產品：

4月5日完工1000件，單位成本120元；4月16日完工500件，單位成本125元;

4月23日完工3000件，單位成本130元。

2、乙產品：

4月10日完工300件，單位成本68元；4月25日完工1500件，單位成本72元。

3、丙產品：

4月8日完工500件，單位成本42元；4月25日完工1000件，單位成本35元。

另外，該企業單獨設置“預收賬款”和“預付賬款”賬戶。

二、大維公司2006年4月份發生下列部分經濟業務（售價均不含增值稅）：

1、4月3日，向宏達公司銷售甲產品1000件，單位售價300元，開出增值稅專用

發票，款項已收到。

2、4月5日，向大地公司銷售乙產品800件，單位售價150元，收到三個月期限、

票面利率5%的商業匯票一張。

3、4月6日，收到宏達公司匯來預購甲產品的貨款250000元。

4、4月7日，向環球公司出租F-W型機器設備一臺，合同中規定租期為一年，年租

金24000元，租入方應一次付清全年的租金，并已收到。

5、4月8日，收到雙豐公司購買乙產品所欠貨款80000元。

6、4月9日，向金迪公司銷售甲產品2000件，單位售價300元，銷售合同中規定

的現金折扣條件為：2/10；1/20；N/30o（不考慮增值稅的折扣）

7、4月10日，上月向大地公司銷售的乙產品發生退貨20件，單位售價150元，貨

款及增值稅已退還。

8、4月12日，向宏達公司銷售已預收貨款的甲產品800件，單位售價300元。

9、4月16日，收到金迪公司附現金折扣條件的甲產品貨款。

10、4月16日，企業開出轉賬支票一張，支付甲、乙產品的廣告費8800元。

11>4月17日，銷售A材料200公斤，售價款120000元，增值稅率17%,款已收

妥。

12、4月18日，一張三個月期限的商業承兌匯票到期，票面額117000元，利息

2500元（未計提），款項已劃入存款賬戶。

13、4月19日，向光華股份公司銷售丙產品1000件，單位售價100元，另外開出

轉賬支票支付運雜費（代墊）1500元，款項均未收到。

14、4月20日，為大華公司加工甲產品一批，共收取加工費30000元，增值稅5100

元，款項均已收到。

15、4月22日，向紅光公司出租專利技術一項，合同規定每月支付技術費5000

元，本月技術費已收到入賬。

16、4月24日，向清風公司銷售乙產品500件，單位售價160元，款項已收到。

17、4月30日，結轉本月銷售甲、乙、丙三種產品的銷售成本。

18、4月30日，結轉銷售A材料的進貨成本110000元。

19、4月30日，結轉本月應交納的銷售稅金36000元。

20、4月30日，將“主營業務收入”、“其他業務收入”賬戶轉入“本年利潤”賬戶。

［實習要求］

1、根據上述資料編制記賬憑證。

2、開設“主營業務收入”和“其他業務收入”明細分類賬，根據有關憑證登記明

細分類賬。

［實習資料二］

某建筑安裝企業于07年11月2日接受一項產品安裝任務，安裝期預計5個月，合

同總收入600000元，預計總安裝勞務成本200000元。發生如下業務：

1、11月10日預收對方設備安裝款項300000元，存入銀行；

2、11月18日以銀行存款支付安裝費10000元；

3、11月26日安裝勞務領用原材料20000元；

4、11月30日分配本月安裝人員工資12000元；

5、12月6日安裝勞務領用原材料22000元；

6、12月31日分配本月安裝人員工資16000元；

7、12月31日企業按已經發生的勞務成本占估計總勞務成本比例確定完工程度，確

認營業收入；確認結轉營業成本。

［實習要求］根據上述資料編制記賬憑證。

［實習資料三］

紅光公司2008年發生部分銷售業務如下：

1、2008年1月2日，紅光公司向華聯公司銷售一套設備，設備生產成本700000

元，銷售價格1000000元，根據合同約定，華聯公司每年末等額分5年支付(本題不考

慮增值稅)。該設備如現款支付為820000元。經測算實際利率為7虬

(1)要求按實際利率法編制未實現融資收益攤銷表；

(2)2008年1月1日確認銷售收入并結轉銷售成本;

(3)2008年12月31日收到第一期貨款;

(4)2008年12月31日攤銷本期未實現融資收益。

未實現融資收益攤銷袤(實際利率法)

計息期分期應收款融資收益應收款減少應收款余額

08.1.280000()

08.12.31

09.12.31

10.12.31

11.12.31

12.12.31

2、紅光公司于2008年3月1日向蓮花公司銷售A產品500件，紅光公司賬面單位

成本100元，單位售價200元(不含增值稅，增值稅率17%),雙方約定蓮花公司3月

31日付款，6月30日之前有權退貨。根據以往的經驗退貨率為20%o

(1)3月1日紅光公司開出發票發出商品，確認收入；

(2)3月31日紅光公司確認預計退貨；

(3)3月31日紅光公司收到貨款；

(4)6月30日蓮花公司實際退貨200件商品，紅光公司同時退回貨款。

［實習要求］根據上述資料編制記賬憑證。

產品成本費用會計處理

一、實驗目的

通過本實驗的操作，使學生比較系統地掌握逐步結轉分步法(按實際成本綜合結轉)

成本計算的基本程序和方法。

二、實驗要求

1.設置“生產成本”總賬及其明細賬、“制造費用”總賬及其明細賬，其他賬戶

的設置和登記從略。

2.采用逐步結轉分步法計算本月所產各種棉紗、棉布的實際總成本和單位成本。

3.根據本月發生的有關經濟業務編制記賬憑證，并登記設置的有關總賬和明細賬。

三、實驗資料

（-）企業基本情況

揚子紡織有限公司設有紡紗車間、織布車間、織布二車間等三個基本生產車間和

一個機修車間（輔助生產車間）；紡紗車間大量生產1180、1140、1130等各種棉紗；織

布一車間大量生產2180棉布；織布二車間在大量生產2240、2230等各種棉布。紡紗車

間生產的各種棉紗，全部交給織布一車間和二車間織成棉布，一般不對外銷售。假定2180

棉布只耗用1180棉紗，2240棉布只耗用1140棉紗，2230棉布只耗用1130棉紗。機修

車間為各基本生產車間和廠部提供各種維修服務，不對外承攬修理業務。

（-）成本費用計算方法

1.存貨計價方法。

原材料、包裝物、低值易耗品按計劃成本計價組織核算，月末按材料大類計算本月

材料成本差異率，在本月發出材料和月末庫存材料之間分配材料成本差異。

紡紗車間生產完工的各種棉紗按實際成本計價核算，紡紗車間完工的各種棉紗直接

交給各織布車間加工。

產成品（各種棉布）按實際成本計價核算，設置的賬戶為“庫存商品”。

2.固定資產折舊計算方法。

固定資產采用平均年限法分類計算折舊，年分類折舊率分別為：

房屋及建筑物3.6%；

機器設備9.6%；

運輸設備12%；

管理設備24%。

3.費用計入產品成本的方法。

紡紗車間原棉費用可以直接計入各種棉紗成本，共同耗用的其他材料可以按照所耗

原棉的計劃成本比例在各種棉紗之間分配。

織布車間所耗棉紗和包裝材料可以直接計人各種棉布成本，其中1180棉紗轉入

2180棉布成本，1140棉紗轉人2240成本，1130棉紗轉入2230棉布成本，都按實際成

本采用綜合結轉方式結轉。漿料等其他材料，織布一車間只生產一種產品，可以直接計

人2180棉布成本；織布二車間生產兩種產品，應按本月實際投產量（投入棉紗數量），

采用系數分配法在各種產品之間分配后，再計入各種棉布成本，設定的系數2240棉布

為1,2230棉布為0.9o

生產工人工資和提取的福利費，織布一車間可以直接計入2180棉布成本；紡紗車

間和織布二車間需采用生產工時分配法在各種產品之間分配以后，再計人各種產品成

本。

各車間制造費用，分別按各種產品本月實際生產工時比例分配（織布一車間的制造

費用可以直接計入2180棉布成本）。

4.完工產品和在產品之間費用分配的方法。

紡紗車間由于原棉費用在產品成本中所占比重較大，月末在產品只負擔原棉費用，

其他材料費用、直接人工費用和制造費用全部由完工產品成本負擔。同時，紡紗車間月

末在產品數量比較穩定，月末在產品可以按固定數額計算（如果計算月份為年末，則應

通過實地盤點確定）。

織布一車間和織布二車間月末在產品只計算耗用棉紗的成本，其他材料費用和加工

費用全部由完工產品成本負擔。月末結存棉紗和在產品耗用棉紗數量，根據各工序在產

品實際盤存數量和該工序預定的折合率分別計算后匯總確定；織布一車間在產品耗用棉

紗的單位成本按定額成本計算，1180棉紗每公斤定額成本為6元，實際成本脫離定額成

本的差異全部由完工產品成本負擔；織布二車間在產品耗用棉紗的單位成本，按生產成

本明細賬登記的加權平均單位成本計算（即月初織布車間在產品折合棉紗總成本加上本

月紡紗車間轉入棉紗總成本，除以月初結存棉紗折合數量與本月轉入棉紗數量之和）。

織布車間各產品生產成本明細賬中直接材料費用累計數，減去月末在產品的棉紗費

用，即為本月完工產品的直接材料成本。

5.機修車間費用的核算。

機修車間由于制造費用較少，不在“制造費用”總賬下設置明細賬組織制造費用的

核算。機修車間發生的各種費用，均直接記入機修車間生產成本明細賬。

機修車間本月生產成本明細賬歸集的費用總額，即為本月修理總成本。本月修理總

成本按修理工時，在各受益對象之間進行分配。

（三）2007年3月31日，各有關賬戶的余額資料

1.“原材料”總賬月末余額為800000元，包括原棉、包裝材料、其他材料等（材

料明細賬資料從略）。

2.“材料成本差異”總賬月末借方余額為8000元，包括原材料、包裝物、低值易

耗品等的成本差異，其中原材料成本差異為超支差7000元。

3.“固定資產”總賬月末余額為20000000元，明細賬戶余額如下:

固定資產明細賬戶余額表

2007年3月31日單位：元

固定資產使用部門合計

類別紡紗車間織布一車間織布二車間修理車間「部

房屋建筑400000028000002600000400000140000011200000

物

機器設備2000000190000024000006000006900000

運輸設備100000100000100000400000700000

管理設備3000002000003000001000003000001200000

合計6400000500000054000001100000210000020000000

4.“生產成本”總賬月末余額為900000元，明細賬戶余額如下:

生產成本明細賬戶余額表

2007年3月31日單位：元

車間產品成本項目合計

原棉棉紗

紡紗車間400000400000

1180棉紗190000190000

1140棉紗120000120000

1130棉紗9000090000

織布一車間9480094800

2180棉布9480094800

織布二車間164600164600

2240棉布6431664316

2230棉布100284100284

機修車間0

合計400000259400659400

（四）2007年4月份發生與產品成本計算有關的經濟業務資料

1.4月份以現金支付的有關費用資料.（為簡化舉例，省略了有關原始憑證并將全月

集中在一起，實際工作中應逐日逐筆處理）。

以現金支付的有關費用匯總表

2007年4月單位：元

車間費用項目

合計

部門辦公費差旅費裝卸費印花稅業務招待費

紡紗車間120020003200

織布一車間260010003600

織布二車間28002800

機修車間10001000

銷售部門36003600

廠部12000700080060020400

合計1960010000360080060034600

2.4月份以銀行存款支付的有關費用資料（為簡化舉例，省略了有關原始憑證并將

全月集中在一起，實際工作中應逐日逐筆處理）。

以銀行存款支付的有關費用匯總表

2007年4月

單位：元

車間費用項目合計

部門辦公費保險費運輸費廣告費綠化費

紡紗車間606832009268

織布一車間300025005500

織布二車間322927005929

機修車/p>

銷售部門2100098001000021900

廠部140001050800023050

合計3019710000980010000800067997

3.本月發出材料計劃成本資料。

耗用材料匯總表

2007年4月單位:

兀

領料部門原材料類別合計

或用途原棉包裝材料其他材料

紡紗車間

1180棉紗12600001260000

1140棉紗900000900000

H30棉紗800000800000

產品共同消耗148000148000

車間一般消耗4000040000

織布一車間

2180棉布8000180000188000

車間一般消耗1000010000

織布二車間

2240棉布10000130000140000

2230棉布9000100000109000

產品共同消耗184000184000

車間一般消耗4000040000

機修車間1000010000

廠部80008000

合計2960000270008360003837000

4.本月“原材料”和“材料成本差異——原材料”賬戶收發結存有關資料：

“原材料”總分類賬戶：月初余額為800000元；本月收入材料計劃成本為4000000

元；本月發出材料計劃成本3837000元。

“材料成本差異——原材料”明細分類賬戶：月初借方余額為7000元；本月收入

材料超支差為50600元。

5.本月應付工資和計提福利費的有關資料。

應付工資和應付福利費匯總表

2007年4月

單位：元

人員類別應付工資總額應提職工福利費合計

紡紗車間