注冊稅務師考試財務與會計真題匯編2(總分：80.00，做題時間：150分鐘)一、單項選擇題(總題數：40，分數：40.00)1.下列各項中，不屬于債務籌資方式的是（）。

（分數：1.00）

A.銀行借款

B.融資租賃

C.吸收直接投資

√

D.商業信用解析：債務籌資的主要方式包括銀行借款、發行債券、融資租賃和商業信用等。吸收直接投資屬于股權籌資方式。選項C錯誤。2.甲公司生產銷售A產品，且產銷平衡。其銷售單價為25元/件，單位變動成本為18元/件，固定成本為2520萬元，若A產品的正常經營條件下的銷售量為600萬件，則甲公司安全邊際率為（）。

（分數：1.00）

A.50%

B.60%

C.40%

√

D.30%解析：甲公司的安全邊際量=600－[2520/（25－18）]=240（萬件），甲公司的安全邊際率=240/600×100%=40%。選項C正確。3.與發行普通股股票相比，下列選項屬于吸收直接投資特點的是（）。

（分數：1.00）

A.分散公司控制權

B.有利于股權流通和轉讓

C.及時形成生產能力

√

D.資本成本較低解析：吸收直接投資的特點：（1）能夠盡快形成生產能力；（2）容易進行信息溝通：吸收直接投資的投資者比較單一，股權沒有社會化、分散化；（3）資本成本較高，相對于股票籌資方式來說，吸收直接投資的資本成本較高；（4）不易進行產權交易。所以選項C正確。4.某上市公司決定以發行普通股股票進行籌資，下列屬于該籌資方式特點的是（）。

（分數：1.00）

A.所有權和經營權集中，不易分散公司的控制權

B.資本成本較高

√

C.籌資費用較低

D.不利于公司的自主管理解析：發行普通股籌資的特點包括：（1）兩權分離，有利于公司自主經營管理；（2）資本成本較高；（3）能提高公司的社會聲譽，促進股權流通和轉讓；（4）不易及時形成生產能力。5.可以保持預算的持續性，并能克服傳統定期預算法缺點的預算方法是（）。

（分數：1.00）

A.彈性預算法

B.零基預算法

C.滾動預算法

√

D.固定預算法解析：滾動預算法是指企業根據上一期執行情況和新的測結果，按既定編制周頻率滾動預算法是指企業根據上一期執行情況和新的測結果，按既定編制周頻率滾動預算法是指企業根據上一期執行情況和新的測結果，按既定編制周頻率滾動預算法是指企業根據上一期執行情況和新的測結果，按既定編制周頻率滾動預算法是指企業根據上一期執行情況和新的測結果，按既定編制周頻率滾動預算法是指企業根據上一期執行情況和新的測結果，按既定編制周頻率滾動預算法是指企業根據上一期執行情況和新的測結果，按既定編制周頻率滾動預算法是指企業根據上一期執行情況和新的測結果，按既定編制周頻率滾動預算法是指企業根據上一期執行情況和新的測結果，按既定編制周頻率對原有的預算方案進行調整和補充、逐期滾動持續推編制法。對原有的預算方案進行調整和補充、逐期滾動持續推編制法。對原有的預算方案進行調整和補充、逐期滾動持續推編制法。對原有的預算方案進行調整和補充、逐期滾動持續推編制法。對原有的預算方案進行調整和補充、逐期滾動持續推編制法。對原有的預算方案進行調整和補充、逐期滾動持續推編制法。對原有的預算方案進行調整和補充、逐期滾動持續推編制法。對原有的預算方案進行調整和補充、逐期滾動持續推編制法。對原有的預算方案進行調整和補充、逐期滾動持續推編制法。對原有的預算方案進行調整和補充、逐期滾動持續推編制法。對原有的預算方案進行調整和補充、逐期滾動持續推編制法。對原有的預算方案進行調整和補充、逐期滾動持續推編制法。6.在其他因素一定，且息稅前利潤大于0的情況下，下列各項會提高企業經營風險的是（）。

（分數：1.00）

A.降低單位變動成本

B.提高固定成本

√

C.降低利息費用

D.提高銷售量解析：經營風險的高低是用經營杠桿系數來衡量的，經營杠桿系數越大，則經營風險越高。根據“經營杠桿系數＝（基期息稅前利潤＋基期固定成本）/基期息稅前利潤＝1＋基期固定成本/基期息稅前利潤”可知，而息稅前利潤＝（單價－單位變動成本）×銷售量－固定成本，因此單價和銷售量越小、單位變動成本和固定成本越大，則經營杠桿系數越大。因此選項B正確。7.某企業2014年至2018年的銷售收入和資金占用的歷史數據（單位：萬元）分別為（1000，60），（1200，55），（1300，70）、（1400，83），（1500，80），若該企業2019年預計銷售收入1100萬元，則采用高低點法預測其資金需要量是（）萬元。

（分數：1.00）

A.41

B.64

√

C.70

D.75解析：b＝（80－60）/（1500－1000）＝0.04，a＝80－0.04×1500＝20（萬元），因此資金需要量預測模型為：Y＝20＋0.04X。將2019年的銷售收入代入上式，解得資金需要量Y＝20＋0.04×1100＝64（萬元）。8.下列財務比率計算的表述中，錯誤的是（）。

（分數：1.00）

A.帶息負債比率=帶息負債總額/負債總額×100%

B.總資產報酬率=凈利潤÷平均凈資產

√

C.技術投入比率=（本年科技支出合計/本年度營業收入凈額）×100%

D.全部資產現金回收率=（經營活動現金流量凈額÷平均總資產）×100%解析：總資產報酬率=凈利潤÷平均資產總額，選項B錯誤。9.下列有關兩項資產構成的投資組合的表述中，錯誤的是（）。

（分數：1.00）

A.如果相關系數為＋1，則投資組合的標準差等于兩項資產標準差的算術平均數

√

B.如果相關系數為－1，則投資組合的標準差最小，甚至可能等于0

C.如果相關系數為0，投資組合也可能會分散風險

D.只要相關系數小于1，則投資組合的標準差就一定小于單項資產標準差的加權平均數解析：根據兩項資產構成的投資組合的標準差的公式可知，相關系數為＋1，則投資組合的標準差等于兩項資產標準差的加權平均數，只有在投資比例相等的情況下，投資組合的標準差才等于兩項資產標準差的算術平均數，因此，選項A的說法不正確；根據兩項資產構成的投資組合的標準差的公式可知，選項B和選項D的說法正確。10.下列關于股利政策的表述中錯誤的是（）。

（分數：1.00）

A.剩余股利政策有利于投資者安排收入和支出

√

B.低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司在股利發放上留有余地，并具有較大的財務彈性

C.剩余股利政策有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結構，實現企業價值的長期最大化

D.采用固定股利支付率政策，股利與公司盈余緊密地配合，體現了“多盈多分、少盈少分、無盈不分”的股利分配原則解析：若完全遵照執行剩余股利政策，股利發放額就會每年隨著投資機會和盈利水平的波動而波動。剩余股利政策不利于投資者安排收入與支出，也不利于公司樹立良好的形象，選項A錯誤。11.上市公司的下列業務中，體現重要性要求的是（）。

（分數：1.00）

A.長期股權投資減資由成本法轉為權益法時，需要進行追溯調整

B.對于應收賬款應該計提壞賬準備

C.對于非重要的前期差錯不需追溯調整

√

D.在交易或事項發生的當日應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后解析：重要性要求在進行會計核算時應區分主次，重要的會計事項應單獨核算、單獨反映；不重要的會計事項則簡化處理、合并反映，故選項C符合要求。選項A體現了可比性要求，選項B體現了謹慎性要求；選項D體現了及時性要求。12.甲公司2020年6月30日，銀行存款日記賬賬面余額為210萬元，收到銀行對賬單的余額為208.7元，經查發現如下記賬差錯和未達賬項：（1）從銀行提取現金6.9萬元，會計人員誤記為9.6萬元；（2）銀行支付了水電費5萬元，但企業尚未入賬；（3）企業已轉賬支付購買辦公用品款1萬元，但銀行尚未入賬。則甲公司6月30日調整后的銀行存款余額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.208.7

B.207.7

√

C.210

D.212.7解析：銀行對賬單不存在記賬錯誤，所以調整后的銀行存款余額＝銀行對賬單余額－企業已付銀行未付＝208.7－1＝207.7（萬元）或210＋（9.6－6.9）－5＝207.7（萬元）。13.下列關于增值稅會計核算的表述中，錯誤的是（）。

（分數：1.00）

A.“待轉銷項稅額”明細科目，核算企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入（或利得）但尚未發生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

B.“代扣代交增值稅”明細科目，核算企業購進在境內未設經營機構的境外單位或個人在境內的應稅行為代扣代繳的增值稅。

C.“進項稅額”專欄，記錄企業購入貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、按規定準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額。

D.“銷項稅額抵減”專欄，記錄企業當月已繳納的增值稅額。

√解析：“銷項稅額抵減”專欄，記錄企業按規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。選項D錯誤。14.甲公司銷售乙產品,同時對售后3年內因產品質量問題承擔免費保修義務,有關產品更換或修理至達到正常使用狀態的支出由甲公司負擔。2×20年,甲公司共銷售乙產品1800件,根據歷史經驗估計,因履行售后保修承諾預計將發生的支出為800萬元,甲公司確認了銷售費用,同時確認為預計負債。甲公司該會計處理體現的會計信息質量要求是（）。

（分數：1.00）

A.可比性

B.謹慎性

√

C.及時性

D.實質重于形式解析：甲公司根據預計可能承擔的產品保修費確認預計負債，體現的是會計信息質量要求中的謹慎性原則。15.2020年1月5日，甲公司向客戶銷售A產品一批，合同規定：銷售價格為1300萬元，在交貨后的第18個月支付相關款項，客戶在合同開始時即獲得該產品的控制權。在合同開始時點，按相同條款和條件出售相同產品并于當日交貨須支付貨款1200萬元，該產品的成本為800萬元。假定不考慮相關稅費，則下列說法中不正確的是（）。

（分數：1.00）

A.該合同屬于含有重大融資成分的合同

B.發出商品時，應確認收入1300萬元

√

C.該項交易應確認營業成本800萬元

D.交易價格與合同對價的差額，應在合同期間內采用實際利率法進行攤銷解析：合同存在重大融資成分的，企業應當按照假定客戶在取得商品控制權時即以現金支付的應付金額1200萬元確定交易價格，選項B不正確。16.下列關于會計要素的表述中，正確的是（）。

（分數：1.00）

A.負債的特征之一是企業承擔的潛在義務

B.資產的特征之一是預期能給企業帶來經濟利益

√

C.利潤是企業一定期間內收入減去費用后的凈額

D.收入是所有導致所有者權益增加的經濟利益的總流入解析：負債的特征之一是企業承擔的現時義務，選項A錯誤；資產的特征之一是預期能給企業帶來經濟利益，選項B正確；利潤金額取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量。選項C錯誤；導致所有者權益增加的不僅僅是收入，利得也導致所有者權益增加，選項D錯誤。17.某上市公司在其年度資產負債表日后至財務報告批準報出日前發生的下列事項中，屬于調整事項的是（）。

（分數：1.00）

A.因稅收優惠退回報告年度以前的所得稅200萬元

B.因報告年度走私而被罰款200萬元

C.對報告年度的工程完工進度作了修改，增加主營業務收入200萬元

√

D.以存貨償還報告年度形成的負債200萬元解析：選項A不屬于調整事項，收到退回的所得稅直接沖減當期的所得稅費用；選項B不屬于調整事項，走私罰款直接計入當期營業外支出；選項C屬于調整事項，應增加報告年度的主營業務收入；選項D屬于當期業務事項，按債務重組進行會計處理。18.債務重組中，關于債務人會計處理的表述錯誤的是（）。

（分數：1.00）

A.債務人以單項或多項金融資產清償債務的，債務的賬面價值與償債金融資產賬面價值的差額，記入“投資收益”科目。

B.債務重組采用將債務轉為權益工具方式進行的，債務人初始確認權益工具時，應當按照權益工具的公允價值計量，權益工具的公允價值不能可靠計量的，應當按照所清償債務的公允價值計量。所清償債務賬面價值與權益工具確認金額之間的差額，記入“投資收益”科目。

C.債務重組采用以資產清償債務、將債務轉為權益工具、修改其他條款等方式的組合進行的。所清償債務的賬面價值與轉讓資產的賬面價值以及權益工具和重組債務的確認金額之和的差額，記入“其他收益——債務重組收益”或“投資收益”（僅涉及金融工具時）科目。

D.對于以指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資清償債務的，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，記入“營業外收入”科目。

√解析：對于以指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資清償債務的，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，記入“盈余公積”“利潤分配——未分配利潤”等科目。選項D錯誤。19.下列交易或事項會計處理的表述中，不正確的是（）。

（分數：1.00）

A.如果企業自政府取得的價款與企業銷售商品或提供服務等日常經營活動密切相關，且取得的收入是企業商品或服務的對價或者是對價的組成部分，應當按照收入確認的原則進行會計處理

B.與資產相關的政府補助，企業應在實際取得資產并辦妥相關受讓手續時按照相關憑證中注明的價值確認和計量

√

C.企業取得針對綜合性項目的政府補助且可以分解的，需要將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理

D.政府補助表現為政府無償向企業提供資產，包括貨幣性資產和非貨幣性資產解析：與資產相關的政府補助，企業在實際取得資產并辦妥相關受讓手續時應當按照其公允價值確認和計量，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（即1元）計量。20.下列各項中，不影響債權投資攤余成本的是（）。

（分數：1.00）

A.債券的計息方式

B.債權投資的損失準備

C.債權投資的折溢價攤銷額

D.債券的剩余期限

√解析：債券的剩余期限不影響債權投資攤余成本金額。21.2020年12月31日，甲公司根據類似案件的經驗判斷，一起未決訴訟的最終判決很可能對公司不利，預計將要支付的賠償金額在500萬元至900萬元之間，且在此區間每個金額發生的可能性大致相同；基本確定可從第三方獲得補償款40萬元。甲公司應對該項未決訴訟確認預計負債的金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.460

B.660

C.700

√

D.860解析：甲公司應對該項未決訴訟確認預計負債的金額=（500+900）/2=700（萬元）。選項C正確。22.將凈利潤調節為經營活動現金流量時，應調增的項目是（）。

（分數：1.00）

A.投資收益100萬元

B.對應所得稅費用部分的遞延所得稅資產增加額50萬元

C.處置無形資產確認資產處置損益200萬元（收益）

D.固定資產報廢損失60萬元

√解析：選項D，固定資產報廢損失會減少凈利潤金額，但不屬于經營活動且未發生現金流量，故屬于調增項目。23.2×20年3月1日，甲公司因發生財務困難，無法按照合同約定償還所欠乙公司800萬元款項，甲公司應付賬款作為以攤余成本計量的金融負債，乙公司應收賬款作為以攤余成本計量的金融資產，經雙方協商進行債務重組。乙公司同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務。甲公司用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價值為600萬元；用于抵債的存貨賬面價值為90萬元，公允價值為120萬元。乙公司債權債務重組日的公允價值為720萬元，不考慮稅費等其他因素，下列有關甲公司對該項債務重組的會計處理中，正確的是（）。

（分數：1.00）

A.增加其他收益210萬元

√

B.增加營業外收入180萬元

C.增加其他綜合收益100萬元

D.增加資產處置損益130萬元解析：對于該債務重組業務，甲公司應增加其他收益的金額=800-[（700－200）＋90]=210（萬元），選項A正確；選項BCD錯誤。24.下列關于租入固定資產會計處理的表述錯誤的是（）。

（分數：1.00）

A.包含購買選擇權的租賃即使租賃期不超過12個月，也不屬于短期租賃

B.對于在租賃期開始日，租賃期不超過12個月的短期租賃以及單項租賃資產為全新資產時價值較低的低價值資產租賃,承租人可以選擇不確認使用權資產和租賃負債

C.租賃負債應當按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現值進行初始計量，使用權資產應當按照成本進行初始計量

D.承租人能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產所有權的,應當在租賃資產剩余使用壽命內計提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的,應當在租賃期與租賃資產剩余使用壽命兩者孰長的期間內計提折舊

√解析：承租人能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產所有權的,應當在租賃資產剩余使用壽命內計提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的,應當在租賃期與租賃資產剩余使用壽命兩者孰短的期間內計提折舊。選項D錯誤。25.下列各項中，使得企業銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的是（）。

（分數：1.00）

A.企業開出支票，對方未到銀行兌現

B.銀行代扣物業費，企業尚未接到通知

√

C.銀行誤將其他公司的存款記入了本企業銀行存款賬戶

D.銀行收到委托收款結算方式下結算款項，企業尚未收到通知解析：選項B，銀行代扣物業費，企業尚未接到通知，使銀行對賬單余額減少，但未影響銀行存款日記賬余額，使得企業銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額；選項A，企業銀行存款日記賬的余額減少，但未影響銀行對賬單的余額，使得企業銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額；選項C和D，銀行存款對賬單的余額增加，企業銀行存款日記賬余額未受影響，使得企業銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額。26.下列關于承租人租賃負債和使用權資產的初始計量及后續計量的表述中錯誤的是（）。

（分數：1.00）

A.租賃負債應當按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現值進行初始計量，使用權資產應當按照成本進行初始計量。

B.承租人應當按照固定的周期性利率計算租賃負債在租賃期內各期間的利息費用，并計入當期損益，但按照《企業會計準則第17號——借款費用》等其他準則規定應當計入相關資產成本的，從其規定。

C.在租賃期開始日后，承租人應當采用成本模式對使用權資產進行后續計量（即以成本減累計折舊及累計減值損失計量使用權資產），參照《企業會計準則第4號——固定資產》有關折舊規定，對使用權資產計提折舊。

D.承租人無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的，應當在租賃資產剩余使用壽命內對使用權資產計提折舊。

√解析：無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的，應當在租賃期與租賃資產剩余使用壽命兩者孰短的期間內對使用權資產計提折舊。承租人能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產所有權的，應當在租賃資產剩余使用壽命內對使用權資產計提折舊。選項D錯誤。27.甲公司6月30日的銀行存款日記賬賬面余額為240750元，銀行對賬單余額為260750元。經逐筆核對，發現有以下未達賬項：（1）29日銀行代企業收款41000元，企業尚未收到收款通知；（2）30日銀行代付電費2500元，企業尚未收到付款通知；（3）30日企業送存銀行的轉賬支票35000元，銀行尚未入賬；（4）30日企業開出轉賬支票一張16500元，持票人尚未到銀行辦理結算手續。甲公司據以編制“銀行存款余額調節表”，調節后的銀行存款余額應為（）元。

（分數：1.00）

A.299250

B.293250

C.265250

D.279250

√解析：調節后的銀行存款余額=260750+35000-16500（或240750+41000-2500）=279250（元）。28.下列不屬于稀釋性潛在普通股的是（）。

（分數：1.00）

A.配股增加的股份

√

B.可轉換公司債券

C.認股權證

D.股票期權解析：配股增加的股份屬于當期新發行的普通股，不具有稀釋性，因此不屬于稀釋性潛在普通股。29.某公司為增值稅一般納稅人，以其生產的產成品換入原材料一批，支付銀行存款10萬元。該批產成品賬面成本為60萬元，已計提存貨跌價準備8萬元，公允價值為40萬元；收到的原材料公允價值為48萬元，同時為換入原材料發生裝卸費3萬元。假設雙方適用的增值稅稅率均為13%，交換過程中雙方均按規定開具了增值稅專用發票。不考慮其他稅費，假定非貨幣性資產交換不具有商業實質，則該公司換入原材料的入賬價值為（）萬元。

（分數：1.00）

A.63.96

√

B.51.96

C.46.04

D.34.04解析：原材料的入賬價值＝（60－8）＋10＋40×13%－48×13%＋3＝63.96（萬元）。借：原材料63.96

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（48×13％）6.24

存貨跌價準備8

貸：庫存商品60

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（40×13%）5.2

銀行存款（10＋3）1330.2020年1月1日，甲公司為購建生產線借入3年期專門借款3000萬元，年利率為6%。當年度發生與構建生產線相關的支出包括：1月1日支付材料款1800萬元；3月1日支付工程進度款1600萬元；9月1日支付工程進度款2000萬元。甲公司將暫時未使用的專門借款用于貨幣市場投資，月利率為0.5%，除專門借款外，甲公司尚有兩筆流動資金借款；一筆為2019年10月借入的2年期借款2000萬元，年利率為5.5%；另一筆為2020年1月1日借入的1年期借款3000萬元，年利率為4.5%。假定上述借款的實際利率與名義利率相同，不考慮其他因素，甲公司2020年度應予資本化的一般借款利息金額是（）。

（分數：1.00）

A.45萬元

B.49萬元

√

C.60萬元

D.55萬元解析：一般借款資本化率=（2000×5.5%＋3000×4.5%）/（2000＋3000）×100%=4.9%，甲公司2020年度應予資本化的一般借款利息金額=[（1800＋1600－3000）×10/12＋2000×4/12]×4.9%=49（萬元）。選項B正確。31.甲公司2020年3月25日支付價款2230萬元（含已宣告但尚未發放的現金股利60萬元）取得一項股權投資，另支付交易費用10萬元，甲公司將其指定為其他權益工具投資核算。2020年5月10日，甲公司收到購買價款中包含的現金股利60萬元。2020年12月31日，該項股權投資的公允價值為2105萬元。甲公司購入的該項其他權益工具投資的入賬價值為（）萬元。

（分數：1.00）

A.2230

B.2170

C.2180

√

D.2105解析：甲公司購入的該項其他權益工具投資的入賬價值=2230-60+10=2180（萬元）。32.下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期間滿足一定條件時可以將已計提的減值準備通過損益轉回的是（）。

（分數：1.00）

A.固定資產減值準備

B.投資性房地產減值準備

C.債權投資減值準備

√

D.無形資產減值準備解析：選項A，固定資產減值準備不可以轉回；選項B，采用成本模式計量的投資性房地產，計提的減值準備在以后期間不可以轉回；選項D，無形資產減值準備不可以轉回。33.企業按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（）。

（分數：1.00）

A.借：管理費用

貸：應交稅費—應交車船稅

B.借：固定資產

貸：應交稅費—應交車船稅

C.借：稅金及附加

貸：應交稅費—應交車船稅

√

D.借；應交稅費—應交車船稅

貸：銀行存款解析：企業按規定計算應繳的房產稅、城鎮土地使用稅、環境保護稅、車船稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交房產稅、應交城鎮土地使用稅、應交環境保護稅、應交車船稅”科目。34.甲企業為增值稅一般納稅人。2020年12月15日由于企業轉產，現將一臺2018年12月1日購入的生產設備出售，開出的增值稅專用發票中注明的設備價款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元，價款已收存銀行。發生清理費用12萬元。該設備原值為3200萬元，至出售時已計提的減值準備為400萬元，已計提折舊636萬元。假定不考慮其他稅費，出售該設備影響當期損益的金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.-176

√

B.176

C.164

D.-164解析：會計分錄為：借：固定資產清理2164

固定資產減值準備400

累計折舊636

貸：固定資產3200借：固定資產清理12

貸：銀行存款12借：銀行存款2260

資產處置損益176

貸：固定資產清理2176

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26035.某工業企業采用計劃成本進行原材料的核算。1月初結存原材料的計劃成本為100000元，本月購入原材料的計劃成本為200000元，本月發出材料的計劃成本為180000元，原材料成本差異的月初數為2000元（節約），本月購入材料成本差異為8000元（超支）。不考慮其他事項，則本月材料成本差異率為（）。

（分數：1.00）

A.－2％

B.2％

√

C.3.33％

D.－3.33％解析：材料成本差異率＝（－2000＋8000）/（100000＋200000）＝2%。36.下列各項，不應通過“其他應收款”科目核算的是（）。

（分數：1.00）

A.向企業各職能科室撥出的備用金

B.代購貨單位墊付的包裝費

√

C.應收的各種賠款

D.租入包裝物支付的押金解析：其他應收款是企業除應收票據、應收賬款和預付賬款等經營活動以外的其他各種應收、暫付款項。其內容包括：①應收的各種賠款、罰款；②應收出租包裝物的租金；③應向職工收取的各種墊付款項；④備用金（向企業各職能科室、車間等撥付的備用金）；⑤存出的保證金，如租入包裝物支付的押金；⑥其他各種應收、暫付款項。代購貨單位墊付的包裝費，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。37.2020年1月1日，甲公司自證券交易市場購入乙公司于當日發行的5年期公司債券，購買價款為4620萬元。該債券的面值為5000萬元，票面年利率為8%，每年年末支付當年利息，到期一次償還本金。甲公司將其分類為以攤余成本計量的金融資產核算，經測算實際利率為10%。不考慮其他因素，2021年甲公司應確認投資收益額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.508.2

B.559.02

C.475.02

D.468.2

√解析：2020年年末，該債權投資的攤余成本＝4620×（1＋10%）－5000×8%＝4682（萬元），2021年應確認投資收益額＝4682×10%＝468.2（萬元）。2020年1月1日借：債權投資——成本5000

貸：銀行存款4620

債權投資——利息調整3802020年12月31日借：應收利息（5000×8%）400

債權投資——利息調整62

貸：投資收益（4620×10％）4622021年12月31日借：應收利息（5000×8%）400

債權投資——利息調整68.2

貸：投資收益（4682×10％）468.238.下列各項關于職工薪酬會計處理的表述中，錯誤的是（）。

（分數：1.00）

A.企業應當在職工提供服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，并以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量

B.將自有的汽車無償提供給高級管理人員使用的，按照每期折舊計量應付職工薪酬

C.以本企業生產的產品作為福利提供給職工的，按照該產品的公允價值和相關稅費計量應付職工薪酬

D.因辭退福利而確認的應付職工薪酬，按照辭退職工提供服務的對象計入相關資產的成本

√解析：因辭退福利而確認的應付職工薪酬，不區分受益對象，均應當計入管理費用，選項D錯誤。39.甲公司于2020年年初取得乙公司40%股權，投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為8000萬元（與賬面價值相同），甲公司能夠對乙公司施加重大影響。2020年6月30日，甲公司將自產產品出售給乙公司，該產品售價為400萬元，成本300萬元，乙公司當年將該產品的10%對外出售。甲公司投資后至2020年年末，乙公司實現凈利潤1000萬元。不考慮其他因素，則甲公司當年應確認投資收益（）萬元。

（分數：1.00）

A.396

B.316

C.364

√

D.404解析：調整后的凈利潤＝1000－（400－300）×（1－10%）＝910（萬元），甲公司應確認投資收益＝910×40%＝364（萬元）。40.甲企業基本生產車間生產乙產品，依次經過三道工序，工時定額分別為40小時、35小時和25小時。月末完工產品和在產品成本采用約當產量法分配。假設制造費用隨加工進度在每道工序陸續均勻發生，各工序月末在產品平均完工程度60%，第三道工序月末在產品數量6000件。分配制造費用時，第三道工序在產品約當產量是（）件。

（分數：1.00）

A.3660

B.3450

C.6000

D.5400

√解析：第三道工序在產品約當產量=6000×[（40+35+25×60%）/（40+35+25）]=5400（件）。二、多項選擇題(總題數：20，分數：20.00)41.下列各項可以用來協調公司債權人與所有者利益沖突的方式有（）。

（分數：1.00）

A.規定借款用途

√

B.規定借款的信用條件

√

C.要求提供借款擔保

√

D.收回借款或停止借款

√

E.激勵解析：本題考點是利益沖突與協調。協調公司債權人與所有者利益沖突的方式有限制性借債（即選項A、B、C）和收回借款或停止借款（即選項D）。42.下列關于財務管理目標的表述中，正確的有（）。

（分數：1.00）

A.利潤最大化考慮了資金的時間價值，但沒有考慮資金投入與產出的關系

B.每股收益最大化反映了創造利潤與投入資本之間的關系，完全彌補了利潤最大化目標的缺陷

C.股東財富最大化考慮了風險因素的影響，但其通常只適用于上市公司

√

D.企業價值最大化將企業長期、穩定的發展和持續的獲利能力放在首位，能克服企業在追求利潤上的短期行為

√

E.股東財富最大化強調得更多的是股東利益，而對其他相關者的利益重視不夠

√解析：選項A，利潤最大化沒有考慮資金的時間價值，也沒有考慮資金投入與產出的關系。選項B，雖然每股收益最大化反映了創造利潤與投入資本之間的關系，但其并沒有彌補利潤最大化的其他缺陷。43.下列各項中，屬于公司并購支付方式的有（）。

（分數：1.00）

A.現金支付方式

√

B.股票對價方式

√

C.杠桿收購方式

√

D.賣方融資方式

√

E.資產支付方式解析：并購支付方式主要包括以下幾種：現金支付方式、股票對價方式、杠桿收購方式、賣方融資方式。44.為詳細核算企業應繳納增值稅的計算、解繳和抵扣等情況，下列各項中屬于企業應在“應交增值稅”明細科目下設置的專欄有（）。

（分數：1.00）

A.進項稅額

√

B.已交稅金

√

C.未交增值稅

D.出口退稅

√

E.增值稅檢查調整解析：選項C，“未交增值稅”是與“應交增值稅”平行的二級明細科目；選項E，關于增值稅檢查后的賬戶調整，應設立“應交稅費——增值稅撿查調整”專門賬戶，它不屬于“應交增值稅”明細科目下設置的專欄。45.甲公司屬于增值稅一般納稅人，購買商品適用的增值稅稅率為13%，外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算，采用人民幣作為記賬本位幣，按月計算匯兌損益。2020年3月1日，甲公司進口一批價款為500萬美元的乙產品。貨款尚未支付，以人民幣支付進口關稅342.5萬元人民幣，支付增值稅489.78萬元人民幣。2020年3月1日和3月31日的即期匯率分別為：1美元=6.85元人民幣和1美元=6.80元人民幣。2020年4月15日，甲公司以人民幣支付上述500萬美元的貨款，當日即期匯率為1美元=6.78元人民幣。不考慮其他因素，根據上述經濟業務，甲公司下列會計處理中，正確的有（）。

（分數：1.00）

A.支付的進口關稅應計入購入貨物成本

√

B.2020年3月1日購入的乙產品實際成本為3767.5萬元人民幣

√

C.2020年3月31日因應付賬款產生匯兌損失金額為-25萬元人民幣

√

D.2020年4月15日因償還應付賬款產生匯兌收益金額為35萬元人民幣

E.2020年4月15日因償還應付賬款產生匯兌收益金額為10萬元人民幣

√解析：購入貨物支付的進口關稅應計入貨物成本，選項A正確；2020年3月1日購入的乙產品實際成本=500×6.85+342.5=3767.5（萬元人民幣），選項B正確；2020年3月31日因應付賬款產生匯兌損失=500×（6.80-6.85）=-25（萬元人民幣），選項C正確；2020年4月15日因償還應付賬款產生匯兌收益=500×（6.80-6.78）=10（萬元人民幣），選項D錯誤，選項E正確。46.下列稅種不通過“應交稅費”科目核算的有（）。

（分數：1.00）

A.企業所得稅

B.印花稅

√

C.耕地占用稅

√

D.增值稅

E.車輛購置稅

√解析：企業所得稅和增值稅需要通過“應交稅費”科目核算；印花稅、耕地占用稅和車輛購置稅不通過“應交稅費”科目核算。47.下列關于一般納稅人繳納增值稅的賬務處理中，正確的有（）。

（分數：1.00）

A.企業繳納當月應繳的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目

√

B.企業繳納以前期間未繳的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目

√

C.企業預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目

√

D.對于當期直接減免的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”科目

E.企業符合規定可以用加計抵減額抵減應納稅額的，實際繳納增值稅時，貸記“銀行存款”“營業外收入”科目解析：選項D，對于當期直接減免的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關科目；選項E，符合規定可以用加計抵減額抵減應納稅額的，實際繳納增值稅時，借記“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”“其他收益”科目。已計提加計抵減額的，應按可抵減額予以沖銷。48.以下有關債權人受讓資產的初始確認表述正確的有（）。

（分數：1.00）

A.受讓存貨的初始確認金額為放棄債權公允價值與使該存貨達到當前位置和狀態所發生的可直接歸屬于該資產的稅金、運輸費、裝卸費、保險費等其他成本之和

√

B.受讓聯營企業投資初始確認金額為放棄債權公允價值與可直接歸屬于該資產的稅金等其他成本之和

√

C.受讓債權投資的初始確認金額為放棄債權公允價值與為取得債權投資的初始直接費用之和

D.受讓投資性房地產初始確認金額為放棄債權的公允價值與可直接歸屬于該資產的稅金等其他成本之和

√

E.受讓其他債權投資的初始確認金額為該金融資產的公允價值加上初始直接費用之和

√解析：債權人受讓包括現金在內的單項或多項金融資產的，應當按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規定進行確認和計量，金融資產初始確認時應當以其公允價值為基礎進行計量，無須考慮放棄債權的公允價值。選項C錯誤。49.下列各項存款中，應通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。

（分數：1.00）

A.銀行本票存款

√

B.臨時賬戶中的存款

C.信用證保證金存款

√

D.銀行匯票存款

√

E.存放在證券公司客戶保證金賬戶中的余款

√解析：其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金,包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金、存出投資款等。選項ACDE正確；臨時賬戶中的存款應通過“銀行存款”科目核算，選項B錯誤。50.下列各項資產中，應按期計提折舊的有（）。

（分數：1.00）

A.單獨估價作為固定資產入賬的土地

B.更新改造期間的固定資產

C.購入但尚未使用的固定資產

√

D.已提足折舊仍繼續使用的固定資產

E.分期付款購進的固定資產

√解析：單獨估價入賬的土地、已提足折舊的固定資產不需要計提折舊，選項A和D錯誤；更新改造期間的固定資產不計提折舊，選項B錯誤。51.為了減輕通貨膨脹對企業造成的不利影響，企業可以采取的防范措施有（）。

（分數：1.00）

A.與客戶簽訂長期購貨合同

√

B.進行投資，實現資本保值

√

C.采用比較寬松的信用條件

D.取得長期負債

√

E.調整財務政策，防止和減少資本流失

√解析：為了減輕通貨膨脹對企業造成的不利影響，企業應當采取措施予以防范。在通貨膨脹初期，貨幣面臨著貶值的風險，這時企業進行投資可以避免風險，實現資本保值；與客戶簽訂長期購貨合同，以減少物價上漲造成的損失；取得長期負債，保持資本成本的穩定。在通貨膨脹持續期，企業可以采用比較嚴格的信用條件，減少企業債權；調整財務政策，防止和減少企業資本流失。所以選項C錯誤。52.下列屬于財務預算內容的有（）。

（分數：1.00）

A.生產預算

B.直接材料預算

C.現金預算

√

D.預計利潤表

√

E.預計資產負債表

√解析：選項A.B屬于經營預算，選項C.D.E屬于財務預算。財務預算包括：現金預算、預計利潤表、預計資產負債表和預計現金流量表。53.下列費用中，應計入存貨成本的有（）。

（分數：1.00）

A.采購商品過程中發生的裝卸費和運輸費

√

B.采購過程中發生的超定額損耗

C.為特定客戶設計產品所發生的設計費用

√

D.購入原材料的倉儲費用

E.為生產產品和提供勞務而發生的各項可歸屬的間接費用

√解析：選項B，采購過程中發生的超定額損耗應計入當期損益；選項D，購入原材料的倉儲費用計入管理費用。54.2x21年3月20日，甲公司就乙公司所欠貨款1000萬元與其簽訂債務重組協議，同意減免其債務300萬元，剩余債務立即用現金清償。當日，甲公司收到乙公司償還的700萬元存入銀行。此前，甲公司已為該項應收賬款計提了200萬元的壞賬準備，下列關于甲公司債務重組業務的會計處理表述中，正確的有（）。

（分數：1.00）

A.增加營業外收入80萬元

B.減少投資收益100萬元

√

C.增加營業外支出300萬元

D.增加銀行存款700萬元

√

E.沖減壞賬準備200萬元

√解析：甲公司債務重組業務的會計處理為：借：銀行存款700

壞賬準備200

投資收益100

貸：應收賬款100055.下列各項交易或事項中，不會影響發生當期營業利潤的有（）。

（分數：1.00）

A.計提應收賬款壞賬準備

B.出售無形資產取得的凈收益

C.開發無形資產時發生符合資本化條件的支出

√

D.自營建造固定資產期間處置工程物資取得凈收益

√

E.以公允價值進行后續計量的投資性房地產持有期間公允價值發生變動解析：選項A，計提應收賬款壞賬準備，計入信用減值損失，影響營業利潤；選項B，出售無形資產取得的凈收益計入資產處置損益，影響營業利潤；選項C，開發無形資產發生的符合資本化條件的支出，計入無形資產成本，不影響當期營業利潤；選項D，自營建造固定資產期間處置工程物資取得的凈收益應當沖減在建工程成本，不影響發生當期的營業利潤；選項E，以公允價值進行后續計量的投資性房地產持有期間公允價值發生變動，計入公允價值變動損益，影響營業利潤。56.在收取手續費方式的代銷業務中，下列賬務處理正確的有（）。

（分數：1.00）

A.委托方應在受托方對外售出商品的時候確認收入

B.委托方應在收到代銷清單的時候確認收入

√

C.委托方發出的商品可通過“發出商品”科目核算

√

D.委托方支付的代銷手續費應計入銷售費用

√

E.受托方應將實際售價和協議價之間的差額確認為收入解析：選項A，委托方應在收到代銷清單的時候確認收入；選項E，受托方應將代銷手續費確認為收入。57.下列關于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。

（分數：1.00）

A.所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用

√

B.當期應納所得稅額應以當期企業適用的企業所得稅稅率進行計算

√

C.遞延所得稅費用等于期末的遞延所得稅資產減去期末的遞延所得稅負債

D.當企業所得稅稅率變動時，“遞延所得稅資產”的賬面余額應及時進行相應調整

√

E.當期所得稅費用等于當期應交企業所得稅稅額

√解析：遞延所得稅是指按照《企業會計準則第18號——所得稅》規定應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債當期發生額的綜合結果,但不包括計入所有者權益的交易或事項等的所得稅影響。選項C錯誤。58.下列有關固定資產初始計量的表述中，正確的有（）。

（分數：1.00）

A.在確定固定資產成本時，無須考慮棄置費用

B.固定資產按照成本進行初始計量

√

C.投資者投入的固定資產的成本按照合同或協議約定的價值確認

D.分期付款購買固定資產，實質上具有融資性質的，其成本以購買價款的現值為基礎確定

√

E.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應該按照各項固定資產的賬面價值比例對總成本進行分配，確認各項固定資產成本解析：特定固定資產應考慮預計棄置費用產生的棄置成本，選項A錯誤；接受投資者投入的固定資產的成本按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外，選項C錯誤；以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產成本，選項E錯誤。59.下列各項中，影響債權投資攤余成本的因素有（）。

（分數：1.00）

A.確認的減值準備

√

B.分期收回的本金

√

C.利息調整的累計攤銷額

√

D.對到期一次還本付息債券確認的票面利息

√

E.租賃內含利率解析：金融資產的攤余成本，是指該金融資產初始確認金額經下列調整后的結果：（1）扣除已償還的本金；（2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；（3）扣除累計計提的損失準備。對于到期一次還本付息的債券，計算確認的票面利息應記入“債權投資——應計利息”科目。債權投資的攤余成本即其賬面價值，因此A、B、C和D四個選項均影響其攤余成本，選項E租賃內含利率與債權投資攤余成本無關。60.與股票投資相比，債券投資的主要優點有（）。

（分數：1.00）

A.流動性強

B.投資安全性好

√

C.沒有經營管理權

D.投資收益穩定

√

E.投資風險大解析：與股票投資相比，債券投資的優點是：投資收益比較穩定，投資安全性好；缺點是不能達到參與和控制發行企業經營管理活動的目的。三、不定項選擇題(總題數：20，分數：20.00)61.甲公司為一家家電生產企業，主要生產A、B、C三種家電產品。甲公司2020年度有關事項如下：（1）甲公司管理層于2020年11月制定了一項業務重組計劃。該業務重組計劃的主要內容如下：從2021年1月1日起關閉C產品生產線；從事C產品生產的員工共計250人，除部門主管及技術骨干等50人留用轉入其他部門外，其他200人都將被辭退。根據被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共計400萬元；C產品生產線關閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產品生產的固定資產等將轉移至甲公司自己的倉庫。上述業務重組計劃已于2020年12月2日經甲公司董事會批準，并于12月3日對外公告。2020年12月31日，上述業務重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關支出尚未支付。為了實施上述業務重組計劃，甲公司預計發生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款400萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元；因將用于C產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發生運輸費3萬元；因對留用員工進行培訓將發生支出1萬元；因推廣新款B產品將發生廣告費用2500萬元；因處置用于生產C產品的固定資產將發生減值損失150萬元。（2）2020年12月15日，消費者因使用甲公司C產品造成財產損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬元。12月31日，法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認為該案很可能敗訴。根據專業人士的測算，甲公司的賠償金額可能在450萬元至550萬元之間，而且上述區間內每個金額的可能性相同。（3）2020年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款3200萬元，期限為3年。經董事會批準，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供50%擔保。12月31日，丙公司經營狀況良好，預計不存在還款困難。要求：根據上述資料，回答下列問題：關于資料（3），下列做法中正確的是（）。

（分數：1.00）

A.該事項不是或有事項

B.甲公司不應確認預計負債

√

C.甲公司應確認預計負債3200萬元

D.甲公司應確認預計負債1600萬元解析：該事項不是很可能導致經濟利益流出企業，不符合或有事項確認預計負債的條件，不應確認預計負債。62.甲公司為一家家電生產企業，主要生產A、B、C三種家電產品。甲公司2020年度有關事項如下：（1）甲公司管理層于2020年11月制定了一項業務重組計劃。該業務重組計劃的主要內容如下：從2021年1月1日起關閉C產品生產線；從事C產品生產的員工共計250人，除部門主管及技術骨干等50人留用轉入其他部門外，其他200人都將被辭退。根據被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共計400萬元；C產品生產線關閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產品生產的固定資產等將轉移至甲公司自己的倉庫。上述業務重組計劃已于2020年12月2日經甲公司董事會批準，并于12月3日對外公告。2020年12月31日，上述業務重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關支出尚未支付。為了實施上述業務重組計劃，甲公司預計發生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款400萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元；因將用于C產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發生運輸費3萬元；因對留用員工進行培訓將發生支出1萬元；因推廣新款B產品將發生廣告費用2500萬元；因處置用于生產C產品的固定資產將發生減值損失150萬元。（2）2020年12月15日，消費者因使用甲公司C產品造成財產損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬元。12月31日，法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認為該案很可能敗訴。根據專業人士的測算，甲公司的賠償金額可能在450萬元至550萬元之間，而且上述區間內每個金額的可能性相同。（3）2020年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款3200萬元，期限為3年。經董事會批準，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供50%擔保。12月31日，丙公司經營狀況良好，預計不存在還款困難。要求：根據上述資料，回答下列問題：關于資料（1），因重組義務應確認的預計負債金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.428

B.425

√

C.575

D.2925解析：因辭退員工將支付補償400萬元和因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元屬于直接支出。因重組義務應確認的預計負債金額=400+25=425（萬元）。63.甲公司為一家家電生產企業，主要生產A、B、C三種家電產品。甲公司2020年度有關事項如下：（1）甲公司管理層于2020年11月制定了一項業務重組計劃。該業務重組計劃的主要內容如下：從2021年1月1日起關閉C產品生產線；從事C產品生產的員工共計250人，除部門主管及技術骨干等50人留用轉入其他部門外，其他200人都將被辭退。根據被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共計400萬元；C產品生產線關閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產品生產的固定資產等將轉移至甲公司自己的倉庫。上述業務重組計劃已于2020年12月2日經甲公司董事會批準，并于12月3日對外公告。2020年12月31日，上述業務重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關支出尚未支付。為了實施上述業務重組計劃，甲公司預計發生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款400萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元；因將用于C產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發生運輸費3萬元；因對留用員工進行培訓將發生支出1萬元；因推廣新款B產品將發生廣告費用2500萬元；因處置用于生產C產品的固定資產將發生減值損失150萬元。（2）2020年12月15日，消費者因使用甲公司C產品造成財產損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬元。12月31日，法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認為該案很可能敗訴。根據專業人士的測算，甲公司的賠償金額可能在450萬元至550萬元之間，而且上述區間內每個金額的可能性相同。（3）2020年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款3200萬元，期限為3年。經董事會批準，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供50%擔保。12月31日，丙公司經營狀況良好，預計不存在還款困難。要求：根據上述資料，回答下列問題：關于資料（1），甲公司因業務重組計劃而減少2020年度利潤總額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.575

√

B.576

C.3075

D.425解析：因重組計劃減少2020年度利潤總額=425+150=575（萬元）。64.甲公司為一家家電生產企業，主要生產A、B、C三種家電產品。甲公司2020年度有關事項如下：（1）甲公司管理層于2020年11月制定了一項業務重組計劃。該業務重組計劃的主要內容如下：從2021年1月1日起關閉C產品生產線；從事C產品生產的員工共計250人，除部門主管及技術骨干等50人留用轉入其他部門外，其他200人都將被辭退。根據被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共計400萬元；C產品生產線關閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產品生產的固定資產等將轉移至甲公司自己的倉庫。上述業務重組計劃已于2020年12月2日經甲公司董事會批準，并于12月3日對外公告。2020年12月31日，上述業務重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關支出尚未支付。為了實施上述業務重組計劃，甲公司預計發生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款400萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元；因將用于C產品生產的固定資產等轉移至倉庫將發生運輸費3萬元；因對留用員工進行培訓將發生支出1萬元；因推廣新款B產品將發生廣告費用2500萬元；因處置用于生產C產品的固定資產將發生減值損失150萬元。（2）2020年12月15日，消費者因使用甲公司C產品造成財產損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬元。12月31日，法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認為該案很可能敗訴。根據專業人士的測算，甲公司的賠償金額可能在450萬元至550萬元之間，而且上述區間內每個金額的可能性相同。（3）2020年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款3200萬元，期限為3年。經董事會批準，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供50%擔保。12月31日，丙公司經營狀況良好，預計不存在還款困難。要求：根據上述資料，回答下列問題：根據資料（2），預計負債的最佳估計數為（）萬元。

（分數：1.00）

A.450

B.500

√

C.550

D.0解析：預計負債的最佳估計數=（450+550）÷2=500（萬元）。65.黃海公司目前擁有資金6000萬元，其中，長期借款2400萬元，年利率10％；普通股3600萬元（其中，股本為180萬元，資本公積為3420萬元，每股面值為1元），本年支付每股股利2元，預計以后各年股利增長率為5％，所得稅稅率為25％。黃海公司為生產A產品，急需購置一臺價值為2000萬元的W型設備，該設備購入后即可投入生產使用。預計使用年限為4年，預計凈殘值率為1％。按年限平均法計提折舊。經測算，A產品的單位變動成本（包括銷售稅金）為300元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為1250萬元，A產品投產后當年可實現銷售量8萬件。為購置該設備，黃海公司計劃再籌集資金2000萬元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長期借款2000萬元，借款利率為14％，籌資后股價由目前的20元下降到18元，其他條件不變；方案乙：增發普通股80萬股，普通股市價上升到每股25元，其他條件不變。根據上述資料，回答下列問題。若根據當年每股收益無差別點確定最佳的籌資方案，則黃海公司應選擇（）。

（分數：1.00）

A.甲方案

B.乙方案

√

C.無法比較

D.兩者皆不能選解析：當年息稅前利潤＝300/（1－40％）×40％×8－1250＝350（萬元），因為低于每股收益無差別點的EBIT，因此應該采用發行新股的方式籌集資金。66.黃海公司目前擁有資金6000萬元，其中，長期借款2400萬元，年利率10％；普通股3600萬元（其中，股本為180萬元，資本公積為3420萬元，每股面值為1元），本年支付每股股利2元，預計以后各年股利增長率為5％，所得稅稅率為25％。黃海公司為生產A產品，急需購置一臺價值為2000萬元的W型設備，該設備購入后即可投入生產使用。預計使用年限為4年，預計凈殘值率為1％。按年限平均法計提折舊。經測算，A產品的單位變動成本（包括銷售稅金）為300元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為1250萬元，A產品投產后當年可實現銷售量8萬件。為購置該設備，黃海公司計劃再籌集資金2000萬元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長期借款2000萬元，借款利率為14％，籌資后股價由目前的20元下降到18元，其他條件不變；方案乙：增發普通股80萬股，普通股市價上升到每股25元，其他條件不變。根據上述資料，回答下列問題。若不考慮籌資費用，采用EBIT－EPS分析方法計算，甲、乙兩個籌資備選方案的每股收益無差別點的EBIT為（）萬元。

（分數：1.00）

A.1250

B.1500

C.1150

√

D.1000解析：如果兩個方案的每股收益相等，則：[（EBIT－240－280）×（1－25%）]/180＝[（EBIT－240）×（1－25%）]/（180+80），解得：EBIT=1150（萬元）。67.黃海公司目前擁有資金6000萬元，其中，長期借款2400萬元，年利率10％；普通股3600萬元（其中，股本為180萬元，資本公積為3420萬元，每股面值為1元），本年支付每股股利2元，預計以后各年股利增長率為5％，所得稅稅率為25％。黃海公司為生產A產品，急需購置一臺價值為2000萬元的W型設備，該設備購入后即可投入生產使用。預計使用年限為4年，預計凈殘值率為1％。按年限平均法計提折舊。經測算，A產品的單位變動成本（包括銷售稅金）為300元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為1250萬元，A產品投產后當年可實現銷售量8萬件。為購置該設備，黃海公司計劃再籌集資金2000萬元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長期借款2000萬元，借款利率為14％，籌資后股價由目前的20元下降到18元，其他條件不變；方案乙：增發普通股80萬股，普通股市價上升到每股25元，其他條件不變。根據上述資料，回答下列問題。黃海公司采用甲、乙兩種籌資方案分別計算的加權資本成本為（）。

（分數：1.00）

A.12.38%和11.53%

B.12.38%和11.63%

√

C.11.63%和12.83%

D.13.38%和11.63%解析：若采用方案甲：普通股的資本成本＝[2×（1＋5％）]/18＋5％＝16.67％；采用方案甲籌資后的加權平均資本成本＝10％×（1－25％）×（2400/8000）＋14％×（1－25％）×（2000/8000）＋16.67％×（3600/8000）＝12.38％。若采用方案乙：普通股的資本成本＝[2×（1＋5％）]/25＋5％＝13.4％；采用方案乙籌資后的加權平均資本成本＝10％×（1－25％）×（2400/8000）＋13.4％×[（2000＋3600）/8000]＝11.63％。68.黃海公司目前擁有資金6000萬元，其中，長期借款2400萬元，年利率10％；普通股3600萬元（其中，股本為180萬元，資本公積為3420萬元，每股面值為1元），本年支付每股股利2元，預計以后各年股利增長率為5％，所得稅稅率為25％。黃海公司為生產A產品，急需購置一臺價值為2000萬元的W型設備，該設備購入后即可投入生產使用。預計使用年限為4年，預計凈殘值率為1％。按年限平均法計提折舊。經測算，A產品的單位變動成本（包括銷售稅金）為300元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為1250萬元，A產品投產后當年可實現銷售量8萬件。為購置該設備，黃海公司計劃再籌集資金2000萬元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長期借款2000萬元，借款利率為14％，籌資后股價由目前的20元下降到18元，其他條件不變；方案乙：增發普通股80萬股，普通股市價上升到每股25元，其他條件不變。根據上述資料，回答下列問題。根據當年每股收益無差別點法選擇籌資方案后，若黃海公司要求A產品投產后的第2年其實現的稅前利潤總額比第1年增長200萬元，在其他條件保持不變的情況下，應將A產品的銷售量提高（）。

（分數：1.00）

A.10.00％

B.15.00％

C.11.11％

D.12.50％

√解析：黃海公司采用發行新股的方式籌集資金。第1年的稅前利潤＝息稅前利潤－利息＝350－2400×10％＝110（萬元），因為第2年的稅前利潤比第1年增長200萬元，假設第2年的銷售量為X萬件，則110＋200＝X×300/（1－40％）×40％－1250－2400×10％，解得X＝9（萬件）。所以，若要求A產品投產后的第2年其實現的稅前利潤總額比第1年增長200萬元，在其他條件保持不變的情況下，應將A產品的銷售量提高12.5％[（9－8）/8×100％]。69.2020年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設備建造工程合同，根據合同約定，該工程的造價為6300萬元，工程期限為一年半，甲公司負責工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監理公司確認的工程完工量，每半年與甲公司結算一次；預計2021年6月30日竣工；預計可能發生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，甲公司采用成本法確定履約進度，增值稅稅率為9%。2020年6月30日，工程累計實際發生成本1500萬元，甲公司與乙公司結算合同價款2500萬元，甲公司實際收到價款2000萬元；2020年12月31日，工程累計實際發生成本3000萬元，甲公司與乙公司結算合同價款1100萬元，甲公司實際收到價款1000萬元；2021年6月30日，工程累計實際發生成本4100萬元，乙公司與甲公司結算了合同竣工價款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元，上述價款均不含增值稅稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費影響。甲公司與乙公司結算時即發生增值稅納稅義務，乙公司在實際支付工程價款的同時支付對應的增值稅稅款。根據上述資料，回答以下問題：2021年6月30日確認收入金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.1575

√

B.2700

C.3300

D.1500解析：2021年6月30日，由于合同當日已竣工決算，其履約進度為100%。合同收入=6300-2362.5-2362.5=1575（萬元）。借：合同結算——收入結轉1575

貸：主營業務收入1575借：主營業務成本1100

貸：合同履約成本1100借：應收賬款2943

貸：合同結算——價款結算2700

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）243借：銀行存款3597（3300×1.09）

貸：應收賬款359770.2020年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設備建造工程合同，根據合同約定，該工程的造價為6300萬元，工程期限為一年半，甲公司負責工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監理公司確認的工程完工量，每半年與甲公司結算一次；預計2021年6月30日竣工；預計可能發生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，甲公司采用成本法確定履約進度，增值稅稅率為9%。2020年6月30日，工程累計實際發生成本1500萬元，甲公司與乙公司結算合同價款2500萬元，甲公司實際收到價款2000萬元；2020年12月31日，工程累計實際發生成本3000萬元，甲公司與乙公司結算合同價款1100萬元，甲公司實際收到價款1000萬元；2021年6月30日，工程累計實際發生成本4100萬元，乙公司與甲公司結算了合同竣工價款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元，上述價款均不含增值稅稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費影響。甲公司與乙公司結算時即發生增值稅納稅義務，乙公司在實際支付工程價款的同時支付對應的增值稅稅款。根據上述資料，回答以下問題：2021年6月30日確認成本金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.1000

B.1100

√

C.3300

D.2600解析：2021年6月30日，甲公司確認成本的金額為實際發生的建造成本1100萬元（4100-3000）。71.2020年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設備建造工程合同，根據合同約定，該工程的造價為6300萬元，工程期限為一年半，甲公司負責工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監理公司確認的工程完工量，每半年與甲公司結算一次；預計2021年6月30日竣工；預計可能發生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，甲公司采用成本法確定履約進度，增值稅稅率為9%。2020年6月30日，工程累計實際發生成本1500萬元，甲公司與乙公司結算合同價款2500萬元，甲公司實際收到價款2000萬元；2020年12月31日，工程累計實際發生成本3000萬元，甲公司與乙公司結算合同價款1100萬元，甲公司實際收到價款1000萬元；2021年6月30日，工程累計實際發生成本4100萬元，乙公司與甲公司結算了合同竣工價款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元，上述價款均不含增值稅稅額。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費影響。甲公司與乙公司結算時即發生增值稅納稅義務，乙公司在實際支付工程價款的同時支付對應的增值稅稅款。根據上述資料，回答以下問題：2020年6月30日甲公司應確認收入的金額為（）萬元。

（分數：1.00）

A.2362.5

√

B.3150

C.2000

D.2500解析：2020年6月30日，合同收入=6300×37.5%=2362.5（萬元）。賬務處理如下：借：合同結算——收入結轉2362.5

貸：主營業務收入2362.5借：主營業務成本1500

貸：合同履約成本1500借：應收賬款2725

貸：合同結算——價款結算2500

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）225借：銀行存款2180［2000×（1+9%）］

貸：應收賬款218072.2020年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設備建造工程合同，根據合同約定，該工程的造價為6300萬元，工程期限為一年半，甲公司負責工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監理公司確認的工程完工量，每半年與甲公司結算一次；預計2021年6月30日竣工；預計可能發生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段履行的履約義務，甲公司采用成本法確定履約進度，增值稅稅率為9%。2020年6月30日，工程累計實際發生成本1500萬元，甲公司與乙公司結算合同價款2500萬元，甲公司實際收到價款2000萬元；2020年12月31日，工程累計實際發生成本3000萬元，甲公司與乙公司結算合同價款1100萬元，甲公司實際收到價款1000萬元；2021年6月30日，工程累計實際發生成本4100萬元，乙公司與甲公司結算了合同竣工價款2700萬元，并支付剩余工程款33