稅務師職業資格財務與會計（非流動資產）歷年真題試卷匯編2(總分：140.00，做題時間：150分鐘)單項選擇題(總題數：13，分數：83.20)1.(2018年)下列與固定資產相關的費用，不會增加固定資產入賬價值的是()。

（分數：6.40）

A.安裝費用

B.預計的報廢清理費用

√

C.符合資本化條件的借款費用

D.預計的棄置費用解析：固定資產入賬價值包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態的運輸費、安裝費等。如果是自營建造的固定資產，其入賬價值還應包括符合資本化條件的借款費用。此外還應當考慮預計棄置費用的因素。2.(2017年)企業自行建造廠房過程中發生的下列支出，不構成在建工程項目成本的是()。

（分數：6.40）

A.支付在建工程設計費

B.支付在建工程項目管理人員工資

C.領用自產應稅消費品負擔的消費稅

D.計提工程物資的減值準備

√解析：計提工程物資的減值準備，借記“資產減值損失”科目，貸記“工程物資減值準備”科目，不影響在建工程的成本。3.(2013年)下列關于固定資產棄置費用的會計處理中，正確的是()。

（分數：6.40）

A.取得固定資產時，按預計棄置費用的現值借記“預計負債”科目

B.取得固定資產時，按預計棄置費用的終值貸記“預計負債”科目

C.在固定資產使用壽命內，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“管理費用”科目

D.在固定資產使用壽命內，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“財務費用”科目

√解析：選項A、B，取得固定資產時，按預計棄置費用的現值貸記“預計負債”科目；選項C，在固定資產使用壽命內，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“財務費用”科目。4.(2016年)甲公司2015年8月對某生產線進行更新改造。該生產線的賬面原值為380萬元，已計提折舊50萬元，已計提減值準備10萬元。改良時發生相關支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2015年10月工程交付使用，改良后該生產線預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年數總和法計提折舊。則甲公司2015年對該改良后生產線應計提的折舊金額為()萬元。

（分數：6.40）

A.20．00

B.26．67

√

C.27．78

D.28．33解析：更新改造后生產線的入賬價值＝380－50－10－20＋180＝480(萬元)，2015年改良后生產線應計提的折舊額＝480×5／15×2／12＝26．67(萬元)。5.(2015年)丁公司自行建造某項生產用設備，建造過程中發生外購材料和設備成本183萬元(不考慮增值稅)，人工費用30萬元，資本化的借款費用48萬元，安裝費用28．5萬元。為達到正常運轉發生的測試費18萬元，外聘專業人員服務費9萬元，試車形成可對外出售的產品價值3萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。則設備每年應計提折舊額為()萬元。

（分數：6.40）

A.30．45

B.31．65

C.31．35

√

D.31．45解析：該生產設備的入賬價值＝183＋30＋48＋28．5＋18＋9－3＝313．5(萬元)，每年應計提折舊額＝313．5／10＝31．35(萬元)。6.(2015年)某套設備由X、Y、Z三個可獨立使用的部件組成，已知X、Y、Z三個部件各自的入賬價值和相應的預計使用年限，同時已知該設備的整體預計使用年限和稅法規定的折舊年限，則下列表述中正確的是()。

（分數：6.40）

A.按照X、Y、Z各部件的預計使用年限分別作為相應的折舊年限

√

B.按照整體預計使用年限和X、Y、Z各部件的預計使用年限四者孰低作為設備的折舊年限

C.按照整體預計使用年限作為設備的折舊年限

D.按照整體預計使用年限與稅法規定的折舊年限兩者孰低作為設備的折舊年限解析：由于各個設備可以獨立使用，所以應按照X、Y、Z各部件的預計使用年限分別作為相應的折舊年限。7.(2016年)下列各項中，不會直接影響固定資產處置凈損益的是()。

（分數：6.40）

A.已計提的固定資產減值準備

B.已計提的固定資產累計折舊

C.固定資產的棄置費用

√

D.固定資產的原價解析：固定資產的棄置費用計入預計負債，不會直接影響固定資產的處置凈損益。8.(2015年)下列各項，不通過“固定資產清理”科目核算的是()。

（分數：6.40）

A.固定資產改擴建

√

B.固定資產毀損

C.固定資產抵償債務

D.固定資產換入股權解析：固定資產改擴建時：

借：在建工程

累計折舊

貸：固定資產9.(2015年)長江公司以其擁有的專利權與華山公司交換生產設備一臺，該交換具有商業實質。專利權的賬面價值為300萬元(未計提減值準備)，公允價值和計稅價格均為420萬元，適用的增值稅稅率6％。設備的賬面原價為600萬元，已計提折舊170萬元，已計提減值準備30萬元，公允價值和計稅基礎均為400萬元，適用增值稅稅率13％。在資產交換過程中，華山公司收到長江公司支付的銀行存款6．8萬元。假設華山公司和長江公司分別向對方開具增值稅專用發票。則華山公司換入的專利權入賬價值為()萬元。

（分數：6.40）

A.420

√

B.436

C.425

D.441解析：華山公司換入的專利權入賬價值＝400×(1＋13％)－420×6％－6．8＝420(萬元)。10.(2016年)2015年6月30日，甲公司自行研發一項管理用無形資產，滿足資本化條件的研發支出80萬元，不滿足資本化條件的研發支出20萬元。2015年7月1日該項無形資產投入使用，預計使用壽命為10年，采用直線法按月攤銷。2015年年末甲公司預計該項無形資產的可收回金額為70萬元。假定不考慮其他因素，則2015年度甲公司研發、使用該項無形資產對當期利潤總額的影響金額是()萬元。

（分數：6.40）

A.28

B.26

C.30

√

D.10解析：不滿足資本化條件的研發支出20萬元計入管理費用；2015年滿足資本化條件的研發支出攤銷＝80／10×6／12＝4(萬元)。2015年年末無形資產計提的減值＝80－4－70＝6(萬元)，影響當期利潤總額＝20＋4＋6＝30(萬元)。11.(2015年)乙公司擁有一項賬面原價為90萬元、已使用2年、累計已攤銷32萬元、累計已確認減值損失16萬元的專利權。現乙公司將其對外轉讓，取得轉讓價款74．2萬元(含稅金額)，適用的增值稅稅率為6％，不考慮其他相關稅費。則乙公司轉讓該項專利權能使其利潤總額增加()萬元。

（分數：6.40）

A.﹣7．5

B.24．5

C.23．5

D.28

√解析：乙公司轉讓該項專利權能使其利潤總額增加的金額＝74．2／(1＋6％)－(90－32－16)＝28(萬元)。12.(2017年)甲公司2014年12月1日購入一臺設備，原值為200萬元，預計可用5年，預計凈殘值率為4％，采用年數總和法計提折舊。2016年12月31日，甲公司對該設備賬面價值進行檢查時，發現存在減值跡象。根據當日市場情況判斷，如果將該設備予以出售，預計市場價格為85萬元，清理費用為3萬元；如果繼續使用該設備，預計未來3年現金流量現值為80萬元。假設不考慮相關稅費，則2016年年末該設備應計提減值準備為()萬元。

（分數：6.40）

A.35．6

B.4．8

C.2．8

√

D.0解析：可收回金額按照預計售價減去處置費用后的凈額(85－3＝82)與未來現金流量現值(80)兩者中較高者確定，即可回收金額為82萬元，計提減值準備前的賬面價值＝200－200×(1－4％)×(5＋4)／15＝84．8(萬元)，應計提減值準備＝84．8－82＝2．8(萬元)。13.(2014年)2013年7月1日，甲公司用銀行存款180萬元購入一項專利權并交付給管理部門使用。該專利權估計可使用年限為12年，而法律上規定有效期為10年，采用直線法攤銷。2013年12月31日，甲公司估計其可收回金額為150萬元，則該項無形資產對甲公司2013年度利潤總額的影響數是()萬元。

（分數：6.40）

A.9

B.18

C.21

D.30

√解析：2013年無形資產攤銷金額＝180÷10×6／12＝9(萬元)，2013年12月31日無形資產賬面凈值＝180－9＝171(萬元)，應計提減值準備＝171－150＝21(萬元)，該項無形資產對甲公司2013年度利潤總額的影響數＝21＋9＝30(萬元)。多項選擇題(總題數：9，分數：56.80)14.(2016年)下列關于資產可收回金額的表述中，正確的有()。

（分數：6.40）

A.對單項資產的可收回金額難以估計的，應當以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額

√

B.預計資產的未來現金流量時，應考慮籌資活動產生的現金凈流量

C.估計資產未來現金流量時通常應當使用單一的折現率

√

D.當資產的可收回金額大于該項資產的賬面價值時，原計提的資產減值準備應當轉回

E.資產可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定

√解析：選項B，預計資產未來現金流量不應當包括籌資活動產生的現金流量；選項D，固定資產計提的資產減值準備未來期間不得轉回。15.(2015年)下列關于資產減值的表述中，正確的有()。

（分數：6.30）

A.資產的可收回金額應當根據資產的公允價值與資產預計未來現金流量的現值兩者之間的較高者確定

B.因企業合并形成的商譽無論是否存在減值跡象，每年都應進行減值測試

√

C.進行資產減值測試，難以對單項資產的可收回金額進行估計的，應當以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額

√

D.資產減值準則規定的各類資產減值損失除特別規定外，均應在利潤表的資產減值損失項目中予以反映

√

E.有跡象表明某些總部資產可能發生減值的，應當計算確定該總部資產所歸屬的資產組或資產組組合的可收回金額，然后將其與相應的賬面價值相比較，據以判斷是否需要確認減值損失

√解析：選項A，資產的可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者中的較高者確定。16.(2016年)下列關于無形資產攤銷會計處理的表述中，正確的有()。

（分數：6.30）

A.企業無形資產攤銷應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止

√

B.不能為企業帶來經濟利益的無形資產，應將其賬面價值全部攤銷入管理費用

C.企業內部研究開發項目研究階段的支出應當資本化，并在使用壽命內攤銷

D.無形資產的攤銷額應當全部計入當期損益

E.使用壽命不確定的無形資產不應攤銷

√解析：選項B，應轉入營業外支出；選項C，研究階段的支出應該全部費用化；選項D，無形資產如果用于生產產品，其攤銷額應該計入產品成本。17.(2013年)下列關于無形資產的表述中，正確的有()。

（分數：6.30）

A.企業為引進新技術、新產品進行宣傳的廣告費應計入無形資產的初始成本

B.無法預見為企業帶來經濟利益期限的無形資產，應當視為其使用壽命不確定，按最高攤銷期限攤銷

C.使用壽命有限的無形資產，其應攤銷金額為成本扣除預計凈殘值和已計提的減值準備后的金額

√

D.企業選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期消耗方式，無法可靠確定預期消耗方式的，應當采用直線法攤銷

√

E.無形資產的攤銷金額均應計入當期損益解析：選項A，外購無形資產成本不包括為引入新產品新技術進行宣傳發生的廣告費、管理費用及其他間接費用；選項B，無法預見為企業帶來經濟利益期限的無形資產，應當視為使用壽命不確定的無形資產，不進行攤銷；選項E，無形資產的攤銷金額一般應計入當期損益，但如果某項無形資產包含的經濟利益是通過所生產的產品或其他資產實現的，無形資產的攤銷金額可以計入產品或者其他資產成本。18.(2013年)下列關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有()。

（分數：6.30）

A.按規定單獨估價入賬的土地應作為固定資產管理，并計提折舊

B.隨同地上建筑物一起用于出租的土地使用權應一并確認為投資性房地產

√

C.企業取得土地使用權并在地上自行開發建造廠房等建筑物并自用時，土地使用權與建筑物應當分別進行攤銷和計提折舊

√

D.企業取得土地使用權通常應確認為無形資產，由于其使用壽命不確定，不應進行攤銷

√

E.企業為自用外購不動產支付的價款應當在地上建筑物與土地使用權之間進行分配，難以分配的，應當全部作為固定資產核算

√解析：選項A，按規定單獨估價作為固定資產入賬的土地，不計提折舊。19.(2016年)下列關于固定資產后續支出的表述中，正確的有()。

（分數：6.30）

A.發生的更新改造支出應當資本化

√

B.發生的裝修費用支出應當費用化

C.發生的日常修理費用通常應當費用化

√

D.發生的大修理支出應當費用化

E.發生的后續支出符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除

√解析：選項B，對房屋裝修若是出于延長其使用壽命的目的，符合資本化條件，其支出增加固定資產的賬面價值；若是不能延長壽命，應該在發生時計入當期損益。選項D，企業發生的大修理支出如果滿足資本化條件，則應予以資本化；如果不滿足資本化條件，則應予以費用化。20.(2015年)下列關于固定資產折舊的表述，正確的有()。

（分數：6.30）

A.符合固定資產確認條件的維修