會計實操文庫PAGE1-做賬實操-存貨損失的稅務處理存貨損失在企業所得稅申報時，需要根據不同的情況進行相應處理，以下是具體的步驟和要點：1.判斷存貨損失的類型：正常損失：比如商業零售企業存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，屬于存貨正常損失。非正常損失：因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失。此外，因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失也屬于非正常損失。2.確定損失金額：正常損失：損失金額一般為存貨的成本價。如果有殘值，比如報廢存貨的殘料還能有一定的價值回收，那么損失金額需要扣除殘值。非正常損失：以存貨的成本減除責任人賠償和保險賠款后的余額，作為損失金額。3.收集相關證據材料：企業應完整保存和資產損失相關的所有資料以備稅務機關檢查，并且對資料的真實性和合法性承擔法律責任。不同類型的存貨損失所需的證據材料有所不同。存貨盤虧損失：包括存貨計稅基礎的確定依據、企業內部有關責任認定、賠償說明和審批文件、存貨盤點表、存貨保管人對于盤虧的情況說明等。存貨報廢、毀損損失：企業關于存貨報廢毀損變質情況說明及核銷資料，涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明。存貨被盜損失：向公安機關的報案記錄，涉及責任人和保險公司賠償的，應有賠償情況說明。4.填寫納稅申報表：企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。5.留存備查資料：雖然申報時不再需要報送資產損失相關資料，但企業仍需留存相關資料以備稅務機關后續檢查。6.注意申報時間：存貨損失應在其實際發生且會計上已做損失處理的年度申報扣除。企業內控管理制度是為了確保企業經營活動的合法性、合規性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一個較為全面的企業內控管理制度示例：一、總則1.目的明確企業建立內部控制制度的目的是為了規范企業管理，防范經營風險，保護企業資產安全，提高企業經營效率和效果，促進企業可持續發展。2.適用范圍適用于企業內部各部門及全體員工。3.基本原則（1）全面性原則：內部控制應貫穿企業決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。（2）重要性原則：在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。（3）制衡性原則：在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。（4）適應性原則：內部控制應與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。（5）成本效益原則：內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。二、內部環境1.治理結構明確企業的治理結構，包括股東會、董事會、監事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規則和工作程序，確保決策、執行和監督相互分離，形成制衡。2.機構設置及權責分配根據企業的經營目標和職能劃分，合理設置內部機構，明確各機構的職責權限，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，確保各機構之間相互協調、相互制約。3.內部審計設立獨立的內部審計機構，配備專業的審計人員，對企業內部控制的有效性進行監督和評價，及時發現和糾正內部控制中的缺陷和問題。4.人力資源政策制定和實施有利于企業可持續發展的人力資源政策，包括員工的招聘、培訓、考核、激勵和退出等方面，確保員工具備相應的專業素質和職業道德。5.企業文化培育積極向上的企業文化，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。三、風險評估1.目標設定企業應根據戰略目標和經營計劃，設定相關的經營目標、財務報告目標和合規性目標等，并明確目標的具體內容和實現時間。2.風險識別采用定性與定量相結合的方法，對影響企業目標實現的內部風險和外部風險進行識別，確定風險的類型、性質和影響程度。內部風險包括戰略風險、經營風險、財務風險、合規風險等；外部風險包括政治風險、經濟風險、社會風險、技術風險等。3.風險分析對識別出的風險進行分析，評估其發生的可能性和影響程度，確定風險的優先級和應對策略。風險分析可以采用風險矩陣、敏感性分析等方法。4.風險應對根據風險分析的結果，制定相應的風險應對策略，包括風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等。企業應根據不同的風險情況，選擇合適的風險應對策略，并制定具體的實施方案。四、控制活動1.不相容職務分離控制合理設置崗位，明確職責權限，將不相容職務分離，形成相互制約、相互監督的工作機制。不相容職務主要包括授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。2.授權審批控制明確各崗位的授權范圍、審批程序和責任，確保各項經濟業務活動在授權范圍內進行審批。企業應根據業務性質、金額大小等因素，確定不同的授權審批層次和權限。3.會計系統控制建立健全會計核算制度，確保會計信息的真實、準確、完整和及時。加強對財務會計報告的編制、審核、報送等環節的控制，提高財務信息的透明度和可靠性。4.財產保護控制建立健全財產管理制度，加強對貨幣資金、存貨、固定資產等財產的管理和控制，確保財產的安全、完整。采取定期盤點、財產保險等措施，防范財產損失風險。5.預算控制建立全面預算管理制度，明確預算編制、審批、執行、調整和考核等環節的控制要求，確保企業各項經濟活動在預算范圍內進行。加強對預算執行情況的監控和分析，及時發現和解決預算執行中的問題。6.運營分析控制建立運營分析制度，定期對企業的經營活動進行分析，查找存在的問題和風險，提出改進措施和建議。運營分析可以采用比較分析、趨勢分析、因素分析等方法。7.績效考評控制建立科學合理的績效考評制度，對企業內部各部門和員工的工作業績進行考核和評價，確保企業目標的實現。績效考評應與薪酬分配、職務晉升等掛鉤，激勵員工積極工作。五、信息與溝通1.信息收集與傳遞建立信息收集和傳遞機制，及時收集、整理和傳遞與企業經營管理相關的內部信息和外部信息。內部信息包括財務會計信息、經營管理信息、員工信息等；外部信息包括政策法規信息、市場信息、行業信息等。2.信息系統控制建立健全信息系統管理制度，加強對信息系統的開發、維護、安全等方面的控制，確保信息系統的穩定運行和數據的安全可靠。信息系統應具備數據錄入、處理、存儲、輸出等功能，滿足企業管理的需要。3.內部溝通建立內部溝通機制，加強企業內部各部門之間、員工之間的溝通和交流，及時傳遞信息，協調工作，解決問題。內部溝通可以采用會議、報告、文件等形式。4.外部溝通建立外部溝通機制，加強企業與投資者、債權人、客戶、供應商、監管機構等外部利益相關者的溝通和交流，及時了解外部信息，回應外部關切，維護企業良好的形象。六、內部監督1.日常監督建立日常監督機制，對企業內部控制的執行情況進行持續的監督和檢查，及時發現和糾正內部控制中的缺陷和問題。日常監督可以采用內部審計、內部控制自我評價等方式。2.專項監督根據企業經營管理的需要，對特定的業務活動或事項進行專項監督，如重大投資項目、重大資產處置、關聯交易等。專項監督可以由內部審計機構或其他專業部門進行。3.缺陷認定與整改對監督檢查中發現的內部控制缺陷進行認定和分析，確定缺陷的性質、影響程度和整改責任。制定整改方案，明確整改措施、整改期限和責任人，確保內部控制缺陷得到及時整改。4.監督評價與報告定期對企業內部控制的有效性進行評價，出具內部控制評價報告，向董事會、監事會和經理層報告內部控制的執行情況和存在的問題。內部控制評價報告應包括內部控制的設計和運行情況、存在的缺陷和改