第11頁(yè)共11頁(yè)2024年內(nèi)控制度審計(jì)辦法樣本采購(gòu)價(jià)格管理方面，公司主要原材料采購(gòu)價(jià)格出現(xiàn)顯著增長(zhǎng)。目前的定價(jià)程序主要依賴(lài)供應(yīng)部負(fù)責(zé)人對(duì)價(jià)格變動(dòng)的判斷，對(duì)于大幅波動(dòng)的情況，需口頭報(bào)告主管廠長(zhǎng)和總經(jīng)理核定。然而，此方法可能缺乏系統(tǒng)性、嚴(yán)格性和及時(shí)性，可能影響采購(gòu)價(jià)格的合理性。審計(jì)建議：1.對(duì)于常規(guī)供應(yīng)商，建議建立價(jià)格審核機(jī)制。該機(jī)制可包括定期獨(dú)立詢價(jià)、議價(jià)，以及收集公開(kāi)市場(chǎng)成交價(jià)格等方式，以控制采購(gòu)價(jià)格。2.采購(gòu)部門(mén)應(yīng)密切監(jiān)測(cè)主要材料市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，進(jìn)行趨勢(shì)預(yù)測(cè)，提出最佳采購(gòu)時(shí)機(jī)和合理交易價(jià)格，為管理層決策提供支持。3.對(duì)于大宗物資，應(yīng)建立詢價(jià)比價(jià)制度，制定統(tǒng)一的詢價(jià)表和規(guī)范的比價(jià)記錄規(guī)則，確保采購(gòu)人員的謹(jǐn)慎勤勉，并為管理層決策提供依據(jù)。4.采購(gòu)合同的簽訂需經(jīng)過(guò)明確的核準(zhǔn)程序。建議實(shí)施書(shū)面記錄的合同會(huì)簽單制度，按照分層授權(quán)原則核準(zhǔn)采購(gòu)合同，確保所有合同的生效基于完整的審批流程。在存貨管理方面，公司已制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，但在崗位設(shè)置和存貨分類(lèi)等方面存在不足。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)隸屬于采購(gòu)部門(mén)，可能影響對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的監(jiān)督。審計(jì)建議：1.建議將倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)直接隸屬于財(cái)務(wù)管理，以解決崗位沖突并保證庫(kù)存信息質(zhì)量。2.對(duì)于殘次冷背存貨，應(yīng)加強(qiáng)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，加速處理，并計(jì)提相應(yīng)減值準(zhǔn)備。同時(shí)，應(yīng)將存貨減值損失與相關(guān)責(zé)任人掛鉤。3.需規(guī)范存貨管理表單的填寫(xiě)，如重新設(shè)計(jì)無(wú)編號(hào)的表單，完善表單間的引用，并制定編號(hào)規(guī)則，確保業(yè)務(wù)記錄的完整性。在銷(xiāo)售及收款環(huán)節(jié)，合同審核主要為事后控制，且信用期和信用額度的設(shè)定不合理。審計(jì)建議：1.建議在合同簽字蓋章前，由各職能部門(mén)進(jìn)行事前審核，確保合同內(nèi)容的合規(guī)性，避免違約風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部矛盾。2.應(yīng)對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估，制定科學(xué)的信用期和信用額度標(biāo)準(zhǔn)，考慮客戶的信譽(yù)度、還款能力等因素。3.對(duì)于現(xiàn)金收款，需確保收款流程的合規(guī)性和透明度，防止?jié)撛诘呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2024年內(nèi)控制度審計(jì)辦法樣本（二）在工程項(xiàng)目資金管理與控制方面，需嚴(yán)格遵循投資計(jì)劃與工程進(jìn)度，確保工程資金的支付既不超出年度計(jì)劃，也不因資金計(jì)劃脫離實(shí)際而造成資金沉淀。同時(shí)，應(yīng)依據(jù)概預(yù)算監(jiān)督工程投資，嚴(yán)格控制項(xiàng)目建設(shè)成本，并實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用原則，嚴(yán)禁挪用工程資金。還需防范計(jì)劃外建設(shè)，杜絕自行擴(kuò)大或縮小投資規(guī)模、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等行為。對(duì)于財(cái)務(wù)虛列完成以達(dá)成預(yù)算指標(biāo)的情況，應(yīng)予以嚴(yán)格審查。在合同履行方面，需確保履約保證金、安全保證金的收取及工程預(yù)付款、進(jìn)度款的支付均按合同約定執(zhí)行，并履行相關(guān)審批程序，確保支付依據(jù)的真實(shí)、完整與合規(guī)性。同時(shí)，應(yīng)按合同約定扣留質(zhì)保金，并遵循國(guó)家相關(guān)規(guī)定處理待攤費(fèi)用支出，嚴(yán)格控制在概算范圍內(nèi)。工程竣工后，應(yīng)及時(shí)將其交付使用并計(jì)入固定資產(chǎn)，同時(shí)及時(shí)辦理財(cái)務(wù)決算。在債權(quán)資產(chǎn)管理方面，應(yīng)定期開(kāi)展賬齡分析，并督促相關(guān)部門(mén)進(jìn)行欠費(fèi)催收，特別關(guān)注三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，評(píng)估其形成原因及是否存在損失風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)付賬款的支付需嚴(yán)格按合同約定執(zhí)行，并確保財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性，防止成本掛賬、對(duì)外投資掛賬等情形的發(fā)生。職工借款應(yīng)按規(guī)定及時(shí)沖銷(xiāo)，避免長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象。還需重點(diǎn)檢查與外單位的往來(lái)情況，防范國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、長(zhǎng)期無(wú)償占有國(guó)有資金等風(fēng)險(xiǎn)，并確保其合法性、公允性及無(wú)損失風(fēng)險(xiǎn)。在收入管理方面，首先需建立健全收入管理制度，涵蓋企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)、資產(chǎn)租賃及出售等各項(xiàng)收入，以有效控制和防范收入流失。對(duì)于電費(fèi)收入，財(cái)務(wù)部門(mén)和營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)應(yīng)定期核對(duì)應(yīng)收電費(fèi)和實(shí)收電費(fèi)，確保電費(fèi)壞賬核銷(xiāo)按規(guī)定程序?qū)徟⑦M(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，需關(guān)注長(zhǎng)期未收回電費(fèi)的催收情況，以及以實(shí)物資產(chǎn)抵償電費(fèi)的價(jià)值評(píng)估、產(chǎn)權(quán)瑕疵及過(guò)戶手續(xù)等問(wèn)題。還需確保違約使用電費(fèi)、違約金的收取及入賬標(biāo)準(zhǔn)符合規(guī)定，并核對(duì)預(yù)收電費(fèi)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。在其他收入方面，如資產(chǎn)出租收入、報(bào)廢資產(chǎn)或廢舊物資處置收入及業(yè)擴(kuò)報(bào)裝收入等，需確保及時(shí)入賬，并建立出租臺(tái)賬進(jìn)行定期核對(duì)。在投資、融資管理方面，應(yīng)建立科學(xué)的對(duì)外投資決策程序和籌資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制及授權(quán)批準(zhǔn)制度，以嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于對(duì)外投資，需經(jīng)過(guò)可行性研究和評(píng)估，并執(zhí)行集體決策程序報(bào)上級(jí)部門(mén)批準(zhǔn)。同時(shí)，需對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，防范投資風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)外投資的處置、轉(zhuǎn)讓也需經(jīng)過(guò)集體決策并報(bào)上級(jí)部門(mén)批準(zhǔn)，且處置或轉(zhuǎn)讓價(jià)格需經(jīng)過(guò)評(píng)估確保公允性。在對(duì)外融資方面，需納入當(dāng)年預(yù)算并編制融資方案按制度審核報(bào)經(jīng)上級(jí)審批，同時(shí)關(guān)注銀行貸款的實(shí)際使用情況及抵押物風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。在工作時(shí)間計(jì)劃及人員安排方面，審計(jì)組需按計(jì)劃進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)準(zhǔn)備并收集資料開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。審計(jì)過(guò)程中需與被審計(jì)單位相關(guān)部門(mén)溝通交換意見(jiàn)并整理工作底稿匯總審計(jì)結(jié)果。人員安排方面需明確組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)、主審及審計(jì)組成員的具體職責(zé)。在審計(jì)工作原則上需堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正、保密的審計(jì)原則并嚴(yán)格遵守職業(yè)道德基本準(zhǔn)則。在審計(jì)過(guò)程中需制定科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃并實(shí)施審計(jì)鑒證程序以取得充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表意見(jiàn)和出具報(bào)告書(shū)。同時(shí)需堅(jiān)持原則、實(shí)事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé)地開(kāi)展工作并遵守廉潔自律等工作紀(jì)律以確保審計(jì)工作的順利完成。2024年內(nèi)控制度審計(jì)辦法樣本（三）在工程項(xiàng)目資金管理方面，需確保支付流程嚴(yán)格遵循項(xiàng)目投資計(jì)劃及工程進(jìn)度，謹(jǐn)防支付超出年度計(jì)劃或資金計(jì)劃與實(shí)際脫節(jié)導(dǎo)致的資金沉淀現(xiàn)象。同時(shí)，需依據(jù)概預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，有效控制項(xiàng)目成本，確保專(zhuān)款專(zhuān)用，杜絕資金挪用情況。還需防范計(jì)劃外建設(shè)行為，包括擅自調(diào)整投資規(guī)模或建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，以及為達(dá)成預(yù)算指標(biāo)而虛報(bào)財(cái)務(wù)狀況。在合同執(zhí)行方面，需嚴(yán)格按照約定收取保證金，并依據(jù)真實(shí)、完整、合規(guī)的支付依據(jù)，履行審批程序后支付工程款項(xiàng)及扣留質(zhì)保金。待攤費(fèi)用需符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，并控制在概算范圍內(nèi)。工程竣工后，應(yīng)及時(shí)計(jì)入固定資產(chǎn)并辦理財(cái)務(wù)決算。關(guān)于債權(quán)資產(chǎn)管理，需定期開(kāi)展賬齡分析，督促相關(guān)部門(mén)催收欠費(fèi)，并關(guān)注長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)的形成原因及潛在損失風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)付賬款的支付需嚴(yán)格遵循合同約定，財(cái)務(wù)核算需準(zhǔn)確無(wú)誤，避免成本掛賬或?qū)ν馔顿Y掛賬情況。職工借款需按規(guī)定及時(shí)沖銷(xiāo)，防止長(zhǎng)期掛賬。同時(shí)，需重點(diǎn)檢查與外單位的往來(lái)情況，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與合規(guī)性，防范損失風(fēng)險(xiǎn)。在收入管理方面，需建立健全相關(guān)制度，覆蓋企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)、資產(chǎn)租賃及出售等各項(xiàng)收入，有效控制和防范收入流失。對(duì)于電費(fèi)收入，需確保財(cái)務(wù)與營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)定期核對(duì)應(yīng)收與實(shí)收電費(fèi)，嚴(yán)格審批電費(fèi)壞賬核銷(xiāo)程序，并對(duì)長(zhǎng)期未收回電費(fèi)進(jìn)行確認(rèn)。以實(shí)物資產(chǎn)抵償電費(fèi)時(shí)，需評(píng)估其價(jià)值并確保產(chǎn)權(quán)無(wú)瑕疵，及時(shí)辦理過(guò)戶手續(xù)。對(duì)于其他收入，如資產(chǎn)出租、報(bào)廢資產(chǎn)處置及業(yè)擴(kuò)報(bào)裝收入等，需確保及時(shí)入賬，并建立臺(tái)賬進(jìn)行定期核對(duì)。在投資、融資管理方面，需建立科學(xué)的投資決策程序和籌資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)外投資需經(jīng)過(guò)可行性研究和評(píng)估，并報(bào)上級(jí)部門(mén)批準(zhǔn)，實(shí)施跟蹤管理以防范投資風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)外融資需納入預(yù)算并編制方案，按制度審核并報(bào)批，確保貸款目的與實(shí)際使用情況一致，并評(píng)估抵押物風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于工作時(shí)間計(jì)劃及人員安排，需明確審計(jì)組進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、整理工作底稿及提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，并合理安排審計(jì)組成員的任務(wù)分工。在審計(jì)工作原則上，需堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正、保密的原則，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德基本準(zhǔn)則，制定并執(zhí)行嚴(yán)格的審計(jì)計(jì)劃，確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。同時(shí)，還需加強(qiáng)工作紀(jì)律，確保審計(jì)人員廉潔自律、忠于職守，并保守企業(yè)商業(yè)秘密。2024年內(nèi)控制度審計(jì)辦法樣本（四）5、預(yù)算管理控制。公司全面推行預(yù)算管理制度，界定各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)與權(quán)限，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算編制、審核、下達(dá)及執(zhí)行流程，強(qiáng)化預(yù)算約束效力。6、運(yùn)營(yíng)分析控制。公司構(gòu)建運(yùn)營(yíng)情況分析體系，管理層整合生產(chǎn)、購(gòu)銷(xiāo)、投資、籌資、財(cái)務(wù)等多維度信息，運(yùn)用因素、對(duì)比、趨勢(shì)分析等方法，定期剖析運(yùn)營(yíng)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問(wèn)題。7、績(jī)效考評(píng)管理。公司實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)構(gòu)建考核指標(biāo)體系，定期、客觀地對(duì)內(nèi)部各責(zé)任單位及全體員工業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，考評(píng)結(jié)果作為薪酬調(diào)整、職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)評(píng)先、降級(jí)調(diào)崗、解聘等決策的重要依據(jù)。8、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與應(yīng)急處理機(jī)制。公司建立健全重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)潛在重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案，指定責(zé)任人，規(guī)范處置流程，確保風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)、有效應(yīng)對(duì)。（四）信息與溝通公司建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息收集、處理、傳遞流程，確保信息流通順暢，促進(jìn)內(nèi)部控制高效運(yùn)行。通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理報(bào)告、調(diào)研報(bào)告、專(zhuān)項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等內(nèi)部渠道，以及行業(yè)協(xié)會(huì)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)伙伴、市場(chǎng)調(diào)查、來(lái)信來(lái)訪、網(wǎng)絡(luò)媒體、監(jiān)管部門(mén)等外部渠道，廣泛收集信息，并經(jīng)過(guò)篩選、核對(duì)、整合，提升信息價(jià)值。依托信息技術(shù)，建立高效信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息在企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)、部門(mén)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)間的無(wú)縫對(duì)接，以及與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)、監(jiān)管部門(mén)的即時(shí)溝通與反饋，及時(shí)報(bào)告并解決問(wèn)題，確保重要信息迅速傳達(dá)至董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層。同時(shí)，加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全控制，保障系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行。公司實(shí)施反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防結(jié)合、預(yù)防為主，明確反舞弊重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及相關(guān)機(jī)構(gòu)職責(zé)，規(guī)范舞弊案件的發(fā)現(xiàn)、調(diào)查、處理、報(bào)告及補(bǔ)救流程。建立舉報(bào)制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)立舉報(bào)熱線，明確舉報(bào)處理流程、時(shí)限及要求，確保舉報(bào)投訴成為企業(yè)信息獲取的重要途徑。（五）內(nèi)部監(jiān)督公司依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，完善內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確財(cái)務(wù)部與審計(jì)部在日常監(jiān)督與專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督中的職責(zé)分工，規(guī)范監(jiān)督程序、方法及要求。制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的缺陷進(jìn)行深入分析，提出整改措施，并向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或管理層及時(shí)報(bào)告。對(duì)于重大缺陷，將嚴(yán)肅追究相關(guān)責(zé)任單位或個(gè)人的責(zé)任。四、存在的主要問(wèn)題與整改計(jì)劃報(bào)告期內(nèi)，公司未受到中國(guó)證監(jiān)會(huì)、交易所的公開(kāi)譴責(zé)或其他形式的處罰。然而，公司在內(nèi)部控制方面仍存在待加強(qiáng)之處：一是信息披露制度建設(shè)需進(jìn)一步優(yōu)化；二是財(cái)務(wù)預(yù)算管理支持企業(yè)戰(zhàn)略的功能尚顯不足。針對(duì)上述問(wèn)題，公司已采取措施加強(qiáng)信息披露制度建設(shè)，細(xì)化相關(guān)制度規(guī)定，并計(jì)劃在未來(lái)年度內(nèi)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，結(jié)合信息化系統(tǒng)提升預(yù)算管理對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)管理的支持力度。同時(shí)，強(qiáng)化制度執(zhí)