會計實操文庫做賬實操-核能發電公司的會計處理分錄一、核電站建設階段1.固定資產購置與工程建設核反應堆及相關設備采購采購核反應堆等核心設備，按采購成本借記“在建工程核反應堆設備”，貸記“銀行存款”或“應付賬款”。例如，采購核反應堆設備花費500,000,000元：借：在建工程核反應堆設備500,000,000貸：銀行存款500,000,000土建工程成本建設核電站廠房等土建工程發生成本時，借記“在建工程土建工程”，貸記“銀行存款”等。假設土建工程成本為300,000,000元：借：在建工程土建工程300,000,000貸：銀行存款300,000,000安裝工程費用支付設備安裝費用，如安裝核反應堆及其他輔助設備的費用。假設安裝工程費用為100,000,000元：借：在建工程安裝工程100,000,000貸：銀行存款100,000,000工程竣工結轉固定資產當核電站建設完成后，將在建工程的總成本（假設為900,000,000元）結轉至固定資產。借：固定資產核電站900,000,000貸：在建工程核反應堆設備500,000,000貸：在建工程土建工程300,000,000貸：在建工程安裝工程100,000,000二、發電運營階段1.發電收入確認根據與電網公司簽訂的購電合同，按照實際發電量和約定電價確認收入。假設當月發電量為1,000,000,000度，電價為0.3元/度（不含稅），增值稅率為13%：發電收入=1,000,000,000×0.3=300,000,000元銷項稅額=300,000,000×13%=39,000,000元借：應收賬款/銀行存款339,000,000貸：主營業務收入300,000,000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）39,000,0002.運營成本核算折舊費用對核電站固定資產計提折舊。假設核電站固定資產原值為900,000,000元，預計使用年限30年，無殘值，采用直線法折舊，則每月折舊額=900,000,000÷(30×12)=2,500,000元。借：主營業務成本2,500,000貸：累計折舊2,500,000核燃料成本核燃料是核能發電的重要成本。當購入核燃料時，借記“原材料核燃料”，貸記“銀行存款”或“應付賬款”。假設購買核燃料花費50,000,000元：借：原材料核燃料50,000,000貸：銀行存款50,000,000領用核燃料用于發電時，借記“生產成本核能發電（核燃料成本）”，貸記“原材料核燃料”。假設領用核燃料價值10,000,000元：借：生產成本核能發電（核燃料成本）10,000,000貸：原材料核燃料10,000,000直接人工成本計算發電車間工人工資、獎金、福利等，借記“生產成本核能發電（直接人工）”，貸記“應付職工薪酬”。若發電車間工人工資為2,000,000元：借：生產成本核能發電（直接人工）2,000,000貸：應付職工薪酬2,000,000制造費用分配歸集發電車間的水電費、設備維修費用、車間管理人員工資等制造費用。假設當月制造費用共3,000,000元，按照一定的分配方法（如發電量比例）分攤到生產成本。借：生產成本核能發電（制造費用）3,000,000貸：制造費用發電車間3,000,000產成品入庫發電完成后，將生產成本結轉至庫存商品（電作為特殊商品，可能沒有傳統意義上的庫存，但會計處理上可如此操作）。假設上述生產成本共計15,500,000元：借：庫存商品電15,500,000貸：生產成本核能發電15,500,000銷售成本結轉同時，要結轉相應的銷售成本，借記“主營業務成本”，貸記“庫存商品電”。如果銷售的這批電成本為12,000,000元：借：主營業務成本12,000,000貸：庫存商品電12,000,000三、其他相關會計處理1.核廢料處理費用預提核廢料處理費用時，借記“生產成本核能發電（核廢料處理）”或“管理費用核廢料處理”（取決于公司政策），貸記“預計負債核廢料處理”。假設預提本月核廢料處理費用為1,000,000元：借：生產成本核能發電（核廢料處理）1,000,000貸：預計負債核廢料處理1,000,0002.政府監管成本支付政府監管相關費用，如安全檢查、環境監測等費用，借記“管理費用政府監管費用”，貸記“銀行存款”。假設支付費用為500,000元：借：管理費用政府監管費用500,000貸：銀行存款500,0003.研發費用（如果有研發活動）進行核能發電技術研發時，發生的研發費用。如果是費用化支出，借記“研發費用”，貸記“銀行存款”或“應付職工薪酬”等；如果是資本化支出，先借記“研發支出資本化支出”，在研發成功后結轉至無形資產。例如，當月研發費用化支出為2,000,000元：借：研發費用2,000,000貸：銀行存款2,000,0004.財務費用如果公司有借款用于項目建設或運營，支付利息時，借記“財務費用”，貸記“銀行存款”或“應付利息”。例如，當月支付借款利息1,500,000元：借：財務費用1,500,000貸