摘要：伴隨著當(dāng)今時代我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，這便更彰顯了事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重要性，而基于風(fēng)險管理的視角之下，如何強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作內(nèi)容就是需要重點(diǎn)關(guān)注的目標(biāo)。站在政府部門的角度來看，事業(yè)單位是各項職能的基礎(chǔ)推動力量，所以對于其內(nèi)部容易產(chǎn)生的各項風(fēng)險是需要著重思考的問題，應(yīng)采取有效的措施來規(guī)避風(fēng)險并提高風(fēng)險的防范水平。而當(dāng)前我國大部分的事業(yè)單位內(nèi)部控制工作還存在著不足之處，有待進(jìn)一步完善。本文就針對風(fēng)險管理視角下如何加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制展開策略分析。關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；事業(yè)單位；內(nèi)部控制前言：事業(yè)單位是一種帶有公益性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，其主要目標(biāo)不在盈利。近些年來我國事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展，運(yùn)用科學(xué)合理的績效目標(biāo)考核機(jī)制，同時愈加注重資金使用的效益評價機(jī)制。而作為事業(yè)單位經(jīng)營與發(fā)展過程當(dāng)中的重要組成部分，風(fēng)險管理水平需要通過單位整體管理水準(zhǔn)提高而加強(qiáng)。而風(fēng)險管理工作的加強(qiáng)有助于提高事業(yè)單位的綜合競爭能力，所以，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對其內(nèi)部控制工作進(jìn)行不斷調(diào)整，如此便可解決一系列可能存在于財務(wù)管理當(dāng)中的風(fēng)險，使事業(yè)單位可以獲得可持續(xù)性發(fā)展的助力。一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制概述（一）風(fēng)險管理所謂風(fēng)險及事業(yè)單位在運(yùn)營和發(fā)展過程中面臨的可能導(dǎo)致自身經(jīng)濟(jì)受損的因素，也就是最終結(jié)果與預(yù)期所想產(chǎn)生的偏差。而對于風(fēng)險的衡量多數(shù)是以這個偏差的大小為基礎(chǔ)依據(jù)。但在單位的運(yùn)營與實(shí)際發(fā)展的過程當(dāng)中，所要關(guān)注到的不單是最后結(jié)果如何，還要關(guān)注到這項活動所帶給單位的損失程度，所以風(fēng)險管理就是基于此理念而形成的定義。風(fēng)險管理的理念源自2004年，由COSO委員會提出，委員會認(rèn)為風(fēng)險管理貫穿于單位運(yùn)營的各項活動當(dāng)中，關(guān)系到活動的方方面面，由單位內(nèi)部的所有工作人員共同管理，進(jìn)而有效保證各類活動可以順利且穩(wěn)定的完成[1]。單位的管理層級應(yīng)精準(zhǔn)判斷可能會對單位運(yùn)營活動所帶來的影響，盡最大能力將那些不利的影響轉(zhuǎn)變?yōu)橛欣挠绊懀岣邌挝恍б妗．?dāng)前風(fēng)險管理的實(shí)施目標(biāo)就是為了有效規(guī)避各個單位的內(nèi)部風(fēng)險，并為事業(yè)單位后期的發(fā)展和成長打下堅固的基礎(chǔ)。（二）內(nèi)部控制內(nèi)部控制的概念是由美國審計準(zhǔn)則委員會在1972年提出的，主要概念是立足于已經(jīng)確定的環(huán)境之中，為了最大化保證資源的使用效益，且為了實(shí)現(xiàn)已經(jīng)規(guī)劃好的目標(biāo)，通過各項規(guī)則的制定以及控制方式來達(dá)成。總而言之，內(nèi)部控制工作存在的意義就是為了幫助企業(yè)和事業(yè)單位在發(fā)展中規(guī)避風(fēng)險，并促使企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)其發(fā)展的最終戰(zhàn)略調(diào)整其活動機(jī)制，進(jìn)而幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。而內(nèi)控工作的實(shí)施，往往需要事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員與基層人員的共同構(gòu)建，如此才能幫助單位實(shí)現(xiàn)其運(yùn)營管理目標(biāo)。簡而言之，內(nèi)部控制的制度就是單位為了提高自身的管理水準(zhǔn)與保障單位的效益而制定的制度，使單位中的各項活動與工作都可以滿足現(xiàn)代化的發(fā)展需求，包含著信息交流、控制活動和評估、控制環(huán)境以及環(huán)境監(jiān)管。二、事業(yè)單位風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系（一）目標(biāo)一致性站在現(xiàn)代化的發(fā)展角度來說，在事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建起內(nèi)控制度可以有效規(guī)避潛在風(fēng)險。而早期內(nèi)部控制機(jī)制的落實(shí)，主要目標(biāo)是想要保證財務(wù)信息的安全可靠性，由于事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作和風(fēng)險管理工作具有一定的相似性（從目標(biāo)角度而言）。因此，可以理解為內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的一致目標(biāo)就是為了提高企業(yè)的運(yùn)營效率，進(jìn)而幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和利潤。（二）具有互補(bǔ)性風(fēng)險管理，有助于精準(zhǔn)判斷存在于單位當(dāng)中的各類潛在風(fēng)險，并及時制定好解決措施來防范和應(yīng)對這些風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。立足于此目標(biāo)，內(nèi)部控制是能夠?qū)崿F(xiàn)有效風(fēng)險管控的重要基礎(chǔ)。與此同時，內(nèi)部控制的工作質(zhì)量和風(fēng)險管理對于風(fēng)險的識別和評估有不可分割的關(guān)系，所以這兩者具有較強(qiáng)的“相互填充性”關(guān)系。三、事業(yè)單位內(nèi)部控制重要性若我國事業(yè)單位要想保障自身內(nèi)部財政資金管理工作的高效運(yùn)行，就應(yīng)當(dāng)制定好科學(xué)且合理的內(nèi)部控制機(jī)制，而這也是實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的重要舉措。內(nèi)部控制的主要作用可以體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：首先，為了落實(shí)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在工作開展之前制定完善的流程，如此方可保障工作開展的秩序。與此同時，由于事業(yè)單位具有一定的公益性質(zhì)，具有一定權(quán)利，所以在履行職責(zé)并使用這些權(quán)利的時候，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度與規(guī)定，將內(nèi)部控制工作作為一項基礎(chǔ)工作，如此才能使內(nèi)部控制工作從管理層進(jìn)入到基層，并從基層層面落實(shí)好內(nèi)部控制工作。其次，確保單位內(nèi)部各項工作具有公平，公正的性質(zhì)，想要確保事業(yè)單位內(nèi)部資源分配的合理性，并充分發(fā)揮出資源的應(yīng)有效果，就要通過內(nèi)部控制的有效落實(shí)來分配資源，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位正向發(fā)展目標(biāo)。最后，內(nèi)部控制的落實(shí)也有助于提高單位內(nèi)部資金的利用效益，還能避免隨意使用資金而造成資金浪費(fèi)的問題，在一定程度上最大化事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益。四、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題（一）受到內(nèi)部控制環(huán)境影響內(nèi)部控制工作的環(huán)境對于內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果而言，其影響較為“劇烈”。所以想要充分發(fā)揮出事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要效用，就要注重環(huán)境的營造，建構(gòu)起一個可以滿足單位發(fā)展需求的內(nèi)部控制環(huán)境。在事業(yè)單位當(dāng)中，內(nèi)部控制環(huán)境包含著人力資源相關(guān)政策，審計機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部結(jié)構(gòu)等等，但目前來看，事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建當(dāng)中還存在著一些問題有待改善，具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：首先是內(nèi)控的力度不夠，如果已經(jīng)制定好了內(nèi)控制度，但卻因為內(nèi)控的力度不足使事業(yè)單位的各環(huán)節(jié)工作人員并不能夠充分認(rèn)識到內(nèi)控工作的重要意義，導(dǎo)致內(nèi)控工作的相關(guān)內(nèi)容和制度也不能夠落實(shí)到工作人員頭上。其次是內(nèi)部的組織配設(shè)不夠科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。如果事業(yè)單位沒有科學(xué)合理的配備內(nèi)部機(jī)構(gòu)，且沒有制定合理的職責(zé)分配制度，那么就無法充分發(fā)揮出員工個人的能力作用，也就導(dǎo)致內(nèi)部控制的工作無法得以有效落實(shí)，進(jìn)而阻礙了事業(yè)單位的整體發(fā)展。除此之外，如若事業(yè)單位的管理人員未能落實(shí)好自身的工作，沒有做好引導(dǎo)基層員工的職責(zé)，那么就會產(chǎn)生一名員工擔(dān)任多個職位的情況，不能夠很好的落實(shí)各司其職的目標(biāo)，也會出現(xiàn)事業(yè)單位的內(nèi)部秩序混亂問題。最后，監(jiān)管機(jī)制的制定不夠合理，一直以來，事業(yè)單位常常會出現(xiàn)因內(nèi)部控制不夠精細(xì)化而導(dǎo)致控制工作呈現(xiàn)隨意性的現(xiàn)象，這就會造成很多的決策活動沒有得到落實(shí)，同時因為人員分配缺乏合理性，致使很多內(nèi)部監(jiān)管工作思想沒有充分貫徹，很多的內(nèi)部監(jiān)管工作不能夠充分發(fā)揮出其效用。例如，事業(yè)單位常常出現(xiàn)“職能重疊”的現(xiàn)象。“職能重疊”即為同一崗位的工作人員代替或分管內(nèi)控部門工作人員工作職能的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象不僅會導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部工作浮于表面，更可能會導(dǎo)致事業(yè)單位出現(xiàn)權(quán)權(quán)相加、內(nèi)部腐敗等情況。因此，事業(yè)單位在對其內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行營造之時，一定要注意此方面工作內(nèi)容[2]。除此之外，因為監(jiān)管機(jī)制制定不夠合理，所以由此而引發(fā)的各類與之相關(guān)的問題不能夠得到實(shí)時處理與解決。（二）受到管理制度影響在事業(yè)單位的運(yùn)營與發(fā)展過程當(dāng)中，其內(nèi)部控制活動的開展十分重要，但一直存在著一些制度上的問題，需要加以解決和完善。當(dāng)前我國的事業(yè)單位內(nèi)部控制工作缺乏一定完善性，可體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：首先是缺少較為健全的財務(wù)管控制度。無論是哪行哪業(yè)，財務(wù)管理都是極為重要的工作環(huán)節(jié)，只有實(shí)現(xiàn)對財務(wù)的有效管理，才能夠?qū)崿F(xiàn)效益的最大化，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。在事業(yè)單位中，對于財務(wù)的管理也需要通過健全的財務(wù)管理機(jī)制來輔助。而目前事業(yè)單位中普遍存在的財務(wù)問題，就是財務(wù)管理機(jī)制不夠完善健全，擔(dān)任財務(wù)管理的人員沒有充分發(fā)揮其主要職責(zé)做好財務(wù)管理工作，這些都會影響著管理工作的質(zhì)量，使財務(wù)管理工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)，過于隨意。其次是預(yù)算管控力度較為薄弱。如果負(fù)責(zé)財務(wù)管理的專業(yè)人員沒有切實(shí)進(jìn)行深入的內(nèi)容考察和分析，并且沒有針對實(shí)際預(yù)算管理機(jī)制的應(yīng)用形式進(jìn)行判斷和思考，那么就會容易產(chǎn)生預(yù)算混亂的問題。但如果事業(yè)單位的內(nèi)部預(yù)算工作不夠可行，那么就會使得預(yù)算和預(yù)期的目標(biāo)產(chǎn)生較大的差異，最終沒有辦法發(fā)揮出預(yù)算管理的效用。最后，部分事業(yè)單位由于缺乏對管理制度的客觀評價和考核，這也會導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作趨于停滯或出現(xiàn)運(yùn)行問題。例如，許多內(nèi)部控制管理員工在針對本單位的實(shí)際業(yè)務(wù)情況進(jìn)行考核之時，往往只是憑借著價格來選購和評估產(chǎn)品，卻忽略產(chǎn)品本身的真正價值與能夠發(fā)揮出的效用。也有一些財務(wù)工作人員并沒有依照財務(wù)的管理機(jī)制實(shí)施工作，對內(nèi)部控制工作不夠重視，如果這些問題不盡快加以改進(jìn)，那么就無法有效保障各項信息的準(zhǔn)確程度，也可能會造成財產(chǎn)的流失。五、風(fēng)險管理視角下的事業(yè)單位內(nèi)部控制策略（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化風(fēng)險管控意識上述所說到，環(huán)境對于事業(yè)單位的內(nèi)控工作落實(shí)有十分重要的作用，也是能提升單位內(nèi)部對風(fēng)險管控進(jìn)行全面認(rèn)識的重要途徑。因此，事業(yè)單位若想提升其單位內(nèi)部管控的工作效果，就應(yīng)當(dāng)從環(huán)境的優(yōu)化來著手。首先，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從上到下入手。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)號召單位領(lǐng)導(dǎo)對風(fēng)險管控視角下的內(nèi)部控制進(jìn)行學(xué)習(xí)，并督促單位領(lǐng)導(dǎo)將其學(xué)習(xí)到的知識傳遞給基層員工，進(jìn)而幫助基層員工了解到內(nèi)部控制工作的重要性。只有管理層了解到內(nèi)部控制的重要性，才可以從全局的角度出發(fā)進(jìn)行規(guī)劃，引導(dǎo)下級的工作人員可以按照制度來進(jìn)行工作，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，使內(nèi)控的工作可以更加規(guī)范有序，最大程度規(guī)避風(fēng)險。與此同時，引導(dǎo)基層的工作人員開展有秩序的內(nèi)部控制活動，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控意識落實(shí)于每一名員工的目標(biāo)。其次，也要注重事業(yè)單位的文化建設(shè)工作。如果說管理制度是可以保障單位順應(yīng)時代發(fā)展而不斷進(jìn)步的途徑，那么文化建設(shè)則是保障單位內(nèi)部精神層級達(dá)到高度的重要舉措，促進(jìn)事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。與此同時，優(yōu)秀的文化也可以大大優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境，在潛移默化中提高各環(huán)節(jié)工作人員的工作熱情，養(yǎng)成積極向上的工作意識。（二）健全監(jiān)督管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計工作近些年來貪污腐敗的事件頻發(fā)，這都與事業(yè)單位內(nèi)部的控制工作存在漏洞與不完善之處有關(guān)。所以事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)注重完善監(jiān)管制度，不斷加強(qiáng)管理力度，保障能夠充分發(fā)揮出管理機(jī)制的效用。同時，創(chuàng)設(shè)獨(dú)立且有效的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，致力于加強(qiáng)審計工作力度，可以在保障內(nèi)部控制舉措有效運(yùn)行的同時，避免事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)資金損失的問題。事業(yè)單位不僅要結(jié)合自身單位的實(shí)際情況組織內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，也要重視單位組織建設(shè)的工作落實(shí)，同時明確好內(nèi)部審計工作的各項職責(zé)以及各項職責(zé)應(yīng)盡的工作范圍，從根本上強(qiáng)化監(jiān)管有效性。除此之外，外部的審計監(jiān)管組織也要充分發(fā)揮出國家審計機(jī)構(gòu)的真實(shí)效用，強(qiáng)化單位對資金監(jiān)管的力度，促進(jìn)單位的廉政建設(shè)，有效防治腐敗問題。同時保證各項信息的透明度，以此來確保信息的真實(shí)性。伴隨著當(dāng)前時代的飛速發(fā)展，事業(yè)單位使用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制也是十分重要的部分。現(xiàn)代信息技術(shù)不僅可以幫助事業(yè)單位提升內(nèi)部控制的工作質(zhì)量，還能提升事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作效率。如此，事業(yè)單位工作人員的積極性也會得到相應(yīng)提高。因此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身單位的實(shí)際情況，在各個部門當(dāng)中都構(gòu)建起信息共享平臺，指派相應(yīng)的人員進(jìn)行日常維護(hù)，保障信息的實(shí)時性與有效性，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。（三）建構(gòu)財務(wù)信息系統(tǒng)，有效防控財務(wù)風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險管理其主要目標(biāo)就是在運(yùn)營與發(fā)展的過程當(dāng)中及時發(fā)現(xiàn)存在于其中的潛在問題，所以在開展內(nèi)部控制的工作時，就需得針對財務(wù)來構(gòu)建信息系統(tǒng)，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。首先要巧妙利用當(dāng)前時代發(fā)展下的先進(jìn)信息技術(shù)，以此來滿足財務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)建需求。其次，要構(gòu)建起較為完善的會計核算平臺，利用先進(jìn)的預(yù)算系統(tǒng)和先進(jìn)的技術(shù)手法，提高核算的工作質(zhì)量，有效精簡工作流程，以此作為財務(wù)風(fēng)險管理工作的基石。最后，要致力于提高負(fù)責(zé)財務(wù)工作的工作人員專業(yè)能力以及其綜合素養(yǎng)，時常帶領(lǐng)工作人員開展培訓(xùn)活動，不斷提高工作人員的內(nèi)控意識，加強(qiáng)工作人員工作的熱情，提高整體工作質(zhì)效。（四）規(guī)范單位內(nèi)部行為，優(yōu)化內(nèi)部控制體系要提高單位內(nèi)控工作質(zhì)量，就要建立起獎懲機(jī)制，利用合適的獎勵激勵工作人員，有效提高工作人員的工作積極性與熱情。利用懲罰機(jī)制有效警醒員工，并約束員工的工作行為。事業(yè)單位也要遵循著物以致用的理念，了解當(dāng)前單位的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，然后從單位的整體運(yùn)行以及內(nèi)部財務(wù)管理到人力資源等多方位思考，進(jìn)而構(gòu)成完善的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部工作人員行為進(jìn)一步規(guī)范