會計實操文庫記賬實操-公立幼兒園的賬務(wù)處理分錄一、財政撥款收入假設(shè)公立幼兒園收到財政部門撥入的辦公經(jīng)費10萬元。1.收到撥款時：借：銀行存款100000貸：財政補助收入100000二、收取保育費和伙食費1.收取幼兒保育費5萬元，伙食費2萬元。借：銀行存款70000貸：事業(yè)收入——保育費收入50000其他收入——伙食費收入20000三、采購教學(xué)用品和食材1.采購教學(xué)用品花費1萬元，以銀行存款支付。借：事業(yè)支出——教學(xué)用品支出10000貸：銀行存款100002.采購食材花費1.5萬元，以銀行存款支付。借：事業(yè)支出——伙食支出15000貸：銀行存款15000四、支付教師工資及福利1.本月支付教師工資及福利共計3萬元，以銀行存款支付。借：事業(yè)支出——人員經(jīng)費支出30000貸：銀行存款30000五、固定資產(chǎn)折舊1.假設(shè)幼兒園的固定資產(chǎn)原值為50萬元，采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，無殘值。則每月折舊額為4167元（500000÷10÷12）。借：事業(yè)支出——固定資產(chǎn)折舊支出4167貸：累計折舊4167六、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：借：財政補助收入100000事業(yè)收入——保育費收入50000其他收入——伙食費收入20000貸：事業(yè)結(jié)余1700002.結(jié)轉(zhuǎn)支出類科目：借：事業(yè)結(jié)余59167（10000+15000+30000+4167）貸：事業(yè)支出——教學(xué)用品支出10000事業(yè)支出——伙食支出15000事業(yè)支出——人員經(jīng)費支出30000事業(yè)支出——固定資產(chǎn)折舊支出4167。假設(shè)事業(yè)結(jié)余期初余額為零，則期末事業(yè)結(jié)余為110833元，表示公立幼兒園在本會計期間有一定的收支結(jié)余。這些結(jié)余資金可以用于幼兒園的后續(xù)發(fā)展和改善教學(xué)條件等方面。公立幼兒園財務(wù)管理制度為進一步規(guī)范幼兒園經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險，加強財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)審批手續(xù)和報賬程序，嚴(yán)格執(zhí)行國家財政法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律和各項厲行節(jié)約規(guī)定，控制單位辦公成本，強化內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防范控制機制建設(shè)，提高各單位辦事效率和資金使用效益，結(jié)合實際情況，特制定本規(guī)定。第一條財務(wù)管理范圍幼兒園的財務(wù)收支管理、核算與監(jiān)督管理、預(yù)決算管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制管理、食堂的管理等。第二條財務(wù)管理模式根據(jù)《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預(yù)算法》《中華人民共和國政府采購法》《財政總預(yù)算會計制度》《政府會計制度》和XX市財政局、XX市教育局有關(guān)教育系統(tǒng)財務(wù)管理規(guī)定的要求，實行“一把手”負(fù)責(zé)制，一切財務(wù)活動，由園長統(tǒng)一管理，分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，辦公室或總務(wù)具辦，財務(wù)監(jiān)督審核并進行賬務(wù)處理。第三條收入管理園內(nèi)的各項收入全部上繳市財政非稅收入專戶管理或往來資金的專用賬戶，由市非稅局統(tǒng)一管理，所有支出全部由核算中心監(jiān)督審核，然后通過財政管理一體化支付平臺辦理，實行“收支兩條線”管理。根據(jù)《XX市財政局中國人民銀行XX市中心支行關(guān)于調(diào)整市直預(yù)算單位銀行賬戶管理有關(guān)事項的通知》（財庫〔2018〕8號）文件精神，學(xué)校可以設(shè)立基本賬戶、零余額賬戶、黨（團）費賬戶、工會經(jīng)費賬戶，開設(shè)賬戶后需到財政局備案，除以上賬戶之外，各預(yù)算單位不能開設(shè)其他賬戶，并且要加強銀行賬戶和資金管理，嚴(yán)禁設(shè)立“賬外賬”“小金庫”，嚴(yán)禁公款私存。園內(nèi)各項收費實行公示制度，各部門所收費用應(yīng)符合上級收費文件和經(jīng)物價部門批準(zhǔn)的收費項目、標(biāo)準(zhǔn)，并及時將收入上繳到市財政局非稅收入專戶或往來資金的專用賬戶。第四條支出管理(一)根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》《XX省預(yù)算審查監(jiān)督條例》和XX市財政局、XX市教育局有關(guān)財務(wù)管理制度的規(guī)定，實行“先有預(yù)算，后有支出，不得無預(yù)算、超預(yù)算安排支出”，堅持勤儉辦學(xué)的方針，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。各項資金必須按時序進度、定額標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算用途規(guī)范使用，不任意突破預(yù)算指標(biāo)或改變資金用途。杜絕擅自變更資金用途、超預(yù)算安排支出等違反規(guī)定的行為。真正做到事前審批、事中監(jiān)督、事后報賬。一切支出款項審批實行分級負(fù)責(zé)制和會審制，嚴(yán)管支付程序，所有支出必須提前申報用款計劃。(二)公用經(jīng)費開支范圍包括：辦公費、印刷費、教師培訓(xùn)費、水電、電費、郵電費、物業(yè)管理費、設(shè)備及圖書資料購置，租賃費、專用材料費、委托業(yè)務(wù)費、房屋、建筑物及儀器設(shè)備的日常維修維護、其他商品服務(wù)支出等。公用經(jīng)費不得用于教職工福利費、加班獎金、醫(yī)療保險、離休人員醫(yī)療統(tǒng)籌金等工資福利性支出。(三)各項支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)。在辦理有關(guān)支出業(yè)務(wù)時，必須以實際發(fā)生額列支，不得弄虛作假、虛列虛報；各種費用的支出應(yīng)取得合法、真實的原始憑證，嚴(yán)禁白條支出；每筆會計業(yè)務(wù)的原始憑證，必須有相關(guān)職能部門或崗位人員的經(jīng)辦、驗收、證明、審核、審批等環(huán)節(jié)。對雖經(jīng)批準(zhǔn)但違反財務(wù)規(guī)定的支出，財務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。否則，將追究財務(wù)人員的連帶責(zé)任。（四）合理編制幼兒園的預(yù)算，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，完整、準(zhǔn)確編制學(xué)校決算，真實反映學(xué)校財務(wù)狀況；建立健全財務(wù)制度，加強經(jīng)濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；加強對學(xué)校經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風(fēng)險。學(xué)校財務(wù)管理實行園長負(fù)責(zé)制，副園長分管財務(wù)工作。學(xué)校設(shè)立財務(wù)工作小組，財務(wù)理財小組保證一年更新一次。（五）符合政府采購條件的，應(yīng)實行政府采購，并編制政府采購預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國政府采購法》《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》和政府采購有關(guān)制度規(guī)定，對于達到政府集中采購目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)的要嚴(yán)格執(zhí)行政府采購（按照每年度的新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行），不得化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)。原則上，對未達到政府集中采購目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)的物品、維修及服務(wù)類等項目均從網(wǎng)上商城購買。對網(wǎng)上商城沒有，政府集中采購目錄以外和限額標(biāo)準(zhǔn)以下、1萬元（含1萬元）以上的項目，按照審批權(quán)限，逐級審批，經(jīng)批準(zhǔn)后，由理財小組邀請三家及以上企業(yè)進行評審，評審結(jié)果按照本規(guī)定要求報園長同意后方可實施。開展活動前，2000元以下的活動及物品采購費用，原則上由具辦部門按市財政局批復(fù)的預(yù)算事先提交采購呈批單和用款預(yù)算申請，經(jīng)科室負(fù)責(zé)人，財務(wù)負(fù)責(zé)人、分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、園長簽批后方可實施。2000元-10000元（含1萬元）的各類費用，由具辦部門按市財政局批復(fù)的預(yù)算事先提交采購呈批單或書面申請材料和用款預(yù)算，經(jīng)科室負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、園長同意活動方案后，列入領(lǐng)導(dǎo)班子會議研究議程，會議集體研究同意后，方可實施，嚴(yán)禁先實施后報告事項。其中，1萬元以上2萬元以下的活動需要事先提交呈批單或者申請材料，經(jīng)相關(guān)科室負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、分管負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人審批后，提交領(lǐng)導(dǎo)班子及理財小組會議研究同意后，方可實施，2萬元以上（包括2萬）5萬元以下的活動需要事先提交呈批單或者申請材料，經(jīng)相關(guān)科室負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、分管負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人審批后，提交領(lǐng)導(dǎo)班子及理財小組會議研究同意后，采取至少三家公司談判議標(biāo)方式進行。5萬元以上（包括5萬元）的活動及超過1萬（包括1萬）的維修項目需要提供方案報分局審批后方可實施。支出時，1萬元以下的支付款，由經(jīng)辦人、科室負(fù)責(zé)人（提交呈批單或者方案預(yù)算）、分管領(lǐng)導(dǎo)（簽批方案及預(yù)算）、民主理財小組、財務(wù)負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人分別審核無誤后在支付單據(jù)上簽字，1萬元及1萬元以上的支付款項均按以上報賬程序執(zhí)行。第五條出差管理根據(jù)《市財政局關(guān)于貫徹落實政府過緊日子要求進一步嚴(yán)格財政支出管理的通知》（X財政〔2020〕184號）文件精神，規(guī)范公務(wù)出差行為，嚴(yán)格按照財政部門的有關(guān)規(guī)定開支差旅費，嚴(yán)禁公款旅游。教職工因公出差，須憑分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的《XX市教育系統(tǒng)公務(wù)出差呈批單》，并附有關(guān)科室和分管領(lǐng)導(dǎo)簽批的會議通知、文件等資料，實施報賬。兩人以上（含兩人）同行出差，要確定一人負(fù)責(zé)填制差旅費報銷單并同時簽名報銷差旅費，不得多頭報賬，并嚴(yán)格按照市財政局《關(guān)于印發(fā)〈XX市市直機關(guān)差旅費管理辦法有關(guān)問題的解答〉的通知》（財公〔2015〕141號）和《關(guān)于調(diào)整XX市市直機關(guān)差旅費住宿標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問題的通知》（財公〔2016〕35號）要求執(zhí)行。工作人員到市中心城區(qū)街道三個辦事處轄區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)園區(qū)，開展各項活動，不享受差旅費補助標(biāo)準(zhǔn)。教師到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出行可以按照差旅費標(biāo)準(zhǔn)報銷相關(guān)費用，報銷城市間往來交通費時，車票必須是從車站取得的正規(guī)發(fā)票。教師出差應(yīng)當(dāng)自行用餐，由接待單位統(tǒng)一安排就餐的，應(yīng)當(dāng)向接待單位支付伙食費。教師出差乘坐單位派車的，不得報銷城市間交通費、公雜費。教師出差由接待單位或其他單位提供交通工具的，應(yīng)當(dāng)向接待單位或其他單位支付相關(guān)費用，沒有支付的，不得報銷城市間交通費、公雜費。第六條培訓(xùn)管理教師培訓(xùn)費要按照不低于園內(nèi)年度日常公用經(jīng)費預(yù)算總額的5%安排，用于教師年度培訓(xùn)計劃，參加培訓(xùn)所需的培訓(xùn)費、差旅費、伙食補助費、資料費、住宿費以及大型培訓(xùn)講座等費用的開支。嚴(yán)格教師培訓(xùn)備案制度，對教師培訓(xùn)計劃所列培訓(xùn)內(nèi)容、時間、地點、人數(shù)和費用作出相應(yīng)方案向分局報備簽批后方可實施。對未經(jīng)批準(zhǔn)或借培訓(xùn)之名進行旅游等開支的任何費用，一律不得報銷。第七條接待經(jīng)費和加班工作餐管理嚴(yán)格控制接待經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)《省內(nèi)公務(wù)活動禁止飲酒規(guī)定》、市財政局《關(guān)于進一步加強和規(guī)范“三公經(jīng)費”支出管理工作的通知》（財庫〔2017〕259號）和《關(guān)于公款購買酒類實行備案制度的通知》（財公〔2017〕453號），嚴(yán)格按照《XX市教育局財務(wù)管理規(guī)定》（教計〔2019〕25號）規(guī)定“接待經(jīng)費”開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。加班工作餐執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。工作人員在法定工作日期間加班時一律自行解決就餐。原則上不得安排盒飯或加班餐，（因特殊情況不得不訂購盒飯或安排加班餐的除外）；休息日、節(jié)假日等非法定的工作日期間，因舉行會議、活動加班，根據(jù)工作的時間情況確需就餐的，由科室負(fù)責(zé)人填寫《XX市教育局加班工作餐呈批單》，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后可以安排盒飯或工作餐（午餐：每人每餐不得超過25元；早餐：不得超過10元）。以上餐費需要單位負(fù)責(zé)人簽批、財務(wù)人員審核、完善報賬程序后，由財務(wù)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督、審核、報賬。公務(wù)就餐支出情況，定期在政務(wù)公開欄中公布。第八條勞務(wù)費管理培訓(xùn)活動外聘專家，學(xué)者勞務(wù)費執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（稅后），根據(jù)《XX市市直機關(guān)培訓(xùn)經(jīng)費管理辦法》（財公〔2014〕1210號），副高級技術(shù)職稱專業(yè)人員每半天最高不超過500元；正高級技術(shù)職稱專業(yè)人員每半天最高不超過1000元；院士、全國名專家每半天一般不超過1500元。其他外聘人員講課費參照上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。舉辦培訓(xùn)單位的工作人員（包括參與講座的人員）不得領(lǐng)取勞務(wù)費。支付時，由組織活動科室提供開展活動的相關(guān)依據(jù)，如預(yù)算，文件（活動方案）、會議記錄、通知、簽到表、合同（協(xié)議）等，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)負(fù)責(zé)人、分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、園長同意后，方可報銷。第九條預(yù)算管理（一）預(yù)算管理遵循“綜合預(yù)算、依法保障、經(jīng)費單列、績效考評”的原則，預(yù)算單位的全部收入和支出都納入部門預(yù)算管理。為加強園內(nèi)經(jīng)費的管理，在其收支總預(yù)算的基礎(chǔ)上，公用經(jīng)費、人員經(jīng)費、項目經(jīng)費要分開另行單獨編制預(yù)算。（二）園內(nèi)預(yù)算的編制要按照黨和國家的有關(guān)方針、政策，根據(jù)事業(yè)發(fā)展的需要，堅持量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則，正確處理好需要和可能的關(guān)系，不得編制赤字預(yù)算。（三）園內(nèi)要按照統(tǒng)籌兼顧的原則安排各項經(jīng)費預(yù)算，既要保證開展日常教育教學(xué)活動所需的基本開支，又要適當(dāng)安排保證幼兒全面發(fā)展所需的活動經(jīng)費的開支。一般應(yīng)按下列順序安排：1.水電、郵電、印刷、辦公等維持學(xué)校運轉(zhuǎn)所必需的費用；2.開展教學(xué)業(yè)務(wù)和管理活動；3.房屋、建筑物及儀器設(shè)備的日常維護；4.對教師進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和組織學(xué)生體檢；5.開展實踐實習(xí)和文體活動。（四）經(jīng)費預(yù)算按照“二上二下”的程序編制1.“一上”：各單位編報預(yù)算建議數(shù)。根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計劃以及預(yù)算編制的規(guī)定，提出預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)園長審核后報亳州市教育局高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)分局審核匯總。2.“一下”：市財政部門下達預(yù)算控制數(shù)。市財政部門根據(jù)市（區(qū)）教育主管部門上報的預(yù)算建議數(shù)，將本級應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)費和上級下達的公用經(jīng)費預(yù)算指標(biāo)一并納入預(yù)算，并結(jié)合分項定額標(biāo)準(zhǔn)等因素，統(tǒng)籌安排園內(nèi)的經(jīng)費，編制本級財政預(yù)算初步草案，經(jīng)審核后下達園內(nèi)預(yù)算控制數(shù)。3.“二上”：園內(nèi)上報預(yù)算草案。根據(jù)市財政部門下達的預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合“一上”提出的預(yù)算建議數(shù)及有關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)，編制年度預(yù)算草案，上報財政部門審核。4.“二下”：批復(fù)學(xué)校預(yù)算。市財政部門在同級人大審議批準(zhǔn)的預(yù)算草案后一個月以內(nèi)將園內(nèi)年度預(yù)算正式批復(fù)下達到市教育主管部門。市（區(qū)）教育主管部門在接到市財政部門年度預(yù)算批復(fù)后15日內(nèi)，下達年度預(yù)算。（五）在預(yù)算執(zhí)行過程中，因國家政策調(diào)整變化和人力不可抗拒等客觀因素，確需調(diào)整預(yù)算的，按規(guī)定程序報市教育主管部門和財政部門審核，經(jīng)批準(zhǔn)同意后方可執(zhí)行。園內(nèi)要定期上報用款計劃，市教育主管部門初審后報市財政部門，市財政部門核準(zhǔn)后撥付資金。年終各預(yù)算單位要編制年度決算，同時全面分析當(dāng)年經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行和資金使用情況，并上報市教育主管部門和財政部門。第十條資產(chǎn)管理資產(chǎn)是指學(xué)校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。(一)學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)管理制度，加強和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護資產(chǎn)安全完整，保障事業(yè)健康發(fā)展。學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)規(guī)范、從嚴(yán)控制、保障學(xué)校正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對存貨進行定期或者不定期的清查盤點，保證賬實相符。對存貨的盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)及時處理。(二)固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中：專用設(shè)備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。學(xué)校應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)進行定期或者不定期的清查盤點。每年至少進行一次全面清查盤點，做到賬、卡、物相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，按照規(guī)定處理。學(xué)校出租、出借資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報教育局審核審批。固定資產(chǎn)的處置要詳細(xì)說明原因，提出處理意見報市教育局高新技術(shù)開發(fā)區(qū)分局審批，根據(jù)《市直教育系統(tǒng)國有資產(chǎn)處置暫行辦法的通知》(教計〔2018〕108號）規(guī)定，按程序辦理處置手續(xù)。第十一條內(nèi)部控制管理（一）崗位分離。會計