會計實操文庫記賬實操-高新技術企業賬務處理分錄一、研發費用相關1.研發活動領用材料借：研發支出—費用化支出（或資本化支出）—直接材料貸：原材料2.研發人員工資計提借：研發支出—費用化支出（或資本化支出）—人員人工貸：應付職工薪酬3.支付研發設備折舊借：研發支出—費用化支出（或資本化支出）—折舊費貸：累計折舊4.期末結轉研發費用（費用化部分）借：管理費用—研發費用貸：研發支出—費用化支出二、政府補助相關1.收到政府對高新技術企業的補助資金借：銀行存款貸：遞延收益2.補助資金用于購買研發設備（假設設備不需要安裝，直接投入使用）借：固定資產貸：銀行存款同時，按設備使用年限分攤遞延收益借：遞延收益貸：營業外收入三、銷售收入及成本相關1.銷售高新技術產品借：應收賬款（或銀行存款等）貸：主營業務收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2.結轉高新技術產品成本借：主營業務成本貸：庫存商品四、無形資產相關1.自行研發無形資產成功并達到預定用途（資本化支出部分）借：無形資產貸：研發支出—資本化支出2.無形資產攤銷借：管理費用（或制造費用等，根據無形資產用途確定）貸：累計攤銷五、稅收優惠相關1.享受企業所得稅優惠，計算應納稅額減少借：所得稅費用貸：應交稅費—應交企業所得稅同時，說明因高新技術企業優惠政策導致的稅額減少部分（假設應納稅所得額為1000萬元，稅率為15%，正常稅率為25%，差額部分說明）借：應交稅費—應交企業所得稅（1000×（25%15%））貸：所得稅費用。高新技術企業的研發費用加計扣除主要按以下步驟和要點進行：1.明確可加計扣除的研發費用范圍：人員人工費用：指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。工資薪金包括按規定可以在稅前扣除的對研發人員股權激勵的支出。直接投入費用：包括研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。折舊費用：用于研發活動的儀器、設備的折舊費。無形資產攤銷：用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費：企業在新產品設計、新工藝規程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發技術的現場試驗過程中發生的與開展該項活動有關的各類費用。其他相關費用：與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費等。此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。2.設置研發費用核算科目和輔助賬：核算科目設置：企業應在會計科目中單獨設置“研發支出”科目，用于歸集研發過程中發生的各項費用。并根據研發項目的不同，在“研發支出”科目下設置“費用化支出”和“資本化支出”兩個明細科目，分別核算未形成無形資產的研發費用和形成無形資產的研發費用。輔助賬建立：以項目為單位建立研發費用輔助賬，詳細記錄每個研發項目的費用支出情況，包括項目名稱、費用明細、支付憑證等信息，以便后續的申報和審核。如果是委托研發項目，還需要拿到技術貿易合同登記備案。3.準確歸集和核算研發費用：研發過程中的費用歸集：在研發過程中，企業的研發部門應將各種費用相關的支撐資料，如研發人員工資表、材料費用出庫單、設備使用記錄等，及時報送財務部門。財務部門根據這些支撐資料，將研發費用準確地歸集到相應的項目和科目中。費用的會計處理：對于未形成無形資產的研發費用，在發生時直接計入“研發支出—費用化支出”科目；對于形成無形資產的研發費用，先計入“研發支出—資本化支出”科目，待項目完成后，再將其轉入“無形資產”科目。4.確定加計扣除的比例和方式：比例：企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷，無形資產攤銷年限不得低于10年。方式：企業可在當年7月份預繳、10月份預繳以及企業所得稅年度匯算清繳時申報享受研發費用加計扣除政策。5.申報加計扣除：填寫申報表：在申報企業所得稅時，企業需要填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》等相關表格，將研發費用的加計扣除金額準確地填報在申報表中。留存備查資料：企業應將與研發活動相關的文件、資料，如科研項目文件、研發費用輔助賬、費用支出憑證等匯總裝訂成冊，留存備查，以備稅務機關的檢查。高新技術企業的研發費用加計扣除比例情況如下：1.一般情況：企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除。形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產