（一）重要項目的確定【例題·單選題】某企業正在編制第四季度的直接材料消耗與采購預算，預計直接材料的期初存量為l000千克，本期生產消耗量為3500千克，期末存量為800千克；材料采購單價為每千克25元，企業每個季度的材料采購貨款有30%當季付清，其余50%在下季付清,還有20%在再下季度付清。該企業第3季度末材料采購成本為90000元，第2季度材料采購成本為80000元，則第四季度“應付賬款”期末余額預計為（）元。A.82500B.44750C.57750D.75750計算分析題日常業務預算的編制【例題·計算題】C公司，只生產一種產品。相關預算資料如下：資料一：預計每個季度實現的銷售收入均以賒銷方式售出，其中60%在本季度內收到現金，其余40%要到下一季度收訖，假定不考慮壞賬因素。部分與銷售預算有關的數據如下表所示：季度1234全年預計銷售收入117000117000128700128700479700期初應收賬款20800***（A）第一季度銷售收現額（B）（C）**（D）第二季度銷售收現額*（E）***第三季度銷售收現額*****第四季度銷售收現額***（Ｆ）*經營現金收入合計*（G）124020128700*說明：上表中“*”表示省略的數據。資料二：預計每個季度所需要的直接材料均以賒購方式采購，其中50%于本季度內支付現金，其余50%需要到下個季度付訖，假定不存在應付賬款到期現金支付能力不足的問題。部分與直接材料采購預算有關的數據如表所示：季度1234全年預計材料采購成本70200702007605077220293670期初應付賬款1000035100（I）*（J）第一季度購料付現*第二季度購料付現*第三季度購料付現38025第四季度購料付現*現金支出合計（H）***說明：上表中“*”表示省略的數據。資料三：預計公司的年變動制造費用預算總額為200000元，年預算工時為40000小時，其中第1季度工時為8000小時，第2季度工時為9000小時，第3季度工時為11000小時，第4季度工時為12000小時，年固定制造費用總額為360000元，其中折舊費用為120000元。季度1234變動制造費用固定制造費用制造費用現金支出要求：（1）根據資料一確定該表中用字母表示的數值（不需要列示計算過程）。（2）根據資料二確定該表中用字母表示的數值（不需要列示計算過程）。（3）根據資料一和資料二，計算預算年度應收賬款和應付賬款的年末余額。（4）根據資料三計算預算的變動制造費用分配率，填寫表中空缺部分的數據。【答案】現金預算的編制【例題·計算題】A公司的有關資料如下：（1）A公司的股本為200000萬元，董事會計劃2012年以股本的10%向投資者分配利潤，并新增留存收益10000萬元，預計2012年目標銷售利潤率為10%；（2）該企業所得稅稅率為25%，公司2011年第10～12月實際銷售額分別為38000萬元、36000萬元和41000萬元，預計2012年1月份銷售額占2012年目標銷售額的10%。該公司每月銷售收入中有70%能于當月收現，20%于次月收現，10%于第三個月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷售的產品在流通環節只需繳納消費稅，稅率為10%，并于當月以現金繳納。該公司2011年12月末現金余額為80萬元，應付賬款余額為5000萬元（需在2012年1月份付清），不存在其他應收應付款項。（3）2012年1月份有關項目預計資料如下：采購材料8000萬元（當月付款70%）；工資及其他支出8400萬元（用現金支付）；制造費用8000萬元（其中折舊費等非付現費用為4000萬元）；營業費用和管理費用1000萬元（用現金支付）；預交所得稅1900萬元；購買設備12000萬元（用現金支付）。（4）現金不足時，通過向銀行借款解決。公司要求月末現金余額要求不低于60萬元，借款額要求是50萬的整數倍。要求：根據上述資料，計算該公司的下列預算指標：（1）A公司為實現董事會計劃,2012年需要達到的目標利潤水平；（2）A公司2012年度預期實現的銷售收入，以及2012年1月份預期實現的銷售收入；（3）2012