注冊會計師：審計試題及答案1、單選

某會計師事務所1997年4月決定以后不再接受華財公司的審計委托，那么該會計師事務所對華財公司1996年度審計所形成的永久性審計檔案應()A.長期保存B.至少保存至200（江南博哥）5年C.至少保存至2006年D.至少保存至2007年正確答案：D2、多選

注冊會計師在出具基本建設工程預算、結算、決算審核報告時，應分別附送已審核的()A.《基本建設工程審核定案表》B.《基本建設工程預算書》C.《基本建設工程結算書》D.《基本建設工程決算書》正確答案：B,C,D3、多選

甲會計師事務所接受A有限責任公司年報審計業務，在以下針對關聯實體的判斷中，正確的有（）A.B為A最大的供應商，則A和B為關聯實體B.A和B同為C的子公司，且A和B對于C均很重要，則A和B為關聯實體C.A對B能夠實施重大影響，則A和B為關聯實體D.A在B內擁有直接經濟利益，且B對A很重要，則A和B為關聯實體正確答案：B,C,D參考解析：關聯實體是指與客戶存在下列任一關系的實體：（1）能夠對客戶施加直接或間接控制的實體，并且客戶對該實體重要；（2）在客戶內擁有直接經濟利益的實體，并且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內的利益對該實體重要；（3）受到客戶直接或間接控制的實體；（4）客戶（或受到客戶直接或間接控制的實體）擁有其直接經濟利益的實體，并且客戶能夠對該實體施加重大影響，在實體內的經濟利益對客戶（或受到客戶直接或間接控制的實體）重要；（5）與客戶處于同一控制下的實體（即“姐妹實體”），并且該姐妹實體和客戶對其控制方均重要。4、多選

為了提高ABC公司2010年度財務報表審計業務的工作效率、確保審計的效果，注冊會計師總是希望盡量利用以前測試某項內部控制的結果和證據。以下相關說法中，正確的是()。A.如果已獲取期中內部控制有效運行的證據，并且該項內部控制自期中到期末沒有發生變化，注冊會計師可以在期末審計中信賴該項內部控制B.如果經前期測試證實已有效運行的內部控制經本期改進后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊會計師利用前期的控制測試證據C.對于旨在減輕特別風險的內部控制，只有在證實前后兩期沒有發生變化后，注冊會計師才能考慮利用以前期間測試的結果D.如果前期測試的內部控制的執行人員在本期發生了變化，注冊會計師應在本期審計中測試該項內部控制執行的有效性正確答案：A,B,D參考解析：在選項A的情形下，注冊會計師可以決定信賴其中獲取的內部控制運行的審計證據;選項B中的改進仍然保持了所測試的內部控制的一貫性;選項C，對于旨在減輕特別風險的內部控制，不論前后兩期是否發生變化，注冊會計師都不能利用前期獲取的證據。選項D，執行人員是影響內部控制運行效果的重要因素，不同人員執行同一項內部控制的效果很可能具有本質的不同。【該題針對“控制測試”知識點進行考核】5、多選

在細節測試的統計抽樣方法中，常采用的幾種方法有（）A.均值估計抽樣B.差額估計抽樣C.隨意選樣D.PPS抽樣正確答案：A,B,D參考解析：注冊會計師在細節測試中適用的統計抽樣方法主要包括傳統變量抽樣和概率比例規模抽樣。傳統變量抽樣包括均值估計抽樣、差額估計抽樣和比率估計抽樣，概率比例規模抽樣又稱PPS抽樣。隨意選樣是非統計抽樣方法的一種。6、單選

下列有關PPS抽樣的說法中，正確的是()。A.如果總體的錯報率低于15％，可以使用PPS抽樣

B.如果總體規模小于3000，不能使用PPS抽樣

C.PPS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超過其賬面金額

D.當總體中錯報數量增加時，通常情況下，PPS抽樣的樣本規模將小于傳統變量抽樣的樣本規模正確答案：C參考解析：PPS抽樣必須滿足兩個條件：第一，總體的錯報率很低（低于10%）且總體規模在2000以上；第二，總體重任一項目的錯報不能超過該項目的賬面金額。7、多選

在下列情形中，注冊會計師應當實施控制測試的有()A.注冊會計師在風險評估中未識別出與認定相關的任何控制B.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是無效的C.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的D.僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據正確答案：C,D參考解析：如果注冊會計師在風險評估中未識別出與認定相關的任何控制，是無法實施控制測試的，選項A錯誤;如果在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是無效的，注冊會計師沒有必要實施控制測試，選項B錯誤。8、問答?ABC會計師事務所接受委托，負責審計上市公司甲公司2011年度財務報表，在接受委托前和審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業道德有關的事項：（1）在簽訂審計業務約定書前，ABC會計師事務所要求對客戶的主要股東、關鍵管理人員、治理層和負責經營活動的人員進行了解。（2）簽訂審計業務約定書時，ABC會計師事務所承諾會提供比前任更優質的服務。（3）事務所委派A注冊會計師擔任項目負責人，考慮到A注冊會計師上年度曾擔任甲公司高級管理人員，為保持獨立性，要求A注冊會計師簽訂了保持獨立性的書面確認函。（4）在審計過程中，因被審計單位的財務負責人是經驗豐富的注冊會計師，在涉及重大判斷事項時，審計項目組不得不接受對方的判斷。（5）在審計過程中，恰逢三八婦女節，被審計單位贈送給項目組的女同志每人一束鮮花。（6）在實施了相關審計程序后，注冊會計師發現被審計單位財務報表存在虛假記載和誤導性陳述，并出具了恰當的審計報告。要求：針對上述（1）至（6）項，分別指出ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業道德守則，并簡要說明理由。正確答案：（1）不違反職業道德守則。甲會計師事務所在接受委托前，應當與前任注冊會計師進行溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由。（2）違反職業道德守則。會計師事務所在確定收費時應當主要考慮專業服務所需的知識和技能、所需專業人員的水平和經驗、各級別專業人員提供服務所需的時間和提供專業服務所需承擔的責任。除法律法規允許外，注冊會計師不得以或有收費方式提供鑒證服務，收費與否或收費多少不得以鑒證工作結果或實現特定目的為條件。（3）違反職業道德守則。甲會計師事務所為兩家存在直接競爭關系的客戶提供審計服務，可能存在利益沖突，應當同時告知A公司和B公司，并在簽約前取得他們的同意。（4）違反職業道德守則。注冊會計師支付業務介紹費，可能對客觀和公正原則以及專業勝任能力和應有的關注原則產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平。（5）違反職業道德守則。職業道德要求注冊會計師應當具備和保持專業勝任能力，了解并掌握當前法律、技術和實物的發展變化，如果在缺乏足夠的知識、技能和經驗的情況下提供專業服務，就構成了一種欺詐。（6）不違反職業道德守則。在接受注冊會計師協會或監管機構的職業質量檢查時，注冊會計師可以披露涉秘信息。9、問答?U會計師事務所首次接受委托，承辦甲公司2011年度財務報表審計業務，并于2010年底與甲公司簽訂了審計業務約定書。假定存在以下情況：（1）審計項目組成員A與甲公司辦公室主任I畢業于同一所財經院校。I將甲公司職工集資建房的指標轉讓給A，A按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。（2）審計項目組成員B與甲公司財務經理在十年前是同一軍區的戰友。（3）審計項目組成員C的表姐在甲公司擔任人力資源部經理。（4）審計項目組成員D的哥哥擔任甲公司基建處處長，負責甲公司工業園基礎設施的籌建工作。（5）審計項目組成員E的妻子，接受其父親贈予，獲得甲公司債券，市值6000元。要求：請分別針對上述5種情況，指出是否對U會計師事務所或相關注冊會計師的獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。正確答案：（1）對獨立性產生不利影響。審計項目組成員A參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經濟利益關系，會對獨立性產生不利影響。（2）不對獨立性產生不利影響。十年前是同一軍區的戰友并不能認定兩人存在密切關系，因此不會對獨立性產生不利影響。（3）不對獨立性產生不利影響。審計項目組成員C的表姐所擔任職務不會對財務報表產生重大影響，所以該事項不對獨立性產生不利影響。（4）對獨立性產生不利影響。審計項目組成員D與其哥哥是主要近親屬，其哥哥所處職位會對財務報表產生重大影響，所以該事項會對獨立性產生不利影響。（5）對獨立性產生不利影響。審計項目組成員的主要近親屬通過接受饋贈，獲得審計客戶的直接經濟利益，將對獨立性產生不利影響。10、多選

下列情況中，可能會對注冊會計師職業道德的遵循產生不利影響的有()。A.接受客戶提供的禮品或款待B.持有被審計單位的股票C.代為保管客戶資金或其他資產D.與客戶的高級管理人員之間存在主要近親屬關系正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“對職業道德產生不利影響的因素及防范措施”知識點進行考核】11、單選

以下關于各種注冊會計師審計業務的說法中，錯誤的是()A.財務報表審計是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表是否按照適用的財務報告編制基礎發表審計意見B.經注冊會計師審計后的財務報表通常由被審計單位管理層提供給外部利益相關者使用，內部決策不會利用注冊會計師的審計結果C.合規性審計是注冊會計師確定被審計單位是否遵循了特定的法律、法規、程序和規則，或者是否遵守將影響經營或報告的合同的要求D.合規性審計的結果通常報送給被審計單位管理層或外部特定使用者正確答案：B參考解析：選項B注冊會計師審計后的財務報表提供給外部利益相關者使用，在許多情況下，財務報表的信息也提供給管理層進行內部決策。12、單選

如果審計項目組成員的主要近親屬在客戶中所處職位可以對客戶的財務狀況、經營成果和現金流量施加重大影響，則會對獨立性產生不利影響。用于評價不利影響重要程度的下列因素恰當的是()A.評價主要近親屬在客戶中的職位B.評價該成員在審計項目組中的工資水平C.評價主要近親屬在客戶工作的時間D.評價該成員在審計項目組中工作的時間正確答案：A參考解析：評價不利影響的重要程度主要從主要近親屬和審計項目組成員兩個方面，即評價主要近親屬在客戶中的職位和該成員在審計項目組中的角色。13、單選

注冊會計師審計在市場經濟中的特殊作用是（）A.防止錯誤與舞弊的發生B.提高企業財務信息的可靠性和可信性C.正確反映企業財務狀況和經營成果D.幫助企業改善經營管理、提高經濟效益正確答案：B14、單選

乙注冊會計師為查明導致B公司會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊，應主要實施()。A.分析性復核程序B.符合性測試程序C.實質性測試程序D.穿行測試程序正確答案：C參考解析：分析性復核一般是為了證實總體合理性而實施的程序，而錯誤與舞弊與具體的交易或事項相關，不能選A。符合性測試及穿行測試均是用于對內部控制制度的測試程序，與交易、余額均無關，都不能選。15、單選

下列有關說法，錯誤的是()A.如果工作人員和被招聘人員存在親屬關系，工作人員應當自行回避B.會計師事務所應當對每項業務委派至少一名項目合伙人C.合伙人考核和晉升制度規定，連續兩年業務收入額排名前三位的高級經理晉級為合伙人，連續兩年業務收入額排名后三位的合伙人降級為高級經理D.對于高風險的審計項目，會計師事務所可以規定委派具有豐富經驗的審計人員擔任第二項目合伙人或質量控制復核負責人加強風險控制正確答案：C參考解析：依據質量控制準則的規定，會計師事務所應當建立以質量為導向的業績評價、薪酬及晉升的政策和程序。16、單選

注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受重大錯報風險和審計證據質量的影響。重大錯報風險越()，需要的審計證據可能越()。審計證據質量越()，需要的審計證據可能越()。A.大，多，高，少B.大，少，高，少C.小，多，高，多D.大，少，高，多正確答案：A參考解析：重大錯報風險和審計證據是同向關系;審計證據的質量越高，需獲取的審計證據可能越少，但是并不能說，審計證據質量越差，獲取的審計證據就要越多，因為注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。【該題針對“獲取審計證據的審計程序”知識點進行考核】17、多選

在確定驗資報告的類型時，下列各項中，A注冊會計師認為需要出具變更驗資報告的有()。A.被審驗單位因吸收合并變更注冊資本及實收資本B.被審驗單位將資本公積、盈余公積、未分配利潤等轉增注冊資本及實收資本C.被審驗單位注冊資本金額雖保持不變，但出資人和出資比例等發生變化D.被審驗單位因注銷股份等減少注冊資本及實收資本正確答案：A,B,D18、多選

當可接受的檢查風險降低時，注冊會計師可能采取的措施有()A.擴大實質性程序的范圍B.將計劃實施實質性程序的時間從期中移至期末C.消除控制風險D.消除固有風險正確答案：A,B參考解析：控制風險和固有風險是始終存在的，不能消除，選項C和D不正確。19、多選

根據獨立審計準則的相關規定，會計師事務所在審計業務約定書中承諾的對被審計單位的主要義務有()A.高效優質地為被審計單位服務B.按照約定時間完成審計業務，出具審計報告C.對在執業過程中獲悉的商業秘密保密D.確保審計收費的合理性正確答案：B,C參考解析：注冊會計師對客戶的責任包括按照約定的要求按時按質完成委托業務;對知悉的商業秘密保密這是在業務約定書中明確指明的。20、問答?ABC有限公司系由甲公司(合資中方，國有企業)、乙公司(合資中方，非國有企業)和丙公司(合資外方)共同出資組建的外商投資企業。合同、協議和章程規定,BC有限公司的注冊資本幣別為人民幣;甲公司以房屋及建筑物、土地使用權出資;乙公司以國內機器設備出資;丙公司以貨幣資金(美元)、進口機器設備(以美元計價)出資，按出資日中國人民銀行公布的市場匯率(中間價)折算為人民幣。甲、乙、丙公司按照合同、協議和章程辦理了出資事宜，并委托北京東方會計師事務所進行驗資。請分別簡要說明注冊會計師驗證甲、乙、丙公司出資額時所認可的作價依據。正確答案：(1)驗證甲公司出資額時所認可的作價依據1)對房屋及建筑物出資，以經法定評估機構評估，并獲得國有資產管理部門確認的評估結果為作價依據。2)對土地使用權出資，以經出資各方協商一致并經土地管理部門批準轉讓的價值為作價依據。(2)驗證乙公司出資額時所認可的作價依據對乙公司出資的國內機器設備，以出資各方協商一致的價值為作價依據。(3)驗證丙公司出資額時所認可的作價依據1)對外幣出資，以出資日中國人民銀行公布的市場匯率(中間價)折算成人民幣為作價依據。2)對進日機器設備出資，以經過國家商檢部j司或由其認定的其他鑒定機構鑒定的美元價值，按出資日中國人民銀行公布的市場匯率(中間價)折算成人民幣為作價依據。21、單選

下列關于審計證據可靠性的說法中，不正確的是（）A．內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠B．直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠C．電子介質和口頭的形式的審計證據不可靠D．從原件獲取的審計證據比傳真件或復印件的審計證據更可靠正確答案：C參考解析：以文件、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠，選項C錯誤。教材173頁的2．審計證據的可靠性。22、單選

下列有關概率比例規模抽樣的表述中，正確的是()A.抽樣分布應當近似于正態分布B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小C.每個賬戶被選中的機會相同D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會正確答案：D參考解析：在概率比率抽樣法下，每個貨幣單位被選中的機會相同，零余額的單位沒有選中的概率，因此D項正確。23、多選

如果審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，曾經是審計項目組的成員或會計師事務所的合伙人，可能對獨立性產生的不利影響有（）A.密切關系B.自我評價C.過度推介D.外在壓力正確答案：A,D參考解析：如果審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，曾經是審計項目組的成員或會計師事務所的合伙人，可能因密切關系或外在壓力產生不利影響。24、單選

甲注冊會計師負責A公司2010年的工薪審計，下列關于人力資源與工薪循環涉及的主要業務活動的說法中，錯誤的是()A.批準雇用的文件，應當由負責人力資源和工薪相關事宜的人員編制B.工薪部門負責編制支付率變動及員工合同期滿的通知C.最好由在正式雇用過程中負責制定批準雇用、支付率和工薪扣除等政策的人力資源部門批準雇用的文件D.在計算工薪總額和扣除時，需要將每名員工的交易數據，即本工薪期間的工作時間或產量記錄，與基準數據進行匹配正確答案：B參考解析：批準雇用的文件，應當由負責人力資源和工薪相關事宜的人員編制，最好由在正式雇用過程中負責制定批準雇用、支付率和工薪扣除等政策的人力資源部門履行該職責。人力資源部門同時還負責編制支付率變動及員工合同期滿的通知。【該題針對“人力資源與工薪循環的特點”知識點進行考核】25、單選

在審計中，注冊會計師嚴格按照審計準則執行了必要的程序，并且保持了應有的職業謹慎，仍未能發現庫存現金等資產短缺，此時應認定注冊會計師()A、負有違約責任B、沒有過失C、負有重大過失D、負有普通過失正確答案：B參考解析：注冊會計師嚴格遵守了審計準則，且保持了應有的職業謹慎性，那么即使沒有發現錯報，也認定注冊會計師沒有過失，因為注冊會計師審計提供的是合理保證而不是絕對保證。【該題針對“事務所過失及其責任”知識點進行考核】26、多選

下列屬于注冊會計師變更業務類型的合理理由的有()A.業務范圍存在限制B.業務環境變化影響到預期使用者的需求C.注冊會計師預測承擔的審計風險將會很大D.預期使用者對該項業務的性質存在誤解正確答案：B,D參考解析：【答案解析】：當業務環境變化影響到預期使用者的需求，或預期使用者對該項業務的性質存在誤解時，注冊會計師可以應委托人的要求，考慮同意變更該項業務。業務范圍存在限制是不合理的理由;如果注冊會計師認為承擔的審計風險很大，則可能不會承接業務或解除業務約定。【該題針對“業務承接”知識點進行考核】27、單選

中國的第一家會計師事務所是（）A.正則會計師事務所B.潘序倫會計師事務所C.立信會計師事務所D.上海會計師事務所正確答案：A參考解析：中國的第一家會計師事務所是由謝霖先生創辦的正則會計師事務所。28、問答?A注冊會計師負責審計公司2010年度財務報表。在針對銷售費用的發生認定實施細節測試時，A注冊會計師決定采用傳統變量抽樣方法實施統計抽樣，相關事項如下：(1)A注冊會計師抽樣單元界定為銷售費用總額中的每個貨幣單元。(2)A注冊會計師將總體分成兩層，使每層的均值大致相等。(3)A注冊會計師在確定樣本規模時不考慮銷售費用賬戶的可容忍錯報。(4)A注冊會計師采用系統選樣的方式選取樣本項目進行檢查。(5)在對選中的一個樣本項目進行檢查時，A注冊會計師發現所附發票丟失，于是另選一個樣本項目代替。(6)甲公司2010年銷售費用賬面金額合計75000000元。A注冊會計師決定采用傳統變量抽樣中的差額估計抽樣方法，確定的總體規模為4000，樣本規模為200，樣本賬面金額合計為4000000元，樣本審定金額合計為3600000元。要求：(1)針對上述(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否存在不當之處。如果存在不當之處，簡要說明理由。(2)在不考慮上述(1)至(5)項的情況下，針對上述第(6)項，計算銷售費用錯報金額的點估計值。正確答案：(1)第(1)項，注冊會計師將“抽樣單元界定為每個貨幣單元“做法不當。傳統變量抽樣中，不適合采用每個貨幣單位作為抽樣單元，一般是以一個賬戶余額或一筆交易作為抽樣單元。通常PPS抽樣是以貨幣單位作為抽樣單元。第(2)項，注冊會計師分層的做法并無不當之處。第(3)項，“注冊會計師確定樣本規模時不考慮可容忍錯報“的做法是錯誤的。根據在其他因素既定的條件下，可容忍錯報越大，所需的樣本規模越小。第(4)項，“注冊會計師采用系統選樣方法”的做法可能存在不當。系統選樣如果在統計抽樣中使用，必須要求總體必須是隨機排列的，否則容易發生較大的偏差。因此在確定選樣方法前應當對總體特征的分布進行觀察，如果發現總體特征的分布呈隨機分布，則采用系統選樣法。注冊會計師并未對總體特征進行觀察，直接采用了系統選樣法，因此很可能存在偏差。第(5)項，“注冊會計師發現樣本發票丟失后直接另找了一個樣本代替”的做法不當。①如果注冊會計師對樣本結果的評價不會因為未檢查項目可能存在錯報而改變，就不需對這些項目進行檢查。②如果未檢查項目可能存在的錯報會導致該類交易或賬戶余額存在重大錯報，注冊會計師就要考慮實施替代程序，為形成結論提供充分的證據。(2)平均錯報=(樣本實際金額與賬面金額的差額)/樣本規模=(4000000-3600000)/200=2000(元)推斷總體錯報=2000×4000=8000000(元)29、單選

如果甲公司管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，A注冊會計師認為錯誤的是()。A.重新評價甲公司管理層的誠信情況B.重新評價獲取審計證據的總體可靠性C.對財務報表出具無法表示意見的審計報告D.對財務報表出具保留意見的審計報告正確答案：D30、單選

注冊會計師審計應付債券時，如果被審計單位應付債券業務不多，可直接進行()A.內部控制調查B.符合性測試C.實質性測試D.穿行測試正確答案：C31、單選

在對營業收入進行細節測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發票進行了檢查。針對所檢查的銷售發票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是()。A.銷售發票的開具人B.銷售發票的編號C.銷售發票的金額D.銷售發票的付款人正確答案：B32、單選

注冊會計師執行會計報表審計業務獲取的下列審計證據中，可靠性最強的是()A.購貨發票B.銷貨發票C.采購訂貨單副本D.應收賬款函證回函正確答案：C33、單選

在審計應付賬款項目時，在發現()情況下，注冊會計師在查明原因后，最可能建議被審計單位作重分類調整。A.存在未入賬的應付賬款B.存在未回函的應付賬款C.應付賬款存在借方余額D.應付賬款長期未予支付正確答案：C參考解析：一般地，應付賬款的余額應當在貸方，若存在借方余額，其原因可能崐是包含了預付賬款在內，因此在一定情況下有重分類的可能。邏輯上講，分類不當崐不是導致其它三個選項情形的原因。34、單選

在詢問關聯方關系時，下列組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()A.內部審計人員B.董事會成員C.證券監管機構D.內部法律顧問正確答案：C參考解析：注冊會計師應當詢問管理層和被審計單位內部其他人員，被審計單位內部的其他人員在某種程度上并不構成管理層，但也可能知悉關聯方關系及其交易以及相關控制。這些人員可能包括：(1)治理層成員;(2)負責生成、處理或記錄超出正常經營過程的重大交易的人員，以及對其進行監督或監控的人員;(3)內部審計人員;(4)內部法律顧問;(5)負責道德事務的人員。不包括選項C。35、多選

如果注冊會計師決定在對應收賬款實施實質性程序時使用統計抽樣方法，而且預計將會發現少量的差異，則會考慮使用的統計抽樣方法有()。A.比率估計抽樣B.均值估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規模抽樣法正確答案：B,D參考解析：如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間差異很少，比率估計抽樣和差額估計抽樣所使用的公式所隱含的機理就會導致錯誤的結論，所以當預計只發現少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規模抽樣法)。【該題針對“審計抽樣在細節測試中的運用”知識點進行考核】36、單選

在完成審計業務前，如果被審計單位將審計業務變更為保證程度較低的鑒證業務，注冊會計師認為合理的理由是()A.被審計單位限制注冊會計師接觸審計所需資料B.被審計單位限制注冊會計師接觸相關人員C.被審計單位提出大幅度削減審計費用D.被審計單位對原來要求的審計業務的性質存在誤解，要求變更為財務報表審閱業務正確答案：D參考解析：下列原因可能導致被審計單位要求變更業務，如：(1)環境變化對審計服務的需求產生影響;(2)對原來要求的審計業務的性質存在誤解;(3)無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。上述第(1)和第(2)項通常被認為是變更業務的合理理由。前三個選項都不是變更業務的合理理由，選項D是合理理由。37、多選

有效的信息系統需要實現的功能包括()A.確定交易發生期間，并將交易記錄在適當的會計期間B.及時、詳細記錄交易內容，并在財務報告中對全部交易進行適當分類C.衡量交易價值，并在財務報告中適當體現相關價值D.識別和記錄全部授權交易正確答案：A,B,C,D參考解析：除了上述四項功能外，還可以實現的功能是將相關交易信息在財務報告中作適當披露。【該題針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】38、單選

下列關于函證的說法正確的是（）A．注冊會計師函證的對象如果是非常規合同或交易時，注冊會計師不用考慮對交易或合同的條款實施函證，應對賬戶余額或交易金額作出函證B．對預收賬款，通常向供應商發函詢證C．詢證函通常應當包含對被審計單位管理層的授權，因為在某些情況下，如果沒有授權，被詢證者甚至不能夠回函D．在積極的函證方式中，注冊會計師必須列明擬函證的賬戶余額及其他信息正確答案：C參考解析：注冊會計師函證的對象如果是非常規合同或交易時，注冊會計師不僅應對賬戶余額或交易金額作出函證，還應當考慮對交易或合同的條款實施函證，同時關注是否存在重大口頭協議，客戶是否有自由退貨的權利，付款方式是否有特殊安排等特殊信息以便對回函結果進行評價，選項A錯誤。在積極的函證方式中，注冊會計師也可以不列明擬函證的賬戶余額及其他信息，選項D錯誤。39、單選

監盤庫存現金是注冊會計師證實資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是()。A.會計主管人員和內部審計人員B.出納員和會計主管人員C.現金出納員和銀行出納員D.出納員和內部審計人員正確答案：B40、多選

對于實收資本的減少，注冊會計師應查明被審計單位是否()A.事先通知所有債權人，債權人無異議B.事先通知所有債務人，債務人無異議C.經股東大會決議同意，并修改公司章程D.減資后的注冊資本不低于法定注冊資本的最低限額正確答案：A,C,D41、單選

下列與審計證據相關的表述中，正確的是（）。A.在獲取審計證據時，注冊會計師可以適當考慮審計成本的因素B.審計證據的充分性會影響審計證據的適當性C.使用被審計單位信息時應當獲取管理層聲明D.審計證據的適當性是對審計證據數量的衡量正確答案：A參考解析：注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，但不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序42、單選

注冊會計師為了確定被審計單位的交易是否記錄于恰當的會計期間，下列程序中恰當的是()。A.年前開出的支票是否均在年前已入賬B.應收賬款是否確實屬實C.存貨的跌價損失是否已足額確認D.存貨是否用作抵押正確答案：A參考解析：截止目標就是要求各項交易應計入恰當的會計期間。選項B涉及存在認定;選項C涉及計價和分攤認定;選項D涉及權利和義務認定。【該題針對“審計過程與審計目標的實現”知識點進行考核】43、單選

檢查被審計單位的長期借款業務時，如發現有逾期未償還的長期借款，注冊會計師首先應當實施的審計程序是()A.核實是否辦理了延期還款手續B.判斷被審計單位的償債能力C.判斷被審計單位的資信程度D.計算逾期貸款的金額和比率正確答案：A參考解析：在逾期未償還的情況下，如果被審計單位與債權人辦理了延期還款手續，則不會有選項BC中的顧慮，而選項D無助于消除上述顧慮。【該題針對“籌資交易的實質性程序”知識點進行考核】44、問答題

在相關司法解釋中，是如何規定會計師事務所承擔與其過失程度相應的賠償責任的?正確答案：《司法解釋》第十條規定：會計師事務所承擔與其過失程度相應的賠償責任時，應按照下列情形處理：(1)應先由被審計單位賠償利害關系人的損失。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執行被審計單位財產后仍不足以賠償損失的，出資人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數額范圍內向利害關系人承擔補充賠償責任。(2)對被審計單位、出資人的財產依法強制執行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務所在其不實審計金額范圍內承擔相應的賠償責任。(3)會計師事務所對一個或者多個利害關系人承擔的賠償責任應以不實審計金額為限。45、多選

下列表述中，不正確的有（）。A.生產預算是在銷售預算的基礎上編制的。按照“以銷定產”的原則，生產預算中各季度的預計生產量應該等于各季度的預計銷售量B.管理費用多屬于固定成本，所以管理費用預算一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調整C.變動制造費用和固定制造費用均以生產預算為基礎來編制D.“預計利潤表”預算中的“所得稅”項目的金額是根據預算的“利潤總額”和預計所得稅稅率計算出來的，一般不必考慮納稅調整事項正確答案：A,C,D參考解析：預計生產量＝期末存量+預計銷量-期初存量，所以選項A錯誤；變動制造費用預算以生產預算為基礎來編制，固定制造費用預算，需要逐項進行預計，通常與本期產量無關，所以選項C錯誤；“所得稅”項目是在利潤規劃時估計的，通常不是根據“利潤總額”和所得稅稅率計算出來的，以免陷入數據的循環修改，選項D錯誤。46、單選

注冊會計師在對華清公司2009年度財務報表進行審計時，下列情況中，注冊會計師應出具帶強調事項段無保留意見審計報告的是（）A.資產負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業將產生重大影響，被審計單位拒絕在財務報表附注中進行了披露B.資產負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業將產生重大影響，被審計單位已在財務報表附注中進行了披露C.2009年10月份轉入不需用設備一臺，未計提折舊金額為2萬元（假定重要性水平為10萬元），華清公司未調整D.華清公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產計提了500萬元的折舊（假定重要性水平為10萬元，不考慮其他因素）正確答案：B參考解析：選項A一般應出具保留意見；選項B存在重大不確定事項，應增加強調事項段予以說明；選項C應出具標準無保留意見；選項D應出具否定意見。【該題針對“非標準審計報告”知識點進行考核】47、多選

以下關于審計工作底稿的歸檔期限，說法正確的有()。A.如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內B.如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿無須進行歸檔C.如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，在規定的歸檔期限內分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案D.如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，應當以最晚完成審計工作的日期為準，在之后的60天內完成工作底稿的歸檔正確答案：A,C參考解析：【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】48、單選

注冊會計師想要了解被審計單位的營銷策略及其變化，最好詢問()A.內部審計人員B.倉庫人員C.營銷人員D.內部法律顧問正確答案：C參考解析：詢問營銷或銷售人員，有助于注冊會計師了解被審計單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢以及與客戶的合同安排。【該題針對“風險評估程序”知識點進行考核】49、單選

甲注冊會計師在審計乙公司期間從乙公司購買了大量的打折商品，以下說法正確的是（）A.甲注冊會計師的行為將會因為外在壓力對獨立性產生不利影響B.甲注冊會計師的行為是正常、公平交易，不會對獨立性產生不利影響C.甲注冊會計師的行為相當于是變相收受審計客戶的賄賂，對獨立性產生了不利影響D.甲注冊會計師將會因為自我評價對獨立性產生不利影響正確答案：B參考解析：甲注冊會計師購買了大量的打折商品屬于正常的消費行為，不會對獨立性產生不利影響。50、單選

注冊會計師提供的會計咨詢和會計服務業務的范圍，不包括()A.管理咨詢、投資咨詢B.代理記賬、稅務代理C.資產評估D.驗資正確答案：D51、多選

信息技術對審計過程的影響體現在()方面。A.對審計線索的影響B.對內部控制的影響C.對審計內容的影響D.注冊會計師的影響正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“信息技術對審計過程的影響”知識點進行考核】52、單選

人民法院受理了利害關系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務所承擔相應的責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是()A.如果利害關系人存在過錯，應當減輕ABC會計師事務所的賠償責任B.ABC會計師事務所應當對所有使用了其不實審計報告的機構或人員承擔賠償責任C.ABC會計師事務所承擔的賠償責任應以其收取的審計費用為限D.ABC會計師事務所應當對與甲公司發生交易的利害關系人承擔第一責任正確答案：A參考解析：事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，選項B不正確;事務所應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任，選項C不正確;與利害關系人發生交易的被審計單位應當承擔第一位責任，選項D不正確。53、判斷題

依據《中華人民共和國注冊會計師法》的規定，合伙會計師事務所以會計師事務所的全部資產對其債務承擔責任，不足部分由當事合伙人承擔無限責任。()正確答案：錯參考解析：全部合伙人承擔連帶責任。54、單選

下列關于財務報表審計的說法，正確的是()A.注冊會計師對財務報表進行審計并發表審計意見，旨在提高財務報表的可信賴程度B.財務報表審計是對被審計單位未來生存能力或管理層經營效率、經營效果提供的保證C.財務報表審計能對財務報表整體不存在重大錯報提供絕對保證D.財務報表審計對被審計單位是否存在違反法規行為提供鑒證正確答案：A參考解析：注冊會計師對財務報表進行審計并發表審計意見，旨在提高財務報表的可信賴程度，但不是對被審計單位未來生存能力或管理層經營效率、經營效果提供的保證。所以，選項A正確，選項B錯誤。由于審計存在固有限制，財務報表審計不能對財務報表整體不存在重大錯報提供絕對保證，選項C錯誤。注冊會計師關注被審計單位的違反法規行為，是因為這些行為影響到財務報表，而不是對被審計單位是否存在違反法規行為提供鑒證，選項D錯誤。55、單選

注冊會計師所從事的相關服務業務的范圍，不包括()。A.擔任某企業的常年會計顧問B.對企業內部控制情況進行審核C.對企業會計政策的選擇和運用提供建議D.代企業編制會計報表正確答案：B參考解析：對企業內部控制進行審核屬于鑒證業務范疇，不屬于相關服務業務。56、單選

在注冊會計師對被審計單位財務報表進行審計的過程中，下列要素屬于鑒證對象的是()。A.被審計單位所遵循的企業會計準則B.被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量C.被審計單位管理層D.被審計單位編制的財務報表正確答案：B參考解析：責任方按照企業會計準則等相關制度(屬于標準)對其財務狀況、經營成果和現金流量(屬于鑒證對象)進行確認、計量和列報而形成的財務報表(屬于鑒證對象信息)，鑒證對象信息可以說是鑒證對象的載體，所以選項B正確。【該題針對“鑒證對象”知識點進行考核】57、單選

如果甲公司管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，A注冊會計師認為錯誤的是()A.重新評價甲公司管理層的誠信情況B.重新評價獲取審計證據的總體可靠性C.對財務報表出具無法表示意見的審計報告D.對財務報表出具保留意見的審計報告正確答案：D參考解析：如果管理層不提供要求的一項或多項書面聲明，注冊會計師應當：與管理層討論該事項;重新評價管理層的誠信情況，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據總體的可靠性可能產生的影響;采取適當措施，包括確定該事項對審計意見可能產生的影響。如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信情況產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠;(2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。管理層責任的履行情況屬于審計準則要求的書面聲明，應當發表無法表示意見。58、單選

以下審計程序中,C注冊會計師最有可能獲取固定資產存在的審計證據的是()。A.觀察經營活動，并將固定資產本期余額與上期余額進行比較B.詢問被審計單位的管理當局和生產部門C.以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產明細賬和相關憑證D.以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和相關憑證正確答案：D59、多選

在注冊會計師對丙公司的主營業務收入所實施的以下審計程序中，可以證實丙公司管理層對其營業收入與列報相關認定是否正確的恰當程序有()。A.檢查集團內部的銷售情況，記錄其交易數量、價格、金額，并追查在編制合并報表時是否予以抵消B.檢查銷售退回的產品是否已驗收入庫并登記入賬，銷售折讓與折扣是否及時提交對方C.調查向關聯方銷售的情況，記錄其交易的品質、數量、價格、金額以及占主營業務收入總額的比例，檢查是否在財務報表附注中披露D.結合對決算日應收賬款的函證程序，觀察有無未經認可的巨額銷售正確答案：A,C參考解析：選項A直接涉及銷售業務在財務報表項目中的反映;選項B主要對應于“計價和分攤”認定;選項C直接涉及關聯方交易在財務報表附注中的披露;選項D則對應于“存在”認定。【該題針對“營業收入的實質性程序”知識點進行考核】60、多選

注冊會計師為了消除或有收費導致的不利影響，可以采取的措施包括()A.向預期的報告使用者披露注冊會計師所執行的工作及收費的基礎B.預先就收費的基礎與客戶達成書面協議C.實施質量控制政策和程序D.由獨立第三方復核注冊會計師已執行的工作正確答案：A,B,C,D61、多選

如果會計師事務所人員不承擔管理層職責，則提供下列信息技術系統服務不應被視為對獨立性產生不利影響的有（）A.設計或操作與財務報告內部控制無關的信息技術系統B.設計或操作信息技術系統，其生成的信息不構成會計記錄或財務報表的重要組成部分C.操作由第三方開發的會計或財務信息報告軟件D.對由其他服務提供商或審計客戶自行設計并操作的系統進行評價和提出建議正確答案：A,B,C,D參考解析：上述四個選項均屬于提供信息系統服務時，不會對獨立性產生不利影響的情形。62、單選

程序開發屬于信息技術一般控制，程序開發領域的目標是確保系統的開發、配置和實施能夠實現管理層的應用控制目標，下列僅僅屬于程序開發控制一般要素的是()。A.項目啟動、分析和設計B.對維護活動的管理C.測試和質量確保D.程序實施正確答案：A參考解析：選項B屬于程序變更的要素，選項CD屬于程序開發控制和程序變更均包括的要素。【該題針對“信息技術內部控制審計”知識點進行考核】63、單選

下列關于審計報告中“其他報告責任”的說法，錯誤的是()A.其他報告責任是注冊會計師按照審計準則對財務報表出具審計報告的責任的補充B.針對其他報告責任，在另外一些情況下，相關法律法規可能要求或允許注冊會計師在單獨出具的報告中進行報告C.針對有其他報告責任的情形，通常情況下，審計報告應當區分為“對財務報表出具的審計報告”和“按照相關法律法規的要求報告的事項”兩部分D.如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，則注冊會計師應當在單獨出具的報告中進行報告正確答案：D參考解析：通常情況下，如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應當在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關法律法規的要求報告的事項”為標題。此時，審計報告應當區分為“對財務報表出具的審計報告”和“按照相關法律法規的要求報告的事項”兩部分。64、單選

下列關于PPS抽樣的說法中，正確的是（）A.當總體中錯報數量增加時，PPS抽樣所需的樣本規模也會增加，但是PPS抽樣的樣本規模仍然小于傳統變量抽樣所需的規模B.當發現錯報時，如果風險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時能精確估計抽樣風險的影響，不會出現注冊會計師拒絕一個可接受的總體賬面金額的情況C.在PPS抽樣中，注冊會計師需要逐個累計總體金額D.如果樣本中沒有發現錯報，注冊會計師要考慮考慮尚未發現的錯報，需要計算推斷的錯報和抽樣風險允許限度正確答案：C參考解析：當總體中錯報數量增加時，PPS抽樣所需的樣本規模也會增加，PPS抽樣的樣本規模可能大于傳統變量抽樣所需的規模，選項A錯誤。當發現錯報，如果風險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響，從而導致注冊會計師拒絕一個可接受的總體賬面金額的情況，選項B錯誤。如果樣本中沒有發現錯報，推斷的總體錯報就是零，抽樣風險允許限度小于或等于設計樣本時使用的可容忍錯報。在這種情況下，注冊會計師通常不需進行額外的計算就得出結論，在既定的誤受風險下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報。65、多選

計算機輔助審計技術是利用計算機和相關軟件，使審計測試工作實現自動化的技術，計算機輔助審計技術可以使審計工作更富有效率和效果的方面包括()A.將現有手工執行的審計測試自動化B.將計算機方式下的審計程序改為手工方式C.在手工方式不可行的情況下執行測試或分析D.在手工方式可行的情況下執行測試或分析正確答案：A,C參考解析：【該題針對“計算機輔助審計技術和電子表格的運用”知識點進行考核】66、多選

就了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險來說，以下內容應形成審計工作記錄的有()。A.項目組對由于舞弊或錯誤導致財務報表發生重大錯報的可能性進行的討論，以及得出的重要結論B.注冊會計師對被審計單位及其環境各個方面的了解要點、信息來源以及實施的風險評估程序C.注冊會計師在財務報表層次和認定層次識別、評估出的重大錯報風險D.注冊會計師識別出的特別風險和僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險，以及對相關控制的評估正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“評估重大錯報風險”知識點進行考核】67、單選

計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，以下關于總體審計策略和具體審計計劃的說法中不正確的是()。A.總體審計策略在具體審計計劃之前，執行完前一項才可以更好的執行后一項工作B.注冊會計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標C.具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序D.進一步審計程序包括控制測試和實質性程序正確答案：A參考解析：通常制定總體審計策略的過程在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續的過程，而是內在緊密聯系的，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另一項的決定。在實務中，注冊會計師將總體審計策略和具體審計計劃相結合進行，可能會使計劃審計工作更有效率及效果。【該題針對“總體審計策略和具體審計計劃”知識點進行考核】68、多選

注冊會計師在審計股份有限公司會計報表中的存貨項目時，能夠根據“估價或分攤”認定推論得出的審計目標有()A.存貨賬面數量與實物數量相符，金額的計算正確B.當存貨成本低于可變現凈值時，已調整為可變現凈值C.年末采購、銷售截止是恰當的D.存貨項目余額與其各相關總賬余額合計數一致正確答案：A,C,D69、多選

如果注冊會計師獲知他人不恰當地將其姓名與鑒證對象相關聯，則下列注冊會計師的做法中正確的有()A.要求其停止這種行為B.不用采取任何措施C.將不恰當使用注冊會計師姓名這一情況告知所有已知的使用者D.征詢法律意見正確答案：A,C,D參考解析：【答案解析】：此時注冊會計師應該要求其停止這種行為，并考慮采取其他必要的措施，包括將不恰當使用注冊會計師姓名這一情況告知所有已知的使用者或征詢法律意見。【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】70、多選

根據會計師事務所業務質量控制準則，以下與獨立性相關的書面確認函的說法中，正確的有()。A.當一事務所與其他事務所合作執行業務時，雙方可以考慮向對方索取對方遵守獨立性政策和程序的書面確認函B.書面確認函可以是電子形式C.會計師事務所應當每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函D.書面確認函必須是紙質的正確答案：B,C參考解析：當有其他會計師事務所參與執行部分業務時，會計師事務所也可以考慮向其獲取有關獨立性的書面確認函，但不是雙方互相提供有關遵守獨立性政策和程序的書面確認函，所以選項A不對;書面確認函可以是紙質的，也可以是電子形式的，所以選項D不對。【該題針對“職業道德規范”知識點進行考核】71、單選

如果被審計單位未糾正注冊會計師在上一年度審計時識別出的值得關注的內部控制缺陷，注冊會計師在執行本年度審計時，下列做法中，正確的是（）。A.在制定審計計劃時予以考慮，不再與管理層溝通

B.以書面形式再次向治理層通報

C.在審計報告中增加強調事項段予以說明

D.在審計報告中增加其他事項段予以說明正確答案：B參考解析：注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷。72、單選

注冊會計師在審計測試中發現最近購入存貨的實際價值為15000元，但賬面記錄的金額卻為l0000元。因此，存貨和應付賬款分別被低估了5000元，這里被低估的5000元就是()。A.判斷錯報B.推斷錯報C.累積錯報D.己識別的對事實的具體錯報正確答案：D參考解析：該錯報產生于被審計單位收集和處理數據的錯誤，因此屬于是事實錯報，即已識別的對事實的具體錯報。【該題針對“評價審計過程中識別出的錯報”知識點進行考核】73、問答?丙注冊會計師審計W公司1999年度會計報表，于2000年2月20日完成外勤審計工作。丙注冊會計師了解到W公司于20000年2月25日發生火災，遭受重大損失。丙注冊會計師于2000年2月28日完成了對火災損失的追加審計程序，并于2000年3月1日完成審計報告并送達W公司,W公司于2000年3月5日公布其1999年度會計報表。要求:(1)假定W公司2000年2月25日沒有發生火災，簡述丙注冊會計師對W公司截至2000年3月5日的不同時期的期后事項的責任。(2)根據上述情況，丙注冊會計師確定審計報告日期的方法有哪些?所承擔的責任有何不同?正確答案：(1)對于W公司自2000年1月1日至2000年2月20日之間發生的期后事項，丙注冊會計師應實施專門的審計程序對期后事項進行審計。對于W公司自2000年2月21日至2000年3月5日之間發生的期后事項，丙注冊會計師獲知后應及時與被審計單位管理當局討論。必要時，還應追加適當的審計程序。(2)丙注冊會計師確定審計報告日期的方法有兩種:①簽署雙重日期，即保留2000年2月20日的審計報告日，并就火災損失注明2000年2月28日新的審計報告日。②更改審計報告日期，即將2000年2月20日原審計報告日推遲至2000年2月28日完成追加審計程序時的審計報告日。推遲外勤審計工作結束日的做法，在會計報表審計范圍內全面地擴大了注冊會計師的責任范圍;注明雙重日期的做法，僅在反映有關的特定項目方面擴大了注冊會計師的責任范圍。74、問答?注冊會計師在對昌盛公司進行審計時，發現該公司內部控制制度具有嚴重缺陷，與管理層溝通相關問題時，眼神飄忽不定，邏輯混亂。在此情況下，注冊會計師能否依賴下列證據：(1)銷貨發票副本;(2)監盤客戶的存貨(不涉及檢查相關的所有權憑證);(3)外部律師提供的聲明書;(4)管理層聲明書;(5)會計記錄。正確答案：(1)不能依賴。銷貨發票副本是被審計單位自己提供的，在內部控制制度具有嚴重缺陷的情況下，其可靠性較低，所以內部憑證不能依賴。如果該銷貨發票副本和向購貨單位函證結果一致，則可靠性高一些。(2分)(2)可以依賴。監盤客戶的存貨是注冊會計師親自實施的，證明力較強，其可靠程度一般不受內部控制的影響，但不能確定存貨所有權歸屬及其價值情況。(1分)(3)可以依賴。律師聲明書屬于被審計單位外部人員提供的，在內部控制有嚴重缺陷的情況下，其證明力仍較強。(1分)(4)不可依賴。被審計單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據。在內控具有嚴重缺陷時，它的可靠性更低。(1分)(5)不可依賴。會計記錄屬于被審計單位自己編制和記錄的，在內控具有嚴重缺陷時，被審計單位內部憑證記錄的可靠性就大為降低甚至不可靠。(1分)【該題針對“審計證據”知識點進行考核】75、多選

在評價自身作出的職業判斷是否適當時，下列各項中，A注冊會計師認為應當考慮的有()。A.作出的判斷是否反映了對審計準則和會計準則的適當運用B.作出的判斷是否有具體事實和情況所支持C.作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風險

正確答案：A,B,C76、多選

A注冊會計師組織項目組討論的主要目的有()A．強調遵守職業道德的必要性B．按照時間預算完成審計工作C．分享對甲公司及其環境了解所形成的見解D．考慮甲公司由于舞弊導致重大錯報的可能性正確答案：B,C,D77、單選

A注冊會計師在對應收賬款實施函證程序時，針對下列方面通常難以獲取有效審計證據的是()A．應收賬款的存在性B．應收賬款的可變現凈值C．應收賬款金額的準確性D．應收賬款是否歸屬于甲公司正確答案：B78、多選

注冊會計師降低、消除或防范非抽樣風險的方法有（）A.對審計工作進行適當的指導、監督和復核B.沒有方法消除非抽樣風險C.采取適當的質量控制政策和程序D.仔細設計審計抽樣的審計程序正確答案：A,C,D參考解析：非抽樣風險是認為錯誤造成的，因而可以降低、消除或防范，選項B錯誤。79、單選

下列不屬于注冊會計師對被審計單位的采購與付款業務實施的控制測試的是()。A.檢查有無長期掛賬的應付賬款，注意其是否可能無需支付B.檢查采購與付款業務授權批準手續是否健全，有無存在越權審批行為C.檢查采購與付款業務相關崗位及人員設置情況，有無不相容職務混崗的現象D.檢查憑證的登記、領用、傳遞、保管、注銷手續是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞正確答案：A參考解析：檢查有無長期掛賬的應付賬款屬于采購與付款業務的實質性程序。【該題針對“采購與付款循環的內部控制和控制測試”知識點進行考核】80、單選

在A公司成為公眾利益實體之前，甲會計師事務所委派A注冊會計師擔任該項目合伙人已連續兩年，該合伙人還可以為繼續提供服務的年限為()A.1年B.2年C.3年D.5年正確答案：C參考解析：在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關鍵審計合伙人已為該客戶服務的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續提供服務的年限為五年減去已經服務的年限。81、單選

在制定總體審計策略時，無論下列交易、賬戶余額或披露的錯報金額是否低于重要性水平，A注冊會計師通常認為影響財務報表使用者經濟決策的是（）A.甲公司的存貨B.甲公司的應收賬款C.甲公司的所有者權益D.甲公司管理層和治理層的薪酬正確答案：D參考解析：在制定總體審計策略時，注冊會計師應當對那些金額本身就低于所確定的財務報表層次重要性水平的特定項目作額外的考慮。注冊會計師應當根據被審計單位的具體情況，運用職業判斷，考慮是否能夠合理地預計這些項目的錯報將影響使用者依據財務報表作出的經濟決策（如有這種情況）。注冊會計師在作出這一判斷時，應當考慮的因素包括：（l）會計準則、法律法規是否影響財務報表使用者對特定項目計量和披露的預期；（如關聯方交易、管理層及治理層的報酬）（2）與被審計單位所處行業及其環境相關的關鍵性披露；（如制藥業的研究與開發成本）（3）財務報表使用者是否特別關注財務報表中單獨披露的特定業務分部（如新近購買的業務）的財務業績。82、單選

注冊會計師在細節測試的選取樣本階段，要確定樣本規模。下列關于確定樣本規模要考慮的事項，正確的是（）A.總體項目的變異性越低，樣本規模越大B.在細節測試中使用非統計抽樣方法時，注冊會計師主要關注誤拒風險C.某賬戶的可容忍錯報實際上就是該賬戶的重要性水平，當誤受風險一定時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報降低，樣本規模增加D.總體規模越大，樣本規模越大正確答案：C參考解析：總體項目的變異性和樣本規模成同向變動，選項A錯誤；在細節測試中使用非統計抽樣方法時，注冊會計師只有關注誤受風險，選項B錯誤；總體中的項目數量在細節測試中對樣本規模的影響很小。83、判斷題

注冊會計師在執行會計報表審計業務時，不論被審計單位規模大小，都應當對相關的內部控制進行充分的了解。()正確答案：對84、單選

下列有關集團項目組與集團治理層的溝通內容的說法中，錯誤的是()。A.溝通內容應當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質量產生疑慮的情形

B.溝通內容應當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質的概述

C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務報表發生重大錯報，無須就該事項進行溝通

D.溝通內容應當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價正確答案：C參考解析：涉及集團管理層、組成部分管理層在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員（在舞弊行為導致集團財務報表出現重大錯報的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑。85、多選

注冊會計師在確定長期股權投資是否已在資產負債表上恰當披露時，應當()A.檢查資產負債表上長期股權投資項目的數額與審定數是否相符B.對被投資單位所在國家和地區受到其他方面影響，使被審計單位轉移資金的能力受到限制的情況是否披露C.結合銀行借款等的檢查，了解長期股權投資是否存在質押、擔保情況D.檢查當期及累計未確認的投資損失金額是否在附注中披露正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“投資交易的實質性程序”知識點進行考核】86、多選

審計項目組成員甲的外祖父，持有審計客戶30萬元的股票，甲與其外祖父關系密切，在這種情形下，需要采取的防范措施有（）A.要求其外祖父處置全部的股票B.由項目組之外注冊會計師復核項目組成員已執行的工作C.將甲調離審計項目組D.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平正確答案：A,B,C參考解析：審計項目組某一成員的的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，可能產生自身利益導致的不利影響，需要采取的防范措施包括：（1）其他近親屬盡快處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大；（2）由審計項目組以外的其他注冊會計師復核該成員已執行的工作；（3）將該成員調離審計項目組。87、判斷題

會計師事務所可以同時為客戶辦理審計業務和會計咨詢與會計服務業務。()正確答案：對88、多選

注冊會計師編制的審計工作底稿應當使得未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚地了解下列()方面的內容。A.就重大事項得出的結論B.實施審計程序的結果和獲取的審計證據C.確保審計報告不存在虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏D.按照審計準則的規定實施的審計程序的性質、時間和范圍正確答案：A,B,D參考解析：審計工作底稿是對整個審計過程的記錄，核心內容當然是圍繞“審計程序、審計證據和審計結論”，因此選項ABD均正確。選項C，確保審計報告不存在虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏是簽字注冊會計師及其所在會計師事務所的責任，并非有經驗的專業人士從編制的審計工作底稿中所應清楚了解的內容。【該題針對“審計工作底稿概述”知識點進行考核】89、單選

下列關于注冊會計師與治理層的溝通的說法，錯誤的是()A.在審計中，注冊會計師需要與治理層保持有效的單向溝通B.良好的治理原則建議審計委員會每年至少一次在管理層不在場的情況下會見注冊會計師C.注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項包括審計中發現的重大問題D.注冊會計師應當與治理層溝通注冊會計師與財務報表審計相關的責任，明確財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任正確答案：A參考解析：在審計中，注冊會計師需要與治理層保持有效的雙向溝通。90、單選

下面關于酶的抑制作用的論述哪一個是正確的：（）A.都為可逆的抑制作用B.增加底物的濃度可消除抑制劑對酶的影響C.根據抑制劑與酶結合的情況可區分不同類型的抑制作用D.抑制作用與抑制劑濃度無關正確答案：C91、單選

下列關于注冊會計師審計的起源和發展的說法中，不正確的是（）A.注冊會計師審計的起源與企業的所有權和經營權的分離，是市場經濟發展到一定階段產物B.18世紀，英國出現了第一批以查賬為職業的獨立會計師，審計的重點是查錯防弊，檢查結果向企業主報告C.注冊會計師審計起源于市場經濟，是資本主義的產物D.16世紀的注冊會計師審計的審計目標是熟悉會計專業的第三方，對合伙企業經濟活動進行鑒證，保護企業資產的安全和完整正確答案：C參考解析：注冊會計師審計的起源與企業的所有權和經營權的分離，是市場經濟發展到一定階段產物，選項C錯誤，選項A正確。92、多選

下列關于不實報告的說法中，不正確的有（）A.會計事務所遵守法律法規，出具的具有虛假記載的審計業務報告，應當認定為不實報告B.會計事務所只要遵守《注冊會計師法》，就不會出具不實報告C.會計師事務所違反誠信公允的原則，出具的具有的虛假記載的審計報告，應認定為不實報告D.只要存在錯報的審計業務報告，就是不實報告正確答案：A,B,D參考解析：會計師事務所違反法律法規、中國注冊會計師協會依法擬定并經國務院財政部門批準后施行的執業準則和規則以及誠信公允原則，出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計業務報告，應認定為不實報告，選項ABD錯誤。93、判斷題

實施控制測試與了解內部控制所采用的審計程序大體相同，主要區別在于了解內部控制所采用的審計程序中通常不包括重新執行。()正確答案：對94、單選

下列選擇的被函證者不適當的是()A.對短期投資和長期投資，注冊會計師通常向股票、債券專門保管或登記機構發函詢證或向接受投資的一方發函詢證B.對預收賬款，通常向銷貨單位發函詢證C.對應收票據，通常向出票人或承兌人發函詢證D.對保證、抵押或質押，通常向有關金融機構發函詢證正確答案：B參考解析：對預收賬款，通常向購貨單位發函詢證【該題針對“函證”知識點進行考核】95、單選

下列關于書面聲明的相關說法，錯誤的是()A.如果注冊會計師未向管理層詢問其是否提供了審計業務約定條款中要求提供的所有相關信息，也沒有獲得管理層的確認，注冊會計師就不能認為管理層已提供了這些信息B.注冊會計師可能還要求管理層在書面聲明中再次確認其對自身責任的認可與理解C.再次確認管理層對自身責任的認可與理解，并不限于管理層已知的全部事項D.其他書面聲明是對基本書面聲明的補充，屬于基本書面聲明的組成部分正確答案：D參考解析：其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充，但不構成其組成部分。96、問答?甲、乙、丙三位出資人共同投資設立丁有限責任公司（以下簡稱丁公司）。甲、乙出資人按照出資協議的約定按期繳納了出資額，丙出資人通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單，虛構了出資。ABC會計師事務所的分支機構接受委托對擬設立的丁公司的注冊資本進行審驗，并委派A注冊會計師擔任項目組負責人。審驗過程中，A注冊會計師按照執業準則的要求，實施了檢查文件記錄、向銀行函證等必要的程序，保持了應有的職業謹慎，但未能發現丙出資人的虛假出資情況。A注冊會計師在出具的驗資報告中認為，各出資人已全部繳足出資額，并在驗資報告的說明段中注明“本報告僅供工商登記使用”。丁公司注冊登記半年后，丙出資人補足虛構的出資額。一年后，乙出資人抽逃其全部出資額。兩年后，丁公司因資金短缺和經營不善等原因導致資不低債，無力償付戊供應商的材料款。戊供應商以ABC會計師事務所出具不實驗資報告為由，向法院提供民事訴訟，要求ABC會計師事務所承擔連帶賠償責任。ABC會計師事務所提出三項抗辯理由，要求免于承擔民事責任：一是審驗工作乃分支機構所為，與本會計師事務所無關；二是戊供應商與本會計師事務所及分支機構不存在合約關系，因而不是利害關系人；三是驗資報告已經注明“僅供工商登記使用”，戊供應商因不當使用驗資報告而遭受損失與本會計師事務所無關。要求：回答下列問題，并簡要說明理由：（1）戊供應商可以對哪些單位或個人提起民事訴訟？（2）ABC會計師事務所提供的抗辯理由是否成立？（2）ABC會計師事務所是否可以免于承擔民事責任？正確答案：（1）戊供應商可以對丁公司、乙出資人、ABC會計師事務所的分支機構以及ABC會計師事務所提起民事訴訟。理由：利害關系人可以對事務所提起訴訟，同時如果利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師司務所提起訴訟的，應當將被審計單位作為共同被告參加訴訟。被審計單位出資人虛假出資或出資不實、抽逃出資，且事后未補足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟。乙出資人抽逃出資且事后未補足，可以對他提起民事訴訟。丙雖然有虛假出資，但是事后已經補足，不用作為第三人參加訴訟。利害關系人對會計師事務所的分支機構提起訴訟的，人民法院可以將該會計師事務所列為共同被告參加訴訟。（2）ABC會計師事務所提供的三條抗辯理由都不能成立。理由1，利害關系人如果對會計師事務所的分支機構提起訴訟，人民法院可以將該會計師事務所列為共同被告參加訴訟。本題中利害關系人直接對事務所提起訴訟是可以的。理由2，判斷是否是利害關系人不是以是否存在和約關系為前提，而是因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易或者而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。所以戊供應商屬于利害關系人。理由3，準則規定在驗資報告已經注明“僅供工商登記使用”，等內容不能作為免責事由。（3）ABC公司可以免于承擔民事責任。理由：會計師事務所可以證明存在下列情況，所以可以不用承擔民事責任：審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現虛假或者不實；已經遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃出資；為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。97、多選

在審計工作中，會計師事務所為防范或有收費所帶來的不利影響，所采取的防范措施正確的有（）A.應向預期的報告使用者披露注冊會計師所執行的工作及收費的基礎B.根據審定金額達成補充協議C.實施質量控制政策和程序D.會計師事務所聘請獨立第三方復核注冊會計師已執行的工作正確答案：A,C,D參考解析：會計師事務所為防范或有收費所帶來的不利影響，應當預先就收費的基礎與客戶達成書面協議。98、單選

注冊會計師為了證明銷售業務的“準確性”認定，應當實施的審計程序是()A.實施存貨監盤程序B.檢查發貨單和銷售發票的編號是否完整C.觀察存貨的現狀D.比較價格清單與發票上的價格、發貨單與銷售訂購單上的數量是否一致，重新計算發票上的金額正確答案：D參考解析：比較價格清單與發票上的價格、發貨單與銷售訂購單上的數量是否一致，重新計算發票上的金額，能夠證明銷售業務的“準確性”的認定。99、單選

有關審計證據的下列表述中，正確的是()A.注冊會計師獲取的環境證據一般屬于基本證據B.注冊會計師自行獲取的審計證據通常比被審計單位提供的證據可靠C.注冊會計師運用觀察、查詢及函證、監盤、計算、檢查和分析性復核等方法，均可獲取書面證據D.注冊會計師運用觀察、查詢及函證、監盤、計算、檢查和分析性復核等方法，均可獲取與內部控制相關的審計證據正確答案：B100、多選

甲注冊會計師對B公司1999年度會計報表審計時發現,B公司當年發生大額非貨幣性交易，則應提請B公司在會計報表附注中披露()A.非貨幣性交易的類型B.非貨幣性交易涉及的金額C.非貨幣性交易的計價基礎及實現的損益D.非貨幣性交易和貨幣性交易的劃分標準正確答案：A,B,C101、多選

下列關于事務所侵權賠償責任范圍的說法中，不正確的有（）A.會計師事務所在其審計收費金額范圍內承擔相應的賠償責任B.在會計師事務所因過失出具不實報告而承擔補充賠償責任情形下，會計師事務所在其不實審計金額范圍內承擔相應的賠償責任C.在會計師事務所因故意出具不實報告而承擔連帶責任情形下，會計師事務所在其不實審計金額范圍內承擔相應的賠償責任D.在會計師事務所因過失出具不實報告而承擔補充賠償責任情形下，會計師事務所在其不實審計金額范圍內承擔相應的賠償責任正確答案：A,C參考解析：在會計師事務所因故意出具不實報告而承擔連帶責任情形下，會計師事務所沒有最高賠償額的規定，事務所應當承擔的賠償額由具體案件中利害關系人的損失數額和其他責任主體賠償能力決定，選項AC錯誤。102、多選

職業道德基本原則要求注冊會計師在向公眾傳遞信息時，應當客觀、真實、得體，不得有下列（）行為。A.夸大宣傳所提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗B.在招聘廣告中介紹事務所現有的高級專業技術人員的資質及業務專長C.在廣告宣傳中承諾會比前任注冊會計師更具有專業勝任能力D.利用報紙廣告刊登設立分所的信息正確答案：A,B,C參考解析：注冊會計師在營銷專業服務時，不得有下列行為：（1）夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗；（2）貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作；（3）暗示有能力影響有關主管部門、監管機構或類似機構；（4）作出其他欺騙性的或可能導致誤解的聲明。注冊會計師不得采用強迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業務。注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業務，但可以利用媒體刊登設立、合并、分立、解散、遷