事業單位內部控制標準事業單位內部控制標準主要內容一、內部控制理念及其最新開展二、我國企業內部控制標準概況三、事業單位內部控制標準一、內部控制理念與最新開展

理念一個過程、一個系統、一種文化董事會、管理層、其他員工合理保證三個目標——財務報告的可靠性——運營的效率和效果——法律和規章的遵循擴展：——戰略目標〔2004年風險管理框架參加〕內部控制演變一要素：內部牽制兩要素：會計控制、管理控制三要素：控制環境、會計制度、控制程序五要素：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督八要素：內部環境、目標設定、事件識別、風險評估、風險反響、控制活動、信息與溝通、監督

COSO2021版：承諾與落實〔一〕注重原那么導向的方法。新框架最顯著的變化是在舊框架的根底上，提煉出內部控制五要素的17項總體原那么和82個相關屬性。17項總體原那么和五項根本要素作為內部控制的根本概念，適用于所有的組織。82個屬性代表相關原那么的主要特征和關注點。17項總體原那么和82個相關屬性構成了企業開展內部控制建設與評價的主要標準。內部控制局限性1、人：相互勾結2、業務：非常規業務3、環境：外部環境變化4、本錢：本錢效益考慮二、企業內部控制標準企業內部控制標準根本標準2021/05配套指引2021/04行業指南2021征求意見石油石化、電力、煤炭企業內部控制配套指引1企業內部控制應用指引（18項已發，3項待發）——內部環境類5項——控制活動類8項——控制手段類5項——特殊業務類3項（待發）2企業內部控制評價指引（自我評價）3企業內部控制審計指引〔事務所審計〕企業內部控制應用指引工程企業內部控制應用指引（已發）內部環境類5項控制活動類8項控制手段類5項（1）組織架構（6）資金活動（14）財務報告（2）發展戰略（7）采購業務（15）全面預算（3）人力資源（8）資產管理（16）合同管理（4）社會責任（9）銷售業務（17）內部信息傳遞（5）企業文化（10）研究與開發（18）信息系統

（11）工程項目

（12）擔保業務

（13）業務外包

企業內部控制應用指引（待發）（1）銀行業務（2）證券業務（3）保險業務三、事業單位內部控制標準2021年11月29日，財政部印發?行政事業單位內部控制標準〔試行〕?。自2021年1月1日起施行。包括6章65條：總那么風險評估和控制方法單位層面內部控制業務層面內部控制評價與監督附那么〔一〕總那么單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。具體工作包括：——梳理單位各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，——系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，——在此根底上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度并催促相關工作人員認真執行。(二〕風險評估單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。經濟活動風險評估至少每年進行一次；外部環境、經濟活動或管理要求等發生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估。單位開展經濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領導擔任組長。經濟活動風險評估結果應當形成書面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內部控制的依據。單位層面的風險評估單位層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：〔一〕內部控制工作的組織情況。包括是否確定內部控制職能部門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內部控制中的溝通協調和聯動機制。〔二〕內部控制機制的建設情況。包括經濟活動的決策、執行、監督是否實現有效別離；權責是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內部監督等機制。〔三〕內部管理制度的完善情況。包括內部管理制度是否健全；執行是否有效。〔四〕內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應的資格和能力。〔五〕財務信息的編報情況。包括是否按照國家統一的會計制度對經濟業務事項進行賬務處理；是否按照國家統一的會計制度編制財務會計報告。〔六〕其他情況。業務層面的風險評估單位進行經濟活動業務層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：〔一〕預算管理情況。包括在預算編制過程中單位內部各部門間溝通協調是否充分，預算編制與資產配置是否相結合、與具體工作是否相對應；是否按照批復的額度和開支范圍執行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等問題；決算編報是否真實、完整、準確、及時。〔二〕收支管理情況。包括收入是否實現歸口管理，是否按照規定及時向財會部門提供收入的有關憑據，是否按照規定保管和使用印章和票據等；發生支出事項時是否按照規定審核各類憑據的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據套取資金的情形。〔三〕政府采購管理情況。包括是否按照預算和方案組織政府采購業務；是否按照規定組織政府采購活動和執行驗收程序；是否按照規定保存政府采購業務相關檔案。〔四〕資產管理情況。包括是否實現資產歸口管理并明確使用責任；是否認期對資產進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規定處置資產。內部控制的控制方法單位內部控制的控制方法一般包括：〔一〕不相容崗位相互別離。合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的別離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。〔二〕內部授權審批控制。明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。〔三〕歸口管理。根據本單位實際情況，按照權責對等的原那么，采取成立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統一管理。〔四〕預算控制。強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。〔五〕財產保護控制。建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產平安完整。〔六〕會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業務水平，強化會計人員崗位責任制，標準會計根底工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。〔七〕單據控制。要求單位根據國家有關規定和單位的經濟活動業務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據，要求相關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。〔八〕信息內部公開。建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，根據國家有關規定和單位的實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。〔三〕單位層面內部控制單位層面內部控制〔13-15〕關注點要求內控部門確定職能部門或牽頭部門；建立各單位的溝通協調和聯動機制應當單獨設置內控職能部門（牽頭部門），負責組織協調內控工作；發揮財會、內審、紀檢監察、政采、基建、資產管理等部門或崗位的作用機制建設不相容崗位分離；權責對等；建立健全議事決策機制、崗位責任制、內部監督機制決策、執行、監督應當相互分離；建立健全集體研究、專家論證、技術咨詢相結合的議事決策機制重大經濟決策集體研究決定（標準不得隨意變更）制度完善管理制度健全、執行有效單位層面內部控制〔16-18〕關注點要求關鍵崗位建立工作人員的培訓、評價、輪崗機制；人員具備相應的資格和能力建立健全內控關鍵崗位責任制，明確崗位職責分工，確保不相容崗位相分離；關鍵崗位輪崗，明確輪崗周期，不具備輪崗條件的采取其他措施人員應當具備相應的資格和能力，加強培訓，提升業務水平信息編報按國家統一的會計制度對經濟業務事項進行賬務處理、編制財務報告應當建立會計機構，配備相應資格和能力的人員及時進行賬務處理，編制財務會計報告信息技術用現代科學技術手段加強內控，對信息系統建設歸口管理，將經濟活動及內控流程嵌入單位信息系統中〔四〕業務層面內部控制1、預算業務〔19-24〕內容要求總要求應當建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度應當合理設置崗位，明確崗位職責，確保不相容崗位分離預算編制程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確1）正確把握政策2）協調機制：應當建立內部預算編制與相關部門的溝通協調，按照規定進行評審，及時取得信息，細化預算，提高編制科學性編制程序應根據職責分工，對批復的預算指標分解規范預算追加程序，發揮管控作用預算業務〔19-24〕內容要求預算執行根據預算安排收支，確保嚴格有效執行應建立預算執行分析機制，定期通報各部門執行情況，召開分析會議，研究存在問題，提出改進措施決算確保決算真實、完整、準確、及時加強決算分析，強化結果運用，建立健全預算決算相互反映促進的機制績效全過程預算績效管理機制編制有目標/執行有監控/完成有評價/評價結果有反饋/反饋結果有應用2、收支業務〔25-31〕內容要求總要求應當合理設置崗位，明確崗位職責，確保不相容崗位分離會計核算各項收入應歸口財會部門管理核算，嚴禁賬外設賬業務部門應在涉及收入的合同簽訂后及時將材料送交財會部門財會部門應定期檢查收入是否與合同相符，應收未收項目應查明情況落實責任非稅收入應按規定項目、標準征收非稅收入，開具財政票據，收繳分離及時足額上繳國庫或財政專戶，不得截留、挪用、私分票據管理票據申領、啟用、撤銷、銷毀均應履行規定手續應設立專管員，建立臺賬，做好保管登記應按順序號使用，不得拆本，做好費用票據管理不得轉讓、出借、代開、買賣財政票據或發票，不得擅自擴大使用范圍收支業務〔25-31〕內容要求支出管理應健全管理制度，合理設置崗位，明確崗位職責，確保不相容崗位分離支出相關控制明確各項關鍵崗位職責1）支出審批：明確審批權限、程序、責任和控制措施2）單據審核：來源是否合法、內容是否真實、使用是否準確、是否符合預算、手續是否齊全（附原始單據；超標事項說明及審批）3）經費報銷：明確報銷業務流程，按規定辦理支付手續4）核算歸檔：及時登帳，相關材料應作為賬務處理的依據債務管理可舉債的單位應建立管理制度，明確崗位職責，不得由一人辦理全過程大額債務舉借屬重大經濟事項，應充分論證，集體研究決定做好核算和檔案保管，加強對賬檢查，定期核對余額并清理3、政府采購業務〔32-39〕內容要求政采內容預算與計劃管理、采購活動管理、驗收管理要求不相容崗位分離（需求制定與審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管）預算與計劃建立各部門的協調機制，根據需求和標準編制政府采購預算按照批復的計劃采購采購活動歸口管理、協調制約機制（政采、資產管理、財會、內審、紀檢監察）強調審核，強調按照規定選擇采購方式，信息發布方式驗收管理由專人（專門部門）對品種、規格、數量、質量等內容驗收，出具證明4、資產控制〔40-45〕內容要求總要求建立健全內部管理制度合理設崗，明確職責貨幣資金不相容崗位分離銀行賬戶開立變更撤銷賬戶應按規定的審批權限進行資金核查抽查、盤點：現金、對賬單、銀行存款余額調節表資產控制〔40-45〕內容要求實物與無形資產明確職責權限，強化對配置、使用、處置等環節的管控1）資產歸口管理2）明確管理程序、審批權限和責任3）建立臺賬，加強實物管理4）資產信息管理系統（用于統計、報告、分析）對外投資1）合理設崗、明確職責，不相容崗位分離2）決策：集體研究決定3）追蹤：記錄價值變動、投資收益情況4）責任追究：重大決策失誤、未履行集體決策程序、未按規定執行5、建設工程控制〔46-53〕內容要求總要求建立健全內部管理制度合理設崗，明確職責決策機制嚴禁任何個人單獨決策，或擅自改變集體決策，應形成書面文件審核機制相關文件應由規劃、技術、財會、法律等相關工作人員或委托有資質的機構審核招標按照國家規定組織招標，做好標底編制、評標工作保密預算執行、價款支付專款專用：按下達的計劃（預算）使用價款審核：加強與承建單位的溝通，準確掌握進度，按規定辦理結算建設工程控制〔46-53〕內容要求檔案管理收集、整理、歸檔、保管投資額度變動批準的概算為最高限額，調整經批準工程洽商和設計變更應該規定履行審批程序決算時限要求1）按規定時限辦理竣工決