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一、單項選擇題〔本大題共20小題，每題1分，共20分。在每題的四個備選答案中，選出一個正確答案，并將正確答案的序號填在題干的括號內〕。

1、核對借方余額合計和貸方余額合計是否相符是會計記錄核對的哪種〔〕。

A.賬表核對B.賬賬核對

C.賬實核對D.賬證核對

2、一般來講，建設和設計內部控制制度的是〔〕。

A.審計人員B.審計機關的工程負責人

C.企業管理人員D.被委托的第三人

3、審計全過程的中心環節是〔〕。

A.準備階段B.實施階段

C.終結階段D.審批階段

4、被審計單位對審計結論表示不滿時應向上級審計機關提出〔〕。

A.復審B.起訴C.復核D.復議

5、對于注銷的應收賬款，會計部門應在〔〕中予以登記，同時進展追蹤控制，以防隨后收回時被內部人員貪污。

A.備查賬簿B.銷售發票

C.明細賬D.銷售合同

6、如果應付賬款所屬明細科目出現借方余額，審計人員應提請在資產負債表的〔〕工程列示。

A.應收賬款B.預收賬款

C.應付賬款D.預付賬款

7、被審計單位“產品銷售費用明細賬〞中記有以下費用工程，應予以確認的是〔〕。

A.生產車間領用的產品包裝費B.常設銷售機構經費

C.廠部銷售部門管理人員工資D.為購置單位墊付的運費

8、財經法紀審計的結論與決定具有〔〕。

A.代表性B.廣泛性C.指導性D.強制性

9、〔〕是開展經濟效益審計的根基和必要條件。

A.財政審計B.內部審計C.財務審計D.財經法紀審計

10、內部審計結論的執行與否，主要取決于〔〕。

A.被審計單位領導的意志B.上級主管部門領導的意志

C.審計結論的正確與否D.被審計單位當時的具體情況

11、憲法規定，國務院設立審計署，在〔〕的領導下主管全國的審計工作。

A.國家主席B.國務院總理C.人大常委會D.財政部

12、企業以下行為違背企業會計處理方法一貫性原則，審計人員根據其重要性，考慮在審計報告中反映的有〔〕。

A.上期提取甲存貨跌價準備5,000，鑒于其可變現凈值降低，本期再提8,000元

B.根據國家統一會計要求，從本期開場對固定資產提取減值準備

C.本期經營狀況不佳，將固定資產折舊法由年數總和法改成平均年限法

D.主營業務由賒銷改為現銷，將壞賬核算由備抵法改為直接轉銷法

13、審計證據的相關性是指用作審計證據的資料必須與〔〕和應證事項之間有一定的邏輯關系。

A.審計方案B.審計目標C.審計程序D.審計報告

14、以下哪項適用于函證法〔〕。

A.現金B.存貨C.應收賬款D.實物證據

15、以下對于內部控制作用的論述正確的選項是〔〕。

A.保護財產物資的完全完整和有效使用

B.保證會計信息和其他信息資料的絕對可靠性和正確性

C.保證企業盈利

D.杜絕串通舞弊

16、審計實施階段的工作指南是〔〕。

A.審計工作底稿B.審計方案C.被審計單位財務報表

D.獨立審計準則

17、〔〕社會審計的審計業務質量是審計機關職責之一。

A.指導B.監視C.協助D.制約

18、關于審計證據的以下論述中正確的選項是〔〕。

A.口頭證據比實物證據可靠性強

B.銷售發票比應收賬款函證回函可靠性強

C.內部證據比審計人員親自取得的證據證明力強

D.來自不同渠道且能相互印證的審計證據比通過單一渠道獲得的證據更可靠

19、以下哪項屬于內部控制會計記錄控制的內容〔〕。

A.顧客賒銷限額的批準權

B.自制憑證要連續編號

C.對財產定期清查

D.采購員不能同時兼任記賬、出納工作

20、以下需要長期保存的資料是〔〕。

A.被審計單位財務報表

B.符合性測試的審計工作底稿

C.審計報告及附件

D.業務類工作底稿

二、多項選擇〔本大題共10小題，每題2分，共20分。在每題的五個備選答案中，選出二至五個正確的答案，并將正確答案的序號分別填在題干的括號內，多項選擇、少選、錯選均不得分。〕

21、按照審計證據的證明力分類包括有〔〕。

A.口頭證據B.輔助證據C.書面證據

D.基本證據E.環境證據

22、會計賬簿審查的重點是〔〕。

A.總賬B.明細賬

C.日記賬

D.輔助賬簿E.對賬單

23、內部控制制度的描述基本上經過哪幾個步驟〔〕

A.了解內部控制制度B.描述內部控制制度

C.評價內部控制制度D.對描述的結果進展復核

E.對內部控制制度進展符合性測試

24、以下選項中，關于審計方案的表述正確的選項是〔〕。

A.是在具體實施審計流程時編制的工作方案

B.是審計人員在審計實施階段的工作指南

C.審計方案包括總體審計方案和具體審計方案

D.審計方案編制的目的是為了到達預期的審計目的

E.審計方案是由主任會計師進展編制的

25、有權對審計工作底稿進展復核的人是〔〕。

A.工程負責人B.初級審計人員C.部門負責人

D.審計機構負責人E.審計委托人

26、可以用于肯定式函證的賬戶有〔〕。

A.應收賬款金額較大，拖欠時間較長B.存在貸方余額

C.年終時大量賒銷D.發生財務危機的客戶

E.所有客戶

27、在以下〔〕情況下，應實施應付賬款的函證。

A.控制風險高B.財務狀況不佳C.存在大量小金額欠賬

D.應付賬款金額較大E.所有應付賬款

28、審計人員對產品銷售成本的審查，應涉及〔〕的審查。

A.直接材料成本B.直接人工成本C.制造費用

D.管理費用E.財務費用

29、以下行為中屬于在處理國家財產方面違反財經法紀的有〔〕。

A.擅自轉讓國有企業財產B.為小團體或個人謀取私利

C.擅自轉讓集體企業財產D.濫發獎金、津貼、補貼

E.沒有按稅法要求進展固定資產折舊的提取

30、審計人員通過對〔〕的審查，來到達業務經營審計的目的。

A.資金籌集過程B.材料采購過程C.產品產生過程

D.產品銷售過程E.投資過程

三、名詞解釋〔每題2分，共4分〕

31、審計工作底稿。

32、日常性審計。

四、簡答題〔每題5分，共10分〕

33、經濟效益審計與傳統審計的區別。

34、簡述對內部控制的初步評價。

五、論述題〔每題10分，共20分〕【案例3】大華會計師事務所的注冊會計師王華于2007年年底對興盛公司進展預審，包括對局部業務的內部控制測試和對局部交易、活動進展實質性程序。在預審中，王華發現以下情況，請逐一判斷被審計單位的相關內部控制是否存在缺陷，相關的經營活動及其會計處理是否符合企業會計準則的規定，并簡要說明原因。

〔1〕為使采購業務的不相容職務徹底別離，規定采購人員不得參與驗收。收到供給商發來的貨物后，必須由財會部門負責采購業務會計記錄的人員進展驗收登記，只有當所收貨物與訂購單一致后，采購部門方能開具付款憑單。

〔2〕采購部門在辦理付款業務時，對請購單、采購發票、結算憑證的簽字、蓋章、日期、數量、金額等進展嚴格審核。按照被審計單位與W公司簽署的購貨合同，自被審計單位收到材料起10日內付款者，興盛公司可獲得10％的現金折扣。興盛公司在2007年10月16日收到所購材料后，于18日按照購貨發票所列金額30萬元的90％向W公司支付了材料款。為保證會計信息的真實性和可靠性，興盛公司對此筆付款作了借記應付賬款27萬元、貸記銀行存款27萬元的會計處理。

〔4〕7月1日購入并安裝價值50萬元的生產用電子設備一臺，當日投入生產。由于設備的特殊性質，需要3個月的試運行。在此期間內，隨時可能需要進展調試，根據這一情況，興盛公司從2007年10月1日起對該設備開場計提折舊。

〔5〕興盛公司于2007年初開場建造一生產車間，10月份完工后投入使用，但由于種種原因，尚未辦理完竣工手續，編制財務報表時，興盛公司對此車間仍在在建工程中反映。〔6〕興盛公司2007年因為一項債務重組事項，導致了20萬元固定資產清理凈收益，計入資本公積科目。【正確答案】〔1〕按照內部會計控制標準的規定，采購、驗收、記錄三項職務屬于不相容職務。興盛公司將驗收業務交由記錄人員辦理，不符合不相容職務別離的要求。

〔2〕按照內部會計控制標準的規定，在辦理付款業務時，應對采購發票、驗收憑證和結算憑證進展嚴格審核，興盛公司在相關規定中，沒有包括對驗收單的審核，大大增加了付款的風險；另外付款業務應該是由財會部門辦理的，不是采購部門。

〔3〕按照企業會計準則的規定，對于帶有現金折扣的應付賬款，應按購貨發票的金額入賬，待實際取得現金折扣時，再沖減財務費用，據此，興盛公司應做的會計分錄是借記應付賬款30萬元，貸記銀行存款27萬元，貸記財務費用3萬元。

〔4〕按照會計制度的規定，興盛公司對此電子設備應從增加當月的下月起計提折舊。〔5〕按照企業會計準則的規定，在建工程應在投入使用后按照暫估價值計入固定資產，待辦理完竣工決算手續后再調整固定資產科目，不調整已經計提的累計折舊金額。

〔6〕按照企業會計準則的規定，在債務重組中，固定資產清理發生的凈收益計入到營業外收入，發生的凈損失計入到營業外支出，而不是計入到資本公積。

35、若何查找未入帳的應付帳款

模擬試題答案

一、單項選擇題

1.B

分析：賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿等。其中以審閱明細賬和日記賬為重點。

2.C

分析：建設和健全內部控制制度，是被審計單位管理當局的責任。

3.B

分析：在審計的實施階段，審計人員要根據方案階段確定的審計范圍、重點、步驟、方法，集證據并進展評價，籍以形成審計結論。實施階段是審計全過程的中心環節。

4.A

分析：被審計單位對審計結論提出異議。審計人員在提出審計意見時沒有與被審計單位交換意見，或者盡管交換了意見，但雙方的看法未取得一致，以致于被審計單位向上級審計機關提出復審要求。

5.A

分析：對于符合規定，確實無法回收的貨款，應在經過企業管理人員審核批準后予以注銷。對于注銷的應收賬款，會計部門應在備查簿中予以登記，同時進展追蹤控制，以防隨后收回時被內部人員貪污。

6.D

分析：應付賬款所屬明細科目出現的借方余額應在資產負債表的預付賬款工程列示。

7.B

分析：A項應計入“制造費用〞；C項計入“管理費用〞；D項計入“應收賬款〞。

8.D

分析：財經法紀審計具有執法的嚴肅性和強制性。

9.C

分析：經濟效益審計是一種基于財務審計之上的高層次審計。是以財務審計為根基的。只有在保證企業的財務數據及其經濟活動合法、合規的根基上，才能探討其有效性和合理性。

10.A

分析：內部審計結論的執行與否，主要取決于被審計單位領導的意志，因此，內部審計結論

的執行是附有條件的，起不到應有的強制作用。

11.B

分析：我國最高國家審計機關設置在國務院，稱為中華人民共和國審計署。在國務院總理

領導下，主管全國的審計工作，審計長是審計署的行政首長。

12.C

分析：按會計制度的要求變更會計政策，不違背一貫性原則。A和D能恰當地反映企業的財務狀況和經營成果，也不違背一貫性原則。C不符合會計政策變更的兩種情形，屬于隨意變更會計政策，違背一貫性原則，審計人員應根據其重要性，考慮在審計報告中的反映。

13.B

分析：審計人員所收集的審計證據只有與審計目標相關聯，審計證據才具有證明力，才能

證明或否認被審計單位認定的事項。

14.C

分析：函證是審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發函詢證。

15.A

分析：內部控制制度的作用主要有：保護資產的安全和完整，保證會計及其他信息資料的真實可靠，有利于實現企業的經營方針和經營目標，提高業務處理的工作效率，有利于實現國家對企業的宏觀控制。

16.B

分析：實施階段是審計全過程的中心環節，其主要工作內容包括：對被審計單位內部控制的建設及遵循情況進展符合性測試，根據測試結果修訂審計方案；對會計報表工程的數據進展實質性測試，根據測試結果進展鑒定、評價。其中實質性測試是審計實施階段中最重要的一項工作。

17.B

分析：各級審計機關對國務院各部門和地方各級人民政府及其他各部門的財政收支、國有金融機構和企事業組織的財務收支，以及其他應進展審計單位的財政、財務收支的真實性、合法性和效益性依法進展審計監視。

l8.D

分析：審計人員自行獲得的審計證據比由被審計單位提供的審計證據可靠。外部證據比

內部證據可靠性強

19.B

分析：A項屬于授權控制，B項屬于會計記錄控制，C項屬于資產接觸與記錄使用的控制，E

E

D屬于內部控制職責分工控制。

20.C

分析：對審計過程中積累的大量資料進展清理，將保存價值不大的資料剔除后銷毀，并將需要保存的資料編號后送交檔案部門歸檔保管。

二、多項選擇擇題

21.BD

分析：按照審計證據的證明力，可分為基本證據和輔助證據。

22.BC

分析：賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿等。其中以審閱明細賬和日記賬為重點。總賬除了具有與明細賬、日記賬核對的作用外，其本身一般發現不了問題。因為總賬的登記依據，主要是各種記賬憑證匯總表，它所反映的是匯總數字，不容易發現問題。

23.ABD

分析：內部控制制度的描述基本上經過三個步驟：了解內部控制制度；描述內部控制制度；.對描述的結果進展復核。

24.BCD

分析：審計方案是審計人員為了到達預期的審計目的，在具體實施審計流程之前編制的工作方案，它是審計人員在審計實施階段的工作指南。

25.ACD

分析：審計工作底稿應由工程負責人、部門負責人和審計機構的負責人或專職的復核機構或復核人員對審計工作底稿進展逐級復核的一種復核制度。

26.ABCD

分析：一般來說有以下情況之一的賬戶適用于肯定式函證：應收賬款金額較大，拖欠時間較長；存在貸方余額；年終時大量除銷；發生財務危機的客戶。

27.ABC

分析：如果被審計單位的內部控制制度較為薄弱，沒有定期與供給商對賬，或者審計人員認為被審計單位的職員有舞弊嫌疑，審計人員就有必要進展函證。

28.ABC

分析：產品銷售成本來自產品制造成本，產品制造成本通常又可以分為直接材料成本、直接人工成本和制造費用。因此產品銷售成本的審查還涉及到對直接材料成本、直接人工成本和制造費用的審查。

29.ABC

分析：財經法紀：審計的內容應包括各地區、各部門、各單位嚴重違反財經法紀的行為。

30.BCD

分析：以審核、分析、評價被審計單位業務經營活動及利用生產力各要素的有效性、充分性，以進一步合理開發生產力，挖掘提高經濟效益途徑的經濟監視、評價活動，稱為業務經營審計。

三、名詞解釋

31.答：審計工作底稿是審計證據的載體，是指審計人員在執行審計任務的過程中，形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。

32.答：日常性審計是指對企業事業單位新近出臺的規章制度、經營方針及簽訂的經濟合同、協議等及時組織力量進展審計，以保證它們的合理性、可行性，提高領導決策的正確性和經濟合同的有效性。

四、簡答題〔每題5分，共10分〕

33、答：(要點)

①審計的對象不同；

②審計的目的不同；

③審計的方法不同；

④審計的時間不同；

⑤審計結論的論力不同。

34、答：

內部控制制度的初步評價主要包括對其健全和合理性的評價。

①內部控制制度的健全性，評價內部控制制度的健全性，一是要分析內部控制的關鍵部位上是否都建設了強有力的控制，即內部的控制的強點；一是要分析內部控制中存在的薄弱環節，即內部控制的弱點。

②內部控制制度的合理性。評價內部控制制度的合理性，即要考慮控制的布局是否合理，有無過多的控制或不必要的控制；有無將一般控制點誤作為關鍵控制部位；控制職能是否劃分清楚；人員間的分工和牽制是否恰當。

五、論述題

35、答：

①檢查會計年度完畢后銀行存款支付的記錄。

審計人員通過檢查會計年度完畢后，正常信用期內的銀行存款支出日記簿中的記錄，找出償付的應付帳款，然后檢查與該應付帳款有關的憑證，包括發票、定貨單、驗收報告，以確定應付帳款正確的歸屬期。

②檢查期末的驗收報告。

通過審查會計年度完畢前幾周內的驗收報告，并追求至供給商的銷售發票和應付帳款帳薄，審計人員可以查明是否所有收到的存貨和相關應付款均已入帳。

③檢查供給商的對帳單。

分析對帳單和被審單位所列示的期末余額的差異。

六、案例分析題

36.答:

(1)銷售折讓=1,0000件×1,000×5%

=

5,000(元)

實際產品銷售收入=1,000×1,000-50,000=950,000(元)；

因此，賬務處理不正確，違反了一致性原則和關于銷售折讓處理的規定：多計產品銷售收人和財務費用各50,000無，相應多計銷售稅金，相應少計利潤和所得稅；

處理意見：

①調賬

借：財務費用50,000.00

貸：產品銷售收入50,000.00

②調減多計銷售稅金

③調增少計利潤及所得稅.

④計算多交流轉稅或少交所得稅金并作相應處理

(2)銷售折扣=950,000×3%=28,500(元)

實收貨款=950,000

–

2,850

=

921,500(元).

因此，賬務處理不正確，違反了一致性原則和關于銷售折扣賬務處理的規定；多計銷售費用28,500，少計財務費用28.500無；

處理意見：

調賬：借：財務費用285,000

貸：產品銷售費用285,000

37.答：(1)如果投產B產品，則A產品的產量為500臺(750×2/3)；如果投產C產品，則A產品的產量為375臺(750×l/2)。

(2)分別計算