會計專業技術資格中級會計實務（政府補助）模擬試卷1（共9套）（共234題）會計專業技術資格中級會計實務（政府補助）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)1、2013年10月31日，甲公司獲得只能用于項目研發未來支出的財政撥款1000萬元，該研發項目預計于2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司應將收到的該筆財政撥款計入()。A、研發支出B、遞延收益C、營業外收入D、其他綜合收益標準答案：B知識點解析：該財政撥款是用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益。2、下列各項中，應作為政府補助核算的是()。A、營業稅直接減免B、增值稅即征即退C、增值稅出口退稅D、所得稅加計抵扣標準答案：B知識點解析：增值稅即征即退屬于政府補助，其他各項目均不屬于政府補助。3、2015年1月，某企業因技術改造獲得政府無償撥付的專項資金200萬元；5月，因技術創新項目收到政府直接撥付的貼息款項80萬元；年底，由于重組等原因，經政府批準減免所得稅90萬元。該企業2015年度獲得的政府補助金額為()萬元。A、280B、200C、290D、370標準答案：A知識點解析：政府補助不包含直接減免的所得稅，該企業2015年度獲得的政府補助金額=200+80=280(萬元)。4、下列各項中，不屬于政府補助準則規范的政府補助的是()。A、收到的財政貼息B、收到先征后返的增值稅C、增值稅出口退稅D、收到政府為支持企業技術創新無償撥付的款項標準答案：C知識點解析：增值稅出口退稅不屬于政府補助。5、關于企業因綜合性項目取得的政府補助，下列說法中正確的是()。A、需將其分解為與資產相關和與收益相關兩部分，分別進行處理B、無需分解而將其全部作為與收益相關的政府補助處理C、無需分解而將其全部作為與資產相關的政府補助處理D、難以區分為與資產相關和與收益相關的，將政府補助整體歸類為與資產相關的政府補助標準答案：A知識點解析：企業因綜合性項目取得的政府補助。需將其分解為與資產相關和與收益相關兩部分，分別進行處理，選項A正確，選項B和C錯誤；難以區分為與資產相關和與收益相關的，應將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助處理，選項D錯誤。6、某企業收到與收益相關的政府補助用于補償已發生費用或損失的，應在取得時計入()。A、遞延收益B、營業外收入C、資本公積D、其他業務收入標準答案：B知識點解析：企業收到與收益相關的政府補助如果用于補償已經發生的費用或損失，取得時直接計入營業外收入；如果用于補償以后期間的相關費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業外收入。7、丙企業生產一種先進的模具產品。按照國家相關規定，該企業的這種產品適用增值稅先征后返政策，即先按規定征收增值稅，然后按實際繳納增值稅稅額返還70％。2015年1月，該企業實際繳納增值稅稅額300萬元。2015年2月，該企業實際收到返還的增值稅稅額210萬元。丙企業2015年2月份正確的會計處理是()。A、確認營業外收入300萬元B、確認營業外收入210萬元C、確認遞延收益300萬元D、確認遞延收益210萬元標準答案：B知識點解析：企業收到與收益相關的政府補助用于補償已經發生的費用或損失的，取得時直接計入營業外收入，所以應確認營業外收入210萬元。8、2015年3月，丁糧食企業(以下簡稱丁企業)為購買儲備糧從國家開發銀行貸款2000萬元，同期銀行貸款年利率為6％。自2015年4月開始，財政部門于每季度初，按照丁企業的實際貸款額和貸款利率撥付丁企業貸款利息，丁企業收到財政部門撥付的利息后再支付給銀行。2015年4月份因該政府補助確認的營業外收入為()萬元。A、20B、10C、30D、120標準答案：B知識點解析：2015年4月份確認的營業外收入=2000×6％×1／12=10(萬元)。9、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2015年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設備。根據國家政策，甲公司向有關部門提出補助1000萬元的申請。2015年6月，政府批準了甲公司的申請并撥付1000萬元，該款項于2015年6月30日到賬。2015年6月5日，甲公司購入該實驗設備并投入使用，實際支付價款1800萬元(不含增值稅)。甲公司對該臺實驗設備采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設備對2015年度損益的影響金額為()A、－160B、－80C、810D、920標準答案：B知識點解析：甲公司因購入和使用該臺實驗設備對2015年度損益的影響金額=(－1800／5+1000／5)×6／12=一80(萬元)。10、2015年9月，B公司按照有關規定，為其自主創新的某高新技術項目申報政府財政貼息，申報材料中表明該項目已于2015年3月末啟動，預計共需投入資金4000萬元，項目期為2．5年，已投入資金1200萬元。項目尚需新增投資2800萬元，其中計劃貸款1600萬元，已與銀行簽訂貸款協議，協議規定貸款年利率為6％，貸款期限為2年。經審核，2015年11月政府批準撥付B公司貼息資金140萬元，分別在2016年10月1日和2017年10月1日支付60萬元和80萬元。B公司2016年12月31日遞延收益的余額為()萬元A、140B、125C、45D、15標準答案：C知識點解析：項目于2015年3月末啟動，至2016年10月1日，項目期還剩1年，B公司2016年應確認的營業外收入=60×3／12=15(萬元)，B公司2016年12月31日遞延收益的余額=60－15=45(萬元)。11、2015年2月，甲公司需購置一臺環保設備，預計共需資金6000萬元，因資金不足，按相關規定向有關部門提出申請補助2160萬元。2015年3月1日，政府相關部門批準了甲公司的申請并撥付甲公司2160萬元財政撥款(同日到賬)。2015年4月30日，甲公司購入環保設備并投入使用，實際成本為3600萬元，使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2017年4月30日，甲公司出售了這臺設備，取得價款2400萬元，支付相關費用30萬元。假定不考慮相關稅費等因素。2017年甲公司因處置該環保設備影響營業外A、2400B、210C、1296D、1506標準答案：D知識點解析：固定資產處置收益=2400一(3600—3600÷5×2)一30=210(萬元)，將遞延收益余額轉入營業外收入=2160—2160÷5×2=1296(萬元)，2017年甲公司因處置該環保設備影響營業外收入的金額=210+1296=1506(萬元)。12、甲糧食集團按國家有關規定以低于市價的價格向軍隊供應大米，每噸大米售價1500元。市場上每噸大米售價4000元，差價由政府給予補貼。2015年甲糧食集團向軍隊提供大米100萬噸。甲糧食集團下列會計處理中正確的是()。A、確認主營業務收入150000萬元B、確認營業外收入250000萬元C、確認主營業務收入250000萬元D、確認主營業務收入400000萬元標準答案：D知識點解析：該交易具有商業實質，且與企業銷售商品或提供勞務等日常經營活動密切相關，應當按照收入確認的原則進行會計處理。甲糧食集團應確認主營業務收入=100×4000=400000(萬元)。13、2015年度，甲公司發生的相關交易或事項如下：(1)4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅稅額600萬元；(2)8月1日，甲公司收到政府無償撥付的300萬元款項，用于正在建造的新型設備。至12月31日，該設備仍處于建造過程中；(3)10月10日，甲公司收到當地政府追加的投資500萬元。根據上述業務，甲公司2015年度因政府補助應確認的營業外收入金額是()萬元。A、600B、800C、900D、1100標準答案：A知識點解析：由于設備處于建造過程中，有關的政府補助計入遞延收益不影響損益；收到當地政府追加的投資不屬于政府補助；2015年度因政府補助確認的營業外收入金額為增值稅返還600萬元。二、多項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)14、關于企業與政府發生交易所取得的收入，下列會計處理中正確的有()。標準答案：A,C知識點解析：政府通過招標定制開發某軟件系統，政府支付交易對價，獲得軟件產權，是互惠交易，應根據《收入》準則確認收入和結轉成本，選項A正確，選項B錯誤；如果政府行文單方面資助某企業或某類企業開發某類軟件，產權歸屬某企業或某類企業的，是無償的行為，應根據《政府補助》準則確認營業外收入，選項C正確，選項D錯誤。15、甲公司為境內上市公司，2015年發生的有關交易或事項包括：(1)因增資取得母公司投入資金2000萬元；(2)享有聯營企業持有的可供出售金融資產當年公允價值增加額300萬元；(3)收到稅務部門返還的增值稅稅款200萬元；(4)收到政府對公司前期已發生虧損的補貼600萬元。甲公司2015年對上述交易或事項會計處理正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：收到返還的增值稅稅款屬于與收益相關的政府補助，應當于收到時確認為營業外收入，選項A錯誤。16、關于政府補助，下列說法中正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：政府補助是有條件的，選項A錯誤。17、根據政府補助準則的規定，下列各項中屬于政府補助的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B，不是直接從政府取得資產，不屬于政府補助。18、關于政府補助的計量，下列說法中正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：存在確鑿證據表明該項補助是按照固定的定額標準撥付的，可按照應收的金額計量，選項B錯誤；政府補助為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量，選項C錯誤。19、下列項目中，屬于財政貼息的有()。標準答案：A,B知識點解析：財政貼息主要有兩種方式：(1)財政將貼息資金直接撥付給受益企業；(2)財政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優惠利率向企業提供貸款，受益企業按照實際發生的利率計算和確認利息費用。20、關于政府補助的確認與計量，下列說法中正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：遞延收益也用來核算與收益相關的政府補助，選項B錯誤；與收益相關的政府補助用于補償企業已發生的相關費用或損失的，取得時直接計入當期損益(營業外收入)，選項C錯誤。21、2014年2月2日，甲公司開始建造商業設施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2015年9月20日，商業設施達到預定可使用狀態，共發生建造成本6000萬元。該商業設施預計使用20年。因建造的商業設施部分具有公益性質，甲公司于2015年5月31日收到國家撥付的補助資金120萬元。下列會計處理中正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：與資產相關的政府補助收到時應先確認為遞延收益，選項A正確；遞延收益應于資產開始計提折舊時開始攤銷，即從2015年10月份開始攤銷，選項B和C錯誤；2015年遞延收益攤銷額=120÷20×3／12=1．5(萬元)，選項D正確。22、2015年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權及地上建筑物。取得時，土地使用權的公允價值為5600萬元，地上建筑物的公允價值為3000萬元。上述土地使用權及地上建筑物供管理部門辦公使用，預計使用年限均為50年，分別采用年限平均法計提折舊，采用直線法攤銷。甲公司下列會計處理中正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：接受所有者投資取得的資產應按公允價值計量，土地使用權作為無形資產核算，地上建筑物作為固定資產核算，但不屬于政府補助，選項A正確，選項B錯誤；無形資產攤銷=5600÷50=112(萬元)，選項C正確；固定資產折舊=3000÷50×11／12=55(萬元)，選項D正確。三、判斷題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)23、政府鼓勵企業安置職工就業而給予的獎勵款項不屬于政府補助。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：政府鼓勵企業安置職工就業而給予的獎勵款項屬于政府補助中的財政撥款。24、與收益相關的政府補助如不能合理確定其價值，應按名義金額計入當期損益。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：與收益相關的政府補助，應按實際收到或應收的金額確認和計量。25、企業與政府發生交易所取得的收入，如果該交易具有商業實質，且與企業的銷售商品或提供服務等日常經營活動密切相關的，應當按《企業會計準則第14號一收入》的規定進行會計處理。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析26、除按名義金額計量的政府補助外。企業取得的與資產相關的政府補助，不能全額確認為當期收益，應當在取得時確認為遞延收益，自資產可供使用時起，在該項資產使用壽命內平均分配，計入當期營業外收入。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析27、政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，以及政府作為企業所有者投入的資本。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：政府補助不包括政府作為企業所有者投入的資本。28、政府向企業提供補助屬于互惠交易，具有有償性的特點。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：政府向企業提供補助屬于非互惠交易，具有無償性的特點。29、企業收到與資產相關的政府補助，一定會影響收到補助當期的損益。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：如果資產在當期未達到預定可使用狀態，未計提折舊或攤銷，那么遞延收益也不攤銷，因此，不一定影響收到補助當時的損益。30、政府補助為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析31、政府補助包括與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析會計專業技術資格中級會計實務（政府補助）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、2015年1月10日，甲公司收到專項財政撥款60萬元，用以購買研發部門使用的某特種儀器。2015年6月20日，甲公司購入該儀器后立即投入使用。該儀器預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2015年度甲公司應確認的營業外收入為()萬元。A、3B、3．5C、5．5D、6標準答案：A知識點解析：與資產相關的政府補助，應在收到款項時先確認為遞延收益，然后自資產開始折舊時起，在資產使用壽命內分期攤銷確認營業外收入，所以2015年度甲公司應確認的營業外收入=60／10×6／12=3(萬元)。2、2013年10月31日，甲公司獲得只能用于項目研發未來支出的財政撥款1000萬元，該研發項目預計于2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司應將收到的該筆財政撥款計入()。A、研發支出B、遞延收益C、營業外收入D、其他綜合收益標準答案：B知識點解析：該財政撥款是用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益。3、2016年1月，某企業因技術改造獲得政府無償撥付的專項資金100萬元；5月，因技術創新項目收到政府直接撥付的貼息款項60萬元；年底，由于重組等原因，經政府批準減免所得稅50萬元。該企業2016年度獲得的政府補助金額為()萬元。A、210B、150C、160D、110標準答案：C知識點解析：政府補助不包含直接減免的所得稅，該企業2016年度獲得的政府補助金額=100+60=160(萬元)。4、企業享受的下列稅收優惠中，屬于企業會計準則規定的政府補助的是()。A、增值稅出口退稅B、免征的企業所得稅C、減征的企業所得稅D、先征后返的增值稅標準答案：D知識點解析：選項A，增值稅出口退稅實質上是政府歸還企業事先墊付的資金，不屬于政府補助；選項B和C，企業會計準則規定的政府補助是企業直接從政府得到資產，免征和減征企業所得稅不是直接得到資產，不屬于政府補助。5、甲公司從2012年開始，受政府委托進口醫藥類特種丙原料，再將丙原料銷售給國內生產企業，加工出丁產品并由政府定價后銷售給最終用戶，由于國際市場上丙原料的價格上漲，而國內丁產品的價格保持不變，形成進銷價格倒掛的局面。2016年之前，甲公司銷售給生產企業的丙原料以進口價格為基礎定價，國家財政彌補生產企業產生的進銷差價；2016年以后，國家為規范管理，改為限定甲公司對生產企業的銷售價格，然后由國家財政彌補甲公司的進銷差價。不考慮其他因素，從上述交易的實質判斷，下列關于甲公司從政府獲得進銷差價彌補的會計處理中，正確的是()。A、確認為所有者的資本性投入計入所有者權益B、確認為與收益相關的政府補助，直接計入當期營業外收入C、確認為與銷售丙原料相關的營業收入D、確認為與資產相關的政府補助，并按照銷量比例在各期分攤計入營業外收入標準答案：C知識點解析：甲公司自財政部門取得的款項不屬于政府補助，從政府獲得了經濟資源，但甲公司交付了商品，不是無償取得，該交易具有商業實質，需要根據收入準則確認為營業收入。6、某企業收到與收益相關的政府補助用于補償已發生費用或損失的，應在取得補助款時計入()。A、遞延收益B、營業外收入C、資本公積D、其他業務收入標準答案：B知識點解析：企業收到與收益相關的政府補助如果用于補償已經發生的費用或損失，取得時A接計入營業外收入；如果用于補償以后期間的相關費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業外收入。7、丙企業生產一種先進的模具產品，按照國家相關規定，丙企業的該種產品適用增值稅先征后返政策，即先按規定征收增值稅，然后按實際繳納增值稅稅額返還70％。2016年1月，丙企業實際繳納增值稅稅額200萬元。2016年2月，丙企業實際收到返還的增值稅稅額140萬元。2016年2月丙企業正確的會計處理是()。A、確認營業外收入140萬元B、確認遞延收益200萬元C、確認營業外收入200萬元D、確認遞延收益140萬元標準答案：A知識點解析：企業收到的先征后返的增值稅，屬于與收益相關的政府補助，補償企業已發生的相關費用或損失，收到時應將其計入當期營業外收入，所以2016年2月丙企業應確認營業外收入140萬元。8、2015年1月20日，甲公司(房地產開發公司)以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為900萬元，預計使用年限為50年。2015年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業設施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2016年9月20日，商業設施達到預定可使用狀態，共發生建造成本6000萬元。該商業設施預計使用年限為20年。因建造的商業設施部分具有公益性質，甲公司于2016年5月10日收到國家撥付的補助資金60萬元。下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是()。A、收到政府補助時確認遞延收益60萬元B、收到政府補助時確認當期營業外收入60萬元C、取得該土地使用權時支付金額900萬元計入房地產開發成本D、商業設施所在地塊的土地使用權取得時應計入管理費用標準答案：A知識點解析：取得與資產相關的政府補助應該計入遞延收益，并自相關資產可供使用時起，在資產使用期限內分期攤銷計入各期損益(營業外收入)，選項A正確，選項B錯誤；商業設施建成后用于自營住宿、餐飲的場地，不屬于存貨，取得該土地使用權應確認為無形資產，選項C和D錯誤。9、2016年2月，甲公司需購置一臺環保設備，預計共需資金6000萬元，因資金不足，按相關規定向有關部門提出補助2160萬元的申請。2016年3月1日，政府相關部門批準了甲公司的申請并撥付2160萬元財政撥款(同日到賬)。2016年4月30日，甲公司購入環保設備并投入使用，實際成本為3600萬元，使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2018年4月30日，甲公司將該設備出售，取得價款2400萬元，支付相關費用30萬元。假定不考慮其他相關稅費等因素。2018年甲公司因處置該環保設備影響營業外收入的金額為()萬元。A、2400B、210C、1296D、1506標準答案：D知識點解析：固定資產處置收益=2400－(3600－3600÷5×2)－30=210(萬元)，將遞延收益余額轉入營業外收入=2160－2160÷5×2=1296(萬元)，2018年甲公司因處置該環保設備影響營業外收入的金額=210+1296=1506(萬元)。10、2016年度，甲公司發生的相關交易或事項如下：(1)4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅稅額200萬元；(2)8月1日，甲公司收到政府無償撥付的300萬元款項，用于正在建造的新型設備。至12月31日，該設備仍處于建造過程中；(3)10月10日，甲公司收到當地政府追加的投資600萬元。根據上述業務，甲公司2016年度因政府補助應確認的營業外收入金額是()萬元。A、900B、800C、200D、1100標準答案：C知識點解析：由于設備處于建造過程中，取得政府補助款時計入遞延收益不影響損益；收到當地政府追加的投資不屬于政府補助；甲公司2016年度因政府補助確認的營業外收入金額為返還的增值稅200萬元。11、2016年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設備。根據國家政策，甲公司向有關部門提出補助500萬元的申請。2016年6月，政府批準了甲公司的申請并撥付500萬元，該款項于2016年6月30日到賬。2016年6月5日，甲公司購入該實驗設備并投入使用，實際支付價款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設備對2016年度營業利潤的影響金額為()萬元。A、－40B、－80C、－180D、－90標準答案：D知識點解析：與資產相關的政府補助確認的遞延收益攤銷時計入營業外收入，不影響營業利潤。甲公司因購入和使用該臺實驗設備對2016年度營業利潤的影響金額=－900／5×6／12=－90(萬元)。12、已確認的政府補助需要返還的，下列會計處理處理中正確的是()。A、存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入資本公積B、不存在相關遞延收益的，直接計入資本公積C、存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益D、不存在相關遞延收益的，直接沖減期初留存收益標準答案：C知識點解析：已確認的政府補助需要返還的，應當分別下列情況處理：(1)存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益；(2)不存在相關遞延收益的，直接計入當期損益。二、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)13、關于企業與政府發生交易所取得的對價，下列會計處理中正確的有()。標準答案：A,C知識點解析：政府通過招標定制開發某軟件系統，政府支付交易對價，獲得軟件產權，是互惠交易，軟件開發公司應根據《企業會計準則第4號——收入》準則確認收入和結轉成本，選項A正確，選項B錯誤；如果政府行文單方面資助某企業或某類企業開發某類軟件，產權歸屬某企業或某類企業的，是無償的行為，應根據《企業會計準則第16號——政府補助》準則確認遞延收益，并將遞延收益自該無形資產可供使用時起，逐期計入以后各期營業外收入，選項C正確，選項D錯誤。14、甲公司為境內上市公司，2016年發生的有關交易或事項包括：(1)因增資取得母公司投入資金2000萬元；(2)按比例確認聯營企業持有的可供出售金融資產當年公允價值增加額的份額300萬元；(3)收到稅務部門返還的增值稅稅款200萬元；(4)收到政府對公司前期已發生虧損的補貼600萬元。甲公司2016年對上述交易或事項的會計處理正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：收到返還的增值稅稅款屬于與收益相關的政府補助，應當于收到時確認為營業外收入，選項A錯誤。15、下列關于政府補助的說法中正確的有()。標準答案：C,D知識點解析：政府補助是無償的、有條件的，選項A錯誤；政府以投資者的身份對企業的資本性投入不屬于政府補助，選項B錯誤。16、關于政府補助的計量，下列說法中正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：政府補助為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量，選項C錯誤。17、關于政府補助的確認與計量，下列說法中正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：與資產相關的政府補助，其攤銷時點與資產計提折舊或攤銷的時點相同，選項A正確，選項B錯誤；與收益相關的政府補助用于補償企業已發生的相關費用或損失的，取得時直接計入當期損益(營業外收入)，選項C錯誤，選項D正確。18、2015年2月2日，甲公司開始建造商業設施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2016年9月20日，商業設施達到預定可使用狀態，共發生建造成本6000萬元。該商業設施預計使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。因建造的商業設施部分具有公益性質，甲公司于2016年5月31日收到國家撥付的補助資金240萬元。下列會計處理中正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：與資產相關的政府補助收到時應先確認為遞延收益，選項A正確；遞延收益應于資產開始計提折舊時開始攤銷，即從2016年10月份開始攤銷，選項B正確，選項C錯誤；2016年遞延收益攤銷額=240÷20×3／12=3(萬元)，選項D正確。19、2016年1月1日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權及地上建筑物。取得時，土地使用權的公允價值為5600萬元，地上建筑物的公允價值為3000萬元。上述土地使用權及地上建筑物供管理部門辦公使用，預計使用年限均為50年，分別采用直線法進行攤銷，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為0。甲公司下列會計處理中正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：接受所有者投資取得的資產應按公允價值計量，土地使用權作為無形資產核算，地上建筑物作為固定資產核算，均不屬于政府補助，選項A正確，選項B錯誤；2016年度無形資產攤銷=5600÷50=112(萬元)，選項C錯誤；2016年度固定資產折舊=3000÷50×11／12=55(萬元)，選項D正確。20、關于企業取得針對綜合性項目的政府補助，下列說法中正確的有()。標準答案：A,D知識點解析：企業取得針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產相關和與收益相關兩部分，分別進行會計處理，選項A正確，選項B和C錯誤；難以區分與資產相關的部分和與收益相關的部分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助進行會計處理，選項D正確。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、企業收到政府無償劃撥的公允價值不能可靠取得的非貨幣性長期資產，應當按照名義金額“1元”計量。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：企業無償劃撥的非貨幣性資產公允價值不能可靠取得的，以名義金額“1元”入賬。22、政府鼓勵企業安置職工就業而給予的獎勵款項不屬于政府補助。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：政府鼓勵企業安置職工就業而給予的獎勵款項屬于政府補助中的財政撥款。23、企業與政府發生交易所取得的收入，如果該交易具有商業實質，且與企業的銷售商品或提供服務等日常經營活動密切相關的，應當按《企業會計準則第14號——收入》的規定進行會計處理。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析24、與資產相關的政府補助，一定應按公允價值計量。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：與資產相關的政府補助，企業應當在實際取得資產并辦妥相關受讓手續時按照其公允價值確認和計量，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額(即1元)計量。25、政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，不包括政府作為企業所有者投入的資本。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析26、企業取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理；難以區分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助，視情況不同計入當期損益，或者在項目期內分期確認為當期收益。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析27、企業收到與資產相關的政府補助，一定會影響收到補助當期的損益。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：如果資產在當期未達到預定可使用狀態，未計提折舊或攤銷，那么遞延收益也不攤銷，因此，不一定影響收到補助當期的損益。28、政府補助包括與資產相關的政府補助、與收益相關的政府補助以及政府投入。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：政府補助與政府投入無關。29、政府給予企業的債務豁免屬于政府補助。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：政府補助是企業直接取得資產，不涉及資產直接轉移的經濟支持不屬于政府補助準則規范的政府補助。30、與收益相關的政府補助如不能合理確定其價值，應按名義金額計入當期損益。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：與收益相關的政府補助，應按實際收到或應收的金額確認和計量。會計專業技術資格中級會計實務（政府補助）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、2015年12月，甲公司收到財政部門撥款2000萬元，系對甲公司2015年執行國家計劃內政策價差的補償。甲公司A商品單位售價為5萬元／臺，成本為2．5萬元／臺，但在納入國家計劃內政策體系后，甲公司對國家規定范圍內的用戶銷售A商品的售價為3萬元／臺，國家財政給予2萬元／臺的補貼。2015年甲公司共銷售政策范圍內A商品1000件。甲公司對該事項應確認的主營業務收入是()萬元。A、3000B、2000C、0D、5000標準答案：D知識點解析：甲公司自財政部門取得的款項不屬于政府補助，該款項與具有明確商業實質的交易相關，不是公司自國家無償取得的現金流入，應作為企業正常銷售價款的一部分。2、2015年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設備。根據國家政策，甲公司向有關部門提出補助500萬元的申請。2015年6月，政府批準了甲公司的申請并撥付500萬元，該款項于2015年6月30日到賬。2015年6月5日，甲公司購入該實驗設備并投入使用，實際支付價款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值為零。假定至2015年末，該項目仍處于研究階段。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設備對2015年度損益的影響金額為()萬元。A、－40B、－80C、410D、460標準答案：A知識點解析：甲公司因購入和使用該臺實驗設備對2015年度損益的影響金額=－900／5×6／12+500／5×6／12=－40(萬元)。3、A公司為房地產開發公司，2014年至2015年有關業務如下：2014年1月2日以競價方式取得一宗50年的土地使用權，支付價款10000萬元，準備建造大型自營商貿中心及其少年兒童活動中心，2014年2月28日開始建造。對土地使用權采用直線法計提攤銷，不考慮凈殘值。2014年2月28日由于少年兒童活動中心具有公益性，計劃申請財政撥款1000萬元，3月1日，主管部門批準了A公司的申報，簽訂的補貼協議規定：批準A公司補貼申請，共補貼款項1000萬元，分兩次撥付，協議簽訂日撥付500萬元，工程驗收時支付500萬元。下列有關A公司的會計處理方法，表述不正確的是()。A、以競價方式取得的土地使用權確認為無形資產B、建造的大型自營商貿中心確認為固定資產C、建造的少年兒童活動中心確認為固定資產D、2014年3月1日收到財政補貼500萬元計入當期損益標準答案：D知識點解析：企業收到與資產相關的政府補助，借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目。在相關資產使用壽命內分配遞延收益，借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目。4、甲公司2015年財務報表于2016年4月30日批準報出，2015年的所得稅匯算清繳于2016年5月31日完成，所得稅稅率為25％。甲公司2016年發生下列經濟業務。2016年4月20日，甲公司收到當地稅務部門返還其2015年度已交所得稅款的通知，5月1日收到稅務部門返還的所得稅款項720萬元。甲公司在對外提供2015年度財務報表時，因無法預計是否符合有關的稅收優惠政策，故全額計算交納了所得稅并確認了相關的所得稅費用。甲公司實際收到返還的所得稅額的會計處理為()。A、追溯調整了已對外報出的2015年度財務報表相關項目的金額B、確認2016年遞延收益720萬元C、確認2016年應交所得稅720萬元D、確認2016年營業外收入720萬元標準答案：D知識點解析：企業收到的所得稅返還屬于政府補助，應按《政府補助》準則的規定，在實際收到所得稅返還時，直接計入當期營業外收入，不應追溯調整已對外報出的2015年度財務報表相關項目。5、甲公司生產的產品，按照國家相關規定適用增值稅先征后返政策，即先按規定征收增值稅，然后按實際繳納的增值稅稅額返還70％。2015年該公司實際繳納增值稅稅額100萬元。2016年4月，甲公司收到當地稅務部門返還其2015年度已交增值稅款的通知，該公司實際收到返還的增值稅稅額。甲公司實際收到返還的增值稅稅額的會計分錄為()。A、借：銀行存款70貸：營業外收入70B、借：銀行存款70貸：遞延收益70C、借：銀行存款100貸：遞延收益100D、借：銀行存款70貸：應交稅費70標準答案：A知識點解析：企業收到的先征后返的增值稅額要作為政府補助，計入營業外收入中。6、A公司2013年12月申請某國家級研發補貼。申報書中的有關內容如下：本公司于2013年1月啟動汽車混合燃料技術開發項目，預計總投資5000萬元、為期3年，已投入資金3000萬元。項目還需新增投資2000萬元(其中，購置固定資產1000萬元、場地租賃費100萬元、人員費600萬元、市場營銷費300萬元)，計劃自籌資金1000萬元、申請財政撥款1000萬元。2014年1月1日，主管部門批準了A公司的申報，簽訂的補貼協議規定：批準A公司補貼申請，共補貼款項1000萬元，分兩次撥付。協議簽訂日撥付500萬元，結項驗收時支付500萬元。A公司于2015年12月31日項目完工并通過驗收．于當日實際收到撥付款500萬元。假定該項目為綜合性項目，且難以區分為與資產相關的部分和與收益相關的部分，2014年計入營業外收入的金額為()萬元。A、250B、1000C、333．33D、166．67標準答案：A知識點解析：2014年收到的補貼款應在2014年、2015年兩年內分攤，所以2014年應確認的營業外收入=500／2=250(萬元)。7、某企業從政府無償取得8000畝森林，難以按照公允價值計量，只能以名義金額計量，企業在取得森林時貸記()。A、營業外收入1元B、營業外收入8000元C、營業外收入1萬元D、營業外收入8000萬元標準答案：A知識點解析：一般情況下，與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關資產使用壽命內平均分配，計入當期損益。但是，按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益，即以1元的金額計入營業外收入。8、下列各項中，應作為政府補助核算的是()。A、營業稅直接減免B、增值稅即征即退C、增值稅出口退稅D、所得稅加計抵扣標準答案：B知識點解析：政府補助的特征之一是直接取得資產，而ACD均不符合要求，只有B屬于政府補助。9、2015年1月10日，甲公司收到專項財政撥款60萬元，用以購買研發部門使用的某特種儀器。2015年6月20日，甲公司購入該儀器后立即投入使用。該儀器預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2015年度甲公司應確認的營業外收入為()萬元。A、3B、3．5C、5．5D、6標準答案：A知識點解析：本題是與資產相關的政府補助，所以收到時先確認為遞延收益，然后在資產使用壽命內分期攤銷確認營業外收入，所以2015年度甲公司應確認的營業外收入=60／10×6／12=3(萬元)。10、2013年10月31日，甲公司獲得只能用于項目研發未來支出的財政撥款1000萬元，該研發項目預計于2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司應將收到的該筆財政撥款計入()。A、研發支出B、遞延收益C、營業外收入D、其他綜合收益標準答案：B知識點解析：該財政撥款是用來補助未來期間將發生的費用的，所以應先確認為遞延收益。二、多項選擇題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)11、企業享受的下列稅收優惠中，不屬于企業會計準則規定的政府補助的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析12、下列有關政府補助的確認，表述正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析13、2014年1月1日，AS公司為建造2015年某環保工程向銀行貸款1000萬元，期限為2年，年利率為6％，2014年2月1日，AS公司向當地政府提出財政貼息申請。經審核，當地政府批準按照實際貸款額給予AS公司年利率為3％的財政貼息，共計60萬元，分兩次支付，2014年12月31日支付第一筆財政貼息資金50萬元到賬。2015年3月31日工程完工，支付第二筆財政貼息資金10萬元到賬。該工程預計使用年限為20年。下列有關政府補助會計處理的表述，正確的有()。標準答案：A,C知識點解析：①2014年12月31日收到第一筆財政貼息資金借：銀行存款50貸：遞延收益50②2015年3月31日收到第二筆財政貼息資金借：銀行存款10貸：遞延收益10③2015年12月31日攤銷遞延收益借：遞延收益2．25(60／20×9／12)貸：營業外收入2．2514、下列屬于政府補助的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：增值稅出口退稅不屬于政府補助。三、判斷題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)15、企業收到稅務部門返還的增值稅款應確認為資本公積。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：收到稅務部門返還的增值稅款確認為營業外收入。16、企業收到政府對公司前期已發生虧損的補貼應確認為當期營業外收入。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析17、企業取得先征后返(退)、即征即退等辦法返還的稅款，行政劃撥的土地使用權、天然起源的天然林等屬于政府補助。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析18、政府與企業間的債務豁免，除稅收返還外的稅收優惠，如直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不屬于政府補助。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析19、政府鼓勵企業安置職工就業而給予的獎勵款項不屬于政府補助。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：政府鼓勵企業安置職工就業而給予的獎勵款項屬于政府補助中的財政撥款。20、與收益相關的政府補助如不能合理確定其價值，應按名義金額計入當期損益。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：與收益相關的政府補助一般都是以現金的方式進行補助，不存在不能合理確定其價值的情況，所以本題不正確。四、計算分析題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)AS企業為一家糧食儲備企業，2016年發生有關政府補助業務如下：(1)AS企業糧食儲備量為50000萬斤。根據國家有關規定，財政部門按照企業實際儲量給予每斤0．039元的糧食保管費補貼，于每個季度初支付，2016年1月收到補貼存入銀行。(2)按照相關規定，糧食儲備企業需要根據有關主管：部門每個季度下達的輪換計劃出售陳糧，同時購入新糧。為彌補糧食儲備企業發生輪換費用，財政部門按照輪換計劃中規定的輪換量支付給企業每斤0．02元的輪換費用。按照輪換計劃，AS企業需要在2016年第一季度輪換儲備糧19500萬斤，2016年1月初款項尚未收到。(3)2016年3月，AS企業為購買新儲備糧從國家農業發展銀行貸款3000萬元，貸款利率為5％。自2016年4月開始財政部門于每個季度初，按照AS企業的實際貸款額和貸款利率撥付AS企業貸款利息。AS企業4月的財政貼息已收到并存入銀行。要求：21、編制2016年1月收到糧食保管費補貼以及計入當期損益的會計分錄。標準答案：2016年1月收到糧食保管費補貼以及計入當期損益的會計分錄借：銀行存款1950(50000×0．039)貸：遞延收益1950借：遞延收益650(1950／3)貸：營業外收入650知識點解析：暫無解析22、編制2016年1月初輪換費用補貼定額尚未收到以及計入當期損益的會計分錄。標準答案：2016年1月初輪換費用補貼定額尚未收到以及計入當期損益的會計分錄借：其他應收款390(19500×0．02)貸：遞延收益390借：遞延收益130(390／3)貸：營業外收入130知識點解析：暫無解析23、編制2016年4月實際財政貼息以及計入當期損益的會計分錄。(答案中的金額單位以萬元表示)標準答案：2016年4月實際財政貼息以及計入當期損益的會計分錄借：銀行存款37．5(3000×5％×3／12)貸：遞延收益37．5借：遞延收益12．5(37．5／3)貸：營業外收入12．5知識點解析：暫無解析2014年3月1日，政府撥付A公司1000萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設備1臺；并規定若有結余，留歸公司自行支配。2014年4月1口，A公司購入大型設備，以銀行存款支付實際成本為960萬元，同日采用出包方式委托丙公司開始安裝。2014年4月3日按合理估計的發包工程進度和合同規定向丙公司支付結算進度款10萬元．2014年6月30日安裝完畢，工程完工后，收到有關工程結算單據，實際安裝費用40萬元，補付工程款30萬元。同日交付研發新產品的部門使用，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為40萬元，采用年數總和法計提折舊。2016年6月30日，A公司出售了這臺設備，取得價款700萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費。要求：24、編制2014年3月1日實際收到財政撥款的會計分錄。標準答案：2014年3月1日實際收到財政撥款：借：銀行存款1000貸：遞延收益1000知識點解析：是收到政府補助的處理，與資產相關的政府補助在收到時要先計入遞延收益，以后隨著資產折舊的計提再逐步結轉入當期損益。25、編制2014年4月1日購入設備的會計分錄。標準答案：2014年4月1日購入設備：借：在建工程960貸：銀行存款960知識點解析：是建造固定資產的處理，建造成本計入在建工程，資產建造完成，再根據在建工程的金額結轉固定資產。26、編制2014年4月3日按合理估計的發包工程進度和合同規定向丙公司支付結算進度款10萬元的會計分錄。標準答案：2014年4月3日按合理估計的發包工程進度和合同規定向丙公司支付結算進度款10萬元：借：在建工程10貸：銀行存款10知識點解析：是建造固定資產的處理，建造成本計入在建工程，資產建造完成，再根據在建工程的金額結轉固定資產。27、編制2014年6月30日安裝完畢的會計分錄。標準答案：2014年6月30日安裝完畢時：借：在建工程30貸：銀行存款30借：固定資產1000貸：在建工程1000知識點解析：是建造固定資產的處理，建造成本計入在建工程，資產建造完成，再根據在建工程的金額結轉固定資產。28、計算并編制2014年計提的折舊額的會計分錄。標準答案：2014年計提的折舊額=(1000－40)×5／5／2=160(萬元)借：研發支出160貸：累計折舊160知識點解析：是固定資產計提折舊的處理，固定資產是新增的次月起開始計提折舊的，本題中6月末達到預定可使用狀態，所以從7月開始計提折舊。因固定資產用于研發新產品，所以累計折舊計入研發支出。29、計算并編制2014年分配遞延收益的會計分錄。標準答案：2014年分配的遞延收益=1000／5×1／2=100(萬元)借：遞延收益100貸：營業外收入100知識點解析：2014年計提了半年折舊，所以遞延收益也攤銷半年的，2014年分配的遞延收益=1000／5×1／2=100(萬元)，計入營業外收入。30、計算2016年6月30日累計折舊額和遞延收益累計攤銷額。標準答案：2016年6月30日累計折舊額=(1000－40)×5／15+(1000－40)×4／15=576(萬元)遞延收益累計攤銷額=1000／5×2=400(萬元)知識點解析：2014年7月份開始計提的折舊和攤銷的遞延收益，所以至2016年6月30日總共計提了兩整年的折舊，遞延收益也攤銷了兩整年。31、編制2016年6月30日出售設備的會計分錄。(答案中的金額單位為以萬元表示)標準答案：2016年6月30日出售設備：借：固定資產清理424累計折舊576貸：固定資產1000借：銀行存款700貸：固定資產清理700借：固定資產清理276貸：營業外收入276借：遞延收益600(1000－400)貸：營業外收入600知識點解析：固定資產的處理與普通固定資產處置一樣，通過固定資產清理核算。這里特殊的是，在固定資產提前處置時，要將未攤銷完的遞延收益，一次性全部轉入營業外收入中。A公司是一家生產和銷售高效照明產品的企業。假定不考慮增值稅因素。A公司發生的有關業務資料如下：(1)國家為了支持高效照明產品的推廣使用，通過統一招標的形式確定中標企業、高效照明產品及其中標協議供貨價格。A公司作為中標企業，中標協議供貨價格為8000萬元，財政補貼資金為5000萬元，將高效照明產品銷售給終端用戶的價格為3000萬元，并按照高效照明產品實際安裝數量、中標供貨協議價格、補貼標準，申請財政補貼資金。2015年度，A公司按照合同要求將高效照明產品全部發m，取得終端用戶貨款及獲得財政資金共計8000萬元．該批高效照明產品的成本為6000萬元。(2)2015年2月，A公司申請某國家級研發補貼，對一項用于LED半導體材料及芯片技術進行研究。申報書中的有關內容如下：本公司自2015年7月起對某項先進技術進行研究，預計研究支出為360萬元、為期1．5年，已投入資金120萬元。該研究項目還需新增投資240萬元(包括研發設備購置支出、場地租賃費、人員工資等)，計劃自籌資金120萬元，申請財政撥款120萬元。研究項目結項后，研究成果歸甲公司所有。2015年6月1日，有關主管部門批準了A公司的申請，共補貼款項120萬元，分兩次撥付，2015年7月1日先撥付60萬元。按規定時間和要求結項時再撥付60萬元。主管部門要求A公司只能將補貼款項用于項日研究支出，不得挪作他用。該項目于2016年12月按時結項，當日收到了剩余的補貼資金。要求：32、根據資料(1)，說明取得財政補貼資金應如何處理，并編制A公司2015年銷售高效照明產品的會計分錄。標準答案：A公司雖然取得財政補貼資金，但最終受益人是從A公司購買高效照明產品的大宗用戶和城鄉居民，相當于政府以中標協議供貨價格從A公司購買了高效照明產品，再以中標協議供貨價格減去財政補貼資金后的價格將產品銷售給終端用戶。實際操作時，政府并沒有直接從事高效照明產品的購銷，但以補貼資金的形式通過A公司的銷售行為實現了政府推廣使用高效照明產品的目標，實際上政府是購買了A公司的商品。對A公司而言，仍按照中標協議供貨價格銷售了產品，高效照明產品的銷售收入由兩部分構成：一是終端用戶支付的購買價款；二是財政補貼資金。所以，這樣的交易是互惠的，具有商業實質，并與A公司銷售商品的日常經營活動密切相關，A公司收到的補貼資金5000萬元應當按照收入準則的規定進行會計處理。借：銀行存款8000貸：主營業務收入8000借：主營業務成本6000貸：庫存商品6000知識點解析：暫無解析33、根據資料(2)．判斷該項補貼是與資產相關的政府補助還是與收益相關的政府補助．并編制A公司2015年、2016年相關會計分錄。標準答案：該項政府補貼難以區分與資產相關的部分和與收益相關的部分，故全部作為與收益相關的政府補助。2015年7月1日，實際收到撥款60萬元。借：銀行存款60貸：遞延收益602015年12月31日分配遞延收益借：遞延收益20(60×6／18)貸：營業外收入202016年12月31日借：遞延收益40貸：營業外收入402016年12月31日實際收到剩余補貼資金60萬元。借：銀行存款60貨：營業外收入60知識點解析：暫無解析會計專業技術資格中級會計實務（政府補助）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、與收益相關的政府補助，用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，收到補助時確認為()。A、遞延收益B、營業外收入C、營業外支出D、管理費用標準答案：A知識點解析：與收益相關的政府補助，用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益或沖減相關成本。2、2016年1月5日，政府撥付A企業450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設備1臺用于某科研項目。2016年1月31日，A企業購入大型設備(假設不需安裝)，實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。A企業采用總額法核算該政府補助，假定不考慮其他因素，上述業務影響2016年度利潤總額的金額為()萬元。A、41.25B、-44C、-85.25D、-2.75標準答案：D知識點解析：2016年設備計提折舊計入管理費用的金額=480/10/12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計入營業外收入的金額=450/10/12×11=41.25(萬元)，上述業務影響2016年度利潤總額的金額=41.25-44=-2.75(萬元)。3、甲公司對政府補助采用總額法核算，2017年度甲公司發生的相關交易或事項如下：(1)4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅稅款1200萬元；(2)6月30日，甲公司以16000萬元的拍賣價格取得一棟已達到預定可使用狀態的房屋，該房屋的預計使用年限為50年。當地政府為鼓勵甲公司在當地投資，于同日撥付甲公司4000萬元，作為對甲公司取得房屋的補償；(3)10月10日，甲公司收到當地政府追加的投資1000萬元。甲公司按年限平均法對固定資產計提折舊。甲公司2017年度因政府補助影響當期損益的金額是()萬元A、1200B、1240C、1800D、6800標準答案：B知識點解析：(1)收到的先征后返的增值稅1200萬元計入其他收益；(2)收到政府撥付的房屋補助款、用于新型設備的款項均屬于與資產相關的政府補助，應當先確認為遞延收益，自相關資產達到預定可使用狀態時起，在該資產使用壽命內平均分配，分期計入以后各期的損益，取得政府對公司房屋的補償，應確認損益=4000／50×6／12=40(萬元)；(3)收到政府追加的投資應作為企業接受投資核算，不屬于政府補助。2017年度因政府補助影響當期損益的金額=1200+40=1240(萬元)。4、下列項目中，屬于與收益相關的政府補助的是()。A、政府撥付的用于企業購買無形資產的財政撥款B、政府向企業無償劃撥長期非貨幣性資產C、政府對企業用于建造固定資產的相關貸款給予的財政補貼D、企業收到的先征后返的增值稅標準答案：D知識點解析：企業收到的先征后返的增值稅，屬于與收益相關的政府補助，應將其計入當期其他收益或營業外收入。5、2017年10月31日，甲公司獲得只能用于項目研發未來支出的財政撥款1000萬元，該研發項目預計于2018年12月31日完成。假定甲公司采用凈額法核算此類政府補助，則甲公司應將遞延收益分期結轉至()。A、管理費用B、營業外收入C、其他收益D、資本公積標準答案：A知識點解析：與收益相關的政府補助如果用于補償企業以后期間的相關成本費用或損失，企業應當將其確認為遞延收益，采用凈額法時，在確認相關費用或損失的期間，沖減管理費用。6、A公司為房地產開發公司，2018年2月5日以競價方式取得一宗土地使用權，準備建造大型自營商貿中心及其少年兒童活動中心，2018年2月28日開始建造，預計工期為2年。由于少年兒童活動中心具有公益性，A公司于2018年4月1日申請財政撥款，5月1日收到主管部門補貼款項。假定A公司采用凈額法進行會計處理。A公司的下列會計處理方法中，表述不正確的是()。A、以競價方式取得的土地使用權確認為無形資產B、建造的大型自營商貿中心確認為固定資產C、2018年5月1日收到財政補貼時沖減固定資產成本D、建造的少年兒童活動中心確認為固定資產標準答案：C知識點解析：凈額法下，2018年5月1日收到財政補貼時應計入遞延收益，待以后固定資產完工時，沖減固定資產成本。7、企業采用總額法核算其政府補助。甲公司于2017年取得一項與資產相關的政府補助(貨幣性資產)。甲公司取得該政府補助時進行的下列處理，正確的是()。A、確認為遞延收益B、沖減資產成本C、確認為其他業務收入D、確認為其他收益標準答案：A知識點解析：企業取得與資產相關的政府補助且采用總額法核算時，應在取得時計入遞延收益。8、下列各項中，不屬于政府補助準則規范的是()。A、國家因支持高效照明企業而給予某公司的價格補貼B、抵免的部分稅款C、無償劃撥天然起源的天然森林D、財政貼息標準答案：B知識點解析：選項B，企業直接抵免部分稅款并不涉及資產的直接轉移，因此不屬于政府補助準則規范的政府補助。9、2018年1月1日，某生產企業根據國家鼓勵政策自行建造一臺大型生產設備，并為此申請政府財政補貼60萬元，該項補貼于2018年2月1日獲批，于4月1日到賬。11月12日該生產設備建造完畢并投入生產，累計發生成本480萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值為0，按雙倍余額遞減法計提折舊，當年用該設備生產的產品至年底已全部對外出售。甲公司采用凈額法對與資產相關的政府補助進行核算，假設不考慮其他因素，上述事項對當年損益的影響金額是()萬元。A、-7B、2C、5D、-10標準答案：A知識點解析：與資產相關的政府補助，如果是采用凈額法核算，將補助金額沖減相關資產賬面價值。該設備生產的產品全部對外出售。因此，因該事項產生的損益影響=-(480-60)×2/10/12=-7(萬元)。10、A公司2017年12月申請某項國家級研發補貼。申報書中的有關內容如下：本公司于2017年1月啟動汽車混合燃料技術研發項目，預計總投資2500萬元、為期3年，已投入資金1500萬元。項目還需新增投資1000萬元(其中，購置固定資產500萬元、場地租賃費50萬元、人員費300萬元、市場營銷費1.50萬元)，計劃自籌資金500萬元、申請財政撥款500萬元。2018年1月1日，主管部門批準了A公司的申請，簽訂的補貼協議規定：對A公司申請的補貼款項500萬元分兩次撥付。合同簽訂日撥付250萬元，結項驗收時支付250萬元。2020年1月1日該研發項目完工，并通過驗收，A公司所在地政府按照補充協議按時撥付了款項。假定A公司對該項250萬元補貼難以區分與資產相關的部分和與收益相關的部分，A公司對其政府補助采用總額法核算，并對取得的與資產相關的政府補助采用直線法分攤。不考慮其他因素，A公司于2020年應確認的其他收益金額為()萬元。A、250B、500C、166.67D、83.33標準答案：A知識點解析：企業取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理；難以區分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助，視情況不同計入當期損益，或者在項目期內分期確認為當期收益。本題采用總額法核算，因此應將2020年1月1日實際收到撥付款250萬元，直接計入其他收益。11、某市為招商引資，向大地公司無償劃撥一處土地使用權供其免費使用50年。由于地勢較偏僻，尚不存在活躍的房地產交易市場，公允價值無法可靠計量，大地公司取得該土地使用權后應進行的會計處理是()。A、無償取得，不需要確認B、按照該縣所屬地級市活躍的交易市場中同類土地使用權同期的市場價格計量C、按照甲公司估計的公允價值計量D、按照名義金額1元計量標準答案：D知識點解析：與資產相關的政府補助也可能表現為政府向企業無償劃撥長期非貨幣性資產。企業取得的政府補助為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額(1元)計量。12、甲公司采用總額法核算其政府補助。甲公司本期收到即征即退的消費稅50萬元，其應進行的會計處理為()。A、沖減“應交稅費——應交消費稅”50萬元B、確認“資本公積”50萬元C、確認“遞延收益”500萬元D、確認“其他收益”50萬元標準答案：D知識點解析：采用即征即退、先征后退、先征稅后返還的所得稅、消費稅、增值稅、教育費附加、城建稅等，都屬于與收益相關的政府補助。采用總額法核算時，其相關會計分錄為：借：銀行存款50貸：其他收益50二、多項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)13、與資產相關的政府補助的會計處理，下列說法中正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析14、下列關于已確認的政府補助需要退回的會計處理中，正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：已確認的政府補助需要退回的，應當在需要退回的當期分情況按照以下規定進行會計處理：(1)初始確認時沖減相關資產賬面價值的，調整資產賬面價值；(2)存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益；(3)屬于其他情況的，直接計入當期損益。此外，對于屬于前期差錯的政府補助退回，應當按照前期差錯更正進行追溯調整。15、關于政府補助的計量，下列說法中正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析16、關于綜合性項目政府補貼的會計處理，下列說法中正確的有()。標準答案：A,B知識點解析：對于同時包含與資產相關部分和與收益相關部分的政府補助，企業應當將其進行分解，區分不同部分分別進行會計處理；難以區分的，企業應當將其整體歸類為與收益相關的政府補助進行會計處理。17、企業取得與收益相關的政府補助，如果采用總價法進行會計處理，用于補償已發生相關費用的應計入()。標準答案：A,B知識點解析：與收益相關的政府補助如果用于補償企業已發生的相關成本費用或損失，采用總價法進行會計處理，應當將其直接計入當期損益。18、企業享受的下列稅收優惠中，不屬于企業會計準則規定的政府補助的有()。標準答案：B,C,知識點解析：選項BC，企業沒有從國家收到貨幣資金，所以不屬于政府補助。19、下列各項中不屬于政府對企業的無償撥款的有()。標準答案：B,C,知識點解析：選項B，除稅收返還外的稅收優惠，如直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等，由于政府并未直接向企業無償提供資產，因此不屬于政府補助；選項C，先征后返的消費稅屬于政府補助，但是屬于稅收返還形武，不屬于政府對企業的無償撥款。20、下列各項中，屬于政府補助的特征的有()。標準答案：B,D知識點解析：按照政府補助準則的規定，政府補助具有如下特征：(1)來源于政府的經濟資源；(2)無償性。21、下列事項中，屬于與資產相關的政府補助的有()。標準答案：B,D知識點解析：選項AC，屬于與收益相關的政府補助。三、判斷題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)22、屬于前期差錯的政府補助退回，企業應按前期差錯更正進行追溯調整。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析23、政府補助采用總額法進行會計處理，是在確認政府補助時作為相關資產賬面價值或者費用的扣減。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：總額法是在確認政府補助時將其全額確認為收益，而不是作為相關資產賬面價值或者費用的扣減。凈額法是將政府補助確認為對相關資產賬面價值或者所補償費用的扣減。24、政府向企業提供補助屬于非互惠交易，具有無償性的特點。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析25、政府鼓勵企業安置職工就業而給予的獎勵款項不屬于政府補助。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：政府鼓勵企業安置職工就業而給予的獎勵款項屬于政府補助中的財政撥款。26、企業遭受重大自然災害，收到了政府補助資金，屬于對已發生損失的政府補助，所以應計入其他收益。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：企業遭受重大自然災害，收到了政府補助資金。由于是與企業日常活動無關的政府補助，所以應計入營業外收入。27、已確認的政府補助需要退回時，如果存在尚未分攤的遞延收益的，應當沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入資本公積。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：超出部分應該計入當期損益。28、企業應當在利潤表中的“營業利潤”項目之上，單獨列報“其他收益”項目，計入其他收益的政府補助在該項目中反映，沖減相關成本費用的政府補助，在相關成本費用項目中反映。與企業日常經營活動無關的政府補助在利潤表的營業外收支項目中列報。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析29、企業取得與收益相關的政府補助，且補償以后期間的費用或損失的，如果收到時無法確定能否滿足政府補助所附的條件，則企業應先記入“預收賬款”科目。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：此種情況下，企業應記入“其他應付款”科目。30、對于企業收到的來源于其他方的補助，即使有確鑿證據表明政府是補助的實際撥付者，其他方只起到代收代付的作用，該項補助也不屬于來源于政府的經濟資源。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：按照規定，對于企業收到的來源于其他方的補助，如果有確鑿證據表明政府是補助的實際撥付者，其他方只起到代收代付的作用，則該項補助也屬于來源于政府的經濟資源。會計專業技術資格中級會計實務（政府補助）模擬試卷第5套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、甲公司為動漫軟件開發企業，其增值稅享受即征即退政策。2×20年12月，甲公司收到當地稅務部門即征即退返還的2×20年增值稅款40萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在收到返還的增值稅款時，下列會計處理正確的是()。A、應計入營業外收入B、應計入遞延收益C、應沖減管理費用D、應計入其他收益標準答案：D知識點解析：甲公司收到即征即退返還的增值稅，屬于與收益相關的政府補助。并且用于彌補已發生的支出，且該事項與甲公司日常活動相關，應于收到返還的增值稅款時，計入其他收益。2、與收益相關的政府補助，用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，收到補助時確認為()。A、遞延收益B、營業外收入C、營業外支出D、管理費用標準答案：A知識點解析：與收益相關的政府補助，用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益或沖減相關成本。3、甲企業銷售的某種產品按國家有關規定，該產品適用增值稅先征后返政策，即先按照規定征收增值稅，然后返還企業其繳納增值稅稅額的30％。2×20年7月，該企業實際繳納增值稅100萬元，收到返還的增值稅為30萬元。下列關于甲企業實際收到返還的增值稅的會計處理中正確的是()。A、沖減增值稅30萬元B、確認遞延收益30萬元C、沖減營業外支出30萬元D、確認其他收益30萬元標準答案：D知識點解析：與收益相關的政府補助如果用于補償企業已發生的相關成本費用或損失，企業應當將其直接計入當期損益或沖減相關成本費用。4、下列屬于政府補助的是()。A、增值稅減征額B、政府對企業的資本性投入C、政府撥付的用于企業購買無形資產的財政撥款D、增值稅出口退稅標準答案：C知識點解析：選項A，增值稅屬于政府導向的稅收優惠，不涉及資產的直接轉移，因此不屬于政府補助；選項B，政府對企業的資本性投入不符合政府補助無償性的特征；選項D，增值稅出口退稅不屬于政府補助。5、2×20年2月10日，甲公司取得當地財政部門撥款900萬元，用于資助甲公司一項研發項目的前期研究。該研發項目預計周期為兩年，預計將發生研究支出1000萬元。項目自2×20年3月初啟動，至2×20年末累計發生研究支出500萬元(假定均為職工薪酬)。甲公司2×20年確認其他收益或沖減管理費用的金額是()萬元。A、400B、0C、900D、375標準答案：D知識點解析：該政府補助資助的是企業的研究項目，屬于與收益相關的政府補助，且是用于補償企業以后期間的相關成本費用或損失，所以應當按照時間進度比例結轉計入其他收益或沖減相關成本費用，2×20年確認其他收益或沖減管理費用的金額=900÷2×10÷12=375(萬元)。6、企業采用總額法核算其政府補助。甲公司于2017年取得一項與資產相關的政府補助(貨幣性資產)。甲公司取得該政府補助時進行的下列處理中，正確的是()。A、確認為遞延收益B、沖減資產成本C、確認為其他業務收入D、確認為其他收益標準答案：A知識點解析：企業取得與資產相關的政府補助