第九章流轉稅法律制度（答案解析）

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一、單項選擇題。

1.下列各項中，不屬于流轉稅類是（

）。

A．增值稅

B．消費稅

C．營業稅

D．土地增值稅【您答案】

【正確答案】

D【答案解析】

現行稅制中流轉稅稅種關鍵有增值稅、消費稅、營業稅、關稅。土地增值稅屬于行為稅類。

2.從事服務業企業混合銷售行為，應該（

）。

A．征收增值稅

B．征收營業稅

C．分別征收增值稅、營業稅

D．既不征收增值稅，也不征收營業稅【您答案】

【正確答案】

B【答案解析】

混合銷售行為是指既包含貨物又包含非增值稅應稅勞務銷售行為。從事貨物生產、批發或零售企業、企業性單位及個體經營者發生混合銷售行為，視為銷售貨物，應該征收增值稅。其它單位和個人混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅。

3.增值稅基礎稅率和低稅率分別為（

）。

A．13%、6%

B．13%、4%

C．17%、6%

D．17%、13%【您答案】

【正確答案】

D

4.某通常納稅人為生產酒類產品企業，該企業銷售糧食白酒收取包裝物押金增值稅處理正確是（

）。

A．逾期1年以上并入銷售額繳納增值稅

B．不管是否返還均并入銷售額

C．不繳納增值稅

D．該押金收入為不含稅收入【您答案】

【正確答案】

B【答案解析】

從1995年6月1日起，國家對銷售除啤酒、黃酒以外其它酒類產品收取包裝物押金，不管是否返還，和會計上怎樣核實，均應并入當期銷售額征稅。

5.銷售應稅勞務，增值稅起征點為月銷售額（

）。

A．元－5000元

B．1500元－3000元

C．600元－元

D．200元－600元【您答案】

【正確答案】

B【答案解析】

對納稅人個人，增值稅起征點幅度為：銷售貨物，月銷售額元－5000元；提供給稅勞務，月銷售額1500元－3000元；按次納稅每次（月）銷售額150－200元。

6.采取賒銷、分期付款結算方法，增值稅專用發票填開時間為（

）。

A．收到貨物當日

B．協議約定收款日期當日

C．貨物移交當日

D．貨物發出當日【您答案】

【正確答案】

B

7.依據中國《營業稅暫行條例》要求，營業稅納稅人以30天為一期納稅，其申報納稅期限為自期滿之日起（

）。

A、5日內

B、10日內

C、15日內

D、30日內【您答案】

【正確答案】

B【答案解析】

增值稅、消費稅、營業稅納稅人以1個月為一期納稅，自納稅期滿之日起10日內申報納稅。

8.下列應稅消費品，屬于在零售步驟繳納消費稅是（

）

A．金銀首飾

B．啤酒

C．化妝品

D．護膚護發品【您答案】

【正確答案】

A【答案解析】

金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費稅在零售步驟征收。

9.委托加工應稅消費品，（

）為消費稅納稅人。

A．以受托單位和個人

B．用于連續生產，以受托單位和個人

C．以委托單位和個人

D．非自用，以委托單位和個人【您答案】

【正確答案】

C【答案解析】

委托加工應稅產品，委托加工單位和個人為納稅人，由受托方代收代繳稅款。

10.某通常納稅人從農民手中購入糧食，取得收購憑證上注明金額為11.3萬元，該項購進行為能夠抵扣進項稅是（

）

A．1.3萬元

B．1.469萬元

C．1.13萬元

D．1萬元【您答案】

【正確答案】

B【答案解析】

通常納稅人從農業生產者購置免稅農產品，或向小規模納稅人購置農業產品，準予根據買價和13%扣除率計算進項稅額，11.3×13%=1.469萬元

11.依據《營業稅暫行條例》要求，納稅人從事運輸勞務，其申報繳納營業稅地點是（

）。

A．納稅人居住地

B．不動產所在地

C．納稅人機構所在地

D．提供勞務發生地【您答案】

【正確答案】

C【答案解析】

納稅人從事運輸業務，應該向其機構所在地主管稅務機關申報繳納營業稅。

12.關稅滯納金為按日征收欠繳稅額（

）。

A．1%

B．3%

C．1‰

D．0.5‰【您答案】

【正確答案】

D【答案解析】

進出口貨物收發貨人或代理人，應該在海關簽發稅款繳款憑證次日起15日內，向指定銀行繳納稅款。逾期不繳，除依法追繳外，由海關自到期之日至繳清稅款之日止，按日征收欠繳稅額萬分之五滯納金。

13.以租賃進口貨物，以經海關審查確定（

）作為完稅價格。

A．包裝費、運費、保險費和其它勞務費

B．到岸價格和原出境貨物價格差額

C．貨物租金

D．修理費和料件費【您答案】

【正確答案】

C

14.某企業從事遷居業務，其適用營業稅稅目及稅率為（

）

A．交通運輸業

5%

B．服務業

5%

C．服務業

3%

D．交通運輸業

3%【您答案】

【正確答案】

D【答案解析】

裝卸搬運屬于交通運輸業，交通運輸業適用稅率為3%

15.下列各項中，適用從量定額征收消費稅是（

）。

A、糧食白酒

B、卷煙

C、柴油

D、化妝品【您答案】

【正確答案】

C【答案解析】

消費稅征收方法有從量定額征收、從價定率征收、從量定額和從價定律復合征收三種。其中黃酒、啤酒、汽油、柴油實施從量定額征收，化妝品實施百分比稅率，適用從價定率征收。

16.依據《增值稅暫行條例》要求，下列業務中，增值稅通常納稅人應開具增值稅專用發票是（

）。

A、銷售報關出口貨物

B、提供修理修配勞務

C、銷售專利權

D、銷售免稅項目【您答案】

【正確答案】

B【答案解析】

增值稅通常納稅人銷售貨物（包含視同銷售行為）、提供給稅勞務（加工、修理修配勞務），必需向購置方開具增值稅專用發票。

17.納稅人4月份購進貨物取得防偽稅控系統開具增值稅發票，當月即經過稅務機關認證，該發票應該在（

）時申報抵扣，不然不予抵扣進項稅。

A．認證經過后90日內

B．6月份之前

C．4月份當月

D．認證經過次月，即5月【您答案】

【正確答案】

C【答案解析】

增值稅通常納稅人認證經過防偽稅控系統開具增值稅發票，應在認證經過當月根據增值稅相關要求核實當期進項稅額并申報抵扣，不然不予抵扣進項稅額。

18.納稅人用于（

）應稅消費品，應以其同類應稅消費品最高銷售額為依據計算消費稅。

A、換取生活資料

B、無償捐贈

C、集體福利

D、通常銷售【您答案】

【正確答案】

A【答案解析】

納稅人用于換取生活資料、生產資料，投資人入股應稅消費品應和其同類應稅消費品最高銷售額為依據計算消費稅。

19.某企業將使用過一臺機器設備銷售，原值為40萬元，開具一般發票上注明價格50萬元，應納增值稅為（

）。

A、1923.07元

B、6000元

C、9615.38元

D、14150.94元【您答案】

【正確答案】

C【答案解析】

銷售使用過固定資產，銷售價格高于原值屬于應稅固定資產，應該按4％征收率減半征收增值稅，應納增值稅＝500000÷（1＋4％）×4％÷2＝9615.38元。

20.委托加工應稅消費品時，消費品材料成本包含（

）。

A、受托方提供原料

B、受托方先將原材料賣給委托方再接收加工材料

C、委托方提供關鍵材料

D、受托人以委托方名義購進原材料生產應稅消費品【您答案】

【正確答案】

C【答案解析】

ABC三項不是委托加工業務，應按銷售自制應稅消費品繳納消費稅。

21.下列貨物中，適適用于免稅但不退稅政策是（

）。

A、對港澳臺貿易貨物

B、農業生產者銷售自產農業產品

C、對外賠償貿易及易貨貿易，小額貿易出口貨物

D、國家計劃外出口卷煙【您答案】

【正確答案】

B【答案解析】

國家計劃外出口卷煙適適用于不免稅不退稅政策，對港澳臺貿易貨物和對外賠償貿易及易貨貿易，小額貿易出口貨物適適用于出口貨物免稅并退稅政策；農業生產者銷售自產農產品屬于國家要求其它免稅貨物，免稅但不退稅。

22.消費稅納稅人采取賒銷方法應稅消費品，其納稅義務發生時間為（

）。

A、收到代銷清單當日

B、收到貨款當日

C、銷售協議要求收款日當日

D、發出應稅消費品當日【您答案】

【正確答案】

C【答案解析】

納稅人采取賒銷方法銷售，其納稅義務發生時間為銷售協議要求收款日期當日。

23.下列各項中，應征消費稅是（

）。

A、某批發商將購進化妝品銷售給零售商店

B、某企業委托汽車制造廠用應稅小轎車底盤改制收回特種用車

C、某生產企業銷售爽身粉、痱子粉

D、某煙廠將生產煙絲直接銷售【您答案】

【正確答案】

D【答案解析】

用應稅車輛底盤組裝、改裝、改制多種貨車、特種車不屬于消費稅征收范圍，護膚護發品是消費稅征收對象，但爽身粉、痱子粉不征收消費稅。對于銷售步驟，消費稅只在生產銷售步驟繳納，在以后批發和零售步驟均不繳納。

24.增值稅通常納稅人兼營不一樣增值稅稅率貨物，未分別核實不一樣稅率貨物銷售額，確定其適用增值稅稅率方法是（

）。

A、從高適用稅率

B、從低適用稅率

C、適用加權平均稅率

D、適用4％征收率【您答案】

【正確答案】

A【答案解析】

假如納稅人兼營不一樣稅率項目，應分別核實其應納稅項目。假如不分別核實或不能正確核實，處理基礎標準是“從高適用稅率”。

25.下列項目中，應按要求征收營業稅是（）。

A、轉讓企業產權收入

B、中國進出口銀行辦理出口信用保險收入

C、金融機構出納長款收入

D、餐廳取得餐費收入【您答案】

【正確答案】

D【答案解析】

餐廳取得收入應該根據“服務業”繳納營業稅。

26.納稅人應該自海關填發稅款繳款書之日起（

）日內向指定銀行繳納稅款。

A．7日

B．5日

C．15日

D．10日【您答案】

【正確答案】

C【答案解析】

見教材p332

27.根據關稅相關要求，下列應該包含在進口貨物完稅價格中有（

）

A．進口貨物向賣方支付購貨傭金

B．進口關稅

C．進口貨物運抵境內輸入地點起卸后運輸費用

D．向國外支付包裝材料費用【您答案】

【正確答案】

D【答案解析】

購貨傭金不應計入關稅完稅價格中；進口關稅及中國稅收不計入完稅價格中；進口貨物國外段運輸費用要計入完稅價格，不過中國段運費不計入完稅價格中。

28.納稅人自產自用下列應稅消費品中，不繳納消費稅是（

）。

A、用于饋贈應稅消費品

B、用于管理部門應稅消費品

C、用于連續生產應稅消費品應稅消費品

D、用于贊助應稅消費品【您答案】

【正確答案】

C【答案解析】

（1）納稅人自產自用應稅消費品，用于連續生產應稅消費品，不繳納消費稅；（2）用于其它方面（如用于非應稅消費品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職員福利、獎勵等），視同銷售，應繳納消費稅。

29.下列相關扣繳義務人說法錯誤是（

）。

A、委托金融機構發放貸款，以受托發放貸款金融機構為扣繳義務人

B、演出經紀人為個人，其演出業務應納稅款以經紀人為扣繳義務人

C、建筑安裝業實施分包或轉包，以總承包人為扣繳義務人

D、分保險業務，以初保認為扣繳義務人。【您答案】

【正確答案】

B【答案解析】

演出經紀人為個人，其辦理演出業務應納稅款以售票者為扣繳義務人。

30.依據《消費稅暫行條例》及其實施細則要求，納稅人銷售應稅消費品向購置方收取下列稅金、價外費用中，不應并入應稅消費品銷售額是(

)。

A、向購置方收取違約金

B、向購置方收取運輸裝卸費

C、向購置方收取代墊運費，運費發票開給購貨方。

D、向購置方收取消費稅稅款【您答案】

【正確答案】

C【答案解析】

計征消費稅銷售額包含全部價款和價外費用，其中價外費用不包含向購置方收取增值稅款和承運部門運費發票開具給購貨方或納稅人將該發票轉交給購貨方款項。

31.納稅人承包工程非跨省、區、直轄市，應向（

）主管稅務機關申報納稅。

A、機構所在地

B、分包工程勞務發生地

C、居住地

D、注冊地【您答案】

【正確答案】

B【答案解析】

納稅人承包工程跨省，自治區，直轄市，應該向機構所在地主管稅務機關申報納稅。假如是非跨省、自治區，直轄市，應該向分包或轉包工程勞務發生地主管稅務機關解繳稅款。

32.5月，某商店（增值稅小規模納稅人）購進服裝200套，不含稅單價為150元，并以每套300元含稅價格全部零售出去。該商店當月銷售這批童裝應納增值稅（

）。

A．2307.69元

B．3617.95元

C．3600元

D．2500元【您答案】

【正確答案】

A【答案解析】

商業企業小規模納稅人稅率為4%，不得抵扣進項稅。應納增值稅＝300×200÷（1＋4％）×4％＝2307.69元。

33.從事貨物生產企業發生混合銷售行為，應征收（），從事運輸業務單位發生銷售貨物，并負責運輸混合銷售行為，應征收（）。

A、營業稅，增值稅

B、增值稅，增值稅

C、營業稅，營業稅

D、增值稅，營業稅【您答案】

【正確答案】

B【答案解析】

從事貨物生產、批發或零售企業、企業性單位及個體經營者混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，不征收營業稅；從事運輸業務單位和個人發生銷售貨物并負責運輸所售貨物混合銷售行為，不征收營業稅而征收增值稅。二、多項選擇題。

1.下列各項中相關消費稅納稅人表述，正確有（

）。

A．生產應稅消費品，以生產銷售單位和個人為納稅人

B．消費應稅消費品，以消費單位和個人為納稅人

C．委托加工應稅產品，以委托方為納稅人

D．從生產企業購進消費品，以該批發商為納稅義務人【您答案】

【正確答案】

AC【答案解析】

消費稅具體納稅人要求有，委托加工應稅產品，以委托加工單位和個人為納稅人，由受托方代收代繳稅款。進口應稅消費品，由海關代征稅款。消費稅在消費品批發和零售步驟均不繳納。（除金銀首飾和鉆石及鉆石飾品）

2.免征營業稅有（

）。

A．轉讓企業產權行為

B．保險企業開展十二個月期以上返還性人身保險業務保費收入

C．金融機構之間業務往來收入

D．經政府同意開放宗教場所舉行宗教活動門票收入【您答案】

【正確答案】

ABCD【答案解析】

免征營業稅項目還有：幼稚園、養老院、殘疾人福利機構育養服務、婚姻介紹、殯葬服務；醫療機構提供醫療服務；教育機構教育勞務，學生勤工儉學提供勞務；農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險和相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物配種和疾病防治；紀念館、文物保護單位舉行文化活動門票收入，經政府同意開放宗教場所舉行文化、宗教活動門票收入。

3.甲工廠國外進口一批化妝品，連續生產化妝品，然后將其按出廠價銷售給批發商乙，乙以批發價銷售給零售商丙，丙又以零售價銷售給消費者。根據中國《消費稅暫行條例》相關要求，在上述交易過程中需繳納消費稅步驟有（

）。

A、進口步驟

B、甲乙之間交易步驟

C、乙丙之間交易步驟

D、丙向消費者銷售步驟【您答案】

【正確答案】

AB【答案解析】

消費稅納稅步驟含有單一性，消費稅不是在生產、流通、消費全部步驟征收，其納稅步驟關鍵是在生產經營過程中和進口中某一特定步驟

4.法定增值稅扣稅憑證為（

）。

A．從銷售方取得增值稅專用發票

B．從海關取得完稅憑證

C．通常納稅人取得由稅務所為小規模納稅人代開專用發票

D．從通常納稅人處取得一般發票【您答案】

【正確答案】

ABC【答案解析】

準予抵扣進項稅額限于：（1）納稅人購進貨物或接收應稅勞務，從銷售方取得增值稅專用發票上注明增值稅額；（2）納稅人進口貨物，從海關取得完稅憑證上注明增值稅額；（3）通常納稅人向農業生產者購置免稅農業產品，或向小規模納稅人購置農業產品，準予根據買價和13%扣除率計算進項稅額；（4）通常納稅人外購貨物（固定資產除外）所支付運輸費用，和通常納稅人銷售貨物所支付運輸費用，依據運費結算單據（一般發票）所列運費金額依7%扣除率計算進項稅額準予扣除，但隨同運費支付裝卸費、保險費等其它雜費不得計算扣除進項稅額。通常納稅人取得一般發票不得抵扣進項稅。

5.下列各項相關營業稅納稅義務發生時間表述，正確有（

）。

A．采取預收方法轉讓土地使用權或銷售不動產納稅義務發生時間為產權轉移當日

B．銷售自建建筑物納稅義務發生時間為收訖營業額或取得索取營業額憑據當日

C．金融商品轉讓業務，納稅義務發生時間為金融商品全部轉移之日

D．將不動產無償贈和她人納稅義務發生時間為不動產全部權轉移當日【您答案】

【正確答案】

BCD【答案解析】

營業稅納稅義務發生時間，為納稅人收訖營業收入款項或取得索取營業收入款項憑據當日。具體要求除上述三項還有：采取預收方法銷售不動產為收到預收款當日；會員費、席位費和資格確保金為會員組織收訖這些款項和其它類似費用款項或取得索取憑據當日；扣繳稅款義務發生時間為扣繳義務人代納稅人收訖營業收入款項或取得索取營業收入款項憑據當日。

6.下列應該繳納增值稅是（

）

A．基礎建設單位附設工廠生產建筑材料，用于本單位建筑工程

B．銀行銷售金銀義務

C．水庫供給農業澆灌用水

D．體育彩票發行收入【您答案】

【正確答案】

AB【答案解析】

A和B全部是屬于征收增值稅特殊項目，CD是屬于不征收增值稅特殊項目

7.工業企業下列連續生產加工應稅消費品，許可抵扣消費稅是（）

A．以外購已稅汽車輪胎生產小汽車

B．以外購已稅摩托車生產摩托車

C．以外購已稅化妝品生產化妝品

D．以外購已稅白酒勾兌白酒【您答案】

【正確答案】

BC【答案解析】

A項應該是以外購已稅汽車輪胎生產汽車輪胎才能抵扣消費稅；以外購白酒勾兌白酒，外購白酒支付消費稅不得抵扣。

8.下列各項相關增值稅表述，正確有（

）。

A．采取現金折扣方法銷售貨物，應該以扣除現金折扣后銷售額征收增值稅

B．采取以舊換新方法銷售貨物，應該根據新貨物同期銷售價格扣除舊貨物收購價作為銷售額征收增值稅。

C．采取以物易物方法銷售，銷售雙方均應做購銷處理

D．采取還本銷售方法銷售貨物，其銷售額就是貨物銷售價格，不得減除還本支出【您答案】

【正確答案】

CD【答案解析】

采取現金折扣方法銷售貨物，支付現金折扣計入企業管理費用,不抵減銷售額;采取以舊換新方法銷售貨物，應該根據新貨物同期銷售價格作為銷售額征收增值稅,不得扣除舊貨物收購價。

9.依據《營業稅暫行條例》及其實施細則要求，下列各項中，符合營業稅納稅地點相關要求有（

）。

A．企業轉讓土地使用權，在土地所在地納稅

B．企業從事運輸業務，在其機構所在地納稅

C．企業提供給稅勞務，在勞務發生地納稅

D．企業銷售不動產，在其機構所在地納稅【您答案】

【正確答案】

ABC【答案解析】

企業銷售不動產，應該向不動產所在地主管稅務機關納稅。

10.某食品廠為增值稅通常納稅人，其本期發生下列經濟業務中，外購原材料進項稅額不得抵扣有（

）。

A．生產本企業產品耗用上期外購原材料

B．將其作為集體福利發給本企業職員

C．生產保健品飲料耗用上期外購原材料

D．自然災難損失食品耗用本期外購原材料【您答案】

【正確答案】

BD【答案解析】

生產產成品耗用原材料能夠抵扣；將外購貨物用于集體福利和個人消費不得抵扣進項稅；非正常損失耗用原材料不得抵扣進項稅。

11.下列屬于營業稅混合銷售行為有（

）。

A．娛樂城提供娛樂同時銷售酒水

B．企業生產銷售郵票和信封

C．空調廠銷售產品并負責安裝

D．建筑企業包工包料承建某項工程【您答案】

【正確答案】

AD

12.消費稅納稅人具體包含（

）。

A、生產、銷售應稅消費品單位和個人

B、受托加工應稅產品單位和個人

C、進口應稅消費品單位和個人

D、提供加工，修理修配勞務單位和個人【您答案】

【正確答案】

AC【答案解析】

消費稅納稅人是指在中國境內從事生產、委托加工和進口《消費稅暫行條例》列舉應稅消費品（不包含金銀首飾）單位和個人。D項是增值稅納稅人。

13.下列項目中，按5%計征營業稅有（

）。

A、銷售房屋取得收入

B、體育演出比賽取得收入

C、小賣部取得收入

D、提供代理取得手續費收入【您答案】

【正確答案】

AD【答案解析】

AD屬服務業，適用5%稅率。體育演出屬文化體育業，按3%征營業稅。

C項不是營業稅征稅范圍。

14.12月，甲建筑企業中標某工程項目，項目總承包額為3000萬元。A企業將該項目中裝飾部分分包給乙建筑企業，分包價款為1000萬元。已知營業稅稅率為3％，在下列各項中正確是（

）。

A．甲企業應納營業稅60萬元

B．甲企業應納營業稅90萬元

C．甲企業應扣繳乙企業營業稅30萬元

D．甲企業應扣繳乙企業營業稅60萬元【您答案】

【正確答案】

BC【答案解析】

（1）建筑業總承包人將工程分包或轉包她人，以工程全部承包額減去付給分包人或轉包人價款后余額為營業額。甲企業計稅營業額為萬元（3000-1000），甲企業應納營業稅為60萬元。（2）裝飾業務實施分包或轉包，以總承包人為扣繳義務人，扣繳稅款為1000×3%=30萬元

15.某企業于12月將其廠房連同依法取得國有土地使用權一并轉讓給乙企業，取得轉讓收入。則該企業應繳納（

）。

A、增值稅

B、營業稅

C、土地增值稅

D、契稅【您答案】

【正確答案】

BC【答案解析】

（1）甲企業銷售不動產，屬于營業稅征收范圍；（2）甲企業轉讓國有土地作用權并取得收入，應繳納土地增值稅（3）在中國境內轉移土地、房屋權屬，應由受讓單位和個人繳納契稅，但在本題中應由乙企業繳納契稅。

16.依據《消費稅暫行條例》及其實施細則要求，納稅人自產自用應稅消費品用于下列用途時，應繳納消費稅有（

）。

A．用于廣告

B．用于生產非應稅消費品

C．用于生產應稅消費品

D．用于本企業工程項目【您答案】

【正確答案】

ABD【答案解析】

納稅人自產自用應稅消費品，用于連續生產應稅消費品，不繳納消費稅。用于其它方面（如用于非應稅消費品、在建工程、管理部門、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職員福利、獎勵等），視同銷售，應繳納消費稅。

17.下列特定貨物中，適用4%稅率是（

）

A．寄售商店代銷寄售物品

B．典當業銷售死當物品

C．拍賣應征增值稅物品

D．農業產品【您答案】

【正確答案】

ABC

18.下列項目中，屬于營業稅納稅人發生混合銷售行為有（

）。

A、鋁合金商店銷售鋁合金門窗并負責安裝

B、夜總會銷售酒水飲料

C、郵局銷售報刊

D、酒店銷售飲料【您答案】

【正確答案】

BCD【答案解析】

A項屬增值稅納稅人發生混合銷售，B、C、D項為營業稅納稅人發生混合銷售。

19.下列屬于應征增值稅貨物中，適用13%低稅率是（

）

A．農機配件

B．方便面

C．報紙

D．天然氣【您答案】

【正確答案】

CD【答案解析】

農機適適用于13%稅率，農機配件適用17%稅率，方便面不屬于糧食，是糧食深入加工產品，適用17%稅率。

20.下列各項中，依據增值稅法律制度相關要求，不得開具增值稅專用發票有（

）。

A．銷售免稅貨物

B．銷售報關出口貨物

C．將自產貨物用于集體福利

D．向零售商銷售貨物【您答案】

【正確答案】

ABC【答案解析】

增值稅通常納稅人銷售貨物（包含視同銷售行為）、提供給稅勞務，必需向購置方開具增值稅專用發票。在下列情形下，不得開具增值稅專用發票：（1）向消費者銷售應稅項目；（2）銷售免稅項目；（3）將貨物用于非應稅項目；（4）將貨物用于集體福利或個人消費；（5）將貨物無償贈和她人（如受贈人為通常納稅人除外）；（6）提供非應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產；（7）銷售報關出口貨物、在境外銷售應稅勞務。

21.應征收營業稅行業有（

）。

A、商業零售業

B、文化體育業

C、金融保險業

D、加工、修理業【您答案】

【正確答案】

BC【答案解析】

AD是增值稅納稅范圍，增值稅是對銷售貨物或提供加工，修理修配勞務過程中實現增值額征收一個稅。

22.納稅人銷售自己使用過、屬于征收消費稅機動車，其增值稅征稅要求有（

）。

A、銷售價格未超出原值，免征增值稅

B、銷售價格超出原值，根據4％征收率計算征收增值稅

C、銷售價格超出原值，根據4％征收率計算稅額后再減半征收增值稅

D、銷售價格未超出原值，根據4％征收率計算稅額后再減半征收增值稅【您答案】

【正確答案】

AC【答案解析】

自1月1日起，納稅人銷售自己使用過應征消費稅機動車、摩托車和游艇，售價超出原值根據4％征收率減半征收增值稅；售價未超出原值免征增值稅。

23.下列各項中，按5%稅率征收營業稅是（

）。

A、建筑業

B、文化體育業

C、轉讓無形資產

D、服務業【您答案】

【正確答案】

CD【答案解析】

AB兩項稅率為3%

24.依據《營業稅暫行條例》對營業額要求，下列核實營業額正確是（

）。

A、拍賣行拍賣商品從委托方取得手續費收入

B、建筑業總承包人將工程分包給她人，以工程全部承包額作為營業額

C、娛樂業以向用戶收取各項費用為營業額。但不包含煙酒飲料等商品收費

D、運輸企業從事聯運業務營業額為其實際取得營業額【您答案】

【正確答案】

AD【答案解析】

建筑業總承包人將工程分包給她人，以工程全部承包額扣除分包或轉包價款后余額作為營業額；娛樂業以向用戶收取各項費用為營業額。其中不包含煙酒飲料等商品收費

25.下列各項中，應該征收增值稅有（）。

A、汽車清洗業務

B、房地產企業銷售房產

C、商店銷售空調并負責安裝

D、飯店提供餐飲業務收入【您答案】

【正確答案】

AC【答案解析】

選項BD屬于營業稅征稅范圍，一并征收營業稅；選項C屬于增值稅混合銷售行為，一并征收增值稅。選項A是屬于增值稅征稅范圍，不是屬于服務業。

26.下列貨物中，不管是其從事者是通常納稅人還是小規模納稅人，一律按小規模納稅人應納稅額計算措施計算應納稅額是（

）

A．寄售商店代銷寄售物品

B．典當業銷售死當物品

C．銷售除使用過固定資產

D．免稅商店零售免稅貨物【您答案】

【正確答案】

ABCD

27.依據《增值稅暫行條例》要求，下列各項中，應繳納增值稅有（

）。

A．將自產貨物用于集體福利

B．將自產貨物分配給股東

C．將購置貨物用于集體福利

D．將自建廠房對外轉讓【您答案】

【正確答案】

AB【答案解析】

選項AB視同銷售，應繳納增值稅；選項D應繳納營業稅；選項C屬于不得抵扣進項稅情況，不是視同銷售范圍。三、判定題。

1.委托加工應稅消費品，委托方為消費稅納稅義務人，應該由委托方收回消費品后在其所在地主管稅務機關繳納。（

）【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

委托加工應稅消費品，委托方應納消費稅應該由受托方代收代繳，并在受托方所在地解繳。

2.納稅人兼營增值稅應稅勞務和非應稅勞務，若不分別核實或不能正確核實應稅勞務營業額和非應稅勞務銷售額，其應稅勞務和非應稅勞務一并征收營業稅。（

）【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

納稅人兼營增值稅應稅勞務和貨物或非應稅勞務，應分別計算應稅勞務營業額和貨物或非應稅勞務銷售額。不分別核實或不能正確核實，其應稅勞務和貨物或非應稅勞務一并征收增值稅，不征收營業稅。納稅人兼營應稅勞務是否應該一并征收增值稅，由國家稅務總局所屬征收機關確定。

3.營業稅中應稅勞務不包含單位或個體經營者聘用職員為本單位或雇主提供給稅勞務。（

）【您答案】

【正確答案】

對【答案解析】

營業稅中“應稅勞務”是指屬于交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征稅范圍勞務。但不包含單位或個體經營者聘用職員為本單位或雇主提供給稅勞務。

4.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14小時內，出口貨物在貨物運抵海關監管區后裝貨二十四小時以前，由進出口貨物納稅人向貨物進出境地海關申報。【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

進口貨物自運輸工具申報進境之日起14“日”內，由進口貨物納稅人向貨物進境地海關申報。

5.增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、或1個月。（

）【您答案】

【正確答案】

對【答案解析】

增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個月；不能按期納稅，能夠按次納稅（具體方法由主管稅務機關依據納稅人應納稅額大小分別核定）。

6.固定業戶應向其機構所在地主管稅務機關申報繳納增值稅；非固定業戶應向銷售地稅務機關申報繳納增值稅。（

）【您答案】

【正確答案】

對【答案解析】

固定業戶總機構和分支機構不在同一縣（市），應該分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅；經稅務總局或其授權稅務機關同意，能夠由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅。

7.通常納稅人銷售貨物并向購置方開具了專用發票后，發生了退貨或銷售折讓。在購置方貨款未付，沒有作賬務處理情況下，銷貨方應該依據購貨方從稅務機關開具退貨證實單確定退回貨物數量、價款或折讓金額向購置方開具紅字專用發票。（

）【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

通常納稅人銷售貨物并向購置方開具了專用發票后，發生了退貨或銷售折讓。在購置方貨款未付且未作賬務處理，發票聯及抵扣聯能夠退還情況下，銷售方只需依據退回原發票作為開具紅字專用發票正當依據就能夠了。

8.按復合稅計算關稅公式為：應納稅額＝應稅進出口貨物數量×單位稅額＋應稅進出口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率。（

）【您答案】

【正確答案】

對【答案解析】

復合稅是對某種進口貨物同時使用從價和從量計征一個關稅計征方法，其應納稅稅額計算公式為：

應納稅額＝應稅進出口貨物數量×（關稅單位稅額＋單位完稅價格×適用稅率）

9.住房公積金管理中心用住房公積金然指定委托銀行發放個人住房代款取得收入，免征營業稅。（

）【您答案】

【正確答案】

對

10.對經國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、全部權計算機軟件不征收營業稅。（

）【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

對經國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、全部權計算機軟件征收營業稅。

11.通常納稅人取得了防偽稅空發票，在當月認證后，能夠在90日內申報抵扣（）【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

通常納稅人取得防偽稅控發票，應該在90日內認證，在認證當月抵扣進項稅。

12.對個人按市場價格出租住房，暫按3%稅率征收營業稅。（

）【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

對個人按市場價格出租“居民”住房，暫按3%稅率征收營業稅。

13.運往境外加工貨物，出境時已經向海關報明并在海關要求期限內復運進境，海關應該僅以境外加工費和料件費審查確定完稅價格(

)【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

還要包含復運進境運輸及其相關費用和保險費

14.納稅人轉讓土地使用權，應向其土地所在地主管稅務機關申報納稅。(

)【您答案】

【正確答案】

對【答案解析】

納稅人轉讓土地作用權，應該向土地所在地主管稅務機關申報納稅。

15.消費稅屬于價內稅，通常在應稅消費品生產、委托加工和進口步驟繳納，在以后批發和零售步驟均不繳納（

）【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

對于金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費稅在零售步驟征收。

16.依據《營業稅暫行條例》要求，非金融機構從事外匯、有價證券買賣業務應照章征收營業稅。【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

非金融機構和個人從事外匯，有價證券、期貨買賣業務，不征收營業稅。

17.金融企業辦理貸款業務取得利息收入，應該扣除存款利息支出，以余額作為營業額繳納營業稅。【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

金融企業貸款業務取得收入應該全額繳納營業稅，不得扣除利息支出。

18.納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面應稅消費品，應該以納稅人同類應稅消費品加權平均銷售價格作為計稅依據計算消費稅。【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面應稅消費品，以同類應稅消費品最高銷售價格計算消費稅。

19.納稅人開具了專用發票，而未將銷售額計入銷售帳戶核實，視具體情況能夠判定為偷稅行為。(

)【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

納稅人開具了專用發票，而未將銷售額計入銷售帳戶核實一律按偷稅論處。

20.納稅人當月購置專用發票而未申報納稅，稅務機關還是能夠繼續向其發售專用發票。（）【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

納稅人當月購置專用發票而未申報納稅，不得向其發售專用發票。

21.某人將其不動產無償贈和B企業，該個人無須繳納營業稅。（

）【您答案】

【正確答案】

對【答案解析】

單位將不動產無償贈和她人，視同銷售不動產，征收營業稅。個人無償贈予不動產行為不征收營業稅。

22.中國消費稅納稅人包含在中國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品單位和個人，但不包含外國企業和外國人。(

)【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

各類納稅人不管其經濟性質，隸屬關系，經營方法，所在地怎樣，也不分法人和自然人，中國人和外國人，中國企業和外國企業，全部要按要求繳納消費稅。

23.納稅人采取賒銷結算方法，增值稅專用發票填開時間為貨款全部結清日。(

)【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

采取賒銷、分期付款結算方法，為協議約定收款日期當日。

24.某商場經營自行車銷售業務，同時附設了自行車修理修配門市部。根據中國相關增值稅方面法律要求，該商場進行增值稅納稅申報時，應將該門市部提供勞務收入計入營業額繳納營業稅。（

）【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

提供修理修配勞務本身屬于增值稅征稅范圍。

25.從事運輸業務納稅人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物混合銷售行為，應繳納增值稅。（

）【您答案】

【正確答案】

對【答案解析】

從事運輸業務單位和個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物混合銷售行為，征收“增值稅”。

26.非固定業戶銷售貨物或應稅勞務，應該向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。【您答案】

【正確答案】

錯【答案解析】

非固定業戶銷售貨物或應稅勞務，應該向銷售地主管稅務機關申報納稅。

27.某工業生產企業購進一批貨物尚在途中，貨款已從銀行賬戶中劃出，但已取得防偽稅控系統開具增值稅發票，經過認證后，該批貨物進項稅額許可抵扣【您答案】

【正確答案】

對【答案解析】

工業生產企業購進貨物取得非防偽稅控系統開具發票，（包含外購貨物所支付運輸費用），應在購進貨物已入庫后，才能申報抵扣進項稅額。取得防偽稅控發票，不實施“工業入庫、商業付款”要求，在當月認證后就能夠抵扣進項稅。

28.增值稅通常納稅人將自產貨物無償贈予她人，征收增值稅。（

）【您答案】

【正確答案】

對【答案解析】

納稅人將自產貨物無償贈予她人，視同銷售貨物，計征增值稅。四、簡答題。

1.增值稅通常納稅人購進貨物或應稅勞務，取得防偽稅控發票，其進項稅額申報抵扣時間是怎樣要求？【您答案】

【正確答案】

（1）增值稅通常納稅人申請抵扣防偽稅控系統開具增值稅專用發票，必需自該發票開具之日起90日內到稅務機關認證，不然不予抵扣進項稅。

（2）增值稅通常納稅人認證經過防偽稅控系統開具增值稅專用發票，應在認證經過當月根據增值稅相關要求核實當期進項稅額并申報抵扣，不然不予抵扣進項稅額。

（3）增值稅通常納稅人申請抵扣3月1日前防偽稅控系統開具增值稅專用發票，應于3月1日前根據要求報主管稅務機關認證，不然不予抵扣進項稅額。

2.簡述消費稅納稅義務發生時間。【您答案】

【正確答案】

（1）納稅人生產應稅消費品，除金銀首飾另有要求外，于銷售時納稅；（2）納稅人自產自用應稅消費品，用于生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務和饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職員福利、獎勵等方面，為移交使用當日；（3）委托加工應稅消費品，為委托人提貨當日；（4）進口應稅消費品，為報關進口當日；（5）銷售金銀首飾，為收訖貨款或取得索取銷貨款憑證當日。

3.請說明增值稅視同銷售行為情形。【您答案】

【正確答案】

（1）將貨物交付她人代銷

（2）銷售代銷貨物

（3）總、分支機構（非同一縣市）貨物移交

（4）將自產或委托加工貨物用于非應稅項目

（5）將自產、委托加工或購置貨物作為投資

（6）將自產、委托加工或購置貨物分配給股東或投資者

（7）將自產、委托加工貨物用于集體福利或個人消費

（8）將自產、委托加工或購置貨物無償贈予她人

4.請說明增值稅適用低稅率貨物有哪些？【您答案】

【正確答案】

（1）糧食、食用植物油

（2）暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

（3）圖書、報紙、雜志

（4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜

（5）國務院要求其它貨物五、計算題。

1.

某飯店9月取得以下收入：

（1）

客房收入80萬元，保齡球館收入5萬元

（2）

餐廳餐飲收入50萬元，另收取服務費2萬元

（3）

附設小賣部零售收入1萬元

（4）

出租柜臺銷售字畫，本月取得租金0.5萬元，承租方字畫銷售收入8萬元。

要求：計算該飯店本月應納流轉稅【您答案】

【正確答案】

客房收入、餐廳餐飲收入、出租柜臺取得租金應該根據營業稅中“服務業”繳納營業稅，保齡球館取得收入應該根據特定娛樂業20%繳納營業稅。

應納營業稅=[80+（50+2）+0.5]×5%+5×20%=7.625（萬元）

附設小賣部零售收入應該繳納增值稅，根據小規模納稅人簡易措施進行征稅。

應納增值稅=10000÷（1+4%）×4%=384.62（萬元）

出售字畫收入屬于承租方收入，不是飯店收入，應該由承租方納稅。所以飯店不繳納任何稅款。

2.某卷煙廠為增值稅通常納稅人，10月相關業務以下：

（1）從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具非防偽稅控增值稅專用發票，注明貨款400萬元，增值稅68萬元，煙絲已經驗收入庫

（2）向農業生產者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費3萬元，取得運輸企業開具一般發票；煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具增值稅專用發票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，委托加工步驟繳納消費稅已經由受托方代收代繳。

（3）卷煙廠生產領用外購已稅煙絲150噸，生產卷煙0標準箱（適用稅率為45%），當月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。（煙絲消費稅稅率30%；卷煙消費稅百分比稅率為45%，定額稅率為150元/箱）

要求：

（1）

計算卷煙廠10月份應繳納增值稅

（2）

計算卷煙廠10月份應繳納消費稅【您答案】

【正確答案】

（1）增值稅：

外購、加工煙絲進項稅額=68+1.36=69.36（萬元）

外購煙葉進項稅額=42×13%+3×7%=5.67（萬元）

銷售卷煙銷項稅額=36000×17%=6120（萬元）

應繳納增值稅=6120-75.03=6044.97（萬元）

（2）消費稅

加工煙絲受托方應代收代繳消費稅=[42×（1-13%）+3×（1-7%）+8]÷（1-30%）×30%=20.28（萬元）

銷售卷煙消費稅額=18000×150÷10000+36000×45%=16470（萬元）

生產領用外購已稅煙絲應抵扣消費稅=400/200×150×30%=90（萬元）

應繳納消費稅=20.28+16470-90=16400.28（萬元）

3.某市汽車制造廠（增值稅通常納稅人）11月購進原材料等取得增值稅專用發票上注明稅款共600萬元；銷售汽車取得銷售收入（含稅）8000萬元；兼營汽車租賃業務取得收入50萬元；兼營汽車運輸業務取得收入60萬元。該廠分別核實汽車銷售額、租賃業務和運輸業務營業額。該廠汽車適用消費稅稅率為8%，汽車租賃業務適用營業稅稅率為5％，運輸業務適用營業稅稅率為3％。請分別計算該廠當期應納增值稅、消費稅、營業稅和城市維護建設稅。【您答案】

【正確答案】

（1）應納增值稅為：

8000÷（1＋17%）×17%－600＝1162.39－600＝562.39（萬元）

（2）應納消費稅為：

8000÷（1＋17%）×8%＝6837.61×8%＝547.01（萬元）

（3）汽車租賃業務應納營業稅為：

50×5%＝2.5（萬元）

（4）運輸業務應納營業稅為：

60×3％＝1.8（萬元）

（5）應納城市維護建設稅：

（562.39＋547.01＋2.5＋1.8）×7%＝1113.7×7%＝77.959（萬元）

4.某進出口企業從日本進口貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元（包含單獨計價并經海關審查屬實向境外采購代理人支付購貨傭金10萬元），另支付貨物運低中國大連港運費、保險費等共45萬元。假設該貨物適用關稅稅率50%、增值稅稅率17%、消費稅稅率10%。請分別計算該企業應納關稅、消費稅和增值稅。【您答案】

【正確答案】

（1）計算應納關稅

關稅完稅價格=離岸價+除購貨傭金以外傭金+運保費=1410-10+45=1445（萬元）

關稅=1445×50%=722.5（萬元）

（2）計算應納消費稅

組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅稅率）＝（1445＋722.5）÷（1－10%）＝2408.33（萬元）

消費稅＝組成計稅價格×稅率＝2408.33×10%＝240.83（萬元）

（3）計算應納增值稅

組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅＝1445＋722.5＋240.83＝2408.33（萬元）

增值稅＝組成計稅價格×稅率＝2408.33×17%＝409.42（萬元）

5.某汽車制造企業被稅務機關依法核定為增值稅通常納稅人，5月份，發生以下經濟業務：

（1）銷售自產小汽車40輛，取得含稅汽車價款520萬元，另收取價外費用6萬元。

（2）銷售自產小汽車輪胎取得含稅價款56.16萬元。

（3）購進汽車零配件一批取得防偽稅控增值稅專用發票上注明銷售金額400萬元，貨物未入庫；另支付運費等3萬元,該發票當月經過認證。

注：該企業適用17%增值稅稅率，小汽車輪胎適用消費稅稅率為10%，小汽車適用消費稅稅率為8%，支付運輸費用扣除率為7%。

要求：

（1）計算該企業5月份銷售小汽車輪胎應納消費稅稅額。

（2）計算該企業5月份銷售小汽車應納消費稅稅額。

（3）計算該企業5月份應納增值稅稅額。【您答案】

【正確答案】

（1）銷售汽車輪胎含稅價轉為不含稅價：含稅價款÷（1+增值稅稅率）=56.16÷（1+17%）=48（萬元）

計算輪胎消費稅額=48×10%=4.8（萬元）

（2）銷售自小汽車應稅消費稅額=（520+6）÷（1+17%）×8%=35.97（萬元）

（3）銷項稅額=（520+6）÷（1+17%）×17%+56.16÷（1+17%）×17%=84.59（萬元）

進項稅額=400×17%+3×7%=68.21（萬元）

應納增值稅稅額＝銷項稅額-進項稅額＝84.59-68.21＝16.38（萬元）【答案解析】

納稅人取得防偽稅控系統開具發票，不再實施“工業入庫、商業付款”要求，直接在認證當月抵扣進項稅。

6.某零件加工廠為增值稅通常納稅人，3月發生下列業務：

（1）購進貨物支付運費1000元，裝卸費、保險費120元，銷售貨物支付運費為元，以上兩項均取得運輸專用發票，且所購貨物已驗收入庫；

（2）購入其它材料隨價支付增值稅30600元，并取得非防偽稅控系統開具增值稅專用發票，價款為180000元，款已付，材料已驗收入庫；

（3）本月銷售產品，開具增值稅專用發票200份，銷售額為800000元；

（4）本月銷售產品，開具一般發票150份，銷售額為117000元。

依據上述資料，計算該廠3月份應繳納增值稅稅額。【您答案】

【正確答案】

（1）銷項稅額＝800000×17%+117000÷（1+17%）×17%＝153000（元）

（2）進項稅額＝（1000+）×7%+30600＝30810（元）

（3）應納稅額＝153000-30810＝122190（元）【答案解析】

第一筆業務中，支付運費能夠根據7％扣除率來計算進項稅額，注意裝卸費和保險費不能計算進項稅額抵扣。

第二筆業務中，購物材料支付增值稅進項稅額是30600元，而且所購材料已經驗收入庫，所以這個進項稅額是能夠在當期抵扣。

第三筆業務中，銷售產品，因為開具是增值稅專用發票，所以銷售額是不含稅，所以直接用銷售額乘以稅率就能夠計算出銷項稅額了。

第四筆業務中，銷售產品，開具是一般發票，所以發票上注明銷售額是含稅價，應該換算成不含稅價來計算銷項稅額。六、綜合題。

1.某汽車制造廠為增值稅通常納稅人，該廠生產汽車出廠價為每輛10萬元（不含增值稅），1999年5月該廠發生以下經濟業務：

（1）銷售給特約經銷商A汽車50輛，并以銀錢收據收取提貨手續費1萬元；經銷商已提取40輛汽車，其它10輛還未提貨；該廠已經開具了50輛汽車增值稅專用發票；

（2）捐贈給B企業同類汽車8輛并開具了增值稅專用發票；為該業務支付運費1元，運輸單位發票臺頭為B企業，發票已由該廠轉給B企業。

（3）和特約經銷商C簽署了60輛汽車代銷協議，代銷手續費5%，該廠立即開具了60輛汽車增值稅專用發票，當月收到經銷商返還30輛汽車代銷清單及銷貨款；

（4）以價值100萬元10輛汽車，向一汽車配件廠換取等值專用配件，雙方均已收到貨物，而且相互開具增值稅專用發票；

（5）購進汽車零配件一