《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》50分大題考前必須背誦點(diǎn)

1、現(xiàn)金→現(xiàn)金

2、銀行存款→支票、存行、存款、存入銀行

3、其他貨幣資金→銀行匯票、銀行本票4、應(yīng)收賬款→款未收、收欠款5、其他應(yīng)收款→借支差旅費(fèi)、責(zé)任人賠償款6、預(yù)付賬款→預(yù)付貸款

7、應(yīng)收票據(jù)→收到商業(yè)匯票

8、物資采購(gòu)→購(gòu)材料未驗(yàn)收入庫(kù)

9、原材料→材料(購(gòu)進(jìn)材料、領(lǐng)用材料、轉(zhuǎn)售材料成本時(shí)用本科目)10、庫(kù)存商品→產(chǎn)品完工、結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本11、固定資產(chǎn)→設(shè)備、機(jī)器(價(jià)值=買價(jià)+稅金+運(yùn)費(fèi))

12、在建工程→設(shè)備需要安裝(含人工費(fèi)、材料費(fèi))

13、累計(jì)折舊→計(jì)提折舊

14、待攤費(fèi)用→預(yù)付費(fèi)用(如：預(yù)付下半年報(bào)刊、房租費(fèi))(款項(xiàng)先支付、費(fèi)用后發(fā)生)

15、短期借款→銀行貸款、借款(還款期一年內(nèi))

16、應(yīng)付賬款→款未付、付欠款

17、應(yīng)付工資→發(fā)放工資、分配工資

18、應(yīng)付福利費(fèi)→計(jì)提福利費(fèi)、職工醫(yī)療費(fèi)、生活困難補(bǔ)助等19、預(yù)收賬款→預(yù)收貨款

20、應(yīng)交稅金→計(jì)提應(yīng)交稅金(營(yíng)業(yè)稅、城建稅、增值稅。注意：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅記借方、銷項(xiàng)稅記貸方)21、其他應(yīng)交款→計(jì)提教育費(fèi)附加

22、預(yù)提費(fèi)用→計(jì)提利息(費(fèi)用先發(fā)生、后支付)

23、生產(chǎn)成本→產(chǎn)品直接耗用人工、材料費(fèi)等

24、制造費(fèi)用→車間耗用人工、材料、辦公費(fèi)等

25、實(shí)收資本→投入、轉(zhuǎn)增資本26、資本公積→接受捐贈(zèng)、核銷應(yīng)付賬款

27、本年利潤(rùn)→結(jié)轉(zhuǎn)損益28、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入→銷售商品收入

29、其他業(yè)務(wù)收入→銷售材料收入30、營(yíng)業(yè)外收入→處置固定資產(chǎn)收益、現(xiàn)金盤盈、罰款收入

31、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本→結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本

32、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加→計(jì)提城建稅、教育費(fèi)附加、營(yíng)業(yè)稅等

33、其他業(yè)務(wù)支出→結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本34、管理費(fèi)用→廠部領(lǐng)用、耗用材料費(fèi)、人工費(fèi)及辦公費(fèi)等

35、營(yíng)業(yè)費(fèi)用→銷售耗用、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)等

36、財(cái)務(wù)費(fèi)用→金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、利息費(fèi)等

37、營(yíng)業(yè)外支出→對(duì)外捐贈(zèng)、罰款支出、非常損失

㈡?？紩?huì)計(jì)分錄

1、購(gòu)材料并驗(yàn)收入庫(kù)(無(wú)特別說明，一般視同驗(yàn)收入庫(kù))借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅(若不考慮增值稅，則不寫本科目)貸：銀行存款(支票、存款支付)

應(yīng)付賬款(款未付)領(lǐng)用材料

借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品直接耗用的)

制造費(fèi)用(車間耗用，不能直接計(jì)入某一產(chǎn)品的)

管理費(fèi)用(廠部耗用)貸：原材料

3、接受投資(注意投資的形式)

借：銀行存款(投資款已存行)

固定資產(chǎn)(以設(shè)備投資)

貸：實(shí)收資本(投入、資本)

4、借款(還款在一年內(nèi)的)

借：銀行存款

貸：短期借款

5、收回欠款，并存行

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

6、購(gòu)設(shè)備、機(jī)器不需安裝直接交付

借：固定資產(chǎn)(含稅金、運(yùn)費(fèi))

貸：銀行存款

7、購(gòu)設(shè)備、機(jī)器需安裝的

安裝時(shí)：借：在建工程(買價(jià)+運(yùn)費(fèi)+稅金+人工費(fèi)+材料費(fèi))

貸：銀行存款

交付時(shí)借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

8、提現(xiàn)備發(fā)工資

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

9、用現(xiàn)金發(fā)放工資借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

10、分配工資

借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品直接人工)

制造費(fèi)用(車間人工，不能直接計(jì)入某一產(chǎn)品的)

管理費(fèi)用(廠部人工)

貸：應(yīng)付工資

11、計(jì)提福利費(fèi)

借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)產(chǎn)品人工費(fèi)×14%)

制造費(fèi)用(車間人工費(fèi)×14%)Z

管理費(fèi)用(廠部人工費(fèi)×14%)

貸：應(yīng)付福利費(fèi)(工資總額×14%)

12、發(fā)放困難補(bǔ)助、職工醫(yī)藥費(fèi)等福利

借：應(yīng)付福利費(fèi)

貸：現(xiàn)金(現(xiàn)金支付)

銀行存款(支票、存款支付)

13、銷售商品(注意存款收否及是否考慮增值稅)

借：銀行存款(款已存行)

應(yīng)收賬款(款未收，貨款和代墊運(yùn)費(fèi)筆等)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(銷售商品款)

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅(不考慮稅的不作本科目)

注意：一般情況下都不考慮稅金問題。若要考慮稅金的，考生應(yīng)注意審查一下題目是否列明銷項(xiàng)稅額，如未列明已知的，則用含稅價(jià)÷(1-17%)計(jì)算出不含稅價(jià)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，再用不含稅價(jià)×17%計(jì)算出銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅”(進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算相同)

14、銷售材料

借：銀行存款(款已存行)

應(yīng)收賬款(款未收)

貸：其他業(yè)務(wù)收入(銷售材料款)

15、購(gòu)辦公用品

借：生產(chǎn)成本(產(chǎn)品直接耗用的)

制造費(fèi)用(車間耗用不能直接計(jì)入某一產(chǎn)品的)

管理費(fèi)用(廠部耗用)

貸：銀行存款

16、付廣告費(fèi)、展覽費(fèi)等銷售費(fèi)用

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸：銀行存款

17、職工借支差旅費(fèi)

借：其他應(yīng)收款-×××

貸：現(xiàn)金(現(xiàn)金支付)

銀行存款(存款、現(xiàn)金支票支付)

18、出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)并交回多余款項(xiàng)

借：管理費(fèi)用(采購(gòu)員廠部人員出差)

制造費(fèi)用(車間人員出差)

現(xiàn)金(交回多余的款項(xiàng))

貸：其他應(yīng)收款-×××

19、付下半年報(bào)刊雜志費(fèi)、房租費(fèi)

借：待攤費(fèi)用

貸：銀行存款

20、計(jì)提利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：預(yù)提費(fèi)用

21、支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

22、接收捐贈(zèng)

借：銀行存款(原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn))

貸：資本公積

23、對(duì)外捐贈(zèng)、罰款支出

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：銀行存款

24、現(xiàn)金盤盈、處置固定資產(chǎn)收益等(審批后)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：營(yíng)業(yè)外收入

25、預(yù)付貨款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

26、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用(注意制造費(fèi)用分配比率的計(jì)算)

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用

27、生產(chǎn)產(chǎn)品完工并驗(yàn)收入庫(kù)

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本

28、結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

29、結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：原材料

30、計(jì)提稅費(fèi)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加

31、結(jié)轉(zhuǎn)損益

⑴結(jié)轉(zhuǎn)收益

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

⑵結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)支出

管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出

會(huì)計(jì)憑證

注意記賬憑證的真實(shí)性、完整性和正確性。即日期、編號(hào)、摘要、總分類科目、明細(xì)分類科目(子目)、金額、合計(jì)、金額空白劃線注銷、附件張數(shù)、有關(guān)人員的簽章是否正確完整

會(huì)計(jì)賬簿

㈠總賬、明細(xì)賬、日記賬的登記

總賬登記主要采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。在登記總賬前先用T字賬分別匯總該賬戶的借、貸方發(fā)生額，然后再登記總賬并結(jié)賬(并計(jì)算出發(fā)生額合計(jì)和余額)

明細(xì)賬登記主要按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記，月末結(jié)出余額和發(fā)生額合計(jì)。(也可每日、每筆計(jì)算出余額)日記賬登記主要按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記，且每日算出余額。一日多筆業(yè)務(wù)的還要合計(jì)發(fā)生額即本日合計(jì)。

㈡錯(cuò)賬更正

錯(cuò)賬原因方法更正

憑證無(wú)誤，記賬錯(cuò)誤劃線更正法用紅線劃線注銷錯(cuò)誤的金額并在其上書寫正確的金額，文字錯(cuò)誤的可只劃錯(cuò)誤文字，金額錯(cuò)誤必須全劃全改憑證無(wú)誤

記賬錯(cuò)誤會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤紅字更正法

先用紅字填制錯(cuò)誤的憑證，再用藍(lán)黑字填制正確的憑證

金額多計(jì)將多計(jì)的金額用紅字填制相同科目的憑證予以沖銷

金額少計(jì)補(bǔ)充登記法將少計(jì)的金額用藍(lán)黑字填制相同科目的憑證予以補(bǔ)充

財(cái)產(chǎn)清查

㈠銀行存款余額調(diào)節(jié)表

首先區(qū)分每筆業(yè)務(wù)屬于何種未達(dá)賬項(xiàng)(銀行已收，企業(yè)未收;銀行已付，企業(yè)未付;企業(yè)已收，銀行未收;企業(yè)已付，銀行未付)，然后在調(diào)整表中填列增減情況(同類的加未收減未付，如銀行對(duì)賬單余額，應(yīng)加銀行未收，減銀行未付的未達(dá)賬項(xiàng))，最后判斷。

㈡財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理(實(shí)存數(shù)不得調(diào)整，只得調(diào)整賬面數(shù)使其與實(shí)存數(shù)相等。即盤虧要減少賬面數(shù)，盤盈增加賬面數(shù))，分錄處理如下：

⑴審批前，盤虧的

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：現(xiàn)金

原材料

固定資產(chǎn)

……

盤盈的

借：現(xiàn)金

原材料

固定資產(chǎn)

……

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

⑵審批后(審批后的處理原則)項(xiàng)目盤盈的處理盤虧的處理

現(xiàn)金

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：營(yíng)業(yè)外收入

借：管理費(fèi)用

其他應(yīng)收款(責(zé)任人賠償)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

流動(dòng)資產(chǎn)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用(自然損耗、計(jì)量差錯(cuò)等正常損耗)

營(yíng)業(yè)外支出(非正常損耗)

其他應(yīng)收款(責(zé)任人賠償)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

固定資產(chǎn)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：營(yíng)業(yè)外收入

借：營(yíng)業(yè)外支出

其他應(yīng)收款(有責(zé)任人賠償?shù)?

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

會(huì)計(jì)報(bào)表

㈠資產(chǎn)負(fù)債表

項(xiàng)目?jī)?nèi)容

直接列直接根據(jù)總賬余額填列。如：應(yīng)付工資、固定資產(chǎn)、實(shí)收資本等項(xiàng)目加計(jì)填列,

(重點(diǎn))⑴貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金

⑵存貨=物資采購(gòu)+原材料+庫(kù)存商品+生產(chǎn)成本+?(注意：工程物資、在建工程不在本項(xiàng)目填列)

⑶未分配利潤(rùn)=本年利潤(rùn)+利潤(rùn)分配

⑷流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)=貨幣資金+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款+存貨+待攤費(fèi)用+預(yù)付賬款+一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資等

流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目

⑸流動(dòng)負(fù)債合計(jì)=短期借款+應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款+應(yīng)交稅金+預(yù)提費(fèi)用+應(yīng)付工資+一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債等流

動(dòng)負(fù)債

⑹所有者權(quán)益=實(shí)收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤(rùn)

分析填列

(重點(diǎn))⑴待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目：一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用所屬借方余額的在“待攤費(fèi)用”中填列

⑵應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款項(xiàng)目：兩收借方余額填資產(chǎn)(應(yīng)收)，貸方余額填負(fù)債(預(yù)收)

⑶應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款項(xiàng)目：兩付借方余額填資產(chǎn)(預(yù)付)，貸方余額填負(fù)債(應(yīng)付)

⑷長(zhǎng)期負(fù)債中有一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在流動(dòng)負(fù)債下“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”填列

㈡利潤(rùn)表

熟記各公式項(xiàng)目的構(gòu)成，正確區(qū)分項(xiàng)目的歸屬

⑴主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/

⑵營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)(其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出)-期間費(fèi)用(管理費(fèi)用+營(yíng)業(yè)費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用)"

⑶利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出⑷凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅(利潤(rùn)總額×稅率)

注意：制造費(fèi)用、待攤費(fèi)用不屬于損益關(guān)，考試時(shí)不要將其計(jì)算進(jìn)來。一、實(shí)收資本及資本公積（一）實(shí)收資本１１．收到投資者投入的貨幣資金借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：實(shí)收資本２２．收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本３３．收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：無(wú)形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本４４．將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或盈余公積）貸：實(shí)收資本（二）資本公積１．捐贈(zèng)公積５（１）接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：資本公積６（２）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)）貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）貸：累計(jì)折舊７（３）接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳（庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)）借：庫(kù)存商品貸：資本公積等８２．資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：借：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本借或貸：資本公積９３．投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積借：銀行存款等貸：實(shí)收資本貸：資本公積１０４．法定財(cái)產(chǎn)重估增值借：材料物資借：固定資產(chǎn)貸：資本公積二、借入款項(xiàng)（一）短期借款１１１．借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款１２２．發(fā)生的短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款）１３３．歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）長(zhǎng)期借款１４１．借入各種長(zhǎng)期借款借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）貸：長(zhǎng)期借款１５２．發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本借：在建工程（或固定資產(chǎn)）貸：長(zhǎng)期借款１６３．長(zhǎng)期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款１７４．歸還長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款（三）應(yīng)付債券１８１．按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券（債券面值）１９２．溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)付債券（債券面值）貸：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）２０３．折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）借：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）貸：應(yīng)付債券（債券面值）２１４．企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）２２５．溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）２３６．折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)）貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷的折價(jià)金額）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息）２４７．債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息）貸：銀行存款等三、商品購(gòu)進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存、加工及出租（一）商品購(gòu)進(jìn)１．采用進(jìn)價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)（１）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票２５①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）同時(shí)，借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)２６②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）同時(shí)，借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)（２）購(gòu)進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫(kù)２７①采用支票等結(jié)算方式支付貨款時(shí)，借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）２８②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）２９（３）購(gòu)進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫(kù)，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳借：庫(kù)存商品（暫估進(jìn)價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借：庫(kù)存商品（紅字）貸：應(yīng)付帳款（紅字）付款時(shí)，分錄同（１）２．進(jìn)口商品３０（１）對(duì)外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)借：商品采購(gòu)貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁?gòu)進(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購(gòu)成本。借：商品采購(gòu)貸：外匯價(jià)差３１（２）如以離岸價(jià)成交，對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額借：商品采購(gòu)貸：銀行存款３２（３）支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借：商品采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金交納時(shí)，借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款３３（４）進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)３．采用售價(jià)核算的商品購(gòu)進(jìn)（１）購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票３４①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）同時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，下同）３５②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)）商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）３６（２）商品購(gòu)進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫(kù)支付貨款時(shí)，借：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用）貸：銀行存款（全部?jī)r(jià)款）等商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：商品采購(gòu)（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）３７（３）商品購(gòu)進(jìn)，先驗(yàn)收入庫(kù)后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）（紅字）貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）（紅字）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）（紅字）付款時(shí)，分錄同（１）４．農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)（１）自營(yíng)收購(gòu)３８①按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采購(gòu)貸：銀行存款（或現(xiàn)金）３９②計(jì)算收購(gòu)的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金４０③農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)（２）預(yù)購(gòu)４１①發(fā)放預(yù)購(gòu)定金時(shí)，按實(shí)際發(fā)放金額借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）４２②收到預(yù)購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采購(gòu)貸：預(yù)付帳款補(bǔ)付不足貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）退回多付的貨款借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：預(yù)付帳款４３③計(jì)算收購(gòu)應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購(gòu)貸：應(yīng)交稅金４４④農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等借：庫(kù)存商品貸：商品采購(gòu)５．購(gòu)進(jìn)商品溢余和短缺（１）購(gòu)進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時(shí)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。４５①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）４６②采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）查明原因分別不同情況進(jìn)行處理：４７①屬于自然溢余，作營(yíng)業(yè)外收入借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入４８②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：銀行存款４９③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購(gòu)進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫(kù)存商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品同時(shí)，將溢余商品作為代管商品處理。（２）購(gòu)進(jìn)商品短缺與損耗５０①尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品短缺金額）貸：商品采購(gòu)（商品短缺金額）查明原因后，分別處理：５１②屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)付款）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢５２③屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外支出”借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢５３④屬于無(wú)法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”。借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（二）商品銷售１．商品銷售的實(shí)現(xiàn)（１）國(guó)內(nèi)銷售５４①采用支票等結(jié)算方式，按商品售價(jià)借：銀行存款貸：商品銷售收入５５②采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)，借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款辦妥托收手續(xù)時(shí)，按商品售價(jià)借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入收到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，按實(shí)際收到帳款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款５６③采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購(gòu)貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時(shí)，作為銷售實(shí)現(xiàn)借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時(shí)借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）５７④零售商品銷售，每日營(yíng)業(yè)終了將銷貨款送交銀行借：銀行存款貸：商品銷售收入（２）出口銷售５８①出口商品收到運(yùn)輸部門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫(kù)存商品５９②出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計(jì)算應(yīng)退的退稅收入借：應(yīng)交稅金貸：商品銷售成本收到退稅款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金６０③商品出庫(kù)后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款６１④收到銀行的結(jié)匯水單借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款６２⑤期末按國(guó)家外匯牌價(jià)折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌損益”科目６３⑥按合同規(guī)定應(yīng)付國(guó)外的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金，借：商品銷售收入貸：應(yīng)收帳款（或應(yīng)付帳款）不能直接認(rèn)定的累計(jì)傭金借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款（３）分期收款銷售６４①發(fā)出商品時(shí)，按商品進(jìn)貨原價(jià)借：分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品６５②每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收帳款等貸：商品銷售收入６６③計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本（按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計(jì)算）借：商品銷售成本貸：分期收款發(fā)出商品２．商品銷售退回、折扣與折讓（１）商品銷售退回６７①本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，均應(yīng)沖減本月的銷售收入。借：商品銷售收入貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款）６８②如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：庫(kù)存商品貸：商品銷售成本（２）商品銷售折扣與折讓６９①發(fā)生銷售折扣與折讓時(shí)借：銀行存款（應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額）借：銷售折扣與折讓（折扣和折讓金額）貸：應(yīng)收帳款（應(yīng)收帳款全額）７０②結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓借：本年利潤(rùn)貸：銷售折扣與折讓３．商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)７１（１）采用進(jìn)價(jià)核算的商品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算商品銷售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫(kù)存商品７２（２）采用售價(jià)核算的商品，在商品銷售時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：商品銷售成本貸：庫(kù)存商品７３月份終了，可以采用綜合差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：商品銷售成本（三）商品儲(chǔ)存１．商品調(diào)價(jià)（１）調(diào)整商品進(jìn)價(jià)商品進(jìn)價(jià)的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫(kù)存商品的價(jià)格和進(jìn)銷差價(jià)，故可不作會(huì)計(jì)分錄。（２）調(diào)整商品售價(jià)采用進(jìn)價(jià)核算的商品，調(diào)價(jià)時(shí)可不作會(huì)計(jì)分錄，商品銷售時(shí)按調(diào)價(jià)后的價(jià)格反映銷售收入。７４采用售價(jià)核算的商品，調(diào)高售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)增庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品貸：商品進(jìn)銷差價(jià)調(diào)低售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)減庫(kù)存商品借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：庫(kù)存商品２．商品削價(jià)（１）提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)７５①提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備時(shí)，按實(shí)際提取的金額調(diào)整商品銷售成本借：商品銷售成本貸：商品削價(jià)準(zhǔn)備７６②用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失（指已銷商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額）借：商品削價(jià)準(zhǔn)備貸：商品銷售成本（２）不提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價(jià)損失直接在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)。３．庫(kù)存商品溢余和短缺（１）商品盤點(diǎn)溢余在發(fā)生商品盤點(diǎn)溢余時(shí)，先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。７７①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）７８②采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）７９報(bào)經(jīng)部門批準(zhǔn)后，作沖減“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（２）商品盤點(diǎn)短缺發(fā)生商品盤點(diǎn)短缺時(shí)，先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。８０①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）貸：庫(kù)存商品（商品進(jìn)價(jià)）８１②采用售價(jià)核算的商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）查明原因后，分別情況進(jìn)行處理：８２①屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他過失人賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢８３②屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢８４③屬于無(wú)法收回的其他損失借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（四）代購(gòu)代銷商品１．委托代銷商品（１）發(fā)交受托單位代銷商品８５①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品——委托代銷商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：庫(kù)存商品——有關(guān)明細(xì)科目（商品進(jìn)價(jià)）８６②采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品——委托代銷商品（商品售價(jià)）貸：庫(kù)存商品——有關(guān)明細(xì)科目（商品售價(jià)）８７（２）收到代銷單位報(bào)來的代銷清單借：應(yīng)收帳款——××代銷單位（商品售價(jià)扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的差額）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（代銷手續(xù)費(fèi)）貸：商品銷售收入（商品售價(jià)）（３）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本８８①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：商品銷售成本（商品進(jìn)價(jià)）貸：庫(kù)存商品——委托代銷商品（商品進(jìn)價(jià)）②采用售價(jià)核算的商品８９平時(shí)按代銷商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：商品銷售成本（商品售價(jià)）貸：庫(kù)存商品——委托代銷商品（商品售價(jià)）９０月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：商品銷售成本（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）９１（４）收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款——××代銷單位２．接受代銷商品（１）收到代銷商品（指不收手續(xù)費(fèi)的實(shí)物代銷方式）９２①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按接收價(jià)借：受托代銷商品貸：代銷商品款９３②采用售價(jià)核算的商品借：受托代銷商品（商品售價(jià)）貸：代銷商品款（商品接收價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與接收價(jià)的差額）９４（２）接受代銷商品銷售后，按實(shí)際售價(jià)借：銀行存款（或應(yīng)收帳款）貸：商品銷售收入（３）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本９５①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：商品銷售成本（商品接收價(jià)）貸：受托代銷商品（商品接收價(jià)）同時(shí)，借：代銷商品款（商品接收價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)）９６②采用售價(jià)核算的商品借：商品銷售成本（商品售價(jià)）貸：受托代銷商品（商品售價(jià)）同時(shí)，借：代銷商品款（商品接收價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)）９７月份終了，已銷代銷商品與自營(yíng)商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)，借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：商品銷售成本９８（４）付還委托單位商品款，按商品接收價(jià)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款３．采用收取手續(xù)費(fèi)方式代購(gòu)、代銷商品（１）代購(gòu)商品（包括代理進(jìn)口）９９①收到受托單位的收購(gòu)資金借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款等１００②支付代購(gòu)商品的貨款并計(jì)算手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款等貸：代購(gòu)代銷收入貸：銀行存款（２）代銷商品（包括代理出口）１０１①企業(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款等１０２②歸還代銷商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款等貸：代購(gòu)代銷收入貸：銀行存款（五）商品加工１．自行加工（１）發(fā)出用于加工的庫(kù)存商品１０３①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)借：加工商品貸：庫(kù)存商品１０４②采用售價(jià)核算的商品借：加工商品（商品進(jìn)價(jià)）借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）１０５（２）發(fā)生的加工費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額借：加工商品貸：其他業(yè)務(wù)支出（或銀行存款）１０６（３）加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等借：加工商品貸：應(yīng)交稅金１０７（４）加工商品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加借：加工商品貸：其他應(yīng)交款（５）加工完成，商品驗(yàn)收入庫(kù)１０８①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)和加工過程中發(fā)生的加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、加工稅金和教育費(fèi)附加等借：庫(kù)存商品貸：加工商品１０９②采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（加工完成后新商品的售價(jià)）貸：加工商品（加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加等）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與商品加工成本的差額）２．委托其他單位加工（１）發(fā)出委托加工的庫(kù)存商品，分錄同上（１）１１０（２）支付委托加工商品的加工費(fèi)用、稅金等，按實(shí)際支付金額借：加工商品貸：銀行存款（３）收回委托加工商品１１１①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按委托加工商品的實(shí)際加工成本借：庫(kù)存商品貸：加工商品１１２②采用售價(jià)核算的商品借：庫(kù)存商品（加工完成后新商品的售價(jià)）貸：加工商品（委托加工商品的實(shí)際加工成本）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品新售價(jià)與商品加工成本的差額）（六）出租商品１１３１．購(gòu)進(jìn)出租商品借：商品采購(gòu)借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：銀行存款等２．從庫(kù)存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品１１４（１）采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)借：出租商品——出租商品原價(jià)貸：庫(kù)存商品１１５（２）采用售價(jià)核算的商品借：出租商品——出租商品原價(jià)（商品進(jìn)價(jià)）借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：庫(kù)存商品（商品售價(jià)）１１６３．收到出租商品的租金收入，按實(shí)際收到金額借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入１１７４．出租商品攤銷，按應(yīng)攤銷金額借：其他業(yè)務(wù)支出貸：出租商品——出租商品攤銷１１８５．出租商品修理，發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出貸：銀行存款１１９６．出租商品出售或報(bào)廢借：出租商品——出租商品攤銷（已攤銷額）借：其他業(yè)務(wù)支出（帳面原價(jià)與已攤銷數(shù)額的差額）貸：出租商品——出租商品原價(jià)（商品帳面原價(jià)）四、材料物資、包裝物、低值易耗品（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購(gòu)進(jìn)１２０１．購(gòu)進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)支付貨款，按其實(shí)際成本（包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等）借：材料物資貸：銀行存款１２１２．購(gòu)進(jìn)材料物資等，先驗(yàn)收入庫(kù)后支付貨款，按其實(shí)際成本（或估計(jì)成本）借：材料物資等貸：應(yīng)付帳款實(shí)際支付貨款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款１２２３．購(gòu)進(jìn)材料物資等，先支付貨款后驗(yàn)收入庫(kù)支付貨款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款材料物資等驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：材料物資貸：應(yīng)付帳款（二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售１．材料物資的領(lǐng)用、銷售１２３（１）用于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物資，按其實(shí)際成本借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：材料物資１２４（２）用于在建工程的材料物資，按其實(shí)際成本借：在建工程貸：材料物資１２５（３）對(duì)外銷售的材料物資，取得銷售收入時(shí)，按實(shí)際銷售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時(shí)，按其實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料物資２．包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售１２６（１）企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：包裝物１２７（２）隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用貸：包裝物１２８（３）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物（４）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷）１２９①出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物１３０②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：待攤費(fèi)用貸：包裝物分期攤銷時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：待攤費(fèi)用１３１③收到出租、出借包裝物的押金借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)付款１３２④收到出租包裝物的租金借：銀行存款（或現(xiàn)金等）貸：其他業(yè)務(wù)收入１３３⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：銀行存款１３４⑥逾期未退包裝物沒收的押金借：其他應(yīng)付款貸：營(yíng)業(yè)外收入（５）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）１３５①發(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）貸：包裝物（庫(kù)存包裝物）１３６②月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷額（按實(shí)際成本的５０％）借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷）１３７③收回可以繼續(xù)使用的包裝物借：包裝物（庫(kù)存包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）１３８④收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價(jià)值入帳借：材料物資貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷額借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷對(duì)沖借：包裝物（包裝物攤銷）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）（７）低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷１３９①采用一次攤銷在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：低值易耗品低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少，沖減管理費(fèi)用借：材料物資貸：管理費(fèi)用１４０②采用分次攤銷領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，按實(shí)際成本借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷額借：材料物資（殘料價(jià)值）借：管理費(fèi)用（攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額）貸：待攤費(fèi)用（攤余價(jià)值）１４１③采用五五攤銷領(lǐng)用時(shí)，按實(shí)際成本借：低值易耗品（在用低值易耗品）貸：低值易耗品（庫(kù)存低值易耗品）根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的５０％，計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額借：管理費(fèi)用貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷）低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的５０％扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入“管理費(fèi)用”借：材料物資（殘料價(jià)值）借：低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷額）借：管理費(fèi)用（報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的５０％減去殘料價(jià)值后的差額）貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本）五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)（一）貨幣資金１．現(xiàn)金、銀行存款的收入１４２（１）收到投資者投入的貨幣資金借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：實(shí)收資本１４３（２）借入款項(xiàng)借：銀行存款貸：短期借款（或長(zhǎng)期借款）１４４（３）收到商品銷售帳款借：銀行存款貸：商品銷售收入（或應(yīng)收帳款等）１４５（４）收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他業(yè)務(wù)收入１４６（５）收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤(rùn)借：銀行存款等貸：投資收益１４７（６）收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)收款２．現(xiàn)金、銀行存款的支出１４８（１）歸還借款借：短期借款（或長(zhǎng)期借款）貸：銀行存款１４９（２）采購(gòu)商品借：商品采購(gòu)貸：銀行存款１５０（３）購(gòu)買材料物資、包裝物、低值易耗品等借：材料物資（或包裝物、低值易耗品）貸：銀行存款１５１（４）交納各種稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款１５２（５）支付投資人利潤(rùn)借：應(yīng)付利潤(rùn)貸：銀行存款１５３（６）支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金１５４（７）支付有關(guān)費(fèi)用借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）３．貨幣資金的劃轉(zhuǎn)１５５（１）現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金１５６（２）自銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款（二）結(jié)算款項(xiàng)１．應(yīng)收票據(jù)１５７（１）收到購(gòu)貨方開出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷售收入１５８（２）企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購(gòu)貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款１５９（３）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款（實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）１６０（４）收回應(yīng)收票據(jù)本息借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息部分）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價(jià)值）２．應(yīng)收帳款１６１（１）企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入１６２（２）企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款１６３（３）企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款１６４（４）企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)借：銀行存款等貸：應(yīng)收帳款１６５（５）核銷壞帳損失借：壞帳準(zhǔn)備（