PAGEPAGE7一、人工成本的概念和范圍

企業人工成本是指一定時期內企業在生產經營和提供勞務活動中使用勞動力而發生的各項直接和間接的費用總和。按原勞動部頒發的[1997]261號文件規定，企業人工成本范圍包括：職工工資總額、社會保險費、職工福利費、職工教育費、勞動保護費用、職工住房費用和其他人工成本費用等7大項。

1.職工工資總額，指各單位在一定時期內，以貨幣或實物形式直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額。包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資。

2.社會保險費用，指國家通過立法對勞動者在生、老、病、死、傷殘、失業時給予物質幫助的費用。包括養老、醫療、失業、工傷和女工生育5項社會保險。

3.職工福利費用，指在工資以外按照國家規定開支的職工福利費用。主要用于職工的醫藥費，醫護人員工資，醫務經費，職工因工負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助，企業舉辦社會性服務機構中的工作人員的工資，以及按照國家規定開支的其他職工福利支出。如：物業管理費、冬季取暖費、獨生子女費、托兒補助費、喪葬撫恤費、集體福利事業補貼、工會文教費、集體福利設施費、探親路費、上下班交通補貼、洗理費和解除勞動合同的費用、員工困難補貼費、企業補充養老保險和企業補充醫療保險（在企業工資總額4％之內）。

4.職工教育費，指企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用。

5.勞動保護費用，指企業購買職工實際使用的勞動保護用品的費用。比如防暑降溫費、勞保用品費用。

6.職工住房費用，指企業為改善職工住房條件支付的費用。比如住房公積金、提租補貼。

7.其他人工成本費用，包括工會會費、外聘人員勞務及咨詢費用、沒有列入工資總額的勞動報酬，按規定對職工的特殊獎勵等。

二、人工成本管理及其指標體系

人工成本管理，是把企業對在生產經營活動中，圍繞勞動者所發生的全部費用進行界定、核算、支付、調整等一系列管理行為。

人工成本是一個具有相對性、動態性的復雜問題。目前一些企業效益不好、人工成本比例偏高，并不完全是勞動報酬等人工成本增長過多、人工成本水平過高而造成的，關鍵是人工成本效益低，勞動生產率低所致。不能簡單的、單純的看人工成本的高低，更不能單純的控制或降低人工成本的絕對水平，而要使勞動報酬等人工成本的增長建立在企業經濟效益增長基礎之上，提高人工成本的投入產出效益。

那么，常用的人工成本分析指標有哪些呢？

人工成本總量指標

人工成本總量指標用人均人工成本來反映。

職工人數指在本企業工作并由其支付工資的人數。

一定時期內人工成本總額

人均人工成本=

————————————

同期同口徑職工人數

人均人工成本可以分析企業間人工成本的結構差異，對各自競爭潛力和用工效率產生的影響，為調整人工成本使用方向和提高使用效益提供參照。

人工成本結構指標

人工成本結構指標是指人工成本各組成項目占人工成本總額的比例。

該時期某組成部分數量

一定時期人工成本

=

———————————×100％

某組成部分所占比重

同期人工成本數量總人工成本各組成部分所占比重指標可說明各組成部分在人工成本中的結構比例關系的變化，企業應根據指標的變動，分析其中具體的結構性變動原因，并采取措施加以調整。

分析比率型指標

人工成本分析比率型指標采用人工成本利潤率、人事費用率、勞動分配率、人工成本占總成本的比重來反映。

一定時期內企業利潤總額

人工成本利潤率=————————————×100%

同期企業人工成本總額

對企業主管部門來講．人工成本利潤率的變動趨勢，基本可以說明企業經營狀況環境的變動趨勢。如果人工成本利潤率下降就應分析其原因，如果由于產品賣不出去，就應盡快進行產品結構調整；如果是因為原材料漲價或人工成本過快增長，就應采取措施，努力降低物耗成本或人工成本。

一定時期內人工成本總額

勞動分配率＝————————————×100％

同期增加值總額

勞動分配率指標表示在一定時期內新創造的價值中有多少比例用于支付人工成本，它反映分配關系和人工成本要素的投入產出關系。同一企業在不同年度勞動分配率比較，在同一行業不同企業之間勞動分配率的比較，說明人工成本相對水平的高低。

一定時期內人工成本總額

人事費用率＝————————————×100％

同期銷售收入總額

人事費用率表示企業生產和銷售的總價值中有多少用于人工成本支出，同時也表示企業職工人均收入與勞動生產率的比例關系、生產與分配的關系、人工成本要素的投入產出關系，它的倒數表明每投入一個單位的人工成本能夠實現多少銷售收入。

一定時期內人工成本總額

總成本中人工成本比重＝————————————×100％

同期成本費用總額

人工成本比重，是企業、行業、國家間商業競爭的重要指標，因為在市場經濟條件下，商品的競爭主要是質量和價格的競爭，其中價格的競爭主要是成本費用的競爭。而成本費用的競爭又主要是人工成本的競爭。

三、企業如何進行人工成本管理

1.指定人工成本管理的組織機構及人員

企業人工成本管理是一項系統工程，要求企業必須有系統地、全員、全方位、全過程地進行這項工作，在企業內部應建立以勞資部門為主的人工成本管理體系，對各項人工成本預算要嚴格審核，對預算外費用要嚴格監控，目行必須的審批程序，經批準后方能執行，努力降低人工成本；對下屬各單位、各部門的報表數字質量要負責監督檢查，并發布全企業的人工成本狀況，提供各單位需要的其他人工成本信息咨詢；指定下屬各單位的人工成本管理責任主體，并通過調查、收集、整理社會人工成本信息、全企業人工成本信息，合理確定企業的人工成本控制指標，定期公開發布人工成本控制標準；每年召開人工成本結算會，對有效管理人工成本的單位進行獎勵，對人工成本偏高的單位進行預警預報，必要時實行成本否決。

2.建立人工成本費統計臺賬

企業要進行人工成本管理，就要嚴肅人工成本報表制度，健全與人工成本有關的勞動工資、保險福利統計報表制度和財務報表制度，建立人工成本統計臺賬，臺賬主要包括9個部分：人工成本匯總臺賬、工資內外收入臺賬（應含支付職工的全部勞動報酬）、社會保險臺賬、職工福利費用臺賬、教育培訓費用臺賬、職工住房費用臺賬、非本單位職工的人工成本臺賬、其他人工成本臺貼、勞動保護費用臺賬。

臺賬的填報要求：

（1）一般應按本期實際發生數填報，除有單項規定外，不能按計劃數填報；（2）要按"誰支付、誰統計"的原則登賬，如企業對外按項目承包，只對單位支付項目承包費用，不直接支付工資報酬，不統計為企業用工人員及工資。

3．建立人工成本分析模型

企業的經營活動是相互聯系的，指標之間存在著相互依存關系，企業應建立人工成本分析模型（見附圖），其目的是使閱讀者（領導）能清晰、全面地了解人工成本的構成、數量和指標之間的關系，為提高企業管理水平提供幫助。4.確定正確的人工成本控制目標

理想的人工成本分析結果應是倒U型的，即："二低一高"，高人均人工成本，低人工成本含量，低人事費用率或勞動分配率。人工成本管理不是要減少企業人工成本的絕對額，人工成本的絕對額必然隨著社會的發展不斷提高，這是一個總趨勢。從投入產出的經濟效益角度考慮，一定的人工成本投入應帶來一定的產出效益，當企業人均人工成本增長時，人均增加值和人均銷售收入也應有所增長，且增長幅度應高于人均人工成本的增長幅度，才能帶來經濟效益的提高，這才是增收增效的人工成本。因此，企業人工成本控制是要控制其相對數，也就是說，企業進行人工成本控制的目的是要降低人工成本在總成本中的比重，增強產品的競爭能力；降低人工成本在銷售收入中的比重，增強人工成本的支付能力；降低人工成本在勞動分配率中的比重，增強人力資源的開發能力。但應該注意的是，不同行業的企業之間，由于資本有機構成或勞動裝備水平不同。增加值率和利潤率不同，勞動分配率和人事費用率存在明顯差異，因此，勞動分配率和人事費用率指標適合同行業的企業之間進行比較。

5.建立人工成本費預算制度

預算是管理控制活動中廣泛運用的一種方法，它是用數字形式編制的未來一定時期的計劃。利用預算，有利于管理者對各單位、各部門的人工成本管理工作進行評價和控制。人工成本主管部門應擬定預算管理制度，使人工成本預算管理制度化、程序化、規范化。人工成本的預算應以財務預算年度作為人工成本預算年度，以財務及其他專業的預算數據為依據，由勞資部門單獨進行預算，即保持相對的獨立性。預算時，應根據國家有關方針、政策，按照業務部門的計劃、任務，根據上年實際發生情況，考慮本年特殊增減因素，本著增收節支、量入為出的原則，精打細算、科學合理安排各項資金，編制人工成本預算，不得編制赤字預算。為了保證制度的嚴肅性，預算一經批準，一般不予調整，如果年度執行中受國家政策影響，人員機構發生大的變化，確實需要調整，下屬各單位、各部門向人工成本主管部門提出申請，經批準后方能支付。除此之外一律不予調整。

6.建立人工成本費結算制度

企業應在每年財務決算后召開人工成本結算會，按照有關財會規定，按建立的臺賬，及時、準確、完整地對人工成本進行結算，對比年初的人工成本預算方案，計算節約超支的額度，并分析人工成本總量指標、結構型指標和相對比率型指標，對比人工成本控制目標，包括絕對指標和相對指標，看看人工成本是否進行有效控制，看著是否達到了增收節支。對于人工成本管理得當的單位，應制訂一些獎勵措施，比如按照各單位增收節支的程度，提取工資總額的一定比例作為獎勵基金。以調動各單位人工成本管理的積極性；對于人均人工成本水平過高，又同時出現人事費用率、勞動分配率過高的單位。在年終結算時，應分析具體的原因，并采取措施加以調整。比如若是工資水平過高、增速過快的單位，可以對其效益工資作必要的核減，并對責任者進行處罰。對人工成本過高的單位要進行預警預報，必要時實行成本否決。

人工成本管理本身是一個系統工程，隨著經濟體制改革的不斷深入，企業在建立現代企業制度過程中，必須重視人工成本管理，加強人工成本統計與分析，減少無效人工支出，提高勞動生產率，實現人工成本投入產出比的最優化，實行利潤、成本、人力投入與產值均能上能下的運行機制，進而形成企業用人能多能少、崗位能上能下、職工收入能增能減的良性循環，以增強企業的活力與市場適應能力，提高市場競爭力。合同管理制度1范圍本標準規定了龍騰公司合同管理工作的管理機構、職責、合同的授權委托、洽談、承辦、會簽、訂閱、履行和變更、終止及爭議處理和合同管理的處罰、獎勵；本標準適用于龍騰公司項目建設期間的各類合同管理工作，廠內各類合同的管理，廠內所屬各具法人資格的部門，參照本標準執行。2規范性引用《中華人民共和國合同法》《龍騰公司合同管理辦法》3定義、符號、縮略語無4職責4.1總經理：龍騰公司經營管理的法定代表人。負責對廠內各類合同管理工作實行統一領導。以法人代表名義或授權委托他人簽訂各類合法合同，并對電廠負責。4.2工程部：是發電廠建設施工安裝等工程合同簽訂管理部門；負責簽訂管理基建、安裝、人工技術的工程合同。4.3經營部：是合同簽訂管理部門，負責管理設備、材料、物資的訂購合同。4.5合同管理部門履行以下職責：4.5.1建立健全合同管理辦法并逐步完善規范；4.5.2參與合同的洽談、起草、審查、簽約、變更、解除以及合同的簽證、公證、調解、訴訟等活動，全程跟蹤和檢查合同的履行質量；4.5.3審查、登記合同對方單位代表資格及單位資質，包括營業執照、經營范圍、技術裝備、信譽、越區域經營許可等證件及履約能力（必要時要求對方提供擔保），檢查合同的履行情況；4.5.4保管法人代表授權委托書、合同專用章，并按編號歸口使用；4.5.5建立合同管理臺帳，對合同文本資料進行編號統計管理；4.5.6組織對法規、制度的學習和貫徹執行，定期向有關領導和部門報告工作；4.5.7在總經理領導下，做好合同管理的其他工作，4.6工程技術部：專職合同管理