殘疾人就業保障金自主申報流程納稅人版河南省稅務局非稅收入處1殘疾人就業保障金概述2政策文件解讀3殘保金征繳流程目錄1殘疾人就業保障金概述介紹殘保金的定義、征收對象、計算方法等殘疾人就業保障金定義

殘疾人就業保障金（以下簡稱保障金）是為保障殘疾人權益，由未按規定安排殘疾人就業的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位繳納的資金。

——《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號文件印發）第二條殘疾人就業保障金對象

未按規定安排殘疾人就業的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位（以下簡稱用人單位）。

——《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》第二條用人單位應當按照不低于本單位在職職工總數1.6％的比例安排殘疾人就業。

——《河南省按比例安排殘疾人就業辦法》（河南省人民政府令2009年第127號）第七條殘疾人就業保障金

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數×1.6%－上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數）×上年用人單位在職職工年平均工資

——《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》第八條

計算殘疾人就業保障金

用人單位在職職工年平均工資執行征收標準上限。其中，用人單位在職職工年平均工資未超過當地社會平均工資2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計征；超過當地社會平均工資2倍的，按當地社會平均工資2倍計征。——《財政部關于降低部分政府性基金征收標準通知》（財稅〔2018〕39號）第一款計算殘疾人就業保障金用人單位在職職工

是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協議）的人員；季節性用工應當折算為年平均用工人數；勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數。

——《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》第八條要點殘疾人就業保障金已安排殘疾人職工數

1.用人單位應按規定時限如實向殘疾人就業服務機構申報上年本單位安排的殘疾人就業人數。未在規定時限申報的，視為未安排殘疾人就業。殘疾人就業服務機構進行審核后，確定用人單位實際安排的殘疾人就業人數。

——《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》第十二條要點殘疾人就業保障金已安排殘疾人職工數

2.用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業年齡段內的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞務合同（服務協議），且實際支付的工資不低于當地最低工資標準，并足額繳納社會保險費的，在國家法定勞動年齡內，持有《中華人民共和國殘疾人證》，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業人數。

——《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》第七條要點殘疾人就業保障金已安排殘疾人職工數

3.用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》（1至2級）或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至3級）的人員就業的，按照安排2名殘疾人就業計算。

——《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》第七條要點殘疾人就業保障金舉例B企業在職職工100人，年平均工資10萬，安排普通殘疾人2人。保障金年繳納額＝（100×1.6%-2）×10=0D企業在職職工100人，年平均工資4萬，安排特殊殘疾人1人。保障金年繳納額＝（100×1.6%-2）×4=0A企業在職職工100人，年平均工資4萬，安排普通殘疾人1人。保障金年繳納額＝（100×1.6%-1）×4=2.4萬C企業在職職工100人，年平均工資10萬，安排普通殘疾人1人。保障金年繳納額＝（100×1.6%-1）×8=4.8萬假設統計部門公布的上年度當地職工年平均工資為4萬元2政策文件解讀新成立小規模企業免征

受災損失的減免緩

年平均工資的減征

政策文件解讀優惠政策1.新成立小規模企業的免征政策

自工商注冊登記之日起3年內，在職職工總數30人(含)以下的企業，可在剩余時期內按規定免征殘保金。——《財政部關于取消調整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅〔2017〕18號）第二款辦理流程符合條件的用人單位自動享受。政策文件解讀2.受災損失的減免緩政策用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發事件遭受重大直接經濟損失，可以申請減免或者緩繳保障金。

——《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》第十七條優惠政策辦理流程

用人單位到所屬殘疾人就業服務機構的年審大廳現場提交《殘疾人就業保障金減免緩申請表》，并提供政府相關行政部門、保險公司出具的重大經濟損失的有效證明及復印件，經注冊會計師驗證后的上年度本單位財務決算報表及復印件等。按相關文件審批后，到所屬稅務機關現場申報。政策文件解讀3.年平均工資的減征政策

自2018年4月1日起，將殘疾人就業保障金征收標準上限，由當地社會平均工資的3倍降低至2倍。——《財政部關于降低部分政府性基金征收標準通知》（財稅〔2018〕39號）——《國家稅務總局關于貫徹落實降低殘疾人就業保障金征收標準政策的通知》（稅總函〔2018〕175號）優惠政策辦理流程

由用人單位在“國家稅務總局河南省電子稅務局”系統提示下自主申報完成。3殘保金申報流程稅費種認定殘保金申報征收殘保金申報流程殘疾人人數稅務部門負責征收殘保金申報流程主要環節一、稅務機關進行稅費種認定二、用人單位填報殘保金申報表并繳費殘保金申報流程提醒稅（費）種認定是殘疾人就業保障金申報的必要條件，請在申報前聯系主管稅務機關進行認定。請在12月31日前完成申報繳費，逾期申報只能到辦稅服務廳前臺申報，并自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。殘保金申報流程登錄河南省電子稅務局后，如稅務機關對繳費人進行過殘保金“稅費種認定”，系統會有如下提示：殘保金申報流程登錄河南省電子稅務局后，點擊“稅費申報及繳納”殘保金申報流程點擊殘疾人就業保障金申報表（2019）殘保金申報流程

上年在職職工工資總額、上年在職職工人數、上年實際安排殘疾人就業人數為必填項其中“上年實際安排殘疾人就業人數”依據殘疾人就業服務機構的審核結果填寫殘保金申報流程

在職職工平均工資大于社會平均工資2倍的，系統會提示，并以社會平均工資的2倍計算應納殘保金。工商登記注冊未滿3年、在職職工總數30人（含）以下的企業，可在剩余期內按規定免征殘疾人殘疾人就業保障金。在填寫申報表時，系統自動判斷注冊登記時間和在職職工人數，符合條件的納稅人自動帶出減免性質和本期減免費額。殘保金申報流程