政府會計主要業務分錄00附錄:主要業務和事項賬務處理舉例序號業務和事項內容賬務處理財務會計預算會計一、資產類11001庫存現金（1）提現借:庫存現金貸:銀行存款等貸：銀行存款等——存現借:銀行存款等貸:庫存現金貸：庫存現金——（2）差旅費職工出差等借出現金——出差人員報銷差旅費借:業務活動費用/單位管理費用等[實際報銷金額]庫存現金[實際報銷金額小于借款金額的差額]貸:其他應收款或:借:業務活動費用/單位管理費用等[實際報銷金額]貸:其他應收款庫存現金[實際報銷金額大于借款金額的差額]借:行政支出/事業支出等[實際報銷金額]貸:資金結存——貨幣資金借：行政支出/事業支出等[實際報銷金額]貸：資金結存——貨幣資金（3）其他涉及因開展業務等其他借:庫存現金借:資金結存——貨幣資金2本表中所列舉的業務和事項涉及增值稅的,參照“應交增值稅”科目進行賬務處理。現金的業務事項收到現金貸:事業收入/應收賬款等貸:事業預算收入等因購買服務、商品或其他事項支出現金借:業務活動費用/單位管理費用/其他費用/應付賬款等貸:庫存現金借:行政支出/事業支出/其他支出等貸:資金結存——貨幣資金對外捐贈現金資產借:其他費用貸:庫存現金貸：庫存現金借:其他支出貸:資金結存——貨幣資金貸：資金結存——貨幣資金（4）受托代理、代管現金收到借:庫存現金——受托代理資產貸:受托代理負債貸：受托代理負債——支付借:受托代理負債貸:庫存現金——受托代理資產貸：庫存現金——受托代理資產——（5）現金溢余按照溢余金額轉入待處理財產損溢借:庫存現金貸:待處理財產損溢貸：待處理財產損溢借:資金結存——貨幣資金貸:其他預算收入屬于應支付給有關人員或單位的部分借:待處理財產損溢貸:其他應付款借:其他應付款貸:庫存現金貸：庫存現金——借:其他預算收入貸:資金結存——貨幣資金貸：資金結存——貨幣資金屬于無法查明原因的部分,報經批準后的部分，報經批準后借:待處理財產損溢貸:其他收入貸：其他收入——（6）現金短缺按照短缺金額轉入待處理財產損溢借:待處理財產損溢貸:庫存現金貸：庫存現金借:其他支出貸:資金結存——貨幣資金貸：資金結存——貨幣資金屬于應由責任人賠償的部分借:其他應收款貸:待處理財產損溢借:庫存現金貸:其他應收款貸：其他應收款借:資金結存——貨幣資金貸:其他支出借：資金結存——貨幣資金貸：其他支出屬于無法查明原因的部分,報經批準后的部分，報經批準后借:資產處置費用貸:待處理財產損溢貸：待處理財產損溢——貸:銀行存款/庫存現金等（3）按照規定使用提取的專用基金一般情況下借:專用基金貸:銀行存款等貸：銀行存款等使用從非財政撥款結余或經營結余中計提的專用基金借:專用結余貸:資金結存——貨幣資金使用從收入中計提并計入費用的專用基金借:事業支出等貸:資金結存——貨幣資金貸：資金結存——貨幣資金購買固定資產、無形資產等借:固定資產/無形資產等貸:銀行存款等借:專用基金貸:累計盈余貸：累計盈余（4）預算結轉結余調整按照規定上繳財政撥款結轉結余資金或注銷財政撥款結轉結余額度的借:累計盈余貸:財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款貸：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款借:財政撥款結轉——歸集上繳/財政撥款結余——歸集上繳貸:資金結存——財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金貸：資金結存——財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金按照規定繳回非財政撥款結轉資金的借:累計盈余貸:銀行存款貸：銀行存款借:非財政撥款結轉——繳回資金貸:資金結存——貨幣資金借：非財政撥款結轉——繳回資金貸：資金結存——貨幣資金收到調入的財政撥款結轉資金的借:財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款貸:累計盈余貸：累計盈余借:資金結存——財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金貸:財政撥款結轉——歸集調入貸：財政撥款結轉——歸集調入（5）資金的屬于本年度的借:財政撥款收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款等貸:業務活動費用/庫存物品等貸：業務活動費用/庫存物品等借:財政撥款預算收入/資金結存——零余額賬戶用款額度、貨幣資金貸:行政支出/事業支出等貸：行政支出/事業支出等屬于以前年度的借:財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款等貸:以前年度盈余調整貸：以前年度盈余調整借:資金結存——財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金貸:財政撥款結轉/財政撥款結余/非財政撥款結轉/非財政撥款結余（年初余額調整）（6）有企業所得稅繳納義務的事業單位實際繳納企業所得稅時借:其他應交稅費——單位應交所得稅貸:銀行存款等貸：銀行存款等借:非財政撥款結余——累計結余貸:資金結存——貨幣資金貸：資金結存——貨幣資金（7）年末確認未下達的財政用款額度財政直接支付方式借:財政應返還額度——財政直接支付貸:財政撥款收入貸：財政撥款收入借:資金結存——財政應返還額度貸:財政撥款預算收入借：資金結存——財政應返還額度貸：財政撥款預算收入財政授權支付方式借:財政應返還額度——財政授權支付貸:財政撥款收入貸：財政撥款收入（8）年末注銷零余額賬戶用款額度借:財政應返還額度——財政授權支付貸:零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度借:資金結存——財政應返還額度貸:資金結存——零余額賬戶用款額度貸：資金結存——零余額賬戶用款額度借:零余額賬戶用款額度貸:財政應返還額度——財政授權支付貸：財政應返還額度——財政授權支付借:資金結存——零余額賬戶用款額度貸:資金結存——財政應返還額度19財政撥款結轉8101（1）調整增加相關資產借:零余額賬戶用款額度/銀行存款等貸:以前年度盈余調整貸：以前年度盈余調整借:資金結存——零余額賬戶用款額度/貨幣資金等貸:財政撥款結轉——年初余額調整貸：財政撥款結轉——年初余額調整因會計差錯更正調整減少相關資產借:以前年度盈余調整貸:零余額賬戶用款額度/銀行存款等貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等借:財政撥款結轉——年初余額調整貸:資金結存——零余額賬戶用款額度/貨幣資金等貸：資金結存——零余額賬戶用款額度/貨幣資金等（2）從其他單位調入財政撥款結轉資金按照實際調增的額度數額或調入的資金數額借:財政應返款額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款貸:累計盈余貸：累計盈余借:資金結存——財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金貸:財政撥款結轉——歸集調入貸：財政撥款結轉——歸集調入（3）向其他單位調出財政撥款結轉資金按照實際調減的額度數額或調減的資金數額借:累計盈余貸:財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款貸：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款借:財政撥款結轉——歸集調出貸:資金結存——財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金貸：資金結存——財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金（4）按照規定上繳財政撥款結轉資金或注銷財政撥款結轉額度按照實際上繳資金數額或注銷的資金額度借:累計盈余貸:財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款貸：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款借:財政撥款結轉——歸集上繳貸:資金結存——財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金貸：資金結存——財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金（5）單位內部調劑財政撥款結余資金按照調整的金額——借:財政撥款結余——單位內部調劑貸:財政撥款結轉——單位內部調劑貸：財政撥款結轉——單位內部調劑（6）年末結轉結轉財政撥款預算收入——借:財政撥款預算收入貸:財政撥款結轉——本年收支結轉貸：財政撥款結轉——本年收支結轉結轉財政撥款預算支出——借:財政撥款結轉——本年收支結轉貸:行政支出/事業支出等[財政撥款支出部分]貸：行政支出/事業支出等[財政撥款支出部分]（7）年末沖銷本科目有關明細科目余額——借:財政撥款結轉——年初余額調整[該明細科目為貸方余額時]/歸集調入/單位內部調劑/本年收支結轉[該明細科目為貸方余額時]貸:財政撥款結轉——累計結轉借:財政撥款結轉——累計結轉貸:財政撥款結轉——歸集上繳/年初余額調整[該明細科目為借方余額時]/歸集調出/本年收支結轉[該明細科目為借方余額時]（8）轉入財政撥款結余——借:財政撥款結轉——累計結轉貸:財政撥款結余——結轉轉入貸：財政撥款結余——結轉轉入20財政撥款結余8102（1）調整增加相關資產借:零余額賬戶用款額度/銀行存款等貸:以前年度盈余調整借：零余額賬戶用款額度/銀行存款等貸：以前年度盈余調整借:資金結存——零余額賬戶用款額度/貨幣資金等貸:財政撥款結余——年初余額調整借：資金結存——零余額賬戶用款額度/貨幣資金等貸：財政撥款結余——年初余額調整因會計差錯更正調整減少相關資產借:以前年度盈余調整貸:零余額賬戶用款額度/銀行存款等借:財政撥款結余——年初余額調整貸:資金結存——零余額賬戶用款額度/貨幣資金等貸：資金結存——零余額賬戶用款額度/貨幣資金等（2）按照規定上繳財政按照實際上繳資金數額借:累計盈余借:財政撥款結余——歸集上繳撥款結余資金或注銷財政撥款結余額度或注銷的資金額度貸:財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/銀行存款貸:資金結存——財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金（3）單位內部調劑財政撥款結余資金按照調整的金額——借:財政撥款結余——單位內部調劑貸:財政撥款結轉——單位內部調劑貸：財政撥款結轉——單位內部調劑（4）——借:財政撥款結轉——累計結轉貸:財政撥款結余——結轉轉入貸：財政撥款結余——結轉轉入（5）年末沖銷本科目有關明細科目余額——借:財政撥款結余——年初余額調整[該明細科目為貸方余額時]貸:財政撥款結余——累計結余借:財政撥款結余——累計結余貸:財政撥款結余——年初余額調整[該明細科目為借方余額時]——歸集上繳——單位內部調劑借:財政撥款結余——結轉轉入貸:財政撥款結余——累計結余貸：財政撥款結余——累計結余21非財政撥款結轉8201（1）按照規定從科研項目預算收入中提取項目管理費或間接費借:單位管理費用貸:預提費用——項目間接費用或管理費貸：預提費用——項目間接費用或管理費借:非財政撥款結轉——項目間接費用或管理費貸:非財政撥款結余——項目間接費用或管理費貸：非財政撥款結余——項目間接費用或管理費（2）因購貨退回、會計差錯更正等發生以前調整增加相關資產借:銀行存款等貸:以前年度盈余調整貸：以前年度盈余調整借:資金結存——貨幣資金貸:非財政撥款結轉——年初余額調整貸：非財政撥款結轉——年初余額調整年度調整事項調整減少相關資產借:以前年度盈余調整貸:銀行存款等貸：銀行存款等借:非財政撥款結轉——年初余額調整貸:資金結存——貨幣資金貸：資金結存——貨幣資金（3）按照規定繳回非財政撥款結轉資金按照實際繳回資金借:累計盈余貸:銀行存款等貸：銀行存款等借:非財政撥款結轉——繳回資金貸:資金結存——貨幣資金貸：資金結存——貨幣資金（4）年末結轉結轉非財政撥款專項收入——貸:非財政撥款結轉——本年收支結轉貸：非財政撥款結轉——本年收支結轉結轉非財政撥款專項支出——/（5）年末沖銷本科目相關明細科目金額——借:非財政撥款結轉——年初余額調整[該明細科目為貸方余額時]——本年收支結轉[該明細科目為貸方余額時]貸:非財政撥款結轉——累計結轉借:非財政撥款結轉——累計結轉貸:非財政撥款結轉——年初余額調整[該明細科目為借方余額時]——繳回資金——項目間接費用或管理費——本年收支結轉[該明細科目為借方余額時]（6）將留歸本單位使用的非財政撥款專項剩余資金轉入非財政撥款結余——借:非財政撥款結轉——累計結轉貸:非財政撥款結余——結轉轉入貸：非財政撥款結余——結轉轉入22非財政撥款結余8202（1）按照規定從科研項目預算收入中提取項目管理費或間接費借:單位管理費用貸:預提費用——項目間接費用或管理費貸：預提費用——項目間接費用或管理費借:非財政撥款結轉——項目間接費用或管理費貸:非財政撥款結余——項目間接費用或管理費貸：非財政撥款結余——項目間接費用或管理費（2）實際繳納企業所得稅借:其他應交稅費——單位應交所得稅貸:銀行存款等貸：銀行存款等借:非財政撥款結余——累計結余貸:資金結存——貨幣資金貸：資金結存——貨幣資金（3）調整增加相關資產借:銀行存款等貸:以前年度盈余調整貸：以前年度盈余調整借:資金結存——貨幣資金貸:非財政撥款結余——年初余額調整貸：非財政撥款結余——年初余額調整調整減少相關資產借:以前年度盈余調整貸:銀行存款等借:非財政撥款結余——年初余額調整貸:資金結存——貨幣資金（4）將留歸本單位使用的非財政撥款專項剩余資金轉入非財政撥款結余——借:非財政撥款結轉——累計結轉貸:非財政撥款結余——結轉轉入貸：非財政撥款結余——結轉轉入（5）年末沖銷本科目相關明細科目余額——借:非財政撥款結余——年初余額調整[該明細科目為貸方余額時]——項目間接費用或管理費——結轉轉入貸:非財政撥款結余——累計結余借:非財政撥款結余——累計結余貸:非財政撥款結余——年初余額調整[該明細科目為借方余額時]——繳回資金（6）年末結轉非財政撥款結余分配為貸方余額——借:非財政撥款結余分配貸:非財政撥款結余——累計結余貸：非財政撥款結余——累計結余非財政撥款結余分配為借方余額——借:非財政撥款結余——累計結余貸:非財政撥款結余分配貸：非財政撥款結余分配23專用結余8301（1）計提專用基金從預算收入中按照一定比例提取基金并計入費用借:業務活動費用等貸:專用基金——從本年度非財政撥款結余或經營結余中提取基金借:非財政撥款結余分配貸:專用結余貸：專用結余根據有關規定設置的其他專用基金借:銀行存款等貸:專用基金貸：專用基金——（2）按照規定使用提取的專用基金借:專用基金貸:銀行存款等使用專用基金購置固定資產、無形資產的借:固定資產/無形資產貸:銀行存款等借:專用基金貸:累計盈余貸：累計盈余使用從非財政撥款結余或經營結余中提取的基金借:專用結余貸:資金結存——貨幣資金使用從預算收入中提取并計入費用的基金借:事業支出等貸:資金結存——貨幣資金貸：資金結存——貨幣資金24經營結余8401（1）年末經營收支結轉——借:經營預算收入貸:經營結余借:經營結余貸:經營支出貸：經營支出（2）年末轉入結余分配——借:經營結余貸：非財政撥款結余分配年末結余在借方,則不予結轉貸:非財政撥款結余分配年末結余在借方，則不予結轉貸：非財政撥款結余分配年末結余在借方，則不予結轉25其他結余8501（1