?注冊會計師之注冊會計師會計基礎試題庫和答案要點

單選題（共60題）1、下列有關存貨會計處理方法的表述中，正確的是（）。A.確定存貨在資產負債表日的可變現凈值時，如果資產負債表日至財務報告批準報出日之間存貨售價發生波動的，則在確定存貨可變現凈值時應當予以考慮B.存貨的加工成本是指加工過程中實際發生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造費用C.存貨跌價準備轉回的條件是在當期出現了導致存貨可變現凈值高于其成本的影響因素D.企業外購的存貨入庫后發生的非生產過程必經階段的倉儲費用，應計入當期管理費用【答案】D2、（2021年真題）2×20年9月10日，甲公司董事會會議決議：（1）擬出售其子公司（乙公司）60%的股權，剩余20%股權仍對乙公司具有重大影響；（2）因甲公司經營戰略發生變化，甲公司擬出售其原作為主要經營業務的資產組（包括固定資產和無形資產）。2×20年10月10日，甲公司與丙公司、丁公司分別簽訂的轉讓資產協議約定，甲公司應于2×21年5月1日前辦理完成轉讓乙公司60%股權過戶登記手續，以及出售主要經營業務的資產組所涉及資產的所有權轉讓手續。不考慮其他因素，下列各項關于上述交易或事項在甲公司2×20年度財務報表列報的表述中，正確的是（）。A.在個別資產負債表中應將擬出售乙公司60%股權在“持有待售資產”項目列示，剩余20%股權在“長期股權投資”項目列示B.擬轉讓業務所涉及的資產組的公允價值高于賬面價值的差額在合并利潤表的“公允價值變動收益”項目列示C.擬轉讓業務所涉及的所有資產在個別資產負債表中應按資產性質在“固定資產”和“無形資產”項目分別列示D.乙公司的資產總額和負債總額在合并資產負債表中分別在“持有待售資產”和“持有待售負債”項目列示【答案】D3、甲公司（增值稅一般納稅人）2×20年12月31日A庫存商品的賬面余額為220萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。2×21年1月20日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元，收到款項存入銀行。2×21年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為（）萬元。A.10B.-20C.42D.12【答案】A4、（2019年真題）甲公司是一家上市公司，經股東大會批準，向其子公司（乙公司）的高級管理人員授予其自身的股票期權，對于上述股份支付，在甲公司和乙公司的個別財務報表中，正確的會計處理方法是（）。A.均作為以現金結算的股份支付處理B.甲公司作為以權益結算的股份支付處理，乙公司作為以現金結算的股份支付處理C.均作為以權益結算的股份支付處理D.甲公司作為以現金結算的股份支付處理，乙公司作為以權益結算的股份支付處理【答案】C5、甲公司為股份有限公司，2×22年初，甲公司發行在外的普通股股票為250萬股，面值為1元/股，甲公司期初資本公積余額為110萬元（其中其他資本公積70萬元，股本溢價40萬元），盈余公積為30萬元，未分配利潤為40萬元。2×22年7月31日，經股東大會批準，甲公司以現金回購本公司普通股股票100萬股并注銷，回購價格為2.5元/股。則該項回購及注銷業務，對利潤分配——未分配利潤的影響金額為（）。A.0B.－10萬元C.－40萬元D.－80萬元【答案】D6、甲公司2×19年3月1日開始自行研發一項新工藝，研究階段共支出200萬元；11月進入開發階段，支付開發人員工資120萬元，設備租金40萬元，其他相關支出80萬元，假設開發階段支出有60%滿足資本化條件。2×19年12月31日，該項新工藝研發成功。并于2×20年3月15日依法申請了專利，支付注冊費5萬元，律師費5萬元，3月20日為運行該項資產發生的培訓費8萬元。則甲公司該項無形資產的入賬價值為（）萬元。A.162B.178C.152D.154【答案】D7、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，因乙公司無法償還到期債務，經協商，甲公司同意乙公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日，甲公司應收乙公司債權的賬面余額為2000萬元，已計提壞賬準備1500萬元，乙公司用于償債商品的賬面價值為480萬元，公允價值為600萬元，增值稅額為96萬元，不考慮其他因素，甲公司因上述交易應確認的債務重組損失金額是（）。A.0萬元B.-196萬元C.1304萬元D.196萬元【答案】A8、甲公司是生產并銷售C產品的企業，2020年第一季度共銷售C產品1萬件，銷售收入為500萬元。根據甲公司的產品質量保證條款，該產品售出后一年內，如發生正常質量問題，甲公司將負責免費維修。根據以前年度的維修記錄，如果發生較小的質量問題，發生的維修費用為銷售收入的2%；如果發生較大的質量問題，發生的維修費用為銷售收入的3%。根據公司質量部門的預測，本季度銷售的產品中，85%不會發生質量問題；10%很可能發生較小質量問題；5%很可能發生較大質量問題。2020年3月31日，甲公司對該項產品質量保證應確認預計負債的金額為（）萬元。A.1.75B.1C.0.75D.0【答案】A9、下列情況中，被購買方可以按合并中確定的有關資產、負債的公允價值調賬的是（）。A.同一控制的控股合并B.同一控制的吸收合并C.非同一控制控股合并D.非同一控制吸收合并【答案】C10、2011年3月2日，甲公司以賬面價值為350萬元的廠房和150萬元的專利權，換入乙公司賬面價值為300萬元的在建房屋和100萬元的長期股權投資，不涉及補價。上述資產的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價值為（）。A.280萬元B.300萬元C.350萬元D.375萬元【答案】D11、甲公司自行研發“三新”技術，開發階段形成的符合資本化條件的支出150萬元，該項研發當期達到預定用途轉入無形資產核算，假定甲公司當期無形資產攤銷30萬元。稅法規定，企業自行研發“三新”技術形成無形資產成本的部分按照無形資產成本的175%攤銷，稅法攤銷方法、攤銷年限和殘值與會計相同。甲公司當期期末無形資產的計稅基礎為（）萬元。A.150B.180C.0D.210【答案】D12、某企業采用月末一次加權平均法計算發出材料成本。2×19年3月1日結存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當月共發出甲材料500件。3月份發出甲材料的成本為（）。A.18500元B.18600元C.19000元D.20000元【答案】B13、（2014年真題）甲公司為上市公司，其20×6年度財務報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟。經咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預計了880萬元的負債；20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額為（）。A.－880萬元B.－1000萬元C.－1200萬元D.－1210萬元【答案】D14、甲公司于2×18年1月1日以2200萬元的價格收購了乙公司80%的股權，在發生該交易之前，甲公司與乙公司不存在任何關聯方關系。購買日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為2000萬元（與賬面價值相同）。假定甲公司將乙公司認定為一個資產組，而且乙公司的所有可辨認資產均未進行過減值測試。2×18年年末該資產組的可收回金額為1550萬元，自購買日公允價值持續計算的可辨認凈資產的賬面價值為1800萬元。則甲公司在2×18年年末的合并財務報表中應確認商譽減值的金額為（）萬元。A.750B.1000C.600D.480【答案】C15、（2012年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣，發生外幣交易時采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進口一批原材料并驗收入庫，貨款尚未支付；原材料成本為80萬美元，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬美元，按年末匯率調整前的人民幣賬面余額為7020萬元，當日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項對甲公司12月份營業利潤的影響金額為（）萬元人民幣。A.-220B.-496C.-520D.-544【答案】B16、2×20年1月1日，甲公司制定了一項設定受益計劃，并于當日開始實施，向公司部分員工提供額外退休金，這些員工在退休后每人每年可以額外獲得5萬元退休金。員工獲得該額外退休金基于其自計劃開始日起為公司提供的服務，而且必須為公司服務到退休。假定符合計劃的員工為10人，上述員工均為企業管理人員，當前平均年齡為40歲，退休年齡為60歲，可以為公司服務20年。假定在退休前無人離職，退休后平均計劃壽命為30年。折現率為10%；不考慮未來通貨膨脹影響因素，已知（P/A，10%，30）＝9.4269，（P/F，10%，19）＝0.1635，（P/F，10%，18）＝0.1799。下列關于甲公司因設定受益計劃義務而進行的會計處理，不正確的是（）。（計算結果保留兩位小數）A.2×20年12月31日因設定受益計劃應確認的服務成本為3.85萬元B.2×21年12月31日因設定受益計劃應確認的利息費用為0.39萬元C.2×21年12月31日因設定受益計劃應確認的服務成本為4.24萬元D.2×21年12月31日“長期應付職工薪酬”項目列示金額為8.09萬元【答案】D17、下列各項中，不屬于預計資產未來現金流量時應考慮的因素或內容的是（）。A.為維持資產正常運轉發生的預計現金流出B.資產持續使用過程中預計產生的現金流入C.未來年度因實施已承諾重組減少的預計現金流出D.未來年度為改良資產發生的預計現金流出【答案】D18、下列會計事項中可能會引起留存收益總額發生增減變動的是（）。A.收到投資者以非現金資產投入的資本B.按照規定注銷庫存股C.投資者按規定將可轉換公司債券轉為股票D.為獎勵本公司職工而回購本公司發行在外的股份【答案】B19、企業之間的合并是否屬于同一控制下的企業合并，應綜合構成企業合并交易的各方面情況，進行判斷時應遵循的會計信息質量要求是（）。A.重要性B.可靠性C.實質重于形式D.可理解性【答案】C20、下列關于無形資產會計處理的說法中，正確的是（）。A.投資者投入無形資產的成本，無論投資合同或協議約定的價值是否公允，均應當按照投資合同或協議約定的價值確定B.企業接受政府補助而取得的無形資產，應按照所取得的無形資產公允價值入賬，如果公允價值不能可靠取得，按照名義金額入賬C.通過債務重組取得的無形資產，按照協議約定的價值入賬D.通過非貨幣性資產交換取得無形資產，按照公允價值為基礎計量【答案】B21、公允價值計量所使用的輸入值劃分為三個層次，下列各項輸入值中，不屬于第二層輸入值的是（）。A.活躍市場中相同資產或負債的報價B.活躍市場中類似資產或負債的報價C.非活躍市場中類似資產或負債的報價D.非活躍市場中相同資產或負債的報價【答案】A22、甲公司采用月末一次加權平均法按月計算發出A產成品的成本。甲公司庫存A產成品的月初數量為2000臺，單位成本為每臺2萬元；A在產品月初賬面余額為8850萬元。當月為生產A產品發生直接材料、直接人工和制造費用共計11250萬元，其中包括可修復的廢品損失10萬元。當月甲公司完成生產并入庫A產成品8000臺，月末在產品成本為2500萬元。當月甲公司銷售A產成品7000臺。當月末甲公司庫存A產成品數量為3000臺。A.可修復的廢品損失10萬元計入產品成本B.完工入庫產品成本為17610萬元C.銷售產品成本為15100萬元D.庫存商品月末成本為6490萬元【答案】A23、A為上市公司，采用授予職工限制性股票的形式實施股權激勵計劃。2×15年1月1日，以非公開發行的方式向100名管理人員每人授予100股自身股票（每股面值為1元），授予價格為每股8元。當日，100名管理人員進行出資認購，總認購款為80000元，A公司履行了相關增資手續。A公司估計該限制性股票股權激勵在授予日的公允價值為每股15元。激勵計劃規定，若授予對象從2×15年1月1日起在A公司連續服務3年，則所授予股票將于2×18年1月1日全部解鎖；其間離職的，A公司將按照原授予價格回購相關股票。2×15年1月1日至2×18年1月1日期間，所授予股票不得上市流通或轉讓；激勵對象因獲授限制性股票而取得的現金股利由公司代管，作為應付股利在解鎖時向激勵對象支付；對于未能解鎖的限制性股票，公司在回購股票時應扣除激勵對象已享有的該部分現金分紅。2×15年度，A公司實現凈利潤6009000元，發行在外普通股（不含限制性股票）加權平均數為2000000股，宣告發放現金股利每股1元；A公司估計三年中離職的管理人員合計為10人，當年年末有5名管理人員離職。假定A公司2×15年度當期普通股平均市場價格為每股35元。不考慮其他因素，2×15年度的基本每股收益為（一年按照360天計算）（）。A.2.99元/股B.3.00元/股C.2.98元/股D.3.01元/股【答案】B24、甲公司2×18年1月1日發行在外的普通股為54000萬股，2×18年度實現歸屬于普通股股東的凈利潤為35040萬元，當年度普通股平均市價為每股10元。2×18年度，甲公司發生的與其權益性工具相關的交易或事項如下：（1）4月20日，宣告發放股票股利，以年初發行在外普通股股數為基礎每10股送1股，除權日為5月1日。（2）7月1日，根據經批準的股權激勵計劃，授予高管人員12000萬份股票期權。每份期權行權時按4元的價格購買甲公司1股普通股，行權日為2×19年8月1日。（3）12月1日，甲公司高價回購普通股12000萬股，以備實施股權激勵計劃之用。甲公司2×18年度的稀釋每股收益是（）。A.0.6元/股B.0.52元/股C.0.57元/股D.0.62元/股【答案】C25、甲公司為生產重型設備的企業，擁有庫存商品M型號設備和N型號設備。2×19年末庫存商品M、N賬面余額分別為2000萬元和1000萬元，可變現凈值分別為2400萬元和800萬元，M、N均屬于單項金額重大的商品，不考慮其他因素，2×19年12月31日資產負債表列示存貨的金額為（）。A.3000萬元B.2800萬元C.3200萬元D.3400萬元【答案】B26、甲公司2×21年發生了1200萬元廣告費支出，發生時已作為銷售費用計入當期損益并已經通過銀行存款支付。稅法規定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結轉稅前抵扣。甲公司2×21年實現銷售收入6000萬元。甲公司2×21年廣告費支出的計稅基礎為（）萬元。A.300B.1200C.900D.0【答案】A27、甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年12月31日，該公司的一臺設備由于故障不能正常運作，搶修部門進行檢查后，發現其發動機由于嚴重磨損，需要進行更換。該設備為甲公司于2×17年12月31日購入，其購買價款為20萬元（其中發動機部分的市場價格是2萬元），預計使用年限是10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。為了使該設備繼續為其帶來經濟利益，甲公司決定更換新的發動機，因此購買了一臺新的發動機，購買價款為3萬元，款項通過銀行存款支付；在更換發動機的過程中，領用本企業零件成本的金額為0.1萬，市場價值為0.2萬元，另支付修理人員薪酬0.3萬元，假定舊的發動機磨損嚴重，已無使用價值和轉讓價值，不考慮其他相關因素，甲公司的設備更新改造后的入賬價值為（）萬元。A.17.8B.3.4C.17.9D.20.34【答案】A28、2×19年12月5日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，合同約定，甲公司于6個月后交付乙公司一批產品，合同價格（不含增值稅額）為1500萬元，如甲公司違約，將支付違約金750萬元，因生產該產品的原材料價格上漲，甲公司預計生產該批產品的總成本為2000萬元，截至2×19年12月31日，甲公司生產該批產品已發生成本300萬元。A.425萬元B.500萬元C.200萬元D.750萬元【答案】C29、2×19年12月1日，甲公司與乙公司簽訂債務重組合同，合同簽訂日甲公司應收乙公司賬款賬面余額為200萬元，已提壞賬準備10萬元，其公允價值為180萬元，乙公司以持有A公司3%股權抵償上述賬款，該項股權投資的公允價值為170萬元。2×19年12月20日，甲公司取得乙公司持有的A公司3%股權，當日公允價值為172萬元，甲公司為取得該項股權投資支付直接相關費用1萬元，取得該項股權投資后，甲公司將其指定為其他權益工具投資核算。假定不考慮其他因素。甲公司2×19年12月20日取得其他權益工具投資的入賬價值為（）萬元。A.173B.171C.180D.181【答案】A30、（2021年真題）2×20年12月31日，甲公司與乙公司設立丙公司，丙公司注冊資本為1000萬元。甲公司用賬面價值700萬元、公允價值1000萬元的房屋對丙公司出資，占丙公司股權的80%；乙公司以現金250萬元對丙公司出資，占丙公司股權的20%。甲公司控制丙公司。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司下列各項會計處理的表述中，正確的是（）。A.合并財務報表中，房屋的賬面價值為1000萬元B.合并財務報表中，少數股東權益為250萬元C.個別財務報表中，不應確認資產處置損益300萬元D.個別財務報表中，確認對丙公司的長期股權投資800萬元【答案】B31、企業發生的下列事項中，不會引起所有者權益總額變化的是（）。A.使用高危行業計提的安全生產費B.以低于成本價銷售產品C.發行可轉換公司債券D.提取法定盈余公積【答案】D32、甲公司為增值稅一般納稅人。2×21年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產能力的大型設備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款85萬元、增值稅稅額11.05萬元，另支付購入過程中發生的運輸費5萬元、增值稅進項稅額0.45萬元；X設備在安裝過程中領用生產用原材料3萬元，相關增值稅0.39萬元；領用自產產品，賬面價值5萬元，增值稅計稅價格為8萬元；支付安裝費2.5萬元、專業人員服務費6萬元；為確保員工具備操作X設備所需的知識和技能，發生的員工培訓費2.3萬元。假定設備X、Y和Z分別滿足固定資產的定義及其確認條件，公允價值分別為30萬元、25萬元、45萬元。不考慮其他因素，甲公司購入X設備的入賬價值是（）萬元。A.39.54B.40.8C.40.97D.43.5【答案】D33、甲公司2×20年3月在上年度財務會計報告批準報出后，發現2×18年10月購入的專利權攤銷金額錯誤。該專利權2×18年應攤銷的金額為120萬元，2×19年應攤銷的金額為480萬元；稅法和會計要求的處理一致。2×18年、2×19年實際已計提攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要會計差錯采用追溯重述法進行會計處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2×20年年初未分配利潤應調增的金額是（）。A.360萬元B.270萬元C.324萬元D.243萬元【答案】D34、2×19年1月1日，甲公司以3000萬元現金取得乙公司60%的股權，能夠對乙公司實施控制；當日乙公司可辨認凈資產公允價值為4500萬元（假定公允價值與賬面價值相等）。2×21年10月1日，乙公司向非關聯方丙公司定向增發新股，增資2700萬元，相關手續于當日完成，甲公司對乙公司的持股比例下降為40%，對乙公司具有重大影響。2×19年1月1日至2×21年10月1日期間，乙公司實現凈利潤2500萬元，其中2×19年1月1日至2×20年12月31日期間，乙公司實現凈利潤2000萬元。假定乙公司一直未進行利潤分配，未發生其他計入所有者權益的交易或事項。A.結轉持股比例下降部分長期股權投資賬面價值1000萬元，同時確認相關損益80萬元B.對剩余股權視同自取得投資時即采用權益法核算進行調整而影響期初留存收益的金額為800萬元C.對剩余股權視同自取得投資時即采用權益法核算進行調整而影響當期投資收益的金額為200萬元D.調整后長期股權投資賬面價值為1800萬元【答案】D35、甲公司有500名職工，從2020年起實行累積帶薪缺勤制度，該制度規定，每個職工每年可享受6個工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未使用的權利作廢，不能在職工離職時獲得現金支付。2020年12月31日，每個職工當年平均未使用年休假為2天半，甲公司預計2021年有400名職工將享受不超過6天的帶薪病假，剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假，職工休病假是以后進先出為基礎，即首先從當年可享受的權利中扣除，再從上年結轉的帶薪病假余額中扣除；假定這100名職工全部為公司銷售部門銷售人員，該公司平均每名職工每個工作日工資為200元。甲公司在2020年末因累積帶薪缺勤應確認的職工薪酬為（）。A.50000元B.30000元C.20000元D.15000元【答案】B36、債務重組采用以修改其他條款方式進行的，債務人下列會計處理表述不正確的是（）。A.債務重組采用修改其他條款方式進行的，如果修改其他條款導致債務終止確認，債務人應當按照公允價值計量重組債務，終止確認的債務賬面價值與重組債務確認金額之間的差額，計入投資收益B.如果修改其他條款未導致債務終止確認，或者僅導致部分債務終止確認，對于未終止確認的部分債務，債務人應當根據其分類，繼續以攤余成本、以公允價值計量且其變動計入當期損益或其他適當方法進行后續計量C.對于以攤余成本計量的債務，債務人應當根據重新議定合同的現金流量變化情況，重新計算該重組債務的賬面價值，并將相關利得或損失計入投資收益D.重新計算的該重組債務的賬面價值，應當根據重新議定或修改的合同現金流量現值確定，且只能按債務的原實際利率對該現金流量進行折現【答案】D37、（2020年真題）20×9年2月16日，甲公司以500萬元的價格向乙公司銷售一臺設備。雙方約定，1年以后甲公司有義務以600萬元的價格從乙公司處回購該設備。對于上述交易，不考慮增值稅及其他因素，甲公司正確的會計處理方法是（）。A.作為融資交易進行會計處理B.作為租賃交易進行會計處理C.作為附有銷售退回條款的銷售交易進行會計處理D.分別作為銷售和購買進行會計處理【答案】A38、2×22年1月1日，長江公司與新華公司進行債務重組，重組日長江公司應收新華公司賬款賬面余額為1000萬元，已提壞賬準備100萬元，其公允價值為940萬元，長江公司同意原應收賬款的40%延長至2×22年12月31日償還，原應收賬款的40%部分當日公允價值為400萬元，剩余部分款項新華公司以一批存貨抵償，存貨公允價值為600萬元。假定不考慮增值稅及其他因素。長江公司因債務重組影響當期損益的金額為（）萬元。A.40B.100C.400D.600【答案】A39、（2021年真題）下列各項關于政府會計的表述中，正確的是（）。A.政府財務報告的編制以收付實現制為基礎B.政府財務報告分為政府部門財務報告和政府綜合財務報告C.政府財務會計要素包括資產、負債、凈資產、收入、成本和費用D.政府財務報告包括政府決算報告【答案】B40、下列各項不應確認遞延所得稅負債的是（）。A.對聯營企業的長期股權投資（長期持有），初始投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產份額而調增的長期股權投資B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產期末公允價值大于初始投資成本C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產期末公允價值大于其初始投資成本D.權益法核算的長期股權投資（短期持有），因被投資單位其他權益變動而確認調增的長期股權投資【答案】A41、企業采用總額法核算其政府補助。甲公司于2×19年取得一項與資產相關的政府補助（貨幣性資產）。甲公司取得該政府補助時進行的下列處理，正確的是（）。A.確認為其他收益B.沖減資產成本C.確認為其他業務收入D.確認為遞延收益【答案】D42、甲公司為客運場站，屬于增值稅一般納稅人，選擇差額征稅的方式計算交納增值稅。2×21年2月甲公司向旅客收取車票款106萬元，應向客運公司支付95.4萬元，剩下的10.6萬元中，10萬元作為銷售額，0.6萬元為增值稅銷項稅額。假設該公司采用凈額法確認收入。甲公司2×21年不正確的會計處理是（）。A.確認主營業務收入10萬元B.確認應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）0.6萬元C.應向客運公司支付的95.4萬元確認為負債D.應向客運公司支付95.4萬元計入主營業務成本【答案】D43、（2021年真題）下列各項關于存貨跌價準備相關會計處理的表述中，正確的是（）。A.生產產品用材料的跌價準備以該材料的市場價格低于成本的金額計量B.同一項存貨中有一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格的，應當合并確定其可變現凈值C.已計提存貨跌價準備的存貨在對外銷售時，應當將原計提的存貨跌價準備轉回并計入資產減值損失D.已過期且無轉讓價值的存貨通常表明應計提的存貨跌價準備等于存貨賬面價值【答案】D44、2×19年8月，甲公司取得乙公司16%股權。按投資協議約定，甲公司在成為乙公司股東后，向乙公司董事會派出一名成員。乙公司章程規定：（1）公司的財務和生產經營決策由董事會制定，董事會由7名成員組成，有關決策在提交董事會討論后，以簡單多數表決通過；（2）公司的合并、分立，股東增減資等事項需要經股東會表決通過方可付諸實施。從乙公司董事會實際運行情況來看，甲公司派出的董事會成員提出過幾次議案，在其他方提出有關議案進行表決時也代表甲公司提供了表決意見。不考慮其他因素，下列關于甲公司對其所持股份進行會計核算，應確認的資產性質為（）。A.成本法核算的長期股權投資B.權益法核算的長期股權投資C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產【答案】B45、A為上市公司，采用授予職工限制性股票的形式實施股權激勵計劃。2×15年7月1日，以非公開發行的方式向100名管理人員每人授予100股自身股票（每股面值為1元），授予價格為每股8元。當日，100名管理人員進行出資認購，總認購款為80000元，A公司履行了相關增資手續。A公司估計該限制性股票股權激勵在授予日的公允價值為每股15元。激勵計劃規定，若授予對象從2×15年7月1日起在A公司連續服務3年，則所授予股票將于2×18年7月1日全部解鎖；其間離職的，A公司將按照原授予價格回購相關股票。2×15年7月1日至2×18年7月1日期間，所授予股票不得上市流通或轉讓；激勵對象因獲授限制性股票而取得的現金股利由公司代管，作為應付股利在解鎖時向激勵對象支付；對于未能解鎖的限制性股票，公司在回購股票時應扣除激勵對象已享有的該部分現金分紅。2×15年度，A公司實現凈利潤6009000元，發行在外普通股（不含限制性股票）加權平均數為2000000股，宣告發放現金股利每股1元；A公司估計三年中離職的管理人員合計為10人，當年年末有5名管理人員離職。假定A公司2×15年度當期普通股平均市場價格為每股35元。不考慮其他因素，2×15年度的稀釋每股收益為（）。（一年按照360天計算）A.3.008元/股B.3.00元/股C.2.990元/股D.3.001元/股【答案】D46、采用出包方式建造固定資產時，對于按合同規定預付的工程價款，應借記的會計科目是（）。A.預付賬款B.工程物資C.在建工程D.固定資產【答案】A47、A公司于2×18年1月1日以銀行存款2000萬元取得B上市公司5%的股權，對B公司不具有重大影響，A公司將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。2×18年12月31日，該項股權投資的公允價值為2300萬元。2×19年5月1日，A公司又斥資20000萬元自C公司取得B公司另外50%的股權，當日B公司可辨認凈資產的公允價值為42000萬元，取得投資后，A公司能夠對B公司實施控制。假定A公司在取得對B公司的長期股權投資以后，B公司未宣告發放現金股利。A公司原持有B公司5%股權于2×19年4月30日的公允價值為2500萬元。A公司與C公司及B公司在此之前不存在任何關聯方關系。2×19年5月1日，A公司再次取得B公司的投資后，長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.22000B.22300C.22500D.23100【答案】C48、（2021年真題）甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年，甲公司發生的有關交易或事項如下：（1）初次購買增值稅稅控系統專用設備，實際支付200萬元；（2）支付增值稅稅控系統技術維護費用50萬元；（3）交納資源稅100萬元；（4）交納印花稅80萬元。假定稅法規定，初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.交納的印花稅應直接計入當期管理費用B.支付增值稅稅控系統技術維護費在增值稅應納稅額中抵扣時應確認為營業收入C.初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用在增值稅應納稅額中抵扣時應沖減當期管理費用D.交納的資源稅應計入生產成本【答案】C49、下列項目中，不屬于借款費用的是（）。A.借款過程中發生的手續費B.因外幣借款產生的匯兌差額C.發行債券的溢價D.發行公司債券發生的利息【答案】C50、2×20年1月1日，甲公司將持有的乙公司發行的10年期公司債券出售給丙公司，經協商出售價格為4950萬元。甲公司將債券出售給丙公司的同時簽訂了一項看漲期權合約，期權行權日為2×20年12月31日，行權價為6000萬元，期權的公允價值（時間價值）為150萬元。假定甲公司預計行權日該債券的公允價值為4500萬元。該債券于2×19年1月1日發行，甲公司持有該債券時已將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，面值為4500萬元，年利率為6%（等于實際利率），每年年末支付利息，2×19年12月31日該債券公允價值為4650萬元。下列甲公司的會計處理中，不正確的是（）。A.由于期權的行權價（6000萬元）大于預計該債券在行權日的公允價值（4500萬元），因此，該看漲期權屬于重大價外期權B.甲公司應當終止確認該債券C.出售時應確認投資收益600萬元D.收到的出售款項與其他債權投資的賬面價值的差額確認為其他業務成本150萬元【答案】D51、20×8年12月31日，甲公司當年自行銷售收入600萬元；委托其他公司代銷商品確認的銷售收入300萬元，銷售費用3萬元；本年銷售商品確認的營業成本400萬元，期末在產品賬面價值60萬元，銷售成本中存貨跌價準備結轉計入成本15萬元，期末計提存貨跌價準備10萬元；當期發生管理費用30萬元，短期借款利息費用6萬元，廣告費支出40萬元。甲公司適用的所得稅稅率為20%，假定不考慮其他因素，甲公司在20×8年度利潤表中凈利潤的金額是（）。A.328.8萬元B.326.8萬元C.344.8萬元D.342.8萬元【答案】A52、甲公司所得稅的會計處理為資產負債表債務法，適用的所得稅稅率為25%。2×19年1月1日，甲公司對有關會計政策作如下變更：A.企業因將投資性房地產成本模式變更為公允價值模式應調整的留存收益是105萬元B.企業因將投資性房地產成本模式變更為公允價值模式應確認的遞延所得稅負債是35萬元C.企業因股票投資后續計量變更應確認的遞延所得稅資產為75萬元D.企業因股票投資后續計量變更應調整的留存收益為300萬元【答案】A53、下列關于會計信息質量要求的表述中不正確的是（）。A.可比性要求企業采用相同的會計政策B.實質重于形式要求企業不應僅以交易或事項的法律形式為依據C.及時性對相關性和可靠性起著制約作用D.重要性要求企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量有關的所有重要交易或者事項【答案】A54、甲公司是上市公司，2×17年12月31日發布公告稱，由于甲公司2×17年7月1日對部分車間的設備進行調整，以提高生產效率和設備的使用率，A設備從M車間調整至N車間，A.對機器設備折舊年限的變更應當作為會計政策變更并進行追溯調整B.對機器設備折舊年限變更作為會計估計變更并應當從2×17年7月1日起開始適用C.對2×17年9月新購置的辦公樓按照新的會計估計40年計提折舊屬于會計估計變更D.對因2×17年9月新購置辦公樓折舊年限的確定導致對原有房屋建筑物折舊年限的變更應當作為重大會計差錯進行追溯重述【答案】B55、（2018年真題）下列各項中，不屬于借款費用的是（）。A.外幣借款發生的匯兌收益B.債券溢價的攤銷C.以咨詢費的名義向銀行支付的借款利息D.發行股票支付的承銷商傭金及手續費【答案】D56、20×8年5月1日，甲公司正式動工興建一棟廠房。為解決廠房建設需要的資金。20×8年6月1日，甲公司從乙銀行專門借款4000萬元，期限為1年，20×9年3月30日，廠房工程全部完工。20×9年4月10日，廠房經驗收達到預定可使用狀態。20×9年5月20日，廠房投入使用。20×9年5月31日，甲公司償還乙銀行上述借款。不考慮其他因素，甲公司廠房工程借款費用停止資本化的時點是（）。A.20×9年3月30日B.20×9年4月10日C.20×9年5月31日D.20×9年5月20日【答案】B57、甲公司2×20年和2×21年歸屬于普通股股東的凈利潤分別為6500萬元和7500萬元，2×20年1月1日發行在外的普通股股數為20000萬股，2×20年3月1日按市價新發行普通股10800萬股，2×20年12月1日回購普通股4800萬股，以備將來獎勵職工。2×21年10月1日分派股票股利，以2×21年1月1日總股本為基數每10股送2股，假設不存在其他股數變動因素。2×21年利潤表中列示的2×20年和2×21年基本每股收益分別為（）元/股。A.0.19，0.19B.0.19，0.24C.0.23，0.24D.0.24，0.24【答案】B58、甲公司期末存貨按成本與可變現凈值孰低法計量。2×18年1月1日將發出存貨由先進先出法改為月末一次加權平均法。2×18年年初A材料賬面余額等于賬面價值2萬元，數量為50千克。2×18年1月、2月分別購入A材料600千克、350千克，單價分別為425元、450元，3月5日領用A材料400千克。甲公司采用未來適用法對該項會計政策變更進行會計處理，不考慮其他因素，則2×18年第一季度末A材料的賬面余額為（）萬元。A.27B.23C.25.5D.25.95【答案】D59、（2012年真題）甲公司為上市公司，其20×6年度財務報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟，經咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預計了880萬元的負債；20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額為（）。A.-880萬元B.-1000萬元C.-1200萬元D.-1210萬元【答案】D60、（2012年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣，發生外幣交易時采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進口一批原材料并驗收入庫，貨款尚未支付；原材料成本為80萬美元，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬美元，按年末匯率調整前的人民幣賬面余額為7020萬元，當日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項對甲公司12月份營業利潤的影響金額為（）萬元人民幣。A.-220B.-496C.-520D.-544【答案】B多選題（共45題）1、下列項目中，會產生直接計入所有者權益的利得或損失的有（）。A.現金流量套期工具產生的利得或損失中屬于有效套期工具的部分B.因聯營企業增資導致持股比例下降但仍具有重大影響，投資方享有被投資單位增資后凈資產份額的增加額C.作為其他權益工具投資核算的外幣非貨幣性項目所產生的匯兌差額D.以權益結算的股份支付在等待期內確認計算所有者權益的金額【答案】AC2、下列業務的會計處理中，遵循可比性原則要求的有（）。A.投資性房地產后續計量模式由成本模式轉為公允價值模式而采用的追溯調整法B.視固定資產盤盈為前期重大差錯而采用的追溯重述法C.債權投資減值準備的計提D.企業負有應客戶要求回購商品義務且客戶具有行使該要求權重大經濟動因的，作為租賃交易或融資交易【答案】AB3、下列各項中，體現謹慎性要求的有（）。A.對于企業發生的或有事項，通常不能確認或有資產，只有當相關經濟利益基本確定能夠流入企業時，才能作為資產予以確認B.在進行所得稅會計處理時，只有在有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異時，才應當確認相關的遞延所得稅資產C.除采用簡化處理的短期租賃和低價值資產租賃外，對所有租賃均確認使用權資產和租賃負債，參照固定資產準則對使用權資產計提折舊，采用固定的周期性利率確認每期利息費用。D.借款費用允許開始資本化必須同時滿足三個條件（資產支出、借款費用已經發生，購建或者生產活動已經開始）【答案】ABD4、下列各項表述中，屬于會計政策變更的有（）。A.存貨可變現凈值的變動B.政府補助的會計處理由總額法改為凈額法C.對子公司投資由權益法核算改為成本法核算D.公允價值模式計量的投資性房地產公允價值的變動【答案】BC5、下列各項關于對境外經營財務報表進行折算的表述中，正確的有（）。A.對境外經營財務報表折算產生的差額應在合并資產負債表中單獨列示B.合并報表中對境外子公司財務報表折算產生的差額應由控股股東享有或分擔C.對境外經營財務報表中實收資本項目的折算應按業務發生時的即期匯率折算D.部分處置境外經營子公司且不喪失控制權時，應按處置比例計算處置部分的外幣報表折算差額（其他綜合收益），轉入少數股東權益【答案】ACD6、下列有關會計主體的表述中，正確的有（）。A.會計主體是指會計所核算和監督的特定單位和組織B.會計主體界定了從事會計工作和提供會計信息的時間范圍C.由若干具有法人資格的企業組成的企業集團也是會計主體D.會計主體界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍【答案】ACD7、下列關于投資性房地產的表述中，正確的有（）。A.外購的土地使用權和建筑物，按照取得時的實際成本進行初始計量B.取得時的實際成本包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出C.企業購入的房地產，部分用于出租（或資本增值）、部分自用，用于出租（或資本增值）的部分應當予以單獨確認的，應按照不同部分的公允價值占公允價值總額的比例將成本在不同部分之間進行分配D.一般納稅人企業外購的建筑物，產生的增值稅計入資產的成本【答案】ABC8、2×20年7月1日，甲公司再次以4200萬元的對價從乙公司其他股東處受讓乙公司14％的股權，至此持股比例達到20％，對乙公司具有重大影響，改為采用權益法核算。A.改按權益法核算的長期股權投資初始投資成本為6000萬元B.改按權益法核算的當日確認投資收益300萬元C.改按權益法核算的當期確認營業外收入50萬元D.改按權益法核算當日長期股權投資的賬面價值為6000萬元【答案】ABC9、長江公司2×20年度的財務報告批準報出日為2×21年3月30日。資產負債表日后期間兩筆應收款出現如下情況：（1）2×21年1月30日接到通知，債務企業甲企業宣告破產，其所欠長江公司賬款400萬元預計只能償還30%。長江公司在2×20年12月31日以前已被告知甲企業資不抵債，面臨破產，并已經計提壞賬準備80萬元。（2）2×21年3月15日，長江公司收到乙企業通知，被告知乙企業于2×21年2月13日發生火災，預計所欠長江公司的300萬元貨款全部無法償還。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.應收甲企業款項的處理應遵循資產負債表日后調整事項原則處理B.應收乙企業款項的處理應遵循資產負債表日后非調整事項原則處理C.應調減2×20年12月31日資產負債表“應收賬款”項目200萬元D.應調增2×20年利潤表“信用減值損失”項目280萬元【答案】ABC10、甲公司是乙公司的母公司，20×4年發生以下交易或事項：（1）甲公司與乙公司的高管人員簽訂了一份股份支付協議，授予乙公司高管100萬份的現金股票增值權，約定乙公司高管人員在乙公司服務滿3年即可獲得與乙公司股價相當的現金；（2）乙公司與其高管人員簽訂協議，授予集團內丙公司100萬份股票期權，滿足行權條件時可以以每股4元的價格購買丙公司股票；（3）甲公司回購本企業200萬股普通股，以對乙公司銷售人員進行獎勵，約定銷售人員滿足可行權條件即可免費獲得甲公司股票；（4）乙公司發行100萬股普通股作為丁公司為甲公司提供勞務的價款。乙公司應作為權益結算的股份支付的有（）。A.甲公司與乙公司高管人員簽訂的股份支付協議B.乙公司與其高管人員簽訂的股份支付協議C.甲公司與乙公司銷售人員簽訂的股份支付協議D.乙公司發行普通股取得丁公司勞務的協議【答案】ACD11、2×18年11月，甲公司與乙公司訂立一項改擴建辦公樓并安裝新電梯的合同，合同總對價為1000萬元，預計總成本為800萬元（包括電梯成本300萬元）；A.甲公司計算履約進度時應將電梯成本扣除B.2×18年履約進度為50％C.甲公司2×18年確認收入500萬元D.甲公司2×18年結轉已售商品成本400萬元【答案】AD12、下列交易或事項中，影響營業利潤的有（）。A.對無形資產計提減值準備B.固定資產報廢凈損失C.管理用機器設備發生日常維護支出D.為取得以攤余成本計量的金融資產而發生的交易費用【答案】AC13、下列有關長期股權投資的論斷中，正確的有（）。A.甲公司先購入乙公司20%股份具備重大影響能力，采用權益法核算，而后又購入乙公司40%的股份，完成非同一控制下的控股合并，后續計量方法采用成本法，但當初20%持股時的權益法出于可比性原則考慮應追溯為成本法B.甲公司先購入乙公司10%的股份作其他權益工具投資核算，而后又購入乙公司50%的股份，完成非同一控制下的控股合并，則當初的其他權益工具投資應以其賬面價值標準轉為長期股權投資并于后續追加股份一并按成本法核算C.甲公司先購入乙公司40%股份，具備重大影響能力，后賣掉乙公司30%的股份，剩余股份無法達到對乙公司重大影響，以當時的公允口徑改按其他權益工具投資核算，且當初權益法下所有的其他綜合收益同時轉入投資收益D.甲公司先購入乙公司80%的股份，屬于非同一控制下的控股合并，后賣掉乙公司50%的股份，余下股份具備重大影響能力，則余下股份需將原成本法追溯為權益法核算E.甲公司先購入乙公司6%的股份作其他權益工具投資核算，后購入乙公司20%的股份，達到重大影響能力，則當初的其他權益工具投資應以公允價值口徑轉為長期股權投資，且原“其他綜合收益”需轉入留存收益【答案】CD14、2×20年6月1日，甲公司因產品質量問題被起訴。至2×20年12月31日，法院尚未判決。但經咨詢律師，甲公司認為有55%的可能性需要賠償400萬元，并預計承擔訴訟費用4萬元；有45%的可能性無須承擔賠償責任。2×21年2月10日，法院作出判決，甲公司需賠償600萬元和訴訟費用4萬元。甲公司表示服從法院判決，于當日履行了相關責任，并支付了賠償款和全部費用。2×21年2月20日，甲公司2×20年度財務報告經董事會批準報出。不考慮其他因素，下列關于甲公司對該事項的處理表述正確的有（）。A.在2×21年對實際賠償款項進行會計處理B.在2×20年的利潤表中將預計的訴訟費用4萬元確認為管理費用C.在2×20年的利潤表中確認營業外支出600萬元D.在2×20年的財務報表附注中披露其他應付款600萬元【答案】BC15、下列各項有關固定資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.盤盈的固定資產經批準后計入當期營業外收入B.與存貨相關的車間固定資產日常修理費用予以資本化后計入存貨成本C.由于法律要求的原因，履行特定固定資產的棄置義務可能發生支出金額變動而引起的預計負債增加，在固定資產壽命期內相應增加該固定資產的成本D.使用安全生產費購買的固定資產每月計提折舊，并相應沖減專項儲備【答案】BC16、下列各項交換交易中，屬于非貨幣性資產交換的有（）。A.甲公司以一項債權投資（公允價值500萬元）換取A公司的一項專利技術（公允價值500萬元）B.乙公司以一批庫存商品（公允價值300萬元）換取B公司的一項自用設備（公允價值300萬元）C.丙公司以一項寫字樓（公允價值500萬元）換取C公司一批商標權（公允價值200萬元），C公司另向丙公司支付銀行存款300萬元補足差價D.丁公司以一項土地使用權（公允價值900萬元）換取D公司一項大型設備（500萬元）和一項專利技術（250萬元），D公司另向丁公司支付銀行存款150萬元補足差價【答案】BD17、（2019年真題）企業編制現金流量表將凈利潤調節為經營活動現金流量時,下列各項中，屬于在凈利潤的基礎上調整增加的項目有（）。A.無形資產攤銷B.存貨的增加C.公允價值變動收益D.資產減值損失【答案】AD18、甲公司以人民幣為記賬本位幣，發生外幣交易時采用交易日的即期匯率進行折算，2×19年與外幣交易相關業務如下：（1）2×19年1月1日，以每股2.1美元的價格購入乙公司500萬股股票，并將其確認為交易性金融資產，當日即期匯率為1美元＝6.61元人民幣。12月31日，乙公司股票市價為每股2.5美元。（2）2×19年3月1日，進口一批可直接對外出售的存貨，支付購買價款250萬美元，當日即期匯率為1美元＝6.65元人民幣。至年末，該批存貨尚未對外出售，國內市場尚無該存貨的供應，其在國際市場的價格已降至210萬美元，假定不存在預計銷售費用。2×19年12月31日，即期匯率為1美元＝6.62元人民幣。不考慮其他因素，下列甲公司期末計量的相關會計處理不正確的有（）。A.甲公司期末應確認公允價值變動損益為1324萬元B.甲公司期末應確認存貨跌價準備為272.3萬元C.甲公司期末應確認財務費用為－10.5萬元D.甲公司因期末計量影響當期損益的金額為1062.2萬元【答案】AC19、下列有關承租人確認的租賃負債相關說法中，正確的有（）。A.計算租賃負債應當按照租賃期開始日租賃付款額的現值進行初始計量B.計算租賃付款額現值時，應首先采用租賃內含利率為折現率C.計算租賃付款額現值時無法確定租賃內含利率的，應當采用承租人增量借款利率作為折現率D.租賃負債期末賬面價值單獨列示為“租賃負債”項目，自資產負債表日起一年內到期應予以清償的租賃負債的期末賬面價值，在“一年內到期的非流動負債”項目反映【答案】BCD20、甲企業欠乙企業貨款1200萬元（包含增值稅金額），經協商，甲企業用一批產成品償債。甲企業該批產品成本為750萬元，公允價值為800萬元，已計提存貨跌價準備16萬元，適用的增值稅稅率為13%，計稅價格和公允價值相等，甲企業已開具增值稅專用發票，乙企業已將產品入庫。乙企業將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產，甲企業將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。不考慮其他因素，下列有關甲企業此項債務重組的處理，說法正確的有（）。A.確認其他收益362萬元B.確認投資收益362萬元C.對當期營業利潤的影響金額為296萬元D.應終止確認應付賬款1200萬元【答案】AD21、假如存貨的可變現凈值為零，一般發生的情形有（）。A.已霉爛變質的存貨B.已過期且無轉讓價值的存貨C.生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨D.市價持續下跌，并且在可預見的未來無回升的希望【答案】ABC22、下列項目屬于籌資活動產生的現金流量的有（）。A.處置固定資產收到600萬元B.發行債券收到銀行存款2000萬元C.購入貨物支付應付票據500萬D.長期借款支付資本化利息費用60萬元【答案】BD23、2×16年甲公司所屬企業集團內各公司發生的下列交易或事項中，不考慮其他因素，會引起甲公司合并財務報表中歸屬于母公司所有者權益的金額減少的有（）。A.2月3日，甲公司向其控股60%的子公司（乙公司）捐贈貨幣資金3000萬元B.12月31日，甲公司的子公司（丁公司）持有的作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的股票投資公允價值相對年初下降1200萬元C.8月20日，甲公司的子公司（戊公司）以資本公積金轉增股本，每10股轉增3股D.9月10日，甲公司控股70%的子公司（丙公司）向所有股東按持股比例派發1億元的股票股利【答案】AB24、甲公司發生的下列交易中，屬于非貨幣性資產交換的是（）。A.以公允價值為240萬元的一條生產線換入A公司公允價值為300萬元的原材料，并支付補價60萬元B.以公允價值為1000萬元的長期股權投資換入B公司公允價值為920萬元的一項專利權，并收到補價80萬元C.以公允價值為700萬元的存貨換入C公司賬面價值為810萬元的機器設備，并支付補價110萬元D.以賬面價值為600萬元投資性房地產換入D公司公允價值為440萬元的交易性金融資產，并收到補價160萬元【答案】ABC25、20×9年8月1日，甲企業將用于出租的廠房收回用于生產企業的商品，該項房地產賬面價值為4550萬元，其中，原價6000萬元，累計已提折舊1450萬元，轉換日的公允價值為5000萬元。假設甲企業對投資性房地產采用成本模式計量，下列關于甲企業的處理不正確的有（）。A.甲企業記入“固定資產”科目的金額為4550萬元B.甲企業記入“固定資產”科目的金額為6000萬元C.甲企業轉換日計入其他綜合收益的金額為450萬元D.甲企業轉換日計入公允價值變動損益的金額為450萬元【答案】ACD26、在確定存貨可變現凈值時，應當考慮的因素有（）。A.持有存貨的目的B.存貨的市場銷售價格C.存貨的采購成本D.資產負債表日后事項【答案】ABD27、下列會計計量屬性中，政府會計主體在核算其資產時可以采用的有（）。A.歷史成本B.現值C.重置成本D.名義金額【答案】ABCD28、甲公司2×16年財務報表于2×17年4月10日批準對外報出，下列各項關于甲公司2×17年發生的交易或事項中，屬于2×16年資產負債表日后調整事項的有（）。A.2月10日，甲公司董事會通過決議，將投資性房地產的后續計量由成本模式變更為公允價值模式B.4月3日，收到2×16年11月銷售的一批已確認銷售收入的商品發生15%的退貨，按照購銷合同約定，甲公司應當返還客戶與該部分商品相關的貨款C.3月2日，發現2×15年度存在一項重大會計差錯，該差錯影響2×15年利潤表及資產負債表有關項目D.3月10日，2×16年底的一項未決訴訟結案，法院判決甲公司勝訴并獲賠償1800萬元，但甲公司無法判斷對方的財務狀況和支付能力【答案】BC29、下列各項中，影響企業對股份支付預計可行權情況作出估計的有（）。A.市場條件B.服務期限條件C.非可行權條件D.非市場條件【答案】BD30、根據企業會計準則的規定，符合資本化條件的資產在購建或生產的過程中發生非正常中斷且中斷時間連續超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。下列各項中，屬于資產購建或生產非正常中斷的有（）。A.因資金周轉困難導致工程停工B.因發生安全事故被相關部門責令停工C.因工程建造到一定階段必須進行質量檢查導致停工D.因工程用料未能及時供應導致工程停工【答案】ABD31、乙公司2×20年度財務報告批準報出日為2×21年3月30日，該公司2×21年1月1日至3月30日之間發生的下列事項中，需要對2×20年度會計報表進行調整的有（）。A.2×21年2月25日，發生火災導致存貨損失100萬元B.2×21年1月29日得到法院通知，因2×20年度銀行貸款擔保應向銀行支付貸款及罰息等共計95萬元（2×20年末已確認預計負債80萬元）C.2×21年1月25日完成了2×20年12月20日銷售設備的安裝工作，并收到銷售款100萬元D.2×21年2月15日由于質量原因收到了被退回的于2×20年12月15日銷售的設備1臺【答案】BD32、下列關于財政直接支付和授權支付的說法中，正確的有（）。A.對于財政直接支付的資金，單位應于收到銀行對賬單時，確認財政撥款收入B.單位收到“授權支付到賬通知書”時，根據通知書所列金額，借記“銀行存款”“事業支出”或“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款收入”科目C.財政授權支付方式下，年末應當依據銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，在預算會計中借記“資金結存——財政應返還額度”科目，貸記“資金結存——零余額賬戶用款額度”科目；同時在財務會計中，借記“財政應返還額度”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目D.財政直接支付方式下，根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付數的差額，在預算會計中借記“資金結存——財政應返還額度”科目，貸記“財政撥款預算收入”；同時在財務會計中借記“財政應返還額度”科目，貸記“財政撥款收入”【答案】CD33、下列各項中，能夠作為公允價值套期的被套期項目有（）A.已確認負債B.尚未確認的確定承諾C.極可能發生的預期交易D.已確認資產的組成部分【答案】ABD34、下列交易事項中，不適用租賃準則的有（）。A.出租人授予的知識產權許可B.出租人對不可再生資源出讓使用權C.通過出讓方式取得的土地使用權D.承租人承租生物資產【答案】ABCD35、2017年10月，法院批準甲公司的重整計劃，截至2018年4月10日，甲公司已經清償了所有應以現金清償的債務：應清償給債權人的3500萬股股票已經過戶到相應的債權人的名下，預留給尚未登記債權人的股票也過戶到管理人指定的賬戶。甲公司認為，有關重整事項已經基本執行完畢，很可能得到法院對重整協議履行完畢的裁決，預計重整收益1500萬元，甲公司于2018年4月20日經董事會批準對外報出2017年財務報告。A.按持續經營假設編制重整期間的財務報表B.在2017年財務報表附注中披露與重整事項有關的情況C.在2017年財務報表中確認1500萬元重整收益D.在重整協議相關重大不確定性消除時確認1500萬元的重整收益【答案】ABD36、期末存貨成本高估，可能會引起（）。A.本期所有者權益增加B.本期所得稅增加C.當期發出存貨的成本高估D.本期利潤高估【答案】ABD37、下列計價方法中，符合歷史成本計量屬性的有（）A.發出存貨采用個別計價法B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產期末計量C.發出存貨采用先進先出法D.固定資產計提折舊【答案】ACD38、2×16年9月末，甲公司董事會通過一項決議，擬將持有的一項閑置管理用設備對外出售。該設備為甲公司于2×14年7月購入，原價為6000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至董事會決議出售時已計提折舊1350萬元，未計提減值準備。甲公司10月3日與獨立第三方簽訂出售協議。擬將該設備以4100萬元的價值出售給獨立第三方，預計出售過程中將發生的出售費用為100萬元。至2×16年12月31日，該設備出售尚未完成，但甲公司預計將于2×17年第一季度完成。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司因該設備對其財務報表影響的表述中，正確的有（）。A.甲公司2×16年末因持有該設備應計提650萬元減值準備B.該設備在2×16年末資產負債表中應以4000萬元的價值列報為流動資產C.甲公司2×16年對該設備計提的折舊600萬元計入當期損益D.甲公司2×16年末資產負債表中因該交易應確認4100萬元應收款【答案】AB39、甲公司是一家音樂唱片公司。2×21年12月1日，該公司向顧客授予一項針對一張1975年錄制的某一著名管弦樂隊演奏的古典交響音樂的唱片許可證，該客戶是一家消費品公司，該許可證將使其擁有在兩年內所有的商業渠道（包括電視廣播網絡廣告）使用該交響樂唱片的權利，甲公司每個月收取10萬元的固定對價。該合同不可撤銷。2×21年甲公司下列會計處理中正確的是（）。A.甲唱片公司轉讓許可證的承諾的性質是向客戶提供知識產權的使用權，屬于某一時點履行的履約義務B.甲唱片公司轉讓許可證的承諾的性質是向客戶提供知識產權的使用權，屬于某一時段履行的義務C.2×21年甲唱片公司一次性確認收入240萬元D.2×21年甲唱片公司確認一個月收入10萬元【答案】AC40、下列各項中，體現實質重于形式這一會計信息質量要求的有（）。A.符合條件的或有事項確認預計負債B.甲公司持有乙公司40％股權，能夠對乙公司的財務和經營決策實施控制，甲公司采用成本法核算該項長期股權投資C.甲公司已經將商品售出，但甲公司為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權時，該權利通常不會對客戶取得該商品的控制權構成障礙，在滿足收入確認的其他條件時，甲公司確認相應的收入D.母公司編制合并財務報表【答案】BCD41、下列事項中，需要進行追溯調整的有（）。A.存貨盤盈B.發出存貨計價方法的改變C.以前期間漏記的一項固定資產折舊，其價值對企業來講是重大的D.投資性房地產后續計量由成本模式變為公允價值模式【答案】CD42、資產負債表項目中，可以直接根據其總賬科目余額填列的有（）。A.交易性金融負債B.遞延收益C.遞延所得稅資產D.長期應收款【答案】ABC43、（2019年真題）根據企業會計準則的規定，符合資本化條件的資產在購建或生產的過程中發生非正常中斷且中斷時間超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。下列各項中，屬于資產購建或生產非正常中斷的有（）。A.因資金周轉困難導致工程停工B.因發生安全事故被相關部門責令停工C.因勞資糾紛導致工程停工D.因工程用料未能及時供應導致工程停工【答案】ABCD44、下列關于民間非營利組織捐贈業務會計處理的說法中，正確的有（）。A.對于民間非營利組織接受捐贈的非現金資產，如果捐贈方沒有提供有關憑據的，受贈資產應當以公允價值計量B.民間非營利組織接受捐贈資產的有關憑據或公允價值以外幣計量的，應當按照取得資產當日的市場匯率將外幣金額折算為人民幣金額記賬C.對于民間非營利組織接受非現金資產捐贈時發生的應歸屬于其自身的相關稅費、運輸費等，應當計入籌資費用D.民間非營利組織應對接受的勞務捐贈確認捐贈收入【答案】ABC45、下列相關說法中，正確的有（）。A.利得是指由企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的凈流入B.損失是指由企業非日常活動所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的凈流出C.收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入D.費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出【答案】ABCD大題（共18題）一、甲公司為一家上市公司，主要從事藥品研發、生產和銷售，其會計報告于每年4月30日對外報出。2×21年，甲公司財務人員在審計當年報表時關注到下列事項：（1）2×21年2月1日，甲公司董事會作出決議，決定將管理用固定資產的折舊年限由原來的3年變為5年。此固定資產為2×19年12月31日取得，原值為900萬元，預計凈殘值為0，按直線法計提折舊。甲公司對此變更的處理為：借：累計折舊130貸：管理費用10盈余公積12利潤分配——未分配利潤108借：管理費用165貸：累計折舊165（2）2×21年7月，甲公司的一項未決訴訟結案，法院判定甲公司承擔損失賠償責任3000萬元。該訴訟事項源于2×20年9月一競爭對手起訴甲公司某保健藥品包裝侵犯其商標權。甲公司編制2×20年財務報表期間，曾在法院的調解下，與原告方達成初步和解意向。按照該意向，甲公司需向對方賠償1000萬元，甲公司據此在2×20年確認預計負債1000萬元。2×21年，原告方控股股東變更，新的控股股東認為原調解決定不合理，不再承認原初步和解相關事項，向法院請求繼續原法律程序。因實際結案時需賠償金額與原確認預計負債的金額差別較大，甲公司于2×21年進行了以下會計處理：借：以前年度損益調整2000貸：預計負債2000借：盈余公積200利潤分配——未分配利潤1800【答案】二、甲公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，銷售或進口貨物適用的增值稅稅率為13％，2×18年適用的所得稅稅率為15％，從2×19年起適用的所得稅稅率為25％。2×18年年初“遞延所得稅資產”科目余額為150萬元，其中：因上年職工教育經費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產30萬元，因未彌補的虧損確認遞延所得稅資產120萬元。甲公司2×18年實現會計利潤6000萬元，在申報2×18年度企業所得稅時涉及以下事項：（1）2×18年1月1日，甲公司出資500萬元取得乙公司30％股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為2000萬元。2×18年，乙公司實現凈利潤900萬元，其他綜合收益增加100萬元（已扣除所得稅影響），甲公司和乙公司未發生內部交易。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。（2）甲公司2×18年發生研發支出2000萬元，其中按照會計準則規定費用化的部分為800萬元，資本化形成無形資產的部分為1200萬元。該研發形成的無形資產于2×18年10月1日達到預定用途，預計可使用5年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成資產計入當期損益的，在據實扣除的基礎上，按照研發費用的75％加計扣除；形成資產的，未來期間按照無形資產攤銷金額的175％予以稅前扣除。該無形資產攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規定與會計相同。【答案】（1）事項（1）：甲公司對乙公司長期股權投資2×18年12月31日的賬面價值=500+（2000×30％-500）+900×30％+100×30％=900（萬元），其計稅基礎為500萬元，該長期股權投資的賬面價值與計稅基礎形成應納稅暫時性差異，但不應確認相關遞延所得稅負債。理由：在甲公司擬長期持有該投資的情況下，其賬面價值與計稅基礎形成的暫時性差異將通過乙公司向甲公司分配現金股利或利潤的方式消除，在兩者適用所得稅稅率相同的情況下，有關利潤在分回甲公司時是免稅的，不產生對未來期間的所得稅影響。事項（2）：該項無形資產2×18年12月31日的賬面價值=1200-1200／5×3／12=1140（萬元），計稅基礎=1140×175％=1995（萬元），該無形資產的賬面價值與計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異855萬元，但不應確認相關的遞延所得稅資產。理由：該差異產生于自行研究開發形成無形資產的初始入賬價值與其計稅基礎之間。會計準則規定，有關暫時性差異在產生時（交易發生時）既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，同時亦非產生于企業合并的情況下，不應確認相關暫時性差異的所得稅影響。相應地，因初始確認差異所