會計專業技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷4（共9套）（共383題）會計專業技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、某股份有限公司為商品流通企業，發出存貨采用加權平均法結轉成本，按單項存貨計提跌價準備；存貨跌價準備在結轉銷售成本時結轉。該公司2010年年初存貨的賬面余額中包含甲產品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2010年該公司未發生任何與甲產品有關的進貨，甲產品當期售出400件。2010年12月31日，該公司對甲產品進行檢查時發現，庫存甲產品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0．26萬元，預計銷售每件甲產品還將發生銷售費用及相關稅金0．005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2010年年末對甲產品計提的存貨跌價準備為()萬元。A、6B、16C、26D、36標準答案：B知識點解析：2010年年末甲產品的實際成本=360-360×400／1200=240(萬元)，可變現凈值=800×(0．26-0．005)=204(萬元)。存貨跌價準備賬戶期末應有金額=240-204=36(萬元)，已有金額=期初余額30-當期銷售結轉的金額400／1200×30=20(萬元)，則該公司年末對甲產品計提的存貨跌價準備=36-20=16(萬元)。2、A公司于2010年1月1日以銀行存款4000萬元購入B公司30％的股權，能夠對B公司施加重大影響。假定取得該項投資時，B公司各項可辨認資產、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2010年7月17日，A公司出售商品一批給B公司，商品成本為600萬元，售價為800萬元，B公司將購入的商品作為存貨管理。至2010年末，B公司已將從A公司購入商品的60％出售給外部第三方。B公司2010年實現凈利潤2000萬元。假定不考慮其他因素，則A公司2010年應確認的投資收益為()萬元。A、540B、564C、576D、600標準答案：C知識點解析：本題考核內部交易發生當期的處理。A公司2010年應確認的投資收益=[2000-(800-600)×40％]×30％=576(萬元)。3、某公司為增值稅一般納稅企業,適用的增值稅稅率為17%。該公司本年度發生下列業務:①1月5日銷售給A公司一臺設備,合同約定不含增值稅的銷售價格為100萬元。按合同規定,A公司于1月10日先支付價款的20%以及增值稅稅款,其余價款分四次于每年12月30日平均支付。設備已發出,并開具增值稅專用發票,A公司已驗收合格。該設備的市場銷售價格為80萬元。②9月15日銷售給B公司設備一臺,價款10000元,同時回收一臺與所售商品相同的舊設備,價款2000元。雙方當年應結算貨款均已結清。計算該公司本年度實現的營業收入為()。A、50.8萬元B、51萬元C、80.8萬元D、81萬元標準答案：D知識點解析：暫無解析4、某公司采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準備計提比例為0.5%。上年年末該公司對其子公司內部應收賬款余額總額為4000萬元，本年年末對其子公司內部應收賬款余額總額為6000萬元。該公司本年編制合并會計報表時應抵消的壞賬準備的金額為()。A、0萬元B、10萬元C、20萬元D、30萬元標準答案：D知識點解析：由于本年年末該公司對其子公司應收賬款余額為刪萬元，在采用備抵法核算壞賬損失的情況下，其壞賬準備中包含的內部應收賬款計提的壞賬準備的數額為30萬元。故應當抵消的壞賬準備的金額為30萬元。在這里應注意的是，抵消不僅包括本年增加的內部應收賬獻計提的壞賬準備，也包括本年年初內部應收賬款計提的壞賬準備。5、W公司2007年9月初投資房地產，購入商業店鋪一間，該房產以成本計量，入賬價值為60萬元，采用直線法計提折舊，折舊年限為20年，預計凈殘值為零。至2009年末，對該項設備進行檢查后，估計其市場價格為495000元，未來現金流量現值為490000元。W公司于2010年末對該項設備再次檢查，估計其市場價格為460000元，其未來現金流量現值為480000元，該事項影響W公司2010年收益金額為()。A、26400元B、15000元C、30000元D、35000元標準答案：A知識點解析：W公司2009年度已計提減值準備67500元，2010年按26400元的金額計提2010年折舊，因此，至2010年末，該設備的賬面價值為495000-26400=468600元，其市場價格同未來現金流量現值較高者為486000元，則該固定資產的價值顯然得到了恢復，根據規定不需計提減值準備，同時也不允許沖回原已計提的減值準備。因此，影響金額為2010年折舊26400元。6、某上市公司2007年度財務會計報告批準報出日為2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是()。A、公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元B、因遭受水災上年購入的存貨發生毀損100萬元C、公司董事會提出2007年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D、公司支付2007年度財務會計報告審計費40萬元標準答案：A知識點解析：調整事項的特點是：①在資產負債表日或以前已經存在，在資產負債表日后得以證實的事項；②對按資產負債表日存在狀況編制的會計報表產生重大影響的事項。選項A符合調整事項的特點；選項B和選項C屬于資產負債表日后事項中的非調整事項；公司支付2007年度財務會計報告審計費40萬元不屬于資產負債表日后事項。7、A公司2009年3月20日外購一幢建筑物。該建筑物的買價(含稅)為800萬元，預計使用年限為10年，凈殘值為80萬元，款項以銀行存款支付。該建筑物購買后立即用于出租，租期3年，租金總額300萬元。2009年應收取的租金為75萬元。該企業對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2009年12月31．日，該建筑物的公允價值為830萬元。不考慮其他因素，則該項投資性房地產對2009年度損益的影響金額為()萬元。A、105B、56C、21D、75標準答案：A知識點解析：暫無解析8、資產按照其正常對外銷售所能收到現金或者現金等價物的金額扣減該資產至完工時．估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅金后的金額計量。這體現的會計計量屬性是()。A、現值B、可變現凈值C、歷史成本D、公允價值標準答案：B知識點解析：在可變現凈值計量下，資產按照其正常對外銷售所能收到現金或者現金等價物的金額扣減該資產至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅金后的金額計量。9、在采用間接法將凈利潤調節為經營活動的現金流量時，下列各調整項目中，屬于調增項目的是()。A、公允價值變動損失B、投資收益C、經營性應付項目的減少D、遞延所得稅負債標準答案：A知識點解析：暫無解析10、下列各項中，體現會計核算的實質重于形式性原則的有()。A、將融資租入固定資產視作自有資產核算B、采用年數總和法減法對固定資產計提折舊C、對委托貸款計提減值準備D、將長期借款利息予以資本化標準答案：A知識點解析：選項B、C體現的是謹慎性原則，選項D體現的是劃分收益性支出和資本性支出的原則。11、某企業于2002年7月1日對外發行4年期、面值為1500萬元的公司債券，債券票面年利率為8%，一次還本付息，收到債券發行價款1455萬元，發行費用小于發行期間凍結資金所產生的利息收入9萬元，該企業對債券溢折價采用直線法攤銷，在年度終了時計提債券應付利息。2003年12月31日該應付債券的賬面價值為()萬元。A、1500B、1620C、1657.50D、1680標準答案：C知識點解析：債券折價=1500-(1455+9)=36(萬元)；2003年12月31日該應付債券的賬面價值：1500-36+1500×8%×1.5+36÷4×1.5=1657.5(萬元)12、AS公司用一臺已使用2年的甲設備從BS公司換入一臺乙設備，支付置換相關稅費1萬元，并支付補價款3萬元。甲設備的賬面原價為50萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，并采用雙倍余額遞減法計提折舊；乙設備的賬面原價為30萬元，已提折舊3萬元。置換時，甲、乙設備的公允價值分別為25萬元和28萬元。AS公司換入的乙設備的入賬價值為()萬元。A、22B、23.6C、29D、32標準答案：A知識點解析：甲設備已計提折舊：50×2/5+(50-50×2/5)×2/5=32(萬元)換入的乙設備的入賬價值：50-32+3+1=22(萬元)。13、大華公司2008年5月1日正式開工建造一生產車間，該公司為建造該生產車間占用了兩筆一般借款，分別為：向乙銀行借款500萬元，借款期限5年，年利率5.4%；向丙銀行借款600萬元，借款期限3年，年利率5%，兩筆借款均為2008年3月31日借入。在建造過程中，于5月1日第一次向施工單位支付工程款500萬元；10月1日第二次向施工單位支付工程款800萬元；2009年11月30日工程達到預定可使用狀態，并支付余款150萬元。則該項目2008年應予資本化的利息為()萬元。(計算結果保留兩位小數。)A、25.04B、27.64C、30.60D、41.80標準答案：A知識點解析：一般借款資本化率=(500×5.4%×9/12+600×5%×9/12)/[(500+600)×9/12]×100%=5.18%應予資本化的借款利息=(500×8/12+600×3/12)×5.18%=25.04(萬元)。14、下列會計處理，不正確的是()。A、由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用B、非正常原因造成的存貨凈損失計入營業外支出C、以存貨抵償債務結轉的相關存貨跌價準備沖減管理費用D、為特定客戶設計產品發生的可直接確定的設計費用計入相關產品成本標準答案：C知識點解析：對于因債務重組、非貨幣性交易轉出的存貨，應同時結轉已計提的存貨跌價準備，但不沖減當期的管理費用，應按債務重組和非貨幣性交易的原則進行會計處理。15、甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年12月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術，該交換具有商業實質。甲公司換出商品的帳面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅額為17萬元；另收到乙公司補價10萬元。甲公司換入非傳利技術的原帳面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專利技術的入帳價值為()萬元。A、50B、70C、90D、107標準答案：D知識點解析：甲公司換入該非專利技術的入賬價值=100+17-10=107(萬元)。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、期末計提存貨跌價準備時所涉及的科目有()。標準答案：C,D知識點解析：暫無解析17、會計采用的謹慎性原則,體現在會計核算的全過程。下列()會計事項的處理體現了謹慎原則。標準答案：A,C知識點解析：應收賬款壞賬的處理采用備抵法才符合謹慎性原則；而D項是實質重于形式原則的反映。18、下列各項中，屬于債務重組的有()。標準答案：B,D知識點解析：本題考核債務重組的定義。選項A，債務人根據轉換協議，將應付可轉換公司債券轉為股本的，屬于正常情況下的債務轉為資本，因為債務人并沒有產生財務困難。選項C并沒有體現出債權人作出讓步，不屬于債務重組。19、以下各項中,需要進行會計估計的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：下列各項屬于常見的需要進行估計的項目:(1)壞賬；(2)存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時；(3)固定資產的耐用年限與凈殘值；(4)無形資產的受益期；(5)長期待攤費用的分攤期間；(6)收入確認中的估計,等等。20、企業預計資產未來現金流量，應當綜合考慮的因素有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析21、下列各項中，屬于會計政策變更的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B折舊年限的變更屬于會計估計變更。22、計提下列資產減值準備項目，應作計入投資收益的有()。標準答案：C,D知識點解析：計提壞賬準備和存貨跌價準備，計入管理費用。23、下列稅金中，應計入存貨成本的有()。標準答案：A,C知識點解析：選項A，由受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本；選項B，如果收回后是用于連續生產應稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅應計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方；選項C應計入原材料成本；選項D可以作為進項稅額抵扣。24、對于企業發生的外幣匯兌差額，下列說法中正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：企業的外幣兌換業務所發生的匯兌差額應該計入當期的財務費用；外幣專門借款產生的匯兌差額，在符合資本化條件的情況下應該資本化，即計入在建工程；如果不符合資本化條件應該計入當期財務費用。25、下列公司的股東均按所持股份行使表決權，w公司編制合并會計報表時應納入合并范圍的公司有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：合并會計報表的范圍包括：(1)母公司擁有其半數以上權益性資本的被投資企業。①母公司直接擁有被投資企業半數以上權益性資本。②母公司間接擁有被投資企業半數以上權益性資本。③直接和間接方式合計擁有被投資企業半數以上的權益性資本。(2)被母公司控制的其他投資企業。①通過與該企業的其他投資者之間的協議，持有該被投資企業半數以上的表決權。②根據章程或協議，有權控制該被投資企業的財務經營政策。③有權任免董事會等類似的權力機構多數成員。④在董事會或類似權力機構會議上有半數以上投票權。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、企業對投資性房地產進行日常維護所發生的支出也應當計入投資性房地產成本。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：企業對投資性房地產進行日常維護所發生的支出應當計入當期損益。27、資產負債表日有跡象表明總部資產發生減值的,企業應計算確定該總部資產所歸屬的資產組或者資產組組合的可收回金額,然后將其與相應的賬面價值相比較,據以判斷是否需要確認減值損失。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析28、企業在編制現金流量表時，對企業為職工支付的住房公積金、為職工繳納的商業保險金、社會保障基金等，應按照職工的工作性質和服務對象分別在經營活動和投資活動產生的現金流量有關項目中反映。()FORMTEXT標準答案：正確知識點解析：暫無解析29、企業以盈余公積向投資者分配現金股利，不會引起留存收益總額的變動。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：企業以盈余公積向投資者分配現金股利，借記“盈余公積”，貸記“應付股利”，科目，此業務使企業的留存收益總額減少了，負債增加了。30、在對包含商譽的相關資產組或者資產組組合進行減值測試時，首先對不包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試，計算可收回金額，并與相關賬面價值相比較，確認相應的減值損失。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析31、投資企業對長期股權投資終止采用權益法核算的，對于中止采用權益法前被投資企業發生的凈虧損，應按權益法的要求確認投資損失；對于中止權益法前被投資企業實現的凈利潤，則不確認投資收益。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：對中止采用權益法前被投資單位實現的凈利潤和發生的凈虧損，都應按權益法調整投資的賬面價值并確認投資損益。32、財務會計報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：財務會計報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務會計報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。會計報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表。小企業編制的會計報表可以不包括現金流量表。33、非貨幣性福利不一定通過“應付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應將其歸入職工薪酬總額內披露。()FORMTEXT標準答案：B知識點解析：非貨幣性福利應通過“應付職工薪酬”科目核算。34、除內部研究開發形成的無形資產外，以其他方式取得的無形資產，初始確認時其入賬價值與稅法規定的成本之間一般不存在差異()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：該題考察的是由于無形資產的初始計量而產生計稅基礎與賬面價值的差異。除內部研究開發形成的無形資產外，以其他方式取得的無形資產，初始確認時其入賬價值與稅法規定的成本之間一般不存在差異。35、對于持有至到期投資來說，其攤余成本就是其賬面價值。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：對于持有至到期投資來說，其攤余成本就是其賬面價值；而可供出售金融資產以公允價值進行后續計量．其攤余成本不一定就是其賬面價值。四、計算分析題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)36、甲企業6月初A材料實際成本225000元,結存數量300噸;6月3日購進A材料600噸,每噸單價800元;6月20日購進A材料200噸,每噸單價780元;而6月15日和25日分別發出A材料600噸和400噸?要求:分別采用先進先出法和后進先出法,計算本月發出A材料成本和月末A材料結存金額?標準答案：(1)先進先出法:發出材料成本=225000+300×800+300×800+100×780=783000(元)月末材料結存額=100×780=78000(元)(2)后進先出法:發出材料成本=600×800+200×780+200×(225000÷300)=786000(元)月末材料結存額=100×(225000÷300)=75000(元)知識點解析：暫無解析37、A公司于2007年1月1日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發行的債券，該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1005.35萬元，另支付相關費用10萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為6%。假定按年計提利息。2007年12月31日，該債券的預計未來現金流量現值為930萬元(不屬于暫時性的公允價值變動)。2008年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，其公允價值為925萬元。2008年12月31日，該債券的預計未來現金流量現值為910萬元(不屬于暫時性的公允價值變動)。2009年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項905萬元存入銀行。要求：編制A公司從2007年1月1日至2009年1月20日上述有關業務的會計分錄。標準答案：2007年1月1日借：持有至到期投資——成本1000應收利息50(1000×5%)貸：銀行存款1015.35持有至到期投資——利息調整34.65(2)2007年1月5日借：銀行存款50貸：應收利息50(3)2007年12月31應確認的投資收益=(1000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92萬元，應收利息=1000×5%=50萬元，“持有至到期投資——利息調整”=57.92-1000×5%=7.92萬元。借：應收利息50持有至到期投資——利息調整7.92貸：投資收益57.92借：資產減值損失43.27[(965.35＋7.92)-930]貸：持有至到期投資減值準備43.27(4)2008年1月2日持有至到期投資的賬面價值=1000-34.65＋7.92-43.27=930萬元，公允價值為925萬元，應確認的資本公積=930-925=5萬元(借方)。借：可供出售金融資產——成本1000持有至到期投資減值準備43.27持有至到期投資——利息調整26.73(34.65-7.92)資本公積——其他資本公積5貸：持有至到期投資——成本1000可供出售金融資產——利息調整75(5)2008年1月5日借：銀行存款50貸：應收利息50(6)2008年12月31日借：應收利息50(1000×5%)可供出售金融資產——利息調整5.5貸：投資收益55.5(925×6%)借：資產減值損失25.5貸：可供出售金融資產——公允價值變動20.5(925＋5.5-910)資本公積——其他資本公積5(7)2009年1月5日借：銀行存款50貸：應收利息50(8)2009年1月20日借：銀行存款905可供出售金融資產——公允價值變動20.5投資收益5可供出售金融資產——利息調整69.5(75-5.5)貸：可供出售金融資產——成本1000知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)38、甲公司于2007年1月1日合并了乙公司，持有乙公司75％的股權，合并對價成本為9000萬元。甲公司與乙公司不屬于同一控制下的公司，甲公司在2007年1月1日備查簿中記錄的可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相同。甲公司對應收賬款采用備抵法核算壞賬損失，采用賬齡分析法計提壞賬準備。甲公司2008年度編制合并會計報表的有關資料如下：(1)乙公司2007年1月1日的所有者權益為10500萬元，其中，實收資本為6000萬元，資本公積為4500萬元，盈余公積為0萬元，未分配利潤為0萬元。乙公司2007年度、2008年度實現凈利潤分別為3000萬元、4000萬元(均由投資者享有)。各年度末按凈利潤的10％計提法定盈余公積。乙公司2007年、2008年因持有可供出售金融資產，公允價值變動分別計入資本公積100萬元、200萬元(已經扣除所得稅影響)。(2)2008年12月31日，甲公司應收賬款中包含應收乙公司賬款800萬元。2008年12月31日，甲公司應收乙公司賬款2008年1月1日甲公司應收乙公司賬款余額為200萬元(賬齡為1年以內)。(3)2008年12月31日，甲公司存貨中包含從乙公司購入的A產品10件，其賬面成本為70萬元。該A產品系2007年度從乙公司購入。2007年度，甲公司從乙公司累計購入A產品150件，購入價格為每件7萬元。乙公司A產品的銷售成本為每件5萬元。2007年12月31日，甲公司從乙公司購入的A產品中尚有90件未對外出售。(4)2008年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購入的B產品100件，其賬面成本為80萬元。B產品系2007年度從甲公司購入。2007年度，乙公司從甲公司累計購入B產品800件，購入價格為每件為0．8萬元。甲公司B產品的銷售成本為每件0．6萬元。2007年12月31日，乙公司從甲公司購入的B產品尚有600件未對外出售。(5)2008年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購入的C產品80件，其賬面成本為240萬元。C產品系2008年度從甲公司購入。2008年度，乙公司從甲公司累計購入C產品200件，購入價格為每件3萬元。甲公司C產品的銷售成本為每件2萬元。(6)2008年12月31日，乙公司固定資產中包含從甲公司購入的一臺D設備。2008年1月1日，乙公司固定資產中包含從甲公司購入的兩臺D設備。兩臺D設備系2007年8月20日從甲公司購入。乙公司購入D設備后，作為管理用固定資產，每臺D設備的入賬價值為70．2萬元，D設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司D設備的銷售成本為每臺45萬元，售價為每臺60萬元。2008年8月10日，乙公司從甲公司購入的兩臺D設備中有一臺因操作失誤造成報廢。在該設備清理中，取得變價收入3萬元，發生清理費用1萬元。(7)2008年12月31日，乙公司無形資產中包含一項從甲公司購入的商標權。該商標權系2008年4月1日從甲公司購入，購入價格為1200萬元，乙公司購入該商標權后立即投入使用，預計使用年限為6年，采用直線法攤銷。甲公司該商標權于2004年4月注冊，有效期為10年。該商標權的入賬價值為100萬元，至出售日已攤銷4年，累計攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標權的攤銷均計入管理費用。其他有關資料如下：(1)甲公司、乙公司產品銷售價格均為不含增值稅的公允價格。(2)除上述交易外，甲公司與乙公司之間未發生其他交易。(3)乙公司除上述交易或事項外，未發生其他影響股東權益變動的交易或事項。(4)假定上述交易或事項均具有重要性。要求：(1)按照權益法對子公司的長期股權投資進行調整，編制應在工作底稿中應編制的調整分錄；(2)編制2008年母公司對子公司股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷分錄；(3)編制2008年母公司對子公司持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷分錄；(4)編制2008年有關債權債務的抵銷分錄；(5)編制2008年有關A產品的抵銷分錄；(6)編制2008年有關B產品的抵銷分錄；(7)編制2008年有關C產品的抵銷分錄；(8)編制2008年有關固定資產的抵銷分錄；(9)編制2008年有關無形資產的抵銷分錄。標準答案：(1)按照權益法對子公司的長期股權投資進行調整，編制應在工作底稿中編制的調整分錄。①調整甲公司2008年度實現凈利潤為7000萬元借：長期股權投資--乙公司5250(7000×75％)貸：投資收益——甲公司5250②調整甲公司2008年度其他權益變動借：長期股權投資——乙公司225(300×75％)貸：資本公積——其他資本公積225(2)編制2008年母公司對子公司股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷分錄。計算調整后的長期股權投資調整后的長期股權投資＝9000+5250+225=14475(萬元)借：實收資本6000資本公積4800(4500+300)盈余公積700(7000×l0％)未分配利潤6300(7000×90％)商譽1125(14475-17800×75％)貸：長期股權投資14475少數股東權益4450(17800×25％)(3)編制2008年母公司對子公司持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷分錄借:投資收益3000(4000×75％)少數股東損益1000(4000×25％)未分配利潤——年初2700(3000×90％)貸：本年利潤分配——提取盈余公積400(4000×10％)本年利潤分配——應付股利0未分配利潤——年末6300(2700+4000×90％)(4)編制2008年有關債權債務的抵銷分錄借：應付賬款800貸：應收賬款800借：應收賬款——壞賬準備20貸：未分配利潤——年初20(200×10％)借：應收賬款——壞賬準備70貸：資產減值損失70(600×10％+200×15％-20)(5)編制2008年有關A產品的抵銷分錄借：未分配利潤——期初180(2×90)貸：營業成本180借：營業成本20(2×10)貸：存貨20(6)編制2008年有關B產品的抵銷分錄借：未分配利潤——期初120(0．2×600)貸：營業成本120借：營業成本20(0．2×100)貸：存貨20(7)編制2008年有關C產品的抵銷分錄借：營業收入600(3×200)貸：營業成本600借：營業成本80[(3-2)×80]貸：存貨80(8)編制2008年有關固定資產的抵銷分錄借：未分配利潤——期初30[(60-45)×2]貸：固定資產——原價15營業外收入15借：累計折舊1(15+5×4／12)營業外收入1貸：未分配利潤——期初2借：累計折舊3營業外收入2(15+5×8／12)貸：管理費用5(9)編制2008年有關無形資產的抵銷分錄借：營業外收入1140(1200-60)貸：無形資產1140借:累計攤銷142．5貸:管理費用142．5(1140／6×9／12)知識點解析：暫無解析甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，2011年度和2012年度有關業務資料如下：(1)2011年度有關業務資料：①2011年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元，自非關聯方H公司購入乙公司80％有表決權的股份。當日，乙公司可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，所有者權益總額為1000萬元，其中，股本為800萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為20萬元，未分配利潤為80萬元。在此之前，甲公司與乙公司之間不存在關聯方關系。②2011年3月，甲公司向乙公司銷售A商品一批，不含增值稅款共計100萬元。至2011年12月31日，乙公司已將該批A商品全部對外售出，但甲公司仍未收到該貨款，為此計提壞賬準備10萬元。③2011年6月，甲公司自乙公司購人B商品作為管理用固定資產，采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年．預計凈殘值為0。乙公司出售該商品不含增值稅貨款150萬元．成本為100萬元；甲公司已于當日支付貨款。④2011年10月，甲公司自乙公司購入D商品一批，已于當月支付貨款。乙公司出售該批商品的不含增值稅貨款為50萬元，成本為30萬元。至2011年12月31日，甲公司購人的該批D商品仍有80％未對外銷售，形成期末存貨。⑤2011年度，乙公司實現凈利潤150萬元，年末計提盈余公積15萬元，股本和資本公積未發生變化。(2)2012年度有關業務資料：①2012年1月1日。甲公司取得非關聯方丙公司30％有表決權的股份，能夠對丙公司施加重大影響。取得投資時，丙公司可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。②2012年3月，甲公司收回上年度向乙公司銷售A商品的全部貨款③2012年4月，甲公司將結存的上年度自乙公司購入的D商品全部對外售出。④2012年11月。甲公司自丙公司購入E商品，作為存貨待售。丙公司售出該批E商品的不含增值稅貨款為300萬元。成本為200萬元。至2012年12月31日。甲公司尚未對外售出該批E商品。⑤2012年度，乙公司實現凈利潤300萬元，年末計提盈余公積為30萬元，股本和資本公積未發生變化。(3)其他相關資料：①甲公司、乙公司與丙公司的會計年度和采用的會計政策相同。②不考慮增值稅、所得稅等相關稅費；除應收賬款以外，其他資產均未發生減值。③假定乙公司在2011年度和2012年度均未分配股利。④假定編制甲公司合并乙公司務報表時不考慮未實現內部交易損益。要求：39、編制甲公司2011年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整長期股權投資的調整分錄。標準答案：編制甲公司2011年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整長期股權投資的調整分錄。借：長期股權投資(150×80％)120貸：投資收益120知識點解析：暫無解析40、編制甲公司2011年12月31日合并乙公司財務報表的各項相關抵銷分錄。標準答案：編制甲公司2011年12月31日合并乙公司財務報表的各項相關抵銷分錄。①對長期股權投資抵銷借：股本800資本公積100盈余公積(20+15)35未分配利潤—年末(80+150-15)215商譽(1000-1000×80％)200貸：長期股權投資(1000+120)1120少數股東權益(1150×20％)230②對投資收益抵銷借：投資收益120少數股東損益30未分配利潤—年初80貸：提取盈余公積15未分配利潤—年末215③對A商品交易的抵銷借：營業收入100貸：營業成本100對A商品交易對應的應收賬款和壞賬準備抵銷借：應付賬款100貸：應收賬款100借：應收賬款—壞賬準備10貸：資產減值損失10④購入B商品作為固定資產交易抵銷借：營業收入150貸：營業成本100固定資產—原價50借：固定資產—累計折舊(50／5／2)5貸：管理費用5借：購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金150貸：銷售商品、提供勞務收到的現金150⑤對D商品交易的抵銷借：營業收入50貸：營業成本50借：營業成本[(50-30)×80％]16貸：存貨16借：購買商品、接受勞務支付的現金50貸：銷售商品、提供勞務收到的現金50知識點解析：暫無解析41、編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整長期股權投資的調整分錄。標準答案：編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整長期股權投資的調整分錄。借：長期股權投資360貸：未分配利潤—年初(150×80％)120投資收益(300×80％)240知識點解析：暫無解析42、編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務報表的各項相關抵銷分錄。標準答案：編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務報表的各項相關抵銷分錄。①對長期股權投資抵銷借：股本800資本公積100盈余公積(35+30)65未分配利潤—年末(215+300-30)485商譽(1000-1000×80％)200貸：長期股權投資(1000+120+240)1360少數股東權益(1450×20％)290②對投資收益抵銷借：投資收益(300×80％)240少數股東損益(300×20％)60未分配利潤—年初215貸：提取盈余公積30未分配利潤—年末485③對A商品交易對應壞賬準備抵銷借：應收賬款—壞賬準備10貸：未分配利潤—年初10借：資產減值損失10貸：應收賬款—壞賬準備10借：購買商品、接受勞務支付的現金100貸：銷售商品、提供勞務收到的現金100④對B商品購人作為固定資產交易抵銷借：未分配利潤—年初50貸：固定資產—原價50借：固定資產—累計折舊15貸：未分配利潤(50／5／2)5管理費用(50／5)10⑤對D商品交易抵銷借：未分配利潤—年初[(50-30)×80％]16貸：營業成本16知識點解析：暫無解析43、編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務報表時對甲、丙公司之間未實現內部交易損益的抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標準答案：編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務報表時對甲、丙公司之間未實現內部交易損益的抵銷分錄。借：長期股權投資[(300-200)×30％]30貸：存貨30知識點解析：暫無解析會計專業技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、甲公司發生的下列交易中，屬于非貨幣性資產交換的是()。A、以公允價值為260萬元的固定資產換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產，并支付補價80萬元B、以賬面價值為280萬元的固定資產換入丙公司公允價值為200萬元的一項專利權，并收到補價100萬元C、以公允價值為320萬元的長期股權投資換入丁公司賬面價值為460萬元的短期股票投資，并支付補價140萬元D、以賬面價值為420萬元、準備持有至到期的長期債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設備，并收到補價30萬元標準答案：A知識點解析：由于“80÷(260+80)＜25%”，所以正確答案應為選項A。2、下列各項經濟業務中，會引起公司股東權益總額發生變動的是()。A、用資本公積金轉增股本B、向投資者分配股票股利C、接受投資者投資D、用盈余公積彌補虧損標準答案：C知識點解析：選項C使所有者權益和資產增加，其他選項均為所有者權益項目的內部變動。3、某股份有限公司對外幣業務采用業務發生日的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。20×0年6月20日從境外購買零配件一批，價款總額為1000萬美元，貨款尚未支付，當日的市場匯率為1美元＝8．21元人民幣。6月30日的市場匯率為1美元=8．22元人民幣。7月31日的市場匯率為1美元＝8．23元人民幣。該外幣債務7月份所發生的匯兌損失為()萬元人民幣。A、-20B、-10C、10D、20標準答案：C知識點解析：因為按月計算匯兌損益，只需將7月底匯率與6月底相比，美元價格升高為損失，所以匯兌損失＝(8.23-8.22)×1000＝10(萬元)。這樣的問題的具體處理為：7月初應付賬款(美元戶)的余額為1000×8.22，月末應付賬款(美元戶)的余額為l000×8.23，所以7月份的匯兌損益為1000×8.23-1000×8.22＝10，負債賬戶的匯兌損益為大于零，所以應該是匯兌損失。4、某企業按應收賬款年末余額百分比法計提壞賬準備，各年計提比例均假設為應收賬款余額的5%。該企業計提壞賬準備的第一年的年末應收賬款余額為120萬元；第二年客戶甲單位所欠1.5萬元賬款按規定確認為壞賬，應收賬款期末余額為140萬元；第三年客戶乙單位破產，所欠1萬元中有0.4萬元無法收回，確認為壞賬，期末應收賬款余額為130萬元。第四年已沖銷的甲單位所欠1.5萬元賬款又收回1萬元，年末應收賬款余額為150萬元。則該企業因對應收賬款計提壞賬準備在四年中累計計入管理費用的金額為()萬元。A、2.40B、7.40C、7.50D、8.4標準答案：D知識點解析：四年中累計計入管理費用的金額=6+2.5-0.1+0=8.40(萬元)5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2007年3月1日對某生產用固定資產進行技術改造。2007年3月31白，該固定資產的賬面原價為1000萬元，已計提折舊為200萬元，未計提減值準備；該固定資產預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為改造該固定資產領用生產用原材料200萬元，發生人工費用15萬元；拆除原固定資產上的賬面原價為300萬元，拆除原固定資產上的部分部件的變價凈收入為10萬元。假定該技術改造工程于2007年4月26日達到預定可使用狀態并交付生產使用，改造后該固定資產預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為5萬元，按直線法計提折舊。甲公司2007年度對該生產用固定資產技術改造后計提的折舊額為()萬元。A、950B、42C、63.33D、41.56標準答案：B知識點解析：技術改造前賬面價值=1000-200=800(萬元)加：固定資產技術改造支出=200×1.17+156=390(萬元)減：拆除原固定資產賬面價值=300-200×300/1000=240(萬元)改造后該固定資產后原價=800+390-240=950(萬元)2007，年5—12月計提的折舊額=(950-5)÷15×8/12=42(萬元)6、某企業對外提供中期財務報告。4月30日收到帶息應收票據一張，期限6個月，面值150000元，票面利率6%。票據到期收到款項時，該企業登記財務費用的金額()元。A、3000B、750C、0D、4500標準答案：B知識點解析：由于每個季末計提利息，第2季度末計提利息150000×6%×2／12=1500(元)；第3季度末計提利息150000×6%×3／12=2250(元)；所以10月31日尚未計提利息為150000×6%×1／12=750(元)。7、當在確定涉及補價的交易是否為非貨幣性交易時，收到補價的企業，應當按照收到的補價占()的比例等于或低于25%確定。A、換入資產公允價值減補價B、換出資產公允價值加上支付的補價C、換入資產公允價值加補價D、換出資產公允價值減去支付的補價標準答案：C知識點解析：在確定涉及補價的交易是否為非貨幣性交易時，收到補價的企業，應當按照收到的補價占換出資產公允價值的比例等于或低于25%確定。8、某市甲企業上年未分配利潤為500000元，本年稅后利潤為200000元，按照規定提取盈余公積后，又向投資者分配利潤300000元(法定盈余公積提取比例為10%)。甲企業本年度未分配利潤數額為()元。A、600000B、400000C、380000D、700000標準答案：C知識點解析：未分配利潤”明細賬戶的余額，反映企業累積未分配利潤或累積未彌補虧損。故該企業本年未分配利潤的數額＝[500000+200000—200000X10％—300000]元＝380000元。9、天一公司(小規模納稅企業)以甲設備換入一批乙材料。甲設備的賬面原價為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，采用平均年限法計提折舊，已提取2年6個月的折舊并已提取減值準備5萬元。交換時，天一公司以銀行存款支付補價10萬元和相關稅費3萬元，乙材料的計稅價格為70萬元，甲設備的可收回金額為60萬元。天一公司換入乙材料的入賬價值為()萬元。A、60.5B、48.6C、71.9D、68標準答案：A知識點解析：已計提折舊=(100-100×5%)÷5×2.5=47.5(萬元)；換入乙材料的入賬價值=(100-47.5-5)+10+3=60.5(萬元)。10、甲公司建造生產線，該工程預計工期為2年，建造活動自2004年7月1日開始，當日預付承包商建設工程款為3000萬元。9月30日，追加支付工程進度款為2000萬元。甲公司生產線建造工程占用借款包括：(1)2004年6月1日借入的三年期專門借款4000萬元，年利率為6％；(2)2004年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬元，年利率為7％。甲公司將閑置部分專門借款投資于貨幣市場基金，月收益率為0．6％。不考慮其他因素，2004年甲公司建造該建設工程應予以資本化的利息費用是()萬元。A、119．50B、122．50C、137．50D、139．50標準答案：A知識點解析：專門借款資本化金額＝4000×6％×6÷12＝1000×0．6％×3＝102(萬元)，一般借款資本化金額＝1000×7％×3÷12＝17．5(萬元)。所以，2004年甲公司建造該生產線應予以資本化的利息費用＝102﹢17．5＝119．5(萬元)。11、某企業對生產線進行擴建。該生產線原價為1200萬元，已提折舊100萬元，擴建生產線時發生擴建支出200萬元，同時在擴建時處理廢料發生變價收入10萬元，可收回金額為1250萬元。擴建后該生產線新的原價應為()萬元。A、1250B、1300C、1290D、1205標準答案：A知識點解析：改擴建后該生產線的支出：(1200-100)+200-10=1290(萬元)，大于可收回金額1250萬元；該生產線新的原價：1250(萬元)。12、某股份有限公司2000年12月31購入一臺設備，原價為3010萬元，預計凈殘值為10萬元，稅法規定的折舊年限為5年。按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法和預計凈殘值與稅法一致。2002年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為15%。除，該事項外，歷年無其他納稅調整事項。公司采用債務法進行所得稅會計處理。該公司2002年年末資產負債表中反映的“遞延稅款借項”項目的金額為()萬元。A、12B、60C、120D、192標準答案：C知識點解析：2001年、2002年每年會計折舊與稅法折舊之差＝(3010-10)÷3-(3010-10)÷5＝400(萬元)；兩年合計為800萬元；遞延稅款＝400×33%+400×15%-400×18%＝120(萬元)，或遞延稅款余額＝800×15%＝120(萬元)。13、甲公司2011年12月25支付價款2040元(含已宣告但尚未發放的現金股利60萬元)取得一項股權投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產。2011年12月28日，收到現金股利60萬元。2011年12月31日，該項股權投資的公允價值為2100萬元。甲公司2011年因該項股權投資應計入其他綜合收益的金額為()萬元。A、37．5B、27．5C、110D、82．5標準答案：D知識點解析：甲公司2011年因該項股權投資應計入其他綜合收益的金額=2100一(2040+10—60)=110(萬元)。14、甲公司換出交易性金融資產應確認的投資收益為()萬元。A、10B、20C、54D、44標準答案：B知識點解析：應確認的投資收益=200—180=20(萬元)。15、M公司與N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項未收到，因N公司發生資金困難，已無力償還M公司的全部貨款。經協商，M公司同意N公司的300萬元延期收回，不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N公司分別用一批材料和一項長期股權投資予以抵償。已知，原材料的賬向余額為250萬元，已提存貨跌價準備10萬元，公允價值為300萬元，長期股權投資賬而余額425萬元，已提減值準備25萬元，公允價值400萬元。N公司應該計入營業外收入的金額為()萬元。A、110B、119C、219D、0標準答案：B知識點解析：N公司應計入營業外收入的金額=1170—300一(300×1．17+400)=119(萬元)。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、下列關于外幣資產負債表折算的表述中，符合企業會計準則規定的有()。標準答案：A,C知識點解析：資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算，選項A和C正確。17、下列各項中，計入自行建造的投資性房地產的實際成本的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：自行建造的投資性房地產的實際成本包括土地開發費、建造成本、應予以資本化的借款費用、支付的其他費用和分攤的間接費用等。18、甲公司2016年1月1日購入乙公司60％股權(非同一控制下企業合并)，能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元。2016年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算實現的凈利潤為400萬元，無其他所有者權益變動。2016年年末，甲公司個別財務報表中所有者權益總額為6000萬元。不考慮其他因素，下列關于甲公司合并財務報表的表述中正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：2016年度少數股東損益=400×40％=160(萬元)，選項A正確；2016年12月31日少數股東權益=3000×40％+400×40％=1360(萬元)，選項B正確；2016年12月31日歸屬于母公司的股東權益=6000+400×60％=6240(萬元)，選項C正確；2016年12月31日股東權益總額=6240+1360=7600(萬元)，選項D正確。19、按照《企業會計準則第19號——外幣折算》，下列外幣會計報表項目中可以采用資產負債表日的即期匯率折算的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：企業對境外經營的財務報表進行折算時，應當遵循下列規定：資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“末分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算。20、下列存貨的盤虧或毀損損失，報經批準后，應轉作管理費用的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B應計入營業外支出。21、采用權益法核算時，下列各項中，會引起長期股權投資賬面價值發生變動的有()。標準答案：B,D知識點解析：選項A只引起每股賬面價值的變動，長期股權投資賬面價值總額不發生變動；選項B投資企業應增加長期股權投資的賬面價值；選項C不影響其所有者權益總額的變動，投資企業無需進行賬務處理；選項D使長期股權投資的賬面價值減少。22、下面()是在計提固定資產折舊的初期就需考慮固定資產凈殘值的折舊方法。標準答案：B,C,D知識點解析：雙倍余額遞減法在固定資產計提折舊的初期，不考慮固定資產的凈殘值，而應在計提折舊的最后兩年，將凈殘值考慮進去。于2013年度共發生研發支出500萬元，其中研究階段支出100萬元。開發階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產于2013年7月30日達到預定用途，采用直線法按5年攤銷。該企業2013年稅前會計利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他納稅調整事項。假定無形資產攤銷計入管理費用。要求：23、計算該企業2013年應交所得稅。標準答案：無形資產2013年按會計準則規定計入管理費用的金額=100+100+300÷5÷12×6=230(萬元)2013年應交所得稅=(1000—230×50％)×25％=221．25(萬元)。知識點解析：暫無解析24、計算該企業2013年12月31日無形資產的賬面價值和計稅基礎，并判斷是否確認遞延所得稅資產。標準答案：2013年12月31日無形資產賬面價值=300—300÷5÷12×6=270(萬元)，計稅基礎=270×150％=405(萬元)，產生可抵扣暫時性差異=405—270=135(萬元)，但不能確認遞延所得稅資產。知識點解析：暫無解析25、H公司2012年度財務報告批準報出日為2013年4月30日，該公司在2013年4月30日之前發生的下列事項，不需要對2012年度會計報表進行調整的有()。標準答案：C,D知識點解析：日后期間分配現金股利和巨額舉債屬于日后非調整事項，不調整報告年度的報表。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、以對可行權權益工具數量的最佳估計為基礎，按照權益工具在授予日的公允價值計算相關的費用成本。()FORMTEXT標準答案：正確知識點解析：對于換取職工服務的股份支付，企業應當以股份支付所授予的權益工具的公允價值計量。企業應在等待期內的每個資產負債表日，以對可行權權益工具數量的最佳估計為基礎，按照權益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積。27、如果售后租回交易形成一項融資租賃,售價與資產賬面價值之間的差額應予遞延,并按該項租賃資產的折舊進度進行分攤,作為折舊費用的調整。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析28、以修改其他債務條件進行債務重組的，修改后的債務條款如涉及或有應收金額，債權人就應當將該或有應收金額確認為其他應收款。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：債務重組日，債權人不應確認或有應收金額。29、企業取得的債券投資確認為交易性金融資產的，資產負債表日應采用實際利率法確認利息收入并計入投資收益。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：企業取得的債券投資確認為交易性金融資產的，資產負債表日應按債券面值乘以票面利率確認應收利息和投資收益。30、某企業年初未分配利潤100萬元，本年實現凈利潤500萬元，提取法定盈余公積75萬元，提取任意盈余公積25萬元，該企業年末可供投資者分配利潤為500萬元。()．A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：可供投資者分配的利潤不能扣除提取的任意盈余公積金。所以可供投資者分配的利潤=100+500-75=525萬元。31、對于企業未使用、不需用固定資產，不應計提折舊。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：企業未使用、不需用固定資產，應計提折舊，其折舊應計入管理費用。32、企業以分期付款方式購建固定資產，其每期支付的現金應作為投資活動產生的現金流出。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：企業以分期付款方式購建固定資產，其首次付款支付的現金作為投資活動的現金流出，以后各期支付的現金應作為籌資活動的現金流出。33、企業發行分期付息、一次還本債券時實際收到款項小于債券票面價值的差額采用實際利率法進行攤銷，各期確認的實際利息費用會逐期增加。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析34、企業與政府發生交易所取得的收入，無論該交易是否具有商業實質，均應當按政府補助準則的規定進行會計處理。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：企業與政府發生交易所取得的收入。如果該交易具有商業實質．且與企業的銷售商品或提供服務等日常經營活動密切相關的．應當按《企業會計準則第14號——收入》的規定進行會計處理。35、交叉持股，是指在由母公司和子公司組成的企業集團中，母公司持有子公司一定比例股份。能夠對其實施控制，同時子公司也持有母公司一定比例股份。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析四、計算分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)甲公司于2012年1月1日動工興建一幢辦公樓，工期為一年。公司為建造辦公樓發生有關借款業務如下：(1)專門借款有兩筆。分別為：①2012年1月1日專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率8％，利息年末支付。②2012年7月1日專門借款3000萬元，借款期限為5年，年利率6％，利息年末支付。限制專門借款資金用于固定收益債券的短期投資，假定短期投資年收益率為6％，于每個月末收取。(2)辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：①從A銀行取得長期借款1500萬元，期限為2011年12月1日至2013年12月1日．年利率為6％，按年支付利息。②發行公司債券1500萬元，發行日為2012年4月1日，期限為5年，年利率為5％，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2012年支出如下：1月1日支付工程進度款2250萬元：7月1日支付工程進度款4500萬元；10月1日支付工程進度款1500萬元：辦公樓于2012年12月31日完工，達到預定可使用狀態。要求：36、計算專門借款的資本化金額并編制相關會計分錄。標準答案：專門借款的應付利息=3000×8％4-3000×6％×6／12=390(萬元)到期投資收益=750×6％×6／12=22．5(萬元)資本化金額=390-22．5=367．5(萬元)借：在建工程367．5應收利息22．5貸：應付利息390知識點解析：暫無解析37、計算一般借款的費用化金額并編制相關會計分錄。標準答案：一般借款的應付利息=1500×6％+1500×5％×9／12=904-75×3／4=146．25(萬元)累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數=750×6／12+1500×3／12=750(萬元)一般借款利息費用資本化率=(1500×6％+1500×5％×9／12)／(1500+1500)=7％一般借款利息費用資本化金額=750×7％=52．5(萬元)一般借款利息費用費用化金額=146．25-52．5=93．75(萬元)借：在建工程52．5財務費用93．75貸：應付利息146．25知識點解析：暫無解析38、計算辦公樓的入賬價值并編制相關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標準答案：辦公樓的入賬價值=2250+4500+1500+367．5+52．5=8670(萬元)借：固定資產8670貸：在建工程8670購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定(利息凈支出)。知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％(凡資料中涉及的其他企業，需交納增值稅的，皆為17％的稅率)，所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為25％。2012年北方公司發生如下經濟業務：(1)1月1日，北方公司應收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2月10日，北方公司與南方公司達成協議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運抵北方公司，3月2日雙方解除債權債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元。發票上注明的增值稅額為170萬元。(2)5月1日，這批材料的實際成本1000萬元，市場購買價格為928萬元；(3)2012年6月30日，北方公司將材料與南方公司的一臺設備進行資產置換，資產置換日．原材料的成本為800萬元，公允價值為900萬元，增值稅為153萬元，南方公司設備的公允價值為850萬元。北方公司收到補價55萬元。(4)2012年9月1日北方公司將設備與丁公司的鋼材相交換，換人的鋼材用于建造新的生產線。該設備累計折舊20萬元，未計提資產減值準備。雙方商定設備的公允價值為830萬元，鋼材的公允價值為870萬元，北方公司向丁公司支付補價8萬元。假定交易具有商業實質。(5)北方公司于2012年9月25日用一項可供出售金融資產與乙公司一項專利權進行交換．資產置換日，北方公司換出可供出售金融資產的賬面價值為480萬元(成本400萬元，公允價值變動80萬元)，公允價值為600萬元；乙公司換出專利權的賬面余額為700萬元，累計攤銷80萬元，公允價值為600萬元。北方公司換入的專利權采用直線法按5年攤銷，無殘值。假定非貨幣性資產交換具有商業實質。要求：39、確定債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。標準答案：債務重組日：2012年3月2日。債務重組日的會計分錄：借：原材料1000應交稅費—應交增值稅(進項稅額)170壞賬準備100營業外支出230貸：應收賬款1500知識點解析：暫無解析40、判斷5月1日該批原材料是否發生減值。若發生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。標準答案：材料應按其成本與可變現凈值孰低計量。材料可變現凈值=928萬元，因材料的成本為1000萬元，所以材料發生了減值。該批材料應計提減值準備=1000-928=72(萬元)。借：資產減值損失72貸：存貨跌價準備72知識點解析：暫無解析41、編制2012年6月30日北方公司資產置換的會計分錄。標準答案：借：其他業務成本800貸：原材料800借：固定資產850應交稅費—應交增值稅(進項稅額)144．5銀行存款58．5貸：其他業務收入900應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)153知識點解析：暫無解析42、編制2012年9月1日北方公司資產置換的會計分錄。標準答案：借：固定資產清理—設備830累計折舊20貸：固定資產850借：原材料870應交稅費—應交增值稅(進項稅額)147．9貸：固定資產清830應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)141．1銀行存款46．8知識點解析：暫無解析43、編制2012年9月25日北方公司資產置換的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標準答案：借：無形資產600資本公積80貸：可供出售金融資產—成本400—公允價值變動80投資收益200換人原材料。視作購入原材料處理。應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益。抵債資產為固定資產、無形資產的．其公允價值和賬面價值的差額，計入營業外收入或營業外支出。知識點解析：暫無解析會計專業技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、下列經濟業務會影響營業利潤的是()。A、沒收的加收的包裝物押金B、無法支付的應付款項C、轉讓股權的收益D、無形資產使用權的轉讓收入標準答案：D知識點解析：選項A影響的是營業外收入，進而影響的是利潤總額；選項B計入資本公積，不影響利潤；選項C計入投資收益，影響的是利潤總額，不影響營業利潤；選項D計入其他業務收入，影響營業利潤。2、某企業為延長甲設備的使用壽命，2005年6月份對其進行改良并于當月完工，改良時發生相關支出共計20萬元，估計能使甲設備延長使用壽命2年。根據2005年6月末的賬面記錄，甲設備的原賬面原價為120萬元，已提折舊為57萬元，未計提減值準備。若確定甲設備改良完工后的可收回金額為78萬元，則該企業2005年6月份可以予以資本化的甲設備后續支出為()萬元。A、0B、15C、18D、20標準答案：B知識點解析：固定資產進行改擴建的，增計后的固定資產的價值不能超過固定資產的可收回金額，本題中發生的改良支出20萬元，如果全資本化，則改擴建后團定資產的賬面價值就是120-57+20=83(萬元)，超過了可收回金額78萬元，所以可以資本化后續支出是20-(83-78)＝15(萬元)。3、下列各項中不恰當的是()。A、銷售給子公司產品10000件，每件5000元，已確認為收入。該產品的市價為每件4000元，建議其調減收入10000000元B、轉讓某專利技術的使用權3年，一次性收費300萬元，不再提供后續服務，企業已全部確認為收入，建議其分期確認，調整收入C、含在商品售價內五年的服務費，企業全部確認為收入，建議其調整計入“遞延收益”分期確認收入D、資產負債表日至財務報告批準報出日退回報告期所銷售的商品，建議其調整報告期的收入、成本、稅金等相關項目標準答案：B知識點解析：轉讓某專利技術的使用權3年，一次性收費300萬元，不再提供后續服務，企業應全部確認為收入。4、L公司于2004年12月31日增加一條投資者投入的生產線，其折舊年限共為10年，殘值率為0，采用直線法計提折舊，該生產線賬面原值為1500萬元，累計折舊為900萬元，雙方確認的價值為800萬元，則接受方固定資產的入賬價值是()萬元。A、1500B、800C、600D、1000標準答案：B知識點解析：2004年12月入賬價值，接受投資者投入的固定資產應按照雙方協議的價格來入賬。借：固定資產800貸：實收資本8005、某企業按分類計提法計提存貨跌價準備，期初A類存貨跌價準備貸方余額10萬元。期末，A類存貨巾有100萬元的原料專門用來為某客戶加工產品而儲備，從原材料加工成產品需要加丁費40萬元，合同約定的產品售價200萬元，預計銷售的相關稅費20萬元，該部分原材料期末直接變現可獲變現凈值為120萬元。另外200萬元的原料沒有專門合同，其加工成為產品預計的加工費為80萬元，產品的市場價格為290萬元，預計銷售產品的相關稅費為30萬元。則期末應計提的存貨跌價準備為()萬元。A、20B、50C、40D、10標準答案：D知識點解析：有合同的部分，可變現凈值=200-40-20＝140(萬元)；無合同部分，可變現凈值＝290-80-30＝180(萬元)；有合同部分因成本小于可變現凈值，不提跌價準備。無合同部分，計提跌價準備=200-180-10＝10(萬元)；注：有合同與無合同要分別計算，不能相互抵銷。6、對于有確鑿證據表明不能收回的銀行存款，應該計入()科目。A、管理費用B、財務費用C、其他業務支出D、營業外支出標準答案：D知識點解析：暫無解析7、甲公司于2000年1月1日對乙公司投資350萬元，占乙公司有表決權股份的30%；乙公司2000年1月1日所有者權益總額為1000萬元。按當時會計制度，采用成本法核算該項投資。2003年1月1日起按新的會計制度規定，投資企業占被投資企業表決權資本20%及20%以上，應采用權益法核算。甲企業適用的所得稅稅率均為30%，乙企業適用的所得稅稅率均為20%。從2000年至2003年，乙公司實現凈利潤分別為；200萬元，300萬元和400萬元；甲公司按成本法確認的投資收益分別為0萬元，20萬元和40萬元。股權投資差額按5年攤銷。所得稅采用債務法核算，甲公司2006年會計政策變更累積影響數為()萬元。A、210B、180C、162.75D、155.25標準答案：C知識點解析：會計政策變更累積影響數的計算如下表：8、按經濟內容分類，下列各項中，屬于工業制造企業費用要素的是()。A、直接人工B、制造費用C、直接材料D、折舊費用標準答案：D知識點解析：費用按經濟內容分類，可以分為以下費用要素：外購材料費用、外購燃料費用、外購動力費用、工資費用及職工福利費用、折舊費用、利息支出、稅金、其他支出。費用按其經濟用途，可以分為生產成本(直接材料、直接人工、制造費用)和期間費用。9、2005年10月12日，甲公司以一批庫存商品換入一臺設備，并收到對方支付的補價15萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，計稅價格為140萬元，適用的增值稅稅率為17%；換入設備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。甲公司因該項非貨幣性交易應確認的收益為()萬元。A、-1.38B、0.45C、0.62D、3標準答案：D知識點解析：應確認的收益＝補價×(換出資產的公允價值-換出資產的賬面價值-應交的稅金及教育費附加)／換出資產的公允價值＝15×(150-120)／150＝3(萬元)。10、某企業采用債務法進行所得稅核算，2005年前所得稅稅率30%，從2005年1月1日起適用所得稅稅率為33%。2005年