J高職院校是S省一所公辦的全日制高等職業院校，是國家骨干高職院校、國家優質專科高等職業院校，目前正在創建中國特色高水平高職學校。在國家的政策引領下，J高職院校緊跟社會發展需求，不斷優化專業體系，穩步推進教學改革，使學院發展上了新的臺階，各類建設任務的增加，也讓學院有了更多的資金支持，如何合理配置資金，實現效益最大化，是個亟待解決的問題。在各項管理工作中，財務內部控制工作是最重要的一項內容，高效健全的財務內部控制制度的實施，除了能保障學院資金資產的安全有效，還能促進教學資源的合理分配，保證學院教育事業健康發展。一、J高職院校財務內部控制存在的問題(一)財務內部控制意識薄弱J高職院校自辦學以來，學院管理層歷來重視教學和科研，但對財務管理內部控制重視程度不足，給財務的定位傾向于服務職能，服務學院、服務師生，而弱化了其管理職能，對財務職能的定位不準，致使學院管理層，乃至所有教職工，都忽視財務內部控制。另外，作為財政撥款全額預算單位，部分管理人員對財政資金使用效益不夠重視，資金支付流程化，造成資金浪費。(二)內部控制制度不健全，且執行不力學院內部未能形成完整的內部控制制度體系，而內部控制制度是開展財務內部控制的依據和保障，沒有健全的內部控制制度，不僅會影響財務工作的順利開展，也會加大財務風險發生的概率。現行的部門內部管理制度，未能根據現行政府會計制度進行更新，在執行的過程中，存在落實不到位的情況，導致財務內部控制管理失效。就各類財務管理制度而言，未能與相關的政府采購制度、資產管理制度等形成相互牽制的內控機制。(三)預算管理不到位預算編制的基礎數據來自各二級學院和處室，負責上報預算的職能部門人員缺乏預算編制的基礎知識，存在隨意編制和盲目編制的問題；在執行預算中，存在重視資金支付進度，輕視資金使用管理的問題，導致資金使用效率低下，資源浪費；專項資金存在使用不規范和浪費的現象，特別是科研項目經費和教學改革項目，視作個人經費，超出專項資金使用范圍，虛假報銷。同時，預算考評制度的缺失，使得預算執行不力，預算分析不充分，預算支出得不到有效控制，預算管理存在一定程度的缺失。(四)財務內部控制監督不力財務內部控制監督是財務內部控制工作有效實施的保障，必須保證監督工作的獨立性和監督部門的獨立性，而J高職院校沒有設立單獨的審計部門，只是將審計職責劃歸紀委辦公室，由其中兩名人員兼顧內審工作，內審部門不獨立，內審人員不專業，嚴重影響內部審計職能的發揮，無法及時發現財務內部控制執行中存在的問題和不足，更談不上給財務內部控制的改革提出建議。(五)財務內部控制信息溝通不暢J高職院校為了規范各類經費的使用，將科研經費、學團經費、教改經費、技能大賽等專項經費，均通過設立歸口部門來進行管理，但在具體執行過程中，缺乏與歸口部門的信息對接和有效溝通，造成數據口徑不一致，信息傳遞不及時，甚至傳遞錯誤。另外，設備采購部門和資產管理部門獨立于財務部門，在具體業務處理中，存在互相推諉、扯皮的現象，影響業務處理效率，財務、資產、設備采購等各部門擁有獨立的信息管理系統，未能形成合理對接，各類數據和信息得不到有效整合，影響學院管理層和各職能部門對信息的及時獲取和共享。(六)財務人員整體素質有待提升J高職院校財務部門人員結構不合理，老員工所占比例大，且總體學歷水平偏低，缺乏高層次的會計專業人員，特別是財務內部控制管理人員。財務內部控制工作沒有專門的人員負責，而是由相關財務人員兼任，影響財務內部控制工作質量。另外，部分財務人員的業務操作水平低，缺乏主動的專業學習和業務提升，在具體業務處理中，不能合理利用最新的政策法規和業務處理方式，順利解決財務問題。二、加強J高職院校財務內部控制的措施(一)提高財務內部控制意識從學校層面至個人層面提高財務內部控制意識，使學院領導、中層管理人員、教職工，都能切實感受到規范財務內部控制的重要性。特別是學院領導要充分認識到財務內部控制對學院發展的重要影響，無論是保障學院發展更上一個臺階，還是提升學院社會感召力和行業影響力，抵御財務風險，都有著舉足輕重的作用。學院領導除了加強自身對財務內部控制的學習，也要讓其他部門學習相關內容，配合財務部門，共同促進財務內部控制工作的開展。(二)建立“大財務”管理體系為了加強財務部門的管理職能，資源的有效利用和合理配置，要將學院政府采購部門、資產管理部門納入財務部門，形成“大財務”，通過財務部門的統一領導，使各部門工作連接更緊密、溝通更順暢，各項經濟業務得以良性實施。如何開展“大財務”管理，主要通過以下幾個方面：1.完善財務內部控制制度J高職院校須結合自身實際情況和發展狀況，制定和完善財務內部控制制度。同時，要賦予財務部門一定的權力，明確其管理范圍和權限，在實現財務管理職能的同時，做到有效的全面監督。首先，合理設置財務崗位，明確財務審批、審核、資金支付、賬務核算等各關鍵崗位的職責權限，確保不相容崗位相分離，對于重要崗位，實行定期輪換制度，形成內部牽制。各崗位人員按照崗位職責，嚴格遵從各項業務規定，開展具體工作任務，未認真履職的，并結合年底的績效考核結果，給予相應的處罰。其次，要加強支出審批和審核控制，資金支付前，會計人員應當全面審核各類原始單據，對單據的合法性、合規性、合理性進行嚴格查驗，確保每筆支出有理有據，規范有效。各級領導要按授權范圍進行審批，對于重大項目，要進行可行性研究及相關討論，如有需要，也可以邀請外部專家，對項目的開展及運行進行綜合研討，評價項目的可行性和效益性，對學院發展極其重要的業務，必須執行集體決策或者聯簽制度。最后，規范收入管理，減少財務風險。確保各項收入應收盡收，并做到及時入賬；嚴格執行“收支兩條線”的管理規定，對應上繳財政專戶的項目，必須做到及時、足額上繳；建立收入分析和對賬制度，對收入征收和到賬情況，及時進行檢查，并進行相應的處理；加強票據和印章管理，遵守票據和印章管理制度。2.嚴格執行政府采購制度對于納入政府采購目錄的項目，嚴格執行政府采購制度，遵守政府采購的程序，先編制和批準政府采購預算，再合理確定政府采購模式和政府采購方式，實施政府采購項目的采購、招標、合同簽訂、資金支付等一系列工作任務。政府采購活動實施的過程中，相關材料的原件要及時移交，作為賬務登記的輔助材料，并做好合同登記及歸檔工作。采購部門負責組織各職能部門確定采購需求，集中編制采購計劃，要本著科學合理、厲行節約、規范高效、權責清晰的原則，對采購需求和采購實施計劃的合法性、合規性、合理性負責。在政府采購執行過程中，要優化采購活動程序和手續，依據法律法規收退合同保證金，依照合同支付進度進行采購資金結算，確保采購過程安全順暢。3.加強資產管理在資產配置過程中，要遵從配備標準，從嚴控制、合理配置；在資產使用過程中，利用固定資產管理系統，對各項資產逐一進行追蹤記錄，明確資產使用人和保管責任人，并規范其權利和義務；進行資產處置業務時，嚴格履行審批手續，未經批準不得自行處置，并將資產處置清單等及時移交財務記賬人員，進行賬務登記，更新資產數據。另外，要充分利用資產信息管理系統，做好資產的登記、報告、數據分析工作，實現對資產的全面掌握和有效管理。J高職院校資產數量大，種類多，且有相當數量的大規格教學科研設備，為了做好資產管理，必須完善固定資產登記制度，并進行定期和不定期的清查盤點，確保賬實相符，以便及時掌握學院資產狀況，合理調配資產，減少資產損失，杜絕資產浪費。(三)加強預算管理，穩步推進預算執行預算管理日益重要，從預算編制到預算執行、預算分析、預算績效評價，每一步都至關重要。預算編制不只是財務部門的任務，更不是某一個財務人員的任務，而是整個學院的預算編制任務，需要學院領導、財務部門、其他部門的密切配合，明確職責和任務，按照學院自身財力、財政撥款投入和學院發展規劃，合理安排各項收支，保證預算編制的合理、合規、完整和有效。另外，對于重大項目預算，要經過充分的論證和研究，考慮其可行性和效益性，注重其中長期的預算編制，使重大項目預算符合學院的長遠規劃和戰略性發展要求。在預算執行的過程中，要定期和不定期地將預算執行進度向單位負責人、分管財務負責人及歸口管理部門、項目負責人等進行匯報，通過召開預算推進會，傳遞預算執行信息，解決預算推進過程中存在的問題，確保專項資金和重大項目有序推進。定期對預算執行情況編制業務分析報告，為學院領導開展經濟決策提供基礎信息支持，對于支出業務中出現的異常情況，要進行詳細分析，并采取有效措施，防止信息誤判。為了徹底改變過去“重事前編制、輕事后考評”的管理方式，J高職院校需要建立預算績效考評制度，將預算執行結果與部門考核、個人考核相掛鉤，在明確其預算任務的基礎上，將預算執行效果與獎懲機制結合到一起，對于預算執行力度和效果好的，給予相關部門和個人適當的精神鼓勵和物質獎勵；對于預算執行不力，且執行效果不好的，嚴格按照獎懲制度，給予一定的處罰。(四)強化內外部審計與監督為了保證財務內部控制制度的有效實施，必須要有強有力的審計監督，內部審計在財務內部控制管理工作中起著很重要的作用，不僅可以評價財務內部控制制度實施的有效性，也能對財務內部控制制度的建設提出意見和建議。J高職院校必須設立專門的內審部門，并配備專業的審計人員，確保審計工作的獨立性和專業性，內部審計部門要擔負起職責，通過定期和不定期的內部審計，對財務內部控制制度運行成效進行分析評價，找出疑點、斷點、痛點，秉著客觀公正的態度，對于發現的問題，及時反饋給相關部門，優化財務內部控制，形成內部審計的長效保障機制，形成監督、整改、再監督、再整改的良性循環。另外，要積極接受外部審計部門的審計與監督，對于外部審計部門的審計，財務部門要給予良好的配合，按照具體要求，準備憑證、賬目、合同等財務資料，對于審計過程中的問詢，認真對待，財務人員無法準確回復的，讓相關責任人員給予合理解釋；對于外部審計部門發現的問題，要形成整改報告，匯報給學院領導，并協同相關部門，及時整改。(五)完善財務內部控制信息化平臺建設在現行的財務內部控制信息化平臺建設的基礎上，要分階段地建設并完善財務內部控制管理信息化系統，將預算管理、賬務管理、科研項目管理、采購項目管理等各模塊進行關聯互通，保證信息傳遞順暢，各業務模塊的數據信息勾稽關系合理，模塊之間既相互獨立，又相互牽制，形成統一的財務內部控制管理信息平臺。同時，利用財務內部控制信息化平臺，通過制定標準化的審批程序和業務處理流程，規范各崗位人員工作范圍和職責權限，保證每一項操作、每一步處理流程合規合法，保障財務內部控制制度的有效實施，杜絕財務隱患。(六)注重財務內部控制人才隊伍建設，提升整體業務水平首先，通過招聘和人才引進，引入擅長財務內部控制管理的高層次人才，強化人才隊伍建設，將新思想、新觀念、新技能，融入學院財務內部控制日常管理活動中。配備專門的財務人員負責財務內部控制工作，并做好與相