會計基礎復習思考及答案(9財務報告)財務報告什么是財務報告？財務報告是如何構成的？答：財務報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。企業的財務報告由財務報表及其附注、其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料組成。什么是財務報表？財務報表具體有哪些報表組成？答：財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。企業對外提供的財務報表一般包括資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益（或股東權益）變動表。這些財務報表的各個組成部分是相互聯系的，他們從不同的角度說明企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況。附注是財務報表不可或缺的組成部分，是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。報表使用者了解企業的財務狀況、經營成果和現金流量時，應當全面閱讀附注。編制財務報表是會計核算的專門方法，也是會計確認與計量的最終結果體現，因而是會計工作的一項重要內容。財務報表有哪些分類標準？財務報表按照不同的標準是如何分類的？答：作為財務報告核心內容的財務報表，可以根據需要，按照不同的標準進行分類。=1\*GB2⑴、按照財務報表反映的內容分類財務報表按照其反映的內容不同，可以分為靜態財務報表和動態財務報表。靜態財務報表是反映企業某一特定時日靜態財務狀況的財務報表，如資產負債表。動態財務報表是反映企業某一期間內動態經營成果和現金流量的財務報表，如利潤表和現金流量表。=2\*GB2⑵、按照財務報表的編報期間分類財務報表按照其編報的期間不同，可以分為中期財務報表和年度財務報表。年度財務報表是總括反映企業年末的財務狀況和年度的經營成果、現金流量的財務報表。項目在性質上類似，因此可以合并為“存貨”項目在資產負債表上單獨列報。=3\*GB3③、某些項目的重要性程度不足以在財務報表中單獨列示，但是對附注而言卻具有重要性，在這種情況下應當在附注中單獨披露。=4\*GB3④、各項具體會計準則規定單獨列報的項目，企業都應當予以單獨列報。=3\*GB2⑶、財務報表項目列報的一致性為了使同一企業不同期間和同一期間不同企業的財務報表之間相互可比，財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更，這一要求不僅針對財務報表中的項目名稱，也包括財務報表項目的分類、排列順序等方面。但是當會計準則要求改變財務報表項目的列報，或企業經營業務的性質發生重大變化后，變更財務報表項目的列報能夠提供更可靠、更相關的會計信息時，財務報表項目的列報是可以改變的。=4\*GB2⑷、財務報表項目金額間的相互抵銷財務報表項目應當以總額列報，資產項目和負債項目的金額、收入項目和費用項目的金額不得相互抵銷，但企業會計準則另有規定的除外。這里需要說明的是，有兩種情況不屬于抵銷，可以以凈額列示：一是資產計提的減值準備，資產項目應當按扣除減值準備后的凈額列示，這樣才能反映資產當時的真實價值；二是非日?；顒赢a生的損益，以收入和費用相抵后的凈額列示。=5\*GB2⑸、比較信息的列報企業在列報當期財務報表時，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數據，以及與理解當期財務報表相關的說明。其目的就是向報表使用者提供對比數據，以反映企業財務狀況、經營成果和現金流量的發展趨勢，提高報表使用者的判斷與決策能力。=6\*GB2⑹、財務報表的表頭內容財務報表一般分為表頭和正表兩部分，其中，在表頭部分，企業應當減少披露下列基本信息：=1\*GB3①、編報企業的名稱；=2\*GB3②、對資產負債表而言，須披露資產負債表日；對利潤表、現金流量表、所有者權益變動表而言，須披露報表涵蓋的會計期間；=3\*GB3③、人民幣金額單位；=4\*GB3④、財務報表時合并財務報表的，應當予以表明。=7\*GB2⑺、財務報表的期間企業至少應當按年編制財務報表。按規定，我國企業的會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。然而，在編制年度財務報表時，可能存在年度財務報表涵蓋的期間短于一年的，比如企業在年度中間（如5月1日）開始設立，在這種情況下，企業應當披露年度財務報表的實際涵蓋期間及其短于一年的原因。財務報告的編制要求包括哪些內容？答：為了保證財務報告的質量，企業應按照國家有關規定和會計準則的要求編制財務報告。具體應遵循以下要求：=1\*GB2⑴、內容完整財務報告必須按照統一規定的財務報表種類、格式和內容列報，不得漏填、漏報或者任意取舍。每張財務報表應列報的項目，無論是表內項目，還是附注內容都要填列齊全，以保證提供完整的會計信息。=2\*GB2⑵、數字真是、準確財務報表所列報的數字必須真實、準確、可靠，以如實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況。企業不得隱瞞、纂改、偽造數字。為了保證財務報表的數字真實、準確，應當做好以下工作：=1\*GB3①、根據真實的交易或事項，將報告期內所有的經濟業務全部登記入賬，并按照規定的結賬日進行結賬，不得提前或者延遲，從而在完整、準確的賬簿記錄基礎上編制財務報表。=2\*GB3②、在編制年度財務報表之前，應認真核對賬簿記錄，并進行全面的財產清查，以保證做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。=3\*GB3③、財務報表上的各個項目，都必須按照企業會計準則規定的口徑填列。凡需經過計算填列的項目，應按企業會計準則規定的方法準確計算填列。=3\*GB2⑶、編報及時企業應按照有關法規和制度規定的期限對外報送財務報告，以便會計信息使用者及時、有效地利用財務報告進行決策。為此，企業應當科學地組織好日常的會計核算工作，選擇適合本企業具體情況的會計賬務處理程序，以做到及時報送財務報告。試述資產負債表的作用、列報要求及列報格式。答：=1\*GB2⑴、資產負債表的作用資產負債表是反映企業在某一特定日期的財務狀況的財務報表。資產負債表主要提供有關企業財務狀況方面的信息，即某一特定日期企業資產、負債、所有者權益及其相互關系的信息，它是企業最重要的財務報表之一。資產負債表的主要作用包括：=1\*GB3①、可以反映某一特定日期的資產總額及其結構，表明企業擁有或控制的經濟資源及其分布情況，是分析企業資產質量的重要資料；=2\*GB3②、可以反映某一特定日期的負債總額及其結構，表明企業未來需要用多少資產清償債務以及清償時間；=3\*GB3③、可以反映所有者所擁有的權益，據以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度；=4\*GB3④、可以提供進行財務分析的基本資料。例如，通過比較流動資產與流動負債，可以評價企業的變現能力、短期償債能力；通過對企業債務規模、債務結構及所有者權益的對比，可以對企業的長期償債能力及舉債能力做出評價，從而有助于報表使用者做出經濟決策。=2\*GB2⑵、資產負債表列報的要求資產負債表的最根本目標是如實反映企業在資產負債表日所擁有的資源、所承擔的負債以及所有者所擁有的權益。因此，資產負債表應當按照資產、負債和所有者權益三大類別分類列報。=1\*GB3①、資產的列報在資產負債表中，資產應當按照流動資產和非流動資產兩大類別進行列示，并在兩大類別下再進一步按星之扉分項列示。在資產負債表中，常見的流動資產排列順序如下：貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨、一年內到期的流動資產等。常見的非流動資產排列順序如下：持有至到期投資、長期股權投資、固定資產、無形資產等。=2\*GB3②、負債的列報在資產負債表中，負債應當按照流動負債和非流動負債兩大類別進行列示，并在兩大類別下再進一步按性質分項列示。在資產負債表中，常見的流動負債的排列順序如下：短期借款、應付票據、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、一年內到期的非流動負債等。常見的非流動負債的排列順序如下：長期借款、應付債券等。=3\*GB3③、所有者權益的列報在資產負債表中，所有者權益類一般按照凈資產的不同來源和特定用途進行分類，通常按下列順序排列：實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。=3\*GB2⑶、資產負債表的列報格式資產負債表的列報格式一般有兩種：報告式和賬戶式。報告式資產負債表是上下結構，上半部列示資產，下半部列示負債和所有者權益；賬戶式資產負債表是左右結構，左邊列示資產，右邊列示負債和所有者權益。我國企業的資產負債表采用賬戶式格式，即左側列報資產方，并按照資產的流動性大小分項列示；右側列報負債和所有者權益方，且負債按照其清償時間的先后順序分項列示、所有者權益按其構成內容分項列示。根據會計等式的基本原理，在賬戶式資產負債表中，資產各項目的總計金額應等于負債和所有者權益各項目的總計金額，即資產負債表左方和右方應當平衡。資產負債表的基本格式如下：

表9-2資產負債表會企01表編制單位：中興公司2008年12月31日單位：元資產期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金7854001406300短期借款50000300000交易性金融資產015000應付票據100000200000應收票據66000246000應付賬款953800953800應收賬款598200299100預收款項00預付款項100000200000應付職工薪酬140000110000應收利息00應交稅費22670036600應收股利00應付利息01000其他應收款50005000應付股利323000存貨25946002580000其他應付款5000050000一年內到期的非流動資產00一年內到期的非流動負債01000000流動資產合計41492004751400流動負債合計15528002651400非流動資產：非流動負債：持有至到期投資00長期借款1200000600000長期股權投資450000450000非流動負債合計1200000600000固定資產29290002600000負債合計27528003251400無形資產540000600000所有者權益：流動資產合計39190003650000實收資本50000005000000資本公積00盈余公積124700100000未分配利潤19070050000所有者權益合計53154005150000資產總計80682008401400負債和所有者權益總計80682008401400試述資產負債表主要項目的填列方法。答：=1\*GB2⑴、資產負債表各項目數字的取得方式資產負債表中的“年初余額”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末余額”欄內所列數字填列。資產負債表“期末余額”欄內各項數字主要通過以下幾種方式取得：=1\*GB3①、根據總賬賬戶余額直接填列。如“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”、“時候資本”等欄目。即根據相應的總賬賬戶期末余額直接填列。=2\*GB3②、根據總賬賬戶余額計算填列。即根據若干個總賬賬戶的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬賬戶的期末余額的合計數填列。=3\*GB3③、根據有關明細賬戶余額計算填列。如“應付賬款”項目，根據“應付賬款”、“預付賬款”賬戶所屬的相關明細賬戶的期末貸方余額計算填列。=4\*GB3④、根據總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列。如“長期借款”項目，根據“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬的明細賬戶中將在資產負債表日起1年內到期的長期借款后的金額計算填列。一些非流動資產或非流動負債的期末余額中會存在資產負債表日起1年內即將到期的部分，這部分應在流動資產的“一年內到期的非流動資產”或流動負債的“一年內到期的非流動負債”項目中列示。=5\*GB3⑤、根據有關賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列。如“固定資產”項目，應根據“固定資產”賬戶的期末余額，減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”賬戶的期末余額后的凈額填列。=6\*GB3⑥、綜合運用上述填列方法分析填列。如“存貨”項目，需根據“原材料”、“庫存商品”、“周轉材料”、“在途物資”、“生產成本”等總賬賬戶期末余額的分析匯總數，再減去“存貨跌價準備”賬戶余額后的金額填列。=2\*GB2⑵、資產負債表各項目的具體填列方法=1\*GB3①、資產項目的填列方法“貨幣資金”項目，反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、以及外埠存款等其他貨幣資金的合計數。本項目應根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額合計數填列。“交易性金融資產”項目，反映企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等金融資產。本項目應根據“交易性金融資產”賬戶的期末余額填列。“應收票據”項目，反映企業因銷售商品、提供勞務等而受到的商業匯票。本項目應根據“應收票據”賬戶的期末余額，減去“壞賬準備”賬戶中有關應收票據計提的壞賬準備期末余額后的金額填列?！皯召~款”項目，反映企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。本項目應根據“應收賬款”和“預收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”賬戶中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列?！邦A付款項”項目，反映企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項等。本項目應根據“預付賬款”和“應付賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”賬戶中有關預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列?！皯绽ⅰ表椖?，反映企業應收取的債券投資等的利息。本項目應根據“應收利息”賬戶的期末余額，減去“壞賬準備”賬戶中有關應收利息計提的壞賬準備期末余額后的金額填列?！皯展衫表椖浚从称髽I應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。本項目應根據“應收股利”賬戶的期末余額，減去“壞賬準備”賬戶中有關應收股利計提的壞賬準備期末余額后的金額填列?！捌渌麘湛睢表椖?，反映企業應收票據、應收賬款、預付賬款等經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。本項目應根據“其他應收款”賬戶的期末余額，減去“壞賬準備”賬戶中有關其他應收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列?！按尕洝表椖?，反映企業期末在庫、在途的各種存貨的可變現凈值。本項目應根據“原材料”、“庫存商品”、“周轉材料”、“在途物資”、“生產成本”等賬戶的期末余額合計，減去“存貨跌價準備”賬戶期末余額后的金額填列。“持有至到期投資”項目，反映企業持有的一攤余成本計量的持有至到期投資。本項目應根據“持有至到期投資”賬戶的期末余額，減去“持有至到期投資減值準備”賬戶期末余額后的金額填列。如有將在資產負債表日起1年內到期的持有至到期投資，則從中扣除，填列在流動資產的“一年內到期的非流動資產”項目中?！伴L期股權投資”項目，反映企業持有的對子公司、聯營企業和合營企業的長期股權投資。本項目應根據“長期股權投資”賬戶的期末余額，減去“長期股權投資減值準備”賬戶期末余額后的金額填列。“固定資產”項目，反映企業各種固定資產原價減去累計折舊和累計減值準備后的凈額。本項目應根據“固定資產”賬戶的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”賬戶期末余額后的金額填列?！盁o形資產”項目，反映企業持有的無形資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。本項目應根據“無形資產”賬戶的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產減值準備”賬戶期末余額后的金額填列。=2\*GB3②、負債項目的填列方法“短期借款”項目，反映企業向銀行或其他金融機構等借入的其現在1年以下（含1年）的各種借款。本項目應根據“短期借款”賬戶的期末余額填列?！皯镀睋表椖?，反映企業購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業匯票。本項目應根據“應付票據”賬戶的期末余額填列?！皯顿~款”項目，反映企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。本項目應根據“應付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬個明細賬戶的期末貸方余額合計數填列?！邦A收款項”項目，反映企業按照購貨合同規定預收購買單位的賬款等。本項目應根據“預收賬款”和“應收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末貸方余額合計數填列?！皯堵毠ば匠辍表椖?，反映企業根據有關規定應付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。本項目應根據“應付職工薪酬”賬戶期末貸方余額填列?！皯欢愘M”項目，反映企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費。本項目應根據“應交稅費”賬戶的期末貸方余額填列；如“應交稅費”賬戶期末未借方余額，應以“-”號填列?！皯独ⅰ表椖?，反映企業按照規定應當支付的利息。本項目應當根據“應付利息”賬戶的期末余額填列?！皯豆衫表椖?，反映企業法分配的現金股利或利潤。本項目應根據“應付股利”賬戶的期末余額填列。“其他應付款”項目，反映企業除應付票據、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應付股利、應交稅費等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項。本期項目應根據“其他應付款”賬戶的期末余額填列?！伴L期借款”項目，反映企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。本項目應根據“長期借款”賬戶的期末余額扣除將在資產負債表日起1年內到期的長期借款后的金額填列。將在資產負債表日起1年內到期的長期借款，填列在流動負債的“一年內到期的非流動負債”項目中?！皯秱表椖?，反映企業為籌集長期資金而發行的債權本金和利息。本項目應根據“應付債權”賬戶的期末余額扣除將在資產負債表日起1年內到期的應付債券后的金額填列。將在資產負債表日起1年內到期的應付債券，填列在流動負債的“1年內到期的非流動負債”項目中。=3\*GB3③、所有者權益項目的填列方法“時候資本（或股本）”項目，反映企業各投資者實際投入到的資本（或股本）總額。本項目應根據“實收資本”（或“股本”）賬戶的期末余額填列?！百Y本公積”項目，反映企業資本公積的期末余額。本項目應根據“資本公積”賬戶的額期末余額填列。“盈余公積”項目，反映企業資本公積的期末余額。本項目應根據“盈余公積”賬戶的期末余額填列。“未分配利潤”項目，反映企業尚未分配的利潤。本項目應根據“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的余額計算填列。未彌補的虧損在本項目內以“-”號填列。試述利潤表的作用、列報要求及列報格式。答：=1\*GB2⑴、利潤表的作用利潤表是反映企業在一定會計期間的經營成果的財務報表。由于利潤是企業經營業績的綜合體現，又是進行利潤分配的主要依據，因此，利潤表是財務報表中的主要報表。利潤表的作用在于：利潤表可以反映企業一定會計期間收入的實現情況，如實現的營業收入、投資收益、營業外收入各有多少等；可以反映企業一定會計期間的費用耗費情況，如耗費的營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、營業外支出各有多少等；可以反映企業生產經營活動的成果，即凈利潤的實現情況。同時，將利潤表中的信息與資產負債表中的信息相結合，還可以分析、評價企業資金周轉情況以及企業的盈利能力和水平，便于報表使用者判斷未來的發展趨勢，做出經濟決策。=2\*GB2⑵、利潤表列報的要求在利潤表中，對于費用的列報，企業應當采用“功能法”，即按照費用在企業所發揮的功能進行分類列報，通常分為從事經營業務發生的成本、管理費用、銷售費用和財務費用等，并且將營業成本與其他費用分開披露。對企業而言，其經營活動通?？梢詣澐譃樯a、銷售、管理、融資等，每一種活動發生的費用所發水的功能并不相同，因此，按照費用功能法將其分來列報，有助于報表使用者了解費用發生的活動領域。例如，企業為銷售產品發生了多少費用、為一般行政管理費安生了多少費用、為籌措資金發生了多