會計科目借方或貸方的區分方法PAGEPAGE1會計科目“借方”或“貸方”的區分方法分2大類：1、資產類、成本類（生產成本、制造費用）、損益類中的“損”類科目（營業成本、營業費用、營業稅金、管理費用、所得稅）借方表示增加，貸方表示減少！2、負債類、所有者權益類、損益類中的“益”類科目（營業收入、營業外收入）借方表示減少，貸方表示增加！賬戶的余額一般在其增加方。需掌握教材37頁會計科目表幾個不容易區分的會計科目1.制造費用、生產成本、營業費用和管理費用營業費用是在銷售環節所發生的，如廣告費、展覽費，宣傳費、銷售中的運輸費。在日常管理環節或行政部門、廠部這類機構發生的辦公費、報刊雜志費等計入管理費用。而生產車間發生的間接費用，則計入制造費用。為生產產品發生的直接費用，計生產成本2.實收資本、資本公積、盈余公積接受投資人（國家、個人、企業）投入的都計入“實收資本”，這部分是要有回酬的。要在實現利潤后，需要給投資人分紅、分利潤的。接受捐贈的，即不圖回酬無償給予的，則計入“資本公積”。從稅后利潤中按照規定提取的叫“盈余公積”，可以用來彌補虧損，轉贈資本，分配利潤。基礎會計學中所涉及到的5大類結轉對實現的利潤可進行分配。如，分給股東的利潤；稅后提取盈余公積金等。借：利潤分配貸：應付利潤、盈余公積等將這2筆的利潤分配數相抵，則可計算出未分配利潤。總之，關于結轉的問題是初學者的一個難點。但有一個規律，結轉要從相反的方向轉出。如：營業收入平時取得收入的時候登記在貸方，結轉到利潤中核算利潤的時候，就要從借方轉出，借記營業收入。借貸記賬法應用例題：1．某工業企業20××年6月份發生有關經濟業務如下，要求根據經濟業務編制會計分錄。（1）以銀行存款17500元交納所得稅。借：應交稅金 17500（-）貸：銀行存款 17500（-）（2）開出轉賬支票20000元，支付應分出的利潤。借：應付利潤 20000（-）貸：銀行存款 20000（-）（3）投資者追加投資100000元，存入銀行。借：銀行存款 100000（+）貸：實收資本 100000（+）（4）向銀行借入一年期的借款200000元，存入銀行。借：銀行存款 200000（+）貸：短期借款 200000（+）（5）收到出租包裝物押金50000元，存入銀行。借：銀行存款 50000（+）貸：其他應付款 50000（+）（6）以銀行存款100000元償還一年到期的借款。借：短期借款 100000（-）貸：銀行存款 100000（-）（7）采購材料一批，應付貨款為72000元。借：物資采購 72000（+）貸：應付賬款 72000（+）（8）以現金支付上述材料的搬運費200元，并結轉物資采購成本。借：物資采購 200（+）貸：現金 200（-）借：原材料 72200（+）貸：物資采購 72200（-）2.某企業發生下列經濟業務，要求根據編制會計分錄。（1）發出材料匯總表列示，生產甲產品領用材料20萬元，生產車間一般耗用50000元，管理部門耗用30000元。借：生產成本--甲產品 200000制造費用 50000管理費用 30000貸：原材料 280000 （2）期末工資分配表列示，生產甲產品發生工資費用10萬元，車間管理人員工資費用30000元，管理部門工資費用80000元。借：生產成本--甲產品 100000制造費用 30000管理費用 80000貸：應付工資 210000 （3）以銀行存款支付管理部門辦公費用15000元。借：管理費用 15000貸：銀行存款 15000 （4）預提本月生產車間固定資產修理費用3000元。借：制造費用 3000貸：預提費用 3000 （5）以現金支付工資21萬元。借：應付工資 210000貸：現金 210000 （6）期末固定資產折舊計提表列示，車間固定資產應計提折舊80000元，管理部門應計提折舊70000元。借：制造費用 80000管理費用 70000貸：累計折舊 150000 （7）以銀行存款支付企業本月管理部門水費10000元。借：管理費用 10000貸：銀行存款 10000 （8）以銀行存款5000元支付電費，其中生產產品耗用4000元，管理部門耗用1000元。借：制造費用 4000管理費用 1000貸：銀行存款 5000 （9）設期初生產費用余額為20000元，期末在產品成本為18000元，計算并結轉完工產品成本。制造費用轉入"生產成本"=50000＋30000＋3000＋80000＋4000=167000完工產品成本=20000＋（200000+100000+167000）－18000=469000借：生產成本 167000貸：制造費用 167000 借：產成品 469000貸：生產成本 469000 總結：錯賬更正方法紅字更正法：記賬憑證的科目或借貸方向錯誤；所記金額大于應記金額補充登記法：記賬憑證的科目或借貸方向正確；只是所記金額小于應記金額劃線更正法：記賬憑證無誤，屬登記賬簿時文字或數字的筆誤1.開出現金支票3000元，支付管理部門辦公費用。此項經濟業務編制的會計分錄為：借：管理費用 300

貸：銀行存款 300補充登記法（分錄正確，只是金額少計）借：管理費用 2700

貸：銀行存款 2700開出現金支票2000元，支付管理部門辦公費用。此項經濟業務編制的會計分錄為：借：管理費用2000貸：現金 2000紅字更正法 2.結轉本月生產完工產品成本87萬元。此項經濟業務編制的會計分錄為：借：營業成本 870000

貸：生產成本 870000紅字更正法（會計科目錯誤）借：營業成本 870000貸：生產成本 870000借：庫存商品（產成品） 870000貸：生產成本 870000結轉本月已銷商品的成本54萬元。借：營業成本 450000貸：庫存商品 450000補充登記法3.攤銷本月車間應負擔的固定資產保險費21萬元。此項經濟業務編制的會計分錄為：借：生產成本 210000貸：待攤費用 210000紅字更正法（會計科目錯誤）借：生產成本 210000貸：待攤費用 210000借：制造費用 210000貸：待攤費用 210000攤銷本月管理部門應負擔的保險費120000元。借：管理費用 210000貸：待攤費用 210000紅字更正法4.分配本月應付工資，其中生產工人工資50萬元，車間管理人員工資80000元，企業管理部門人員工資12萬元。此項經濟業務編制的會計分錄為：借：生產成本 500000制造費用 80000管理費用 120000貸：現金 700000紅字更正法（會計科目錯誤）借：生產成本 500000制造費用 80000管理費用 120000貸：現金 700000借：生產成本 500000制造費用 80000管理費用 120000貸：應付工資 700000分配本月應付工資，其中生產工人工資30萬元，車間管理人員工資50000元，企業管理部門人員工資10萬元。此項經濟業務編制的會計分錄為：借：生產成本 300000制造費用 50000管理費用 100000貸：應付工資 450000根據該記賬憑證，在登記“應付工資”總賬時將450000元誤寫為540000元。5.結轉本月發生的制造費用45000元。此項經濟業務編制的會計分錄為：借：生產成本 45000貸：制造費用 45000根據該記賬憑證，在登記“制造費用”總賬時，將45000元誤寫為54000元。劃線更正法（賬簿記錄錯誤）在“制造費用”賬戶中，在數字54000上劃一條紅線，在其上部寫入正確數字45000，在更正處簽章。結轉本月發生的制造費用54000元。此項經濟業務編制的會計分錄為：借：本年利潤 45000貸：制造費用 45000總結：成本計算外購材料取得成本買價+附帶成本附帶成本包括運雜費、包裝費、定額內的途中損耗、入庫前的整理挑選費直接費用可直接確定計入：如買價間接費用（共同發生的費用）要分配計入：如共同發生的運雜費例題：某企業發生下列業務，要求編制會計分錄（原材料賬戶寫出明細科目）。（1）購進A、B、C三種材料，A種材料的買價為50萬元，B種材料的買價30萬元，C種材料的買價為20萬元。其中A種材料的貨款以銀行存款支付，B、C兩種材料的貨款尚未支付。借：物資采購 1000000貸：銀行存款 500000應付賬款 500000（2）以銀行存款5000元支付上述三種材料的運費。（按買價分攤）分配率=5000÷1000000=0.005A材料分攤運費=500000×0.005=2500（元）B材料分攤運費=300000×0.005=1500（元）C材料分攤運費=200000×0.005=1000（元）借：物資采購 5000貸：銀行存款 5000（3）以現金300元支付上述材料的搬運費（按買價分攤），結轉入庫上述三種材料的實際成本。分配率=300÷1000000=0.0003A材料分攤運費=500000×0.0003=150（元）B材料分攤運費=300000×0.0003=90（元）C材料分攤運費=200000×0.0003=60（元）借：物資采購 300貸：現金 300借：原材料--A材料 502650原材料--B材料 301590原材料--C材料 201060貸：物資采購 1005300（4）以銀行存款50萬元支付B、C兩種材料的貨款。借：應付賬款 500000貸：銀行存款 500000（5）以現金支付采購員王某預借差旅費3000元。借：其他應收款 3000貸：現金