會計科目借方或貸方的區分方法_第1頁
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會計科目借方或貸方的區分方法PAGEPAGE1會計科目“借方”或“貸方”的區分方法分2大類:1、資產類、成本類(生產成本、制造費用)、損益類中的“損”類科目(營業成本、營業費用、營業稅金、管理費用、所得稅)借方表示增加,貸方表示減少!2、負債類、所有者權益類、損益類中的“益”類科目(營業收入、營業外收入)借方表示減少,貸方表示增加!賬戶的余額一般在其增加方。需掌握教材37頁會計科目表幾個不容易區分的會計科目1.制造費用、生產成本、營業費用和管理費用營業費用是在銷售環節所發生的,如廣告費、展覽費,宣傳費、銷售中的運輸費。在日常管理環節或行政部門、廠部這類機構發生的辦公費、報刊雜志費等計入管理費用。而生產車間發生的間接費用,則計入制造費用。為生產產品發生的直接費用,計生產成本2.實收資本、資本公積、盈余公積接受投資人(國家、個人、企業)投入的都計入“實收資本”,這部分是要有回酬的。要在實現利潤后,需要給投資人分紅、分利潤的。接受捐贈的,即不圖回酬無償給予的,則計入“資本公積”。從稅后利潤中按照規定提取的叫“盈余公積”,可以用來彌補虧損,轉贈資本,分配利潤。基礎會計學中所涉及到的5大類結轉對實現的利潤可進行分配。如,分給股東的利潤;稅后提取盈余公積金等。借:利潤分配貸:應付利潤、盈余公積等將這2筆的利潤分配數相抵,則可計算出未分配利潤。總之,關于結轉的問題是初學者的一個難點。但有一個規律,結轉要從相反的方向轉出。如:營業收入平時取得收入的時候登記在貸方,結轉到利潤中核算利潤的時候,就要從借方轉出,借記營業收入。借貸記賬法應用例題:1.某工業企業20××年6月份發生有關經濟業務如下,要求根據經濟業務編制會計分錄。(1)以銀行存款17500元交納所得稅。借:應交稅金 17500(-)貸:銀行存款 17500(-)(2)開出轉賬支票20000元,支付應分出的利潤。借:應付利潤 20000(-)貸:銀行存款 20000(-)(3)投資者追加投資100000元,存入銀行。借:銀行存款 100000(+)貸:實收資本 100000(+)(4)向銀行借入一年期的借款200000元,存入銀行。借:銀行存款 200000(+)貸:短期借款 200000(+)(5)收到出租包裝物押金50000元,存入銀行。借:銀行存款 50000(+)貸:其他應付款 50000(+)(6)以銀行存款100000元償還一年到期的借款。借:短期借款 100000(-)貸:銀行存款 100000(-)(7)采購材料一批,應付貨款為72000元。借:物資采購 72000(+)貸:應付賬款 72000(+)(8)以現金支付上述材料的搬運費200元,并結轉物資采購成本。借:物資采購 200(+)貸:現金 200(-)借:原材料 72200(+)貸:物資采購 72200(-)2.某企業發生下列經濟業務,要求根據編制會計分錄。(1)發出材料匯總表列示,生產甲產品領用材料20萬元,生產車間一般耗用50000元,管理部門耗用30000元。借:生產成本--甲產品 200000制造費用 50000管理費用 30000貸:原材料 280000 (2)期末工資分配表列示,生產甲產品發生工資費用10萬元,車間管理人員工資費用30000元,管理部門工資費用80000元。借:生產成本--甲產品 100000制造費用 30000管理費用 80000貸:應付工資 210000 (3)以銀行存款支付管理部門辦公費用15000元。借:管理費用 15000貸:銀行存款 15000 (4)預提本月生產車間固定資產修理費用3000元。借:制造費用 3000貸:預提費用 3000 (5)以現金支付工資21萬元。借:應付工資 210000貸:現金 210000 (6)期末固定資產折舊計提表列示,車間固定資產應計提折舊80000元,管理部門應計提折舊70000元。借:制造費用 80000管理費用 70000貸:累計折舊 150000 (7)以銀行存款支付企業本月管理部門水費10000元。借:管理費用 10000貸:銀行存款 10000 (8)以銀行存款5000元支付電費,其中生產產品耗用4000元,管理部門耗用1000元。借:制造費用 4000管理費用 1000貸:銀行存款 5000 (9)設期初生產費用余額為20000元,期末在產品成本為18000元,計算并結轉完工產品成本。制造費用轉入"生產成本"=50000+30000+3000+80000+4000=167000完工產品成本=20000+(200000+100000+167000)-18000=469000借:生產成本 167000貸:制造費用 167000 借:產成品 469000貸:生產成本 469000 總結:錯賬更正方法紅字更正法:記賬憑證的科目或借貸方向錯誤;所記金額大于應記金額補充登記法:記賬憑證的科目或借貸方向正確;只是所記金額小于應記金額劃線更正法:記賬憑證無誤,屬登記賬簿時文字或數字的筆誤1.開出現金支票3000元,支付管理部門辦公費用。此項經濟業務編制的會計分錄為:借:管理費用 300

貸:銀行存款 300補充登記法(分錄正確,只是金額少計)借:管理費用 2700

貸:銀行存款 2700開出現金支票2000元,支付管理部門辦公費用。此項經濟業務編制的會計分錄為:借:管理費用2000貸:現金 2000紅字更正法 2.結轉本月生產完工產品成本87萬元。此項經濟業務編制的會計分錄為:借:營業成本 870000

貸:生產成本 870000紅字更正法(會計科目錯誤)借:營業成本 870000貸:生產成本 870000借:庫存商品(產成品) 870000貸:生產成本 870000結轉本月已銷商品的成本54萬元。借:營業成本 450000貸:庫存商品 450000補充登記法3.攤銷本月車間應負擔的固定資產保險費21萬元。此項經濟業務編制的會計分錄為:借:生產成本 210000貸:待攤費用 210000紅字更正法(會計科目錯誤)借:生產成本 210000貸:待攤費用 210000借:制造費用 210000貸:待攤費用 210000攤銷本月管理部門應負擔的保險費120000元。借:管理費用 210000貸:待攤費用 210000紅字更正法4.分配本月應付工資,其中生產工人工資50萬元,車間管理人員工資80000元,企業管理部門人員工資12萬元。此項經濟業務編制的會計分錄為:借:生產成本 500000制造費用 80000管理費用 120000貸:現金 700000紅字更正法(會計科目錯誤)借:生產成本 500000制造費用 80000管理費用 120000貸:現金 700000借:生產成本 500000制造費用 80000管理費用 120000貸:應付工資 700000分配本月應付工資,其中生產工人工資30萬元,車間管理人員工資50000元,企業管理部門人員工資10萬元。此項經濟業務編制的會計分錄為:借:生產成本 300000制造費用 50000管理費用 100000貸:應付工資 450000根據該記賬憑證,在登記“應付工資”總賬時將450000元誤寫為540000元。5.結轉本月發生的制造費用45000元。此項經濟業務編制的會計分錄為:借:生產成本 45000貸:制造費用 45000根據該記賬憑證,在登記“制造費用”總賬時,將45000元誤寫為54000元。劃線更正法(賬簿記錄錯誤)在“制造費用”賬戶中,在數字54000上劃一條紅線,在其上部寫入正確數字45000,在更正處簽章。結轉本月發生的制造費用54000元。此項經濟業務編制的會計分錄為:借:本年利潤 45000貸:制造費用 45000總結:成本計算外購材料取得成本買價+附帶成本附帶成本包括運雜費、包裝費、定額內的途中損耗、入庫前的整理挑選費直接費用可直接確定計入:如買價間接費用(共同發生的費用)要分配計入:如共同發生的運雜費例題:某企業發生下列業務,要求編制會計分錄(原材料賬戶寫出明細科目)。(1)購進A、B、C三種材料,A種材料的買價為50萬元,B種材料的買價30萬元,C種材料的買價為20萬元。其中A種材料的貨款以銀行存款支付,B、C兩種材料的貨款尚未支付。借:物資采購 1000000貸:銀行存款 500000應付賬款 500000(2)以銀行存款5000元支付上述三種材料的運費。(按買價分攤)分配率=5000÷1000000=0.005A材料分攤運費=500000×0.005=2500(元)B材料分攤運費=300000×0.005=1500(元)C材料分攤運費=200000×0.005=1000(元)借:物資采購 5000貸:銀行存款 5000(3)以現金300元支付上述材料的搬運費(按買價分攤),結轉入庫上述三種材料的實際成本。分配率=300÷1000000=0.0003A材料分攤運費=500000×0.0003=150(元)B材料分攤運費=300000×0.0003=90(元)C材料分攤運費=200000×0.0003=60(元)借:物資采購 300貸:現金 300借:原材料--A材料 502650原材料--B材料 301590原材料--C材料 201060貸:物資采購 1005300(4)以銀行存款50萬元支付B、C兩種材料的貨款。借:應付賬款 500000貸:銀行存款 500000(5)以現金支付采購員王某預借差旅費3000元。借:其他應收款 3000貸:現金

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