本科論文摘要企業(yè)所得稅納稅籌劃是指納稅人在自覺遵守國家現(xiàn)行納稅的法律及政策的前提下，通過經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)先部署和計劃，選擇最佳的納稅籌劃實現(xiàn)或推遲納稅的行為。企業(yè)所得稅是指我國作為主體的行為稅收的主體之一，會計反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動。企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅直接關(guān)系到企業(yè)的營業(yè)狀況。因此，在稅法允許的前提下，對留存收益進(jìn)行管理，可以通過該方法達(dá)到少繳稅和晚繳稅的目的。企業(yè)所得稅的計稅方案通常金額較大。成功的方法給企業(yè)帶來明顯的減稅計劃,并使企業(yè)獲得更多的法律效果,由于我國的市場經(jīng)濟(jì)體制是完美的因此,隨著稅收的作用增加,稅收對整個社會的影響增加。從2008年1月1日開始，我國制定并發(fā)放實施新的企業(yè)所得稅法，這是一項重要的改革。除了結(jié)合現(xiàn)有的內(nèi)部企業(yè)所得稅和個人所得稅的外國企業(yè)、個人獨資企業(yè)和外國企業(yè),目前企業(yè)所得稅的改革還包括納稅人、稅率、扣除的費用標(biāo)準(zhǔn),稅收優(yōu)惠在納稅申報期間,我們也改善我們創(chuàng)建一個新的方式對中小企業(yè)的稅收環(huán)境,其中對中小企業(yè)所得稅籌劃有一定的影響，并對其內(nèi)涵、特點，并根據(jù)原則和目標(biāo)，對納稅籌劃進(jìn)行了概括性的總結(jié)。有必要描述企業(yè)所得稅籌劃的實際環(huán)境，運用理論知識，運用相關(guān)案例，重點分析如何制定企業(yè)所得稅。關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)所得稅；中小企業(yè)AbstractEnterpriseincometaxplanningreferstothebehaviorthattaxpayerschoosethebesttaxplanningtorealizeordelaytaxpaymentthroughtheadvancearrangementandplanofeconomicactivitiesunderthepremiseofconsciouslyobservingthecurrentlawsandpoliciesofthestate.Enterpriseincometaxreferstooneofthemainbodyofbehaviortaxinourcountryasthemainbody,accountingreflectstheeconomicactivitiesofenterprises.Theenterpriseincometaxpayablebytheenterpriseisdirectlyrelatedtothebusinesssituationoftheenterprise.Therefore,underthepremiseoftaxlaw,themanagementofretainedearningscanachievethepurposeofunderpaymentandlatepaymentoftaxthroughthismethod.EnterpriseincometaxTaxplansareusuallylarge.Thesuccessfulmethodbringstheobvioustaxreductionplantotheenterprise,andmakestheenterpriseobtainmorelegaleffect,becauseourcountry'smarketeconomysystemisperfect,therefore,withthetaxeffectincreases,thetaxrevenueinfluencetothewholesocietyincreases.SinceJanuary1,2008,Chinahasenactedandissuedanewenterpriseincometaxlaw,whichisanimportantreform.Inadditiontoforeignenterprises,soleproprietorshipenterprisesandforeignenterprisesthatcombinetheexistinginternalenterpriseincometaxandpersonalincometax,thecurrentreformofenterpriseincometaxalsoincludestaxpayers,taxrates,expensestandardsdeducted.Duringtheperiodoftaxdeclaration,wealsoimprovethetaxenvironmentforsmallandmedium-sizedenterprisesbycreatinganewway,whichhasacertainimpactontheincometaxplanningofsmallandmedium-sizedenterprises,andhasageneralsummaryofthetaxplanningaccordingtotheprinciplesandobjectives.YesTodescribetheactualenvironmentofenterpriseincometaxplanning,usetheoreticalknowledge,userelevantcases,focusonhowtoformulateenterpriseincometax.Keywords:taxplanning;corporateincometax;smallandmedium-sizedenterprises引言企業(yè)所得稅納稅籌劃問題被社會的關(guān)注和法律的認(rèn)可，是從20世紀(jì)30年代的英國開始的。20世紀(jì)50年代以來，越來越多的企業(yè)開始重視稅收籌劃問題。稅收籌劃在我國的產(chǎn)生和發(fā)展已有近10年的時間研究[1]。公司的法人和財務(wù)負(fù)責(zé)人需要制定一項納稅籌劃的方案，這個方案必須是合乎常規(guī)的，并且可以利用上國家優(yōu)惠政策的，我們再利用這項政策去減少企業(yè)繳納稅款，或者延期繳納稅款，延期繳納稅款可以使公司負(fù)責(zé)人在延期繳納這段時間加大得到這筆資金的使用率，增加法人和股東的利潤。這個方案制定后，企業(yè)將會獲得巨大的收益，實現(xiàn)利潤巨大化，這是每個納稅人的期望。中小企業(yè)是在我國設(shè)立的小型企業(yè)。由于市場經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展當(dāng)中，中小企業(yè)已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可缺少的一部分。數(shù)據(jù)顯示，中國中小企業(yè)在中國企業(yè)總數(shù)占比高達(dá)99%。中小企業(yè)提供的最終產(chǎn)品和服務(wù)價值占全國最終產(chǎn)品和服務(wù)價值的8%，占全國最終產(chǎn)品和服務(wù)價值的60%左右，營業(yè)收入占全國營業(yè)收入的一半。中小企業(yè)在保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長、緩解人民就業(yè)壓力、穩(wěn)固經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮著重要作用。它正在成為一個更加重要的經(jīng)濟(jì)發(fā)展力量。在現(xiàn)行各項稅收中，企業(yè)所得稅在各項稅收中占有非常重要的地位。繳納稅種多，納稅填報的報表項目復(fù)雜。是在增值稅后的第二大稅種。隨著企業(yè)特別是中小企業(yè)納稅籌劃正越來越國際化，越來越多的中小企業(yè)發(fā)現(xiàn)納稅籌劃對于企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的重要性[2]。在2008年1月1日,中國頒布了一項新的企業(yè)所得稅法，充分利用各種優(yōu)惠政策和各種方法和手段來實現(xiàn)所得稅納稅計劃具有重要意義，從而使中小企業(yè)降低生產(chǎn)成本,提高競爭力。一個系統(tǒng)有效的納稅籌劃可以減輕企業(yè)的稅負(fù)，獲得稅收收入，讓企業(yè)營業(yè)利潤最大化，使企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，也可提高企業(yè)在市場上的競爭力。目前，中小企業(yè)的發(fā)展相當(dāng)迅速，雖然我國企業(yè)的比重很大，但企業(yè)的規(guī)模卻在不斷增加，所得稅的征收也受到廣泛的關(guān)注。實現(xiàn)利益的最大化，這是企業(yè)的共同目標(biāo)。中小企業(yè)的稅收問題受到廣泛關(guān)注，所以制定計納稅籌劃刻不容緩。本課題具有現(xiàn)實意義和可行性。研究方法分為兩部分。分析的基礎(chǔ)上,新企業(yè)所得稅法與稅收法律和實證分析相結(jié)合,結(jié)合公司的實際情況去考察大連信泰資產(chǎn)評估有限公司企業(yè)所得稅的過程，看看是否存在問題,并需要根據(jù)公司具體問題提出有效的科學(xué)對策。根據(jù)實習(xí)期間的觀察，大連信泰產(chǎn)評估有限公司的企業(yè)所得稅納稅籌劃確實存在諸多問題。因此，大連信泰資產(chǎn)評估有限公司制定企業(yè)所得稅納稅籌劃方案已迫在眉睫。

1企業(yè)所得稅納稅籌劃的理論概述1.1企業(yè)所得稅納稅籌劃的定義企業(yè)所得稅納稅籌劃指的是對企業(yè)資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益進(jìn)行計算，核實，分析，總結(jié)，計劃。目的在于企業(yè)能少交稅，少支出。有利于對財務(wù)目標(biāo)的籌劃，制定方案與安排，在不影響企業(yè)正常經(jīng)營的前提下，達(dá)到納稅人利益最大化[3]。稅收籌劃本身并不是簡單的一種財務(wù)或我們不重視的簡單的稅務(wù)代理，它是一種高層次的融資活動，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營行為。減少納稅人納稅的方法是在最大限度內(nèi)設(shè)置企業(yè)的稅收籌劃方案。隨著納稅籌劃水平的提高和稅法建設(shè)日益改變會讓得更多的稅源和稅種被納入所得稅等直接稅體系，偷漏稅機(jī)會越來越少，風(fēng)險越來越大，一個合理合法的稅收籌劃方案成為企業(yè)日常必備的政策。1.2企業(yè)所得稅納稅籌劃的基本原則企業(yè)所得稅的納稅籌劃是當(dāng)存在多種納稅選擇時，需要納稅人充分了解稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策，納稅人以最低的稅負(fù)處理財務(wù)業(yè)務(wù)。對于組織和交易等復(fù)雜的籌劃活動，做好稅務(wù)籌劃活動必須遵循以下基本原則：一是合法性原則，違反經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，提供虛假的財務(wù)會計數(shù)據(jù)和信息是萬萬不可的。企業(yè)所得稅納稅籌劃必須密切關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)的變化，企業(yè)所得稅納稅籌劃的規(guī)定變化很快，企業(yè)的稅收計劃應(yīng)當(dāng)順應(yīng)這一變化。二是籌劃性原則，納稅籌劃就是提前進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計。說明了分布的重要性。企業(yè)在發(fā)生收入或者費用時，不一定立刻確認(rèn)收入或者費用，比如這個月發(fā)生的業(yè)務(wù)開出的發(fā)票，下個月入賬，那么繳納稅款也就是下個月，這樣稅務(wù)局可以在一定程度上進(jìn)行預(yù)扣或者預(yù)繳，但由于每個公司的行業(yè)不同，相對應(yīng)的規(guī)定也不同。三是兼容性原則。稅收不僅要集中在整體經(jīng)營上，而且要事關(guān)企業(yè)的整體利益[5]。也有人認(rèn)為，盡量減少企業(yè)納稅額，少納稅是很好的稅收分配方案。稅負(fù)的降低不同于資本總收入的增長，但設(shè)計和選擇總收入最大的應(yīng)對方案會降低企業(yè)的總收入。這樣一來，我們就不難理解，為什么在中國經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的外國企業(yè)會違反商業(yè)和轉(zhuǎn)讓價格，將利潤轉(zhuǎn)移到外國高稅地區(qū)。避免外匯管制是為了追求比集團(tuán)整體收入更輕的稅負(fù)。也有人認(rèn)為，盡量把企業(yè)的稅額減少到最低，少繳稅是一個很好的納稅籌劃方案。但是，并非最好的方案便是稅負(fù)最少的方案，同理并非所有稅負(fù)都是最好的方案。稅負(fù)的減輕不等于資本總收入的增加，而是會降低企業(yè)的總收入，也即是說有的時候稅負(fù)減少有可能導(dǎo)致企業(yè)的整體收益下降，企業(yè)所得稅納稅籌劃就是設(shè)計和選擇企業(yè)最賺錢的解決方案，使我們很容易理解為什么在中國經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的外國企業(yè)違反商業(yè)和轉(zhuǎn)讓價格，將利潤轉(zhuǎn)移到外國高稅收地區(qū)。四是目的性原則。企業(yè)所得稅計劃在實現(xiàn)三個目的的同時，首先要開征減負(fù)。選擇低費用、高資本回收率、租稅負(fù)擔(dān)和稅金風(fēng)險是指選擇低費用、高費用、高資本回收率、低稅金負(fù)擔(dān)和高稅金風(fēng)險。公司企業(yè)所得稅計劃活動后,如果不減稅,企業(yè)所得稅不制定計劃。另一方面，如果企業(yè)減稅，稅收風(fēng)險大大增加，企業(yè)所得稅納稅計劃也會失敗，另一方面在一定程度上減輕了稅負(fù)。如果企業(yè)今年的銷售額比去年大幅增加，在這種情況下減稅不能視為反映企業(yè)所得稅納稅計劃的絕對數(shù)字[3]。因此，由納稅負(fù)擔(dān)率來確認(rèn)企業(yè)減少了多少稅金負(fù)擔(dān)。租稅負(fù)擔(dān)率是指在宏觀條件下的義的租稅負(fù)擔(dān)率。我們一般是通過觀察納稅責(zé)任來分析稅負(fù)，使企業(yè)以納稅責(zé)任來分析稅負(fù)，這可以充分反映企業(yè)減輕稅負(fù)的好壞，在長期計劃經(jīng)濟(jì)中企業(yè)不納稅。年初應(yīng)繳的稅款有一部分留到年底，他們以為不能給他們所收的稅款。因為，年初要交納的稅金如果按照法律規(guī)定推遲到年底，企業(yè)就可以利用年均流動資金獲得稅金。從這個意義上說，這是一項成功的稅收籌措方案。1.3企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義首先可以提高納稅人的納稅意識。通過這種方式,我們可以明確區(qū)分企業(yè)所得稅納稅籌劃與逃、偷、漏、避、稅等行為的區(qū)別，從而在根本上杜絕逃稅、偷稅、漏稅、避稅和其他違法行為[4]。企業(yè)所得稅納稅籌劃是指企業(yè)在經(jīng)營過程中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動或行為時，納稅人履行納稅義務(wù)的同時合理的推進(jìn)籌劃方案并設(shè)計時間和數(shù)量，這是一種納稅人積極納稅的表現(xiàn)。納稅人依法積極納稅是推進(jìn)所得稅納稅籌劃的重要橋梁和紐帶。其次可以使納稅人實現(xiàn)利益最大化。使納稅人利潤最大化的目的，是使依法納稅后的進(jìn)口計劃合理化，合法化。納稅人在分析投資和經(jīng)營后可以合法選擇企業(yè)所得稅的計劃方案。另外，正確運用國家的稅收優(yōu)惠政策，可以防止欠繳的所得稅[5]。可以減少納稅人應(yīng)繳納的稅金，最大限度地提高納稅人的利益。即企業(yè)所得稅的稅收計劃，主要目的是合法準(zhǔn)確地實現(xiàn)利潤最大化。另外，通過繳納所得稅的方案，企業(yè)能夠提高成本、擴(kuò)大空間、實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)步經(jīng)營和長遠(yuǎn)發(fā)展。有利于獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。最后可以有助于提高以盈利為目的的小規(guī)模企業(yè)的競爭力。納稅人的最終目標(biāo)是用最少的資金和最低的成本獲得盡可能多的利潤。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要帶領(lǐng)員工熟悉相關(guān)優(yōu)惠政策，然后通過層級關(guān)系，慢慢滲透，加強(qiáng)公司管理人員的領(lǐng)導(dǎo)能力，只有公司團(tuán)隊勁往一處使，公司團(tuán)結(jié)上下，也就加強(qiáng)了公司的競爭能力。即通過公司所得稅納稅籌劃實現(xiàn)，收入，支出，費用的合理化，達(dá)到最優(yōu)效果。簡單來說，企業(yè)所得稅籌劃的最終目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)的長期穩(wěn)步經(jīng)營與發(fā)展。2大連信泰資產(chǎn)評估有限公司企業(yè)所得稅籌劃現(xiàn)狀2.1信泰公司基本情況大連信泰資產(chǎn)評估有限公司位于中國遼寧省大連市，大連是省內(nèi)第二大城市，地址處于遼寧省大連市金州區(qū)中長街道斯大林路797號，2010年05月19日在大連金普新區(qū)市場監(jiān)督管理局注冊成立，注冊資本為100萬人民幣，實繳資本為100萬元人民幣，大連信泰資產(chǎn)評估有限公司屬于有限責(zé)任公司（自然人投資或控股），營業(yè)期限為2010-05-19至2030-05-18，人員數(shù)量在50人左右，在公司經(jīng)營發(fā)展的12年里，為客戶提供好的產(chǎn)品和技術(shù)支持、健全的售后服務(wù)。公司主要經(jīng)營各類單項資產(chǎn)評估、企業(yè)整體資產(chǎn)評估以及市場所需的其他資產(chǎn)評估或者項目評估（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動），公司屬于大連投資與資產(chǎn)管理業(yè)黃頁行業(yè)，公司股權(quán)結(jié)構(gòu)圖如圖1.1所示。圖1.1公司股權(quán)結(jié)構(gòu)圖2.2信泰公司企業(yè)所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀企業(yè)所得稅納稅籌劃活動屬于企業(yè)財務(wù)管理活動的組成部分。企業(yè)稅后利潤最大化只是企業(yè)所得稅納稅籌劃的一個小目標(biāo)，最終目標(biāo)是實現(xiàn)納稅人企業(yè)價值最大化。因此，企業(yè)所得稅納稅籌劃應(yīng)服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，去實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)。大連信泰資產(chǎn)評估有限公司中并沒有專門的工作人員從事此項工作。其所開展的稅收籌劃不可以稱為主觀意義上的企業(yè)所得稅稅收籌劃，僅僅是在變向的偷、逃稅款，未能嚴(yán)苛按稅法規(guī)定去籌劃，企業(yè)管理者不重視稅收籌劃，對于開展企業(yè)所得稅稅收籌劃積極性不高。由此可見,有以下幾點:一是每個人對稅收籌劃都有錯誤的認(rèn)識，他們認(rèn)為企業(yè)所得稅稅收籌劃就是偷逃稅[6]。實際上，納稅籌劃是公司的一項綜合的財務(wù)預(yù)測計劃。從公司剛剛成立的組織方式選擇，到公司成立后的供、產(chǎn)、銷、人、財、物的優(yōu)化配置。它是對公司稅務(wù)、會計、財務(wù)會計和管理能力的全面考驗。因此，稅收籌劃是供應(yīng)鏈管理中一個非常困難的課題活動，但在大連信泰資產(chǎn)評估有限公司，我們往往忽視了如何成功避稅，卻在大多數(shù)情況下采用法律禁止的方法進(jìn)行避稅。二是稅收籌劃成本過高是大連信泰資產(chǎn)評估有限公司不接受稅收籌劃的最重要的原因。公司是看中利益的理性的經(jīng)濟(jì)人，所有的公司都不能做利潤不超過成本的事。由于企業(yè)所得稅納稅籌劃屬于一項宏觀性的綜合性的合理經(jīng)濟(jì)活動，科學(xué)合理的的納稅籌劃所獲得的直接盈利能力、和降低納稅風(fēng)險對納稅籌劃專業(yè)技能有著更高的要求[7]。在整體納稅籌劃過程中，會耗費大量的人力物力，這將大大減少經(jīng)營者稅收籌劃帶來的利潤，甚至使大連信泰資產(chǎn)有限公司在稅收籌劃中的積極性降低。2.3信泰公司收入籌劃現(xiàn)狀由于大連信泰資產(chǎn)評估有限公司屬于小規(guī)模納稅人,企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r仍有許多漏洞需要改善中。公司收入來源過于單一,企業(yè)的所有收入即為：單項資產(chǎn)評估、企業(yè)整體資產(chǎn)評估以及市場所需的其他資產(chǎn)評估或者項目評估。收入全額計入納稅基礎(chǔ)范疇，繳稅基數(shù)大。繳納稅金時，無法減少企業(yè)納稅額。企業(yè)收入來源單一,對于企業(yè)發(fā)展而言,有很大的經(jīng)營風(fēng)險。大連信泰資產(chǎn)評估有限公司所處的評估行業(yè)屬性,主營業(yè)務(wù)收入極易受到市場更新?lián)Q代的影響。一旦市場更新?lián)Q代。單項資產(chǎn)評估、企業(yè)整體資產(chǎn)評估以及市場所需的其他資產(chǎn)評估或者項目評估將會受到不小的影響[8]。收入來源單一既不利于稅收繳納,也不利于企業(yè)自身發(fā)展。2.4信泰公司費用籌劃現(xiàn)狀大連信泰資產(chǎn)評估有限公司屬于小規(guī)模納稅人，內(nèi)部人員較少，沒有專人監(jiān)督費用管理，各項費用分配不合理，導(dǎo)致年終核算和整合后的費用超出預(yù)期范圍。非成本支出占比較大，需要繳納的稅款增加，造成企業(yè)產(chǎn)生額外的費用[9]。信泰公司重視公司之間的合作關(guān)系，從而支付大量的的業(yè)務(wù)招待費在費用中占很大比例，增加了所得稅年度稅額，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅增加。由于稅收籌劃的結(jié)果，稅收在征收時會增加。3大連信泰資產(chǎn)評估有限公司納稅籌劃存在的問題3.1信泰公司納稅籌劃組織機(jī)構(gòu)與設(shè)計流程不明確大連信泰資產(chǎn)評估有限公司屬于小規(guī)模納稅人，人員規(guī)模不超過50人，所以大連信泰資產(chǎn)評估有限公司未設(shè)置專門的企業(yè)所得稅納稅籌劃組織機(jī)構(gòu)，也就導(dǎo)致了企業(yè)所得稅納稅籌劃組織機(jī)構(gòu)沒有得到明確規(guī)范，責(zé)任也無法具體。由于目前信泰公司正處于發(fā)展階段,資金能力不足,沒有高薪聘請專業(yè)納稅籌劃人員的經(jīng)濟(jì)能力,公司財務(wù)部門都是擁有從業(yè)資格證書的會計人員,他們沒有專業(yè)的法律、財務(wù)籌劃等方面的綜合能力,不能對公司的納稅籌劃提出關(guān)鍵性的建議[10]。公司財務(wù)部門的任務(wù)僅僅是對數(shù)據(jù)的核算和匯總，導(dǎo)致公司在企業(yè)所得稅納稅籌劃問題方面成為信泰公司納稅機(jī)構(gòu)的缺陷。盡管企業(yè)財務(wù)部門也利用一些稅收政策去節(jié)稅，但由于企業(yè)財務(wù)部門對納稅流程不熟悉，及單位領(lǐng)導(dǎo)者和管理人員的不重視，無法組織財務(wù)部門人員進(jìn)行相應(yīng)的納稅籌劃，企業(yè)的納稅籌劃方案不不能長遠(yuǎn)的設(shè)計與實施。在設(shè)計流程中，企業(yè)所得稅納稅籌劃的財務(wù)設(shè)計比較零散，且偏重于個案，缺乏整體的邏輯考量。把企業(yè)所得稅納稅籌劃作為一個簡單的問題去看，其實際上是最大限度的去減少企業(yè)稅收費用。所以，如果在設(shè)計流程上更加的合理可以使偏重于個案的問題得到有效的解決。3.2信泰公司在收入項目的納稅籌劃來源單一大連信泰資產(chǎn)評估有限公司在收入項目納稅籌劃不明確的主要原因是企業(yè)收入來源單一。企業(yè)收入來源單一對于公司持續(xù)發(fā)展來說有很大的經(jīng)營風(fēng)險。大連信泰資產(chǎn)評估有限公司所處的評估行業(yè)屬性主營業(yè)務(wù)收入極易受到市場更新?lián)Q代的影響。一旦市場更新?lián)Q代。單項資產(chǎn)評估、企業(yè)整體資產(chǎn)評估以及市場所需的其他資產(chǎn)評估或者項目評估將會受到很大的影響，也同樣會影響公司經(jīng)營的發(fā)展。且大連信泰資產(chǎn)評估有限公司在視同銷售方面的企業(yè)所得稅納稅籌劃也不是很明確。3.3信泰公司在費用項目的納稅籌劃不明確大連信泰資產(chǎn)評估有限公司主要存在對三個主要費用籌劃不明確，企業(yè)的三個主要費用主要是指管理費用、銷售費用和財務(wù)費用，這三個期間費用可以直接減少利潤總額。大連信泰資產(chǎn)評估有限公司沒有事先安排合理的經(jīng)營模式，缺少成本和損失的清單，憑證方面，也有欠缺。大連信泰資產(chǎn)評估有限公司發(fā)生費用時，未及時入賬，導(dǎo)致公司需要進(jìn)行納稅調(diào)整和增加，導(dǎo)致大連信泰資產(chǎn)評估有限公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅增加，并造成一定損失。大連信泰資產(chǎn)評估有限公司應(yīng)當(dāng)增加納稅額包括以下幾點：應(yīng)當(dāng)在2018年實際發(fā)生但未開具發(fā)票的費用；以及經(jīng)會計部門確認(rèn)的成本、費用，在企業(yè)年終繳納企業(yè)所得稅結(jié)束前還沒取得增值稅發(fā)票的情況。大連信泰資產(chǎn)評估有限公司存在職工教育經(jīng)費資本化超過扣除標(biāo)準(zhǔn)，這項費用使成本費用納稅延期扣除，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生一些不必要的損失。3.4信泰公司納稅籌劃未充分利用稅收優(yōu)惠政策大連信泰資產(chǎn)評估有限公司未充分利用優(yōu)惠政策體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，在公司的職工教育經(jīng)費方面，大連信泰資產(chǎn)評估有限公司未采取《財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》中對于職工教育經(jīng)費方面的特殊政策[11]?，F(xiàn)階段，國家為了鼓勵企業(yè)重視職工教育，加強(qiáng)企業(yè)對員工的培訓(xùn)，基于企業(yè)這方面的優(yōu)惠政策，如果企業(yè)在教育員工時發(fā)生的額外費用，不超過公司員工全年工資總額的百分之八，稅務(wù)局允許在交企業(yè)所得稅時扣除這項支出。其次，在公司業(yè)務(wù)宣傳費這方面，大連信泰資產(chǎn)評估有限公司未采取《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中對業(yè)務(wù)宣傳費的特殊政策[12]。稅法規(guī)定，如果企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的廣告費或者企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費，沒有超過企業(yè)當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的百分之十五的部分，稅務(wù)局允許在較企業(yè)所得稅的時候扣除這項指出。4大連信泰資產(chǎn)評估有限公司納稅籌劃的改進(jìn)方案4.1明確納稅籌劃的組織結(jié)構(gòu)和設(shè)計流程大連信泰資產(chǎn)評估有限公司應(yīng)該設(shè)置專門的籌劃人員，籌劃人員需要熟練掌握國家稅務(wù)政策，還需一定的上崗證明，有一定的職業(yè)道德，不能做違背會計法規(guī)的事情；同時，也要對大連信泰資產(chǎn)評估有限公司的情況充分掌握，能夠充分應(yīng)答稅務(wù)局的檢查，還需了解其他資產(chǎn)評估公司的情況，為大連信泰資產(chǎn)評估有限公司在市場上贏得更大的優(yōu)勢[13]。因為不論多好的籌劃方案都有它的局限性，不能適用所有企業(yè)。信泰公司領(lǐng)導(dǎo)干部要更加注重自身納稅籌劃意識的培養(yǎng)和大連信泰資產(chǎn)評估有限公司內(nèi)部納稅籌劃人才的培養(yǎng)。大連信泰資產(chǎn)評估有限公司應(yīng)在組織內(nèi)設(shè)立專門的稅務(wù)籌劃和研究部門。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，大連信泰資產(chǎn)評估有限公司面臨著更加復(fù)雜多樣的外部條件，企業(yè)納稅情況更加千變?nèi)f化[14]。因此，大連信泰資產(chǎn)評估有限公司有必要成立專門的稅收籌劃研究部門，從而達(dá)到專業(yè)化的程度，為大連信泰資產(chǎn)評估有限公司的可持續(xù)發(fā)展提供可靠的技術(shù)支持。而稅務(wù)籌劃專業(yè)部門的建設(shè)有助于企業(yè)有效培養(yǎng)稅務(wù)籌劃專業(yè)人才，從而全面應(yīng)對國內(nèi)稅收、規(guī)劃人才匱乏或理論弱化等方面的問題。大連信泰資產(chǎn)評估有限公司在設(shè)計過程中，要注意稅收籌劃方案的綜合性，使其達(dá)到財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)。從根本上講，這是因為各種稅種的稅基是相互聯(lián)系的，有了相互制約的關(guān)系，其中一種稅的改變可能會引起其他稅額的變動。因此，稅收籌劃不僅僅要考慮企業(yè)如何減少單項稅的支出，還要從整體考慮，從而達(dá)到整體稅額減少，促使企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。如果有很多選擇的話，最好的選擇就是最大化的去提高整體效益[15]。因此，大連信泰資產(chǎn)評估有限公司應(yīng)綜合考慮稅收籌劃，綜合權(quán)衡，而不是僅僅是為了籌劃。4.2收入項目的納稅籌劃改進(jìn)措施首先信泰公司可以使收入多元化。當(dāng)前，大連信泰資產(chǎn)評估有限公司的主要收入來源便是評估的收入，收入來源單一[16]。公司日益發(fā)展壯大，正常經(jīng)營的情況下，可以適當(dāng)?shù)乜紤]，增加收入來源，使收入多面性。在合理合法的范圍內(nèi)，增加收入來源，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實力。類似于購買國債的收入不包括在所得稅額之中。企業(yè)年末可將本年未分配利潤留下作為投資，比如購買國家債券等等，這項投資按照規(guī)定午需納稅。這些計劃是標(biāo)準(zhǔn)化的稅務(wù)技術(shù)，受法律保護(hù)。其次信泰公司可以進(jìn)行所得年度的稅務(wù)規(guī)劃。所得年度納稅籌劃，是指通過調(diào)整收入、負(fù)債、所有者權(quán)益等項目，減少納稅人繳納稅款，減輕稅負(fù)，根據(jù)調(diào)整收入、負(fù)債、所有者權(quán)益等科目來選擇籌劃方案。例如，國家稅法規(guī)定，公司銷售商品或者提供勞務(wù)方面有不一樣的核算方式[17]。根據(jù)不一樣的核算方式，企業(yè)開始確認(rèn)收入的市價也不一樣，這項收入所需繳納的納稅時間也不一樣。因此，通過選擇銷售商品核算方式，企業(yè)可以控制什么時候確認(rèn)收入，從而合理的規(guī)劃企業(yè)籌劃的方案。4.3費用項目的納稅籌劃改進(jìn)措施大連信泰資產(chǎn)評估有限公司在費用上面的改進(jìn)措施主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先大連信泰資產(chǎn)評估有限公司要確認(rèn)發(fā)生購買行為或銷售行為時取得的發(fā)票符不符合規(guī)定，確認(rèn)發(fā)生費用時取得的原始憑證或發(fā)票符不符合規(guī)定；費用發(fā)生時需要及時入賬，不要拖延[18]。其次，大連信泰資產(chǎn)評估有限公司需要避免產(chǎn)生滯納金和罰款等與財務(wù)費用，管理費用，銷售費用三大費用無關(guān)的費用，同時避免產(chǎn)生職工教育經(jīng)費資本化，這樣會使成本費用延期扣除共享企業(yè)正常的費用籌劃。最后大連信泰資產(chǎn)評估有限公司在環(huán)保投資方面產(chǎn)生的費用，可以利用稅收給予的優(yōu)惠政策，在費用金額方面加上一定的百分比，形成加計扣除，減少稅收支出[19]。同時也要注意資本化和成本化，成本的稅收計劃是將稅前成本極大化，將所得稅最小化，大連信泰資產(chǎn)評估有限公司根據(jù)稅費計劃中不同成本支出的稅收扣除效果差異，將各種成本支出合理化可以合理安排和加強(qiáng)稅收管理，在納稅人產(chǎn)生的收入和支出中，構(gòu)成產(chǎn)品成本的生產(chǎn)成本，在產(chǎn)品銷售時直接作為營業(yè)成本，從營業(yè)收入中扣除。4.4利用所得稅優(yōu)惠政策納稅籌劃改進(jìn)措施大連信泰資產(chǎn)評估有限公司在利用優(yōu)惠政策的改進(jìn)措施如下：首先大連信泰資產(chǎn)評估有限公司可利用《財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》中對于職工教育經(jīng)費方面的特殊政策。此文件表明了只要大連信泰資產(chǎn)評估有限公司在2018年的職工教育經(jīng)費兩萬元在工資薪金的百分之八之內(nèi)，在計算大連信泰資產(chǎn)評估有限公司企業(yè)所得稅時，便可以扣除這兩萬元的職工教育經(jīng)費，從而達(dá)到大連信泰資產(chǎn)評估有限公司企業(yè)所得稅的減少，實現(xiàn)合理利用稅收優(yōu)惠政策節(jié)稅。其次，在公司業(yè)務(wù)宣傳費這方面，大連信泰資產(chǎn)評估有限公司可以采取《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中對業(yè)務(wù)宣傳費的特殊政策，稅法規(guī)定，如果企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的廣告費或者企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費，沒有超過企業(yè)當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的百分之十五的部分，允許在交企業(yè)所得稅的時候扣除這項指出。大連信泰資產(chǎn)評估有限公司在2019年發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費用視同銷售，若沒有超過營業(yè)收入的百分之十五，即可抵扣[20]。最后，信泰公司屬于小型微利企業(yè)，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。信泰公司可利用這項納稅優(yōu)惠政策減少納稅。但大連信泰資產(chǎn)評估有限公司還需注意一點問題，利用稅收優(yōu)惠政策不是鉆國家的空子去偷稅漏稅，只是利用國家對企業(yè)的優(yōu)惠政策去減少稅收，抵扣稅收。希望大連信泰資產(chǎn)評估有限公司端正心態(tài)，用正確的理念和方案去籌劃公司企業(yè)所得稅。如果大連信泰資產(chǎn)評估有限公司選擇投機(jī)取巧，偷稅漏稅，那么大連信泰資產(chǎn)評估有限公司一定會受到相應(yīng)的處罰，這個結(jié)果，是大連信泰資產(chǎn)評估有限公司所不能承受的，對公司名譽(yù)也有一定的損失，所以在納稅方面，大連信泰資產(chǎn)評估有限公司需要做到誠實守信，尊重法律，只有對自己有著嚴(yán)格的要求，才能利于公司長遠(yuǎn)發(fā)展。結(jié)論企業(yè)所得稅籌劃是市場經(jīng)濟(jì)時代的產(chǎn)物，是股東追求價值最大化的必然要求。個人獨資、合伙企業(yè)只需繳納個人所得稅，不需繳納企業(yè)所得稅。對于股份制企業(yè)和有限責(zé)任公司來說，其企業(yè)所得稅納稅籌劃為就很重要。如何通過企業(yè)稅收籌劃實現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)，取決于企業(yè)管理者的素質(zhì)水平。他們的管理者需要從企業(yè)的全局出發(fā)進(jìn)行稅收籌劃。至于細(xì)節(jié)，他們可以組織稅務(wù)籌劃小組。企業(yè)所得稅的稅額往往是最大的，其稅率往往是各種稅率中最大的。由此可見，企業(yè)所得稅籌劃的重要性。本篇論文重點完成了兩個方面的工作:第一，本文從企業(yè)所得稅納稅籌劃的基礎(chǔ)理論出發(fā)，分析了企業(yè)所得稅法下企業(yè)所得稅納稅籌劃的要點,列明了所得稅納稅籌劃的重點分析對象;第二，本文從問題和解決方法的兩方面出發(fā)，分析了納稅籌劃的風(fēng)險和控制?？偟膩碚f，對企業(yè)所得稅進(jìn)行合理納稅籌劃有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險的同時，也有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。通過本文的研究，對于企業(yè)所得稅進(jìn)行合理的納稅籌劃有一定的理論和實踐指導(dǎo)意義。由于不同企業(yè)所處外部環(huán)境和自身現(xiàn)實條件千差萬別，稅制的變化和所得稅稅率的不同,所得稅納稅籌劃的具體方法也有所不同，這一問題還有待以后進(jìn)一步研究。參考文獻(xiàn)[1]朱寧順.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析與對策研究[J].商場現(xiàn)代化,2017,24(2)：35-65[2]鄧?yán)?加速折舊政策擴(kuò)圍對企業(yè)所得稅的影響[J].財會月刊,2016,28(1)：28-36[3]彭秀屏.企業(yè)所得稅納稅籌劃方法研究[J].企業(yè)改革與管理,2016,14(1)：7-9[4]胡紹雨.基于利用稅收優(yōu)惠政策視角的企業(yè)所得稅納稅籌劃探究[J].財會研究,2015,7(1)：14-16[5]姜磊.淺析我國現(xiàn)階段稅收籌劃的舉措及未來發(fā)展趨勢[J].管理世界,2015,5(1)：24-26[6]楊新.契約理論視角下納稅籌劃有效性反思[J].財會月刊,2015,13(1)：15-19[7]陸東籬,劉靖宜.四步驟納稅籌劃法及其在現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的應(yīng)用[J].財務(wù)與會計,2015,9(1)：23-25[8]趙洋.淺談企業(yè)納稅籌劃存在的問題及改進(jìn)建議[J].財會學(xué)習(xí),2018,29(2)：18-21[9]陳燕.企業(yè)所得稅風(fēng)險內(nèi)部會計控制應(yīng)對[J].財會通訊,2018,27(2)：9-12[10]司羽.企業(yè)集團(tuán)納稅管理芻議[J].財會學(xué)習(xí),2017,26：33-35[11]田高良,司毅,李星,秦嶺.公司治理視角下的稅收激進(jìn)研究[J].財務(wù)研究,2016,15(1)：12-17[12]丁婉婷,鄭權(quán).論企業(yè)所得稅的納稅籌劃[J].企業(yè)技術(shù)開發(fā),2016,14(1)：7-9[13]張現(xiàn)英.企業(yè)財務(wù)合理避稅問題探析[J].財會學(xué)習(xí),2015,10(1)：22-24[14]李蕙.企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題研究[J].財會研究,2015,13(2)：1-2[15]唐勇.企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃問題研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2015,22(2)：3-6[16]王健.淺談企業(yè)單位的企業(yè)所得稅調(diào)整注意事項[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2018,29：1-2[17]傅磊.淺談企業(yè)所得稅納稅籌劃存在的問題及對策[J].納稅,2018,21(2)：3-7[18]MartinFeldstein.Thetaxreformagenda[J].BusinessEconomics,2017,14(1)：19-24[19]DavidR.Agrawal,WilliamF.Fox.Taxesinane-commercegeneration[J].InternationalTaxandPublicFinance,2017,13(5)：12-23[20]Newryork.MichaelMclntyre.InternationalTaxprimer[J].KluwerLawInternational,2017,12(2)：49

致謝在這次畢業(yè)設(shè)計中，我要感謝我的論文指導(dǎo)老師辛昕。從論文選題、開題到準(zhǔn)備答辯的每一個環(huán)節(jié),老師始終都給我最悉心的指導(dǎo)，為我提供了許多的幫助。在此，致以最誠摯的謝意!歲月如梭，四年的大學(xué)本科學(xué)習(xí)即將告一段落，回顧四年的學(xué)習(xí)時光，點