第一章總則第一條為促進企業建立、健全內部約束機制,深入規范企業財務管理行為,推進企業加強預算管理,依據財政部頒發《相關企業實施財務預算管理指導意見》和集團企業實施全方面預算管理要求,結合集團企業實際情況,制訂本制度。第二條本措施適適用于企業本部及所屬企業、控股企業及其所屬單位。第二章財務預算基礎內容第三條預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位多種財務及非財務資源進行分配、考評、控制,方便有效地組織和協調企業生產經營活動完成既定經營目標。第四條企業財務預算是企業全方面預算關鍵組成部分,是企業全方面預算中心。企業財務預算是在估計和決議基礎上,圍繞企業戰略目標,對一定時期內企業資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營結果及其分配等資金運動所作具體安排。財務預算和業務預算、資本預算、籌資預算共同組成企業全方面預算。第五條企業財務預算應該圍繞企業戰略要求和發展計劃,以業務預算、資本預算為基礎,以經營利潤為目標,以現金流為關鍵進行編制,并關鍵以財務預算報表形式給予充足反應。第六條企業財務預算通常按年度編制,業務預算、資本預算、籌資預算分季度、月份落實。第三章預算組織分工第七條企業法定代表人對企業財務預算管理工作負總責,各企業應設置財務預算委員會或指定企業財務管理部門負責財務預算管理事宜,并對企業法定代表人負責。第八條財務預算委員會關鍵擬訂財務預算目標、政策,制訂財務預算管理具體方法和措施,審議、平衡財務預算方案,組織下達財務預算,協調處理財務預算編制和實施中問題,組織審計、考核財務預算實施情況,督促企業完成財務預算目標。第九條財務預算編制在企業財務預算管理委員會領導下進行,企業財務管理部門具體負責組織編制、審查、匯總、上報、下達;負責預算實施和日常步驟控制;負責預算實施情況分析和匯報;負責預算實施情況考評等。第十條企業內部生產、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業務包含財務預算編制、實施、分析、控制等工作,并配合財務預算委員會做好企業總預算綜合平衡、協調、分析、控制、考評等工作。其關鍵責任人參與企業財務預算委員會工作,并對本部門財務預算實施結果負擔責任。第十一條企業是財務預算實施單位,在企業董事會或企業經營層指導下,負責本單位現金流量、經營結果和各項成本費用預算編制、控制、分析工作,接收企業董事會檢驗、考評。其企業關鍵責任人對本單位財務預算實施結果負擔責任。企業對企業所屬企業實施財務預算管理各企業財務預算方案必需上報企業總部審核同意。第四章財務預算編制第十二條預算編制是實現全方面預算管理關鍵步驟,編制質量高低直接影響預算實施結果。財務預算編制要在企業全方面預算管理委員會制訂編制方針指導下進行。第十三條企業編制財務預算要根據內部經濟活動責任權限進行,并遵照以下基礎標準和要求:(一)堅持效益優先標準,實施總量平衡,進行全方面預算管理;(二)堅持主動穩健標準,確保以收定支,加強財務風險控制;(三)堅持權責對等標準,確保切實可行,圍繞經營戰略實施。第十四條企業編制財務預算要根據先業務預算、資本預算、籌資預算,后財務預算步驟進行,并根據各預算實施單位所負擔經濟業務類型及其責任權限,編制不一樣形式財務預算。第十五條業務預算是反應預算期內企業可能形成現金收付生產經營活動(或營業活動)預算,通常包含銷售或營業預算、生產預算、制造費用預算、產品成本預算、營業成本預算、采購預算、期間費用預算等,企業可依據實際情況并參考企業具體要求編制。第十六條資本預算是企業在預算期內進行資本性投資活動預算,關鍵包含固定資產投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算。第十七條籌資預算是企業在預算期內需要新借人長短期借款、經同意發行債券和對原有借款、債券還本付息預算,關鍵依據企業相關資金需求決議資料、發行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。企業經同意發行股票、配股和增發股票,應該依據股票發行計劃、配股計劃和增發股票計劃等資料單獨編制預算。股票發行費用,也應該在籌資預算中分項作出安排。第十八條財務預算關鍵以現金預算、估計資產負債表和估計損益表等形式反應。企業應該根據企業制訂財務預算編制基礎表格和財務預算指標計算口徑進行編制。第十九條企業財務預算能夠依據不一樣預算項目,分別采取固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。同時在編制時,為確保預算可實施性,可設置一定預備費作為預算外支出。第二十條編制企業財務預算,應根據“上下結合、分級編制、逐層匯總”程序進行。根據下達目標、編制上報、審查平衡、審議同意、下達實施等編制程序進行編制,并制訂具體財務預算編制政策。財務預算編制結束后,于當年11月底前將財務預算方案上報集團企業,經審查、匯總、平衡后批復各企業實施。第二十一條預算編制日程:年度預算編制,自預算年度上十二個月10月1日開始至11月25日全部編制完成,并在第二年1月底前分解落實財務預算指標。各企業要依據企業全方面預算管理要求編排預算,并制訂具體編制日程和要求,確保財務預算順利編制。第五章財務預算實施、控制和差異分析第二十二條企業財務預算一經批復下達,各預算實施單位必需認真組織實施,并將財務預算指標層層分解,從橫向和縱向落實到內部各部門、各單位、各步驟和各崗位,形成全方位財務預算實施責任體系。控制方法標準上依金額進行管理,同時利用項目管理、數量管理等方法。第二十三條企業應該將財務預算作為預算期內組織、協調各項經營活動基礎依據,將年度預算細分為月份和季度預算,以分期預算控制確保年度財務預算目標實現。第二十四條企業應強化現金流量財務預算管理,按時組織預算資金收入,嚴格控制預算資金支付,調整資金收付平衡,控制支付風險。對于預算內資金撥付,根據授權審批程序實施。對于預算外項目支出,應該按財務預算管理制度規范支付程序。對于無協議、無憑證、無手續項目支出,不予支付。第二十五條企業應該嚴格實施銷售或營業、生產和成本費用預算,努力完成利潤指標。通常情況下,沒有預算,要果斷控制其發生。對費用預算實施不可突破法,節省獎勵,且預算項目之間標準上不得挪用。第二十六條在日常控制中,企業應該健全憑證統計,完善各項管理規章制度,嚴格實施生產經營月度計劃和成本費用定額、定率標準,加強適時監控。各預算管理職能部門全部要對應建立財務預算管理簿,按預算項目具體統計預算額、實際發生額、差異額、累計預算額、累計實際發生額、累計差異額。第二十七條在管理過程中,對納入預算范圍項目由預算實施部門責任人進行控制,預算管理職能部門負責監督,并逐步借助計算機系統進行管理。預算外支出由企業財務預算管理委員會直接控制。第二十八條企業必需建立財務預算匯報制度,要求各預算實施部門定時匯報財務預算實施情況。對于財務預算實施中發生新情況、新問題及出現偏差較大重大項目,財務預算管理委員會應該責成相關預算實施部門查找原因,提出改善經營管理方法和提議。預算差異分析匯報應包含以下內容:(一)本期預算額、本期實際發生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發生額、累計差異額;(二)對差異額進行分析;(三)產生不利差異原因、責任歸屬、改善方法和形成有利差異原因和以后進行鞏固、推廣提議。第二十九條企業財務管理部門應該利用財務報表監控財務預算實施情況,立即向預算實施部門、企業財務預算委員會乃至董事會或經理辦公會提供財務預算實施進度、實施差異及其對企業財務預算目標影響等財務信息,促進企業完成財務預算目標。第六章財務預算調整第三十條下達實施年度財務預算,通常不予調整。財務預算實施單位在實施中因為市場環境、經營條件、政策法規等發生重大改變,致使財務預算編制基礎不成立,或將造成財務預算實施結果產生重大偏差,能夠調整財務預算。第三十一條提出預算修正前提。當某一項或幾項原因向著劣勢方向改變,影響財務預算目標實現時,應首先挖掘和預算目標相關其它原因潛力,或采取其它方法來填補,只有在無法填補情況下,才能提出財務預算修正申請。第三十二條確需調整財務預算,應該由預算實施部門逐層向企業財務預算委員會提出書面匯報,敘述財務預算實施具體情況、客觀原因改變情況及其對財務預算實施造成影響程度,提出財務預算調整幅度。企業財務管理部門應對預算實施單位財務預算調整匯報進行審核分析,集中編制企業年度財務預算調整方案,提交財務預算委員會審報企業總部確定后方可下達實施。第七章財務預算專評和激勵第三十三條預算年度終了,財務預算委員會應該向董事會或經理辦公會匯報財務預算實施情況,并依據財務預算完成情況和財務預算審計情況對預算實施部門進行考評。第三十四條財務預算考評含有兩層含義:一是對整個企業財務預算管理系統進行考評評價,即對經營業績進行評價;二是對預算實施者考評和評價。財務預算考評是發揮預算約束和激勵作用必要方法,經過預算目標細化分解和激勵方法付諸實施,達成“人人肩上有指標,項項指標連收入”。第三十五條預算考評是對預算實施效果一個認可過程。要結合企本業濟經責任制考評求要,制訂考評細則。考評應遵照以下標準:(一)目標標準:以預算目標為基準,按預算完成情況評價預算實施者業績;(二)激勵標準:預算目標是對預算實施者業績評價關鍵依據,考評必需和激勵制度相配合;(三)時效標準:預算考評是動態考評,每期預算實施完成應立即進行;(四)例外標準:對部分影響預算實施重大原因,如產業環境改變、市場改變、重大意外災難等,考評時應作為特殊情況處理;(五)分級考評標準:企業預算考評要依據組織結構層次或預算目標分解層次進行。第三十六條為調動預算實施者主動性,企業能夠制訂激勵政策,設置經營者獎、效益獎、節省獎、改善提案獎等獎項。第三十七條財務預算委員會應該定時組織財務預算審計,糾正議同意,重大調整應提交企業董事會或經理辦公會審議同意,并財務預算實施中存在問題,充足發揮內部審計監督作用,維護財務預算管理嚴厲性。財務預算審計能夠全方面審計或抽樣審計,在特殊情況下,也可組織不定時專題