注冊會計師考試《稅法》臨考真題卷一1.【單選題】下列貨物中，不繳納消費稅的是(??)。A.成套化妝品B.影視演員化妝用的上妝油和卸妝油C.每標準條價格低于70元的卷煙D.以發酵酒為酒基，酒精（江南博哥）度低于10度的配制酒正確答案：B參考解析：選項B：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于消費稅的征收范圍。2.【單選題】某化妝品廠受托加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費20000元、代墊輔助材料款6000元，該廠該批同類高檔化妝品銷售價格為60000元。該廠應代收代繳消費稅(??)元。(以上款項均不含增值稅，高檔化妝品的消費稅稅率為15％)A.7058.82B.7941.18C.9000D.9882.35正確答案：C參考解析：該廠應代收代繳的消費稅=60000×15％=9000(元)。3.【單選題】甲企業為增值稅一般納稅人，2022年5月外購一批木材，取得增值稅專用發票注明價款100萬元、稅額13萬元；將該批木材運往乙企業委托其加工木制一次性筷子，取得增值稅專用發票注明運費2萬元、稅額0．06萬元，支付不含稅委托加工費10萬元。假定乙企業無同類產品對外銷售價格，木制一次性筷子消費稅稅率為5％。乙企業應代收代繳的消費稅為(??)萬元。A.5.24B.5.34C.5.78D.5.89正確答案：D參考解析：委托加工的應稅消費品，受托方沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1一消費稅比例稅率)，本題支付的運費應計入材料成本中。乙企業應代收代繳的消費稅=(100+2+10)÷(1—5％)×5％=5.89(萬元)4.【單選題】下列關于子女教育專項附加扣除的表述中，不正確的是(??)。A.張某的女兒新出生3個月，張某可以享受子女教育專項附加扣除B.王某有一兒一女，均已上小學，王某及妻子全年一共可以享受子女教育專項附加扣除24000元C.趙某的女兒就讀于境外某全日制大學，趙某不得享受子女教育專項附加扣除D.劉某的獨生女就讀于初中三年級，劉某可以選擇由其按扣除標準的100％扣除，也可以選擇由其與妻子分別按扣除標準的50％扣除子女教育專項附加扣除正確答案：C參考解析：選項A正確：納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月2000元(每年24000元)的標準定額扣除。選項B正確：納稅人年滿“3周歲”的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按照“每個子女每月”2000元（每年24000元）的標準定額扣除。選項C錯誤：納稅人子女在中國境外接受全日制學歷教育的，也可以享受子女教育專項附加扣除。選項D正確：父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。5.【單選題】根據煙葉稅的有關規定，下列說法正確的是(??)。A.收購煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人B.煙葉稅的納稅人應當于納稅義務發生月終了之日起10日內申報繳納稅款C.煙葉稅實行比例稅率，稅率為20％D.煙葉稅應向收購單位的機構所在地繳納正確答案：C參考解析：選項A錯誤：煙葉稅的納稅人僅限于單位。選項B錯誤：煙葉稅的納稅人應當于納稅義務發生月終了之日起15日內申報繳納稅款。選項D錯誤：煙葉稅應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報繳納。6.【單選題】下列各項符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規定的是(??)。A.運往境外加工的貨物，應以加工后進境時的到岸價格為完稅價格B.準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格C.轉讓進口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價為完稅價格D.留購的進口貨樣，以海關審定的留購價格作為完稅價格正確答案：D參考解析：選項A：運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以境外加工費、料件費、復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格。選項B：經海關批準暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物完稅價格確定的有關規定，審查確定完稅價格。選項C：由海關監管使用的減免稅進口貨物，在監管年限內轉讓或移作他用需要補稅的，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。選項D：對于境內留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格。7.【單選題】我國實行改革開放來，對外簽訂避免雙重征稅協定的工作取得了很大進展。截至2020年4月底，我國已對外正式簽署(??)個避免雙重征稅協定，其中(??)個協定已生效，和香港、澳門兩個特別行政區簽署了稅收安排，與臺灣地區簽署了稅收協議。A.106；100B.107；101C.108：102D.109：103正確答案：B參考解析：截至2020年4月底，我國已對外正式簽署107個避免雙重征稅協定，其中101個協定已生效，和香港、澳門兩個特別行政區簽署了稅收安排，與臺灣地區簽署了稅收協議。8.【單選題】某居民企業2022年境內應納稅所得額300萬元，其在境外設立的非獨立納稅分支機構發生虧損700萬元，則該分支機構的非實際虧損額為(??)萬元。A.0B.300C.400D.700正確答案：B參考解析：該居民企業當期境內外所得盈利額與虧損額加總后為400萬元，則以境外分支機構的虧損額超過企業盈利額部分的為實際虧損額400萬元，非實際虧損額為300萬元。9.【單選題】下列各項中，屬于可采取稅收保全措施的適用對象的是(??)。A.從事生產、經營的納稅人B.從事生產、經營的納稅人和扣繳義務人C.從事生產、經營的納稅人和納稅擔保人D.從事生產、經營以外的納稅人正確答案：A參考解析：選項A：稅收保全措施適用于從事生產、經營的納稅人，不包括納稅擔保人和扣繳義務人。10.【單選題】某金店為增值稅一般納稅人，2022年2月零售金銀首飾取得含稅銷售額51.48萬元，其中包括以舊換新銷售金銀首飾實際收取的含稅銷售額3.51萬元，該批以舊換新銷售的新金銀首飾零售價為8.19萬元，金銀首飾消費稅稅率為5％。2022年2月該金店此筆業務應納消費稅(??)萬元。A.2.20B.2.28C.2.55D.2.57正確答案：B參考解析：金銀首飾以舊換新，以實際取得的不含增值稅的全部銷售額作為計稅依據。應納消費稅=51.48÷(1+13％)×5％=2.28(萬元)。11.【單選題】某貿易公司2022年1月以郵運方式從國外進口一批高檔化妝品，經海關審定的貨物價格為30萬元、郵費1萬元。當月將該批高檔化妝品銷售取得不含稅銷售收入55萬元。該批高檔化妝品的關稅稅率為15％、消費稅稅率為15％。該公司當月應繳納的消費稅為(??)萬元。A.6.09B.8.25C.5.47D.6.29正確答案：D參考解析：(1)郵運的進口貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費。(2)納稅人進口應稅消費品，按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納稅額。實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)；應納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率。(3)該公司當月應繳納的消費稅=(30+1)×(1+15％)÷(1-15％)×15％=6.29(萬元)。12.【單選題】某生產企業(增值稅一般納稅人)適用的企業所得稅稅率為25％，2022年5月購置并實際使用一臺《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的生產設備，取得增值稅專用發票，注明價款為15萬元，進項稅額為1.95萬元(購入當月已經抵扣進項稅額)，該企業當年利潤總額為100萬元，且無其他納稅調整事項，則該企業當年應繳納企業所得稅稅額為(??)萬元。(該企業未選擇購入的設備在稅前一次性扣除。)A.21.25B.23.5C.23.31D.20.76正確答案：B參考解析：企業購置并實際使用《優惠目錄》等規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10％可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額。本題中，設備的投資額為15萬元；該企業當年應繳納企業所得稅稅額=100×25％-15×10％=23.5(萬元)。13.【單選題】2022年3月1日，某公司進口一批高檔化妝品，成交價格為20萬元人民幣，關稅稅率20％，從起運地至輸入地起卸前的運費2.4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，從海關監管區至公司倉庫的運費0.6萬元。海關于2022年3月5日填發稅款繳款書，該公司于2022年3月15日繳納稅款。已知，高檔化妝品的消費稅稅率為15％。下列說法中正確的是(??)。A.該批高檔化妝品的關稅完稅價格為22.4萬元B.該公司應按照4天繳納進口環節稅款的滯納金C.該公司應繳納關稅4萬元D.該公司應繳納進口環節關稅、消費稅、增值稅合計為13.37萬元正確答案：D參考解析：選項A，關稅完稅價格=20+2.4+(20+2.4)×3％o=22.47(萬元)；選項B，納稅義務人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款，該公司在15日內繳納稅款，無須繳納滯納金；選項C，該公司應繳納關稅=22.47×20％=4.49(萬元)；選項D，應繳納的消費稅=(22.47+4.49)÷(1—15％)×15％=4.76(萬元)，應繳納的增值稅=(22.47+4.49)÷(1—15％)×13％=4.12(萬元)，關稅、消費稅、增值稅合計=4.50+4.76+4.12=13.37(萬元)。14.【單選題】下列關于租賃方式進口的貨物關稅完稅價格的表述中。正確的是(??)。A.留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格B.以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格，利息不計入C.承租人申請一次性繳納稅款的，只可以按照“進口貨物海關估價方法”確定完稅價格D.承租人申請一次性繳納稅款的，不可以按照海關審查確定的租金總額確定完稅價格正確答案：A參考解析：租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格，利息應當予以計入(選項B錯誤)；留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格(選項A正確)；承租人申請一次性繳納稅款的，可以選擇按照“進口貨物海關估價方法”的相關內容確定完稅價格，或者按照海關審查確定的租金總額作為完稅價格(選項C、D錯誤)。15.【單選題】稅務行政訴訟管轄中，中級人民法院管轄的是(??)。A.一般的稅務行政案件B.海關處理的案件C.全國范圍內的重大、復雜的第一審稅務行政案件D.全省范圍內的重大、復雜的第一審稅務行政案件正確答案：B參考解析：中級人民法院管轄：①對國務院部門或者縣級以上地方人民政府所作的行政行為提起訴訟的案件；②海關處理的案件；③本轄區內重大、復雜的案件；④其他法律規定由中級人民法院管轄的案件。16.【單選題】下列關于納稅義務人的說法中，正確的是（）。A.外籍人、無國籍人不是我國的納稅義務人B.代扣代繳義務人和代收代繳義務人同納稅人一樣負有直接納稅義務C.納稅人是稅款的實際承擔者D.納稅義務人分為自然人和法人，我國的法人又分為營利法人，非營利法人和特別法人正確答案：D參考解析：本題考查納稅義務人的判定。選項A錯誤，對納稅方的確定，在我國采用的是屬地兼屬人原則，納稅義務人包括在華的外國企業、組織、外籍人、無國籍人以及在華雖然沒有機構、場所但有來源于中國境內所得的外國企業或組織。選項B錯誤，代收代繳義務人和代扣代繳義務人并不是納稅人，不負有直接繳納稅款的義務。選項C錯誤，納稅人不一定是稅款的實際承擔者，即納稅人不一定就是負稅人。當納稅人所繳的稅款是由自己負擔時，納稅人與負稅人是一致的，如個人所得稅，企業所得稅等；當納稅人通過一定的途徑將稅款轉嫁給他人負擔時，納稅人就不是負稅人，如增值稅。17.【單選題】某企業為增值稅一般納稅人，2023年12月支付本單位員工出差機票款，取得航空電子客票行程單上注明機票款2000元，民航發展基金50元，燃油附加費300元。當月為同行的本單位客戶支付機票款，取得航空客票電子行程單上注明機票款3000元，民航發展基金50元，燃油附加費400元。2023年12月該企業上述支出允許抵扣的進項稅額為（）。A.470.64元B.412.84元C.189.91元D.165.14元正確答案：C參考解析：本題考查國內旅客運輸服務增值稅的計算抵扣。選項C當選，具體計算過程如下：(1)允許抵扣的國內旅客運輸服務僅限于本單位員工和本單位接受的勞務派遣員工，為外單位員工支付的機票款等不得抵扣進項稅額。(2)允許抵扣的進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9％)×9％。綜上，允許抵扣的進項稅額=(2000+300)÷(1+9％)×9％=189.91(元)。18.【單選題】下列關于一般計稅方法下預繳增值稅的說法中，正確的是（）。A.出租2016年5月1日后取得的與機構所在地不在同一縣(市)的不動產，應按照5％的預征率在不動產所在地預繳稅款B.銷售2016年5月1日后非自建方式取得的不動產，應以取得的全部價款和價外費用，按照5％的預征率在不動產所在地預繳稅款C.房地產開發企業銷售其2016年5月1日后自行開發的項目，應以取得的全部價款和價外費用按照5％的預征率在不動產所在地預繳稅款D.跨縣(市)提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率在建筑服務發生地預繳稅款正確答案：D參考解析：本題考查建筑服務、不動產經營租賃和轉讓不動產預繳稅額的特殊規定。選項A錯誤，一般計稅方法下，出租2016年5月1日后取得的與機構所在地不在同一縣(市)的不動產，應按照3％的預征率在不動產所在地預繳稅款。選項B錯誤，一般計稅方法下，銷售2016年5月1日后非自建方式取得的不動產，應以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或取得不動產時的作價后的差額為銷售額，按照5％的預征率在不動產所在地預繳稅款。選項C錯誤，房地產開發企業采用一般計稅方法銷售其2016年5月1日后自行開發的項目，應以取得的全部價款和價外費用按照3％的預征率在不動產所在地預繳稅款。【提示】簡易計稅的預征率等于征收率；一般計稅方法下，建筑服務的預征率是2％，不動產租賃的預征率是3％，不動產轉讓服務的預征率是5％；另外房企轉讓自行開發的項目一般計稅和簡易計稅的預征率都是3％。19.【單選題】居民企業發生的下列支出中，不得在企業所得稅稅前扣除的是（）。A.勞動保護費B.提取的環境保護專項資金C.發生的固定資產盤虧損失D.為員工購買的商業健康保險正確答案：D參考解析：本題考查企業所得稅扣除項目的規定。選項D，企業為投資者和職工支付的商業保險費，不得扣除。選項A，勞動保護費準予稅前扣除。選項B，企業依照有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金準予扣除；上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。選項C，企業當期發生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失，準予扣除。20.【單選題】2022年甲公司出資4000萬元投資M公司(居民企業)，取得其40％的股權。2025年甲公司從M公司撤資，收回撤資款共計9000萬元，撤資時M公司所有者權益中的累計未分配利潤為5000萬元。甲撤資應確定的應納稅所得額是（）。A.2000萬元B.3000萬元C.5000萬元D.6000萬元正確答案：B參考解析：本題考查撤資的企業所得稅處理。選項B當選，投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回，不征稅；相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得，符合條件的可免稅；其余部分確認為投資資產轉讓所得，照常征稅。本題中，應確認的股息所得=5000×40％=2000(萬元)，適用免稅的稅收優惠。故甲撤資應確認的應納稅所得額=9000—4000—2000=3000(萬元)。21.【單選題】某內地個人投資者于2023年6月通過深港通投資在香港聯交所上市的H股股票，取得股票轉讓差價所得和股息紅利所得。下列對該投資者股票投資所得計征個人所得稅的表述中，正確的是（）。A.股票轉讓差價所得按照10％的稅率征收個人所得稅B.股息紅利所得由H股公司按照10％的稅率代扣代繳個人所得稅C.股票轉讓差價所得免予征收個人所得稅D.取得的股息紅利由中國證券登記結算有限責任公司按照20％的稅率代扣代繳個人所得稅正確答案：C參考解析：本題考查關于滬港通、深港通股票市場交易的個人所得稅規定。選項C正確、選項A錯誤：對內地個人投資者通過深港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得，暫免征收個人所得稅。選項BD錯誤：內地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯交所上市股票的股息紅利，應該由H股公司按照20％的稅率代扣個人所得稅；但如果內地投資者投資聯交所上市的非H股所取得的股息紅利，則應該由中國證券登記結算有限公司(“中證登”)按照20％的稅率代扣個人所得稅。提示：滬港通、深港通個人所得稅政策。22.【單選題】2023年某保險營銷員取得不含稅傭金收入37．5萬元，假定不考慮其他附加稅費、專項扣除和專項附加扣除，2023年該營銷員應繳納個人所得稅（）。A.16080元B.28080元C.31080元D.45750元正確答案：A參考解析：本題考查保險營銷員傭金收入個人所得稅的計算。(1)保險營銷員取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得。以不含增值稅的收入減除20％的費用后的余額為收入額，收入額減去展業成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。(2)保險營銷員展業成本按照收入額的25％計算。(3)計入當年綜合所得的金額=375000×(1-20％)×(1-25％)=225000(元)。綜上，應繳納個人所得稅=(225000—60000)×20％一16920=16080(元)。23.【單選題】下列各項中，屬于資源稅計稅依據的是（）。A.納稅人開采銷售原油時的銷售數量B.納稅人銷售原煤時向對方收取的不含增值稅價款C.納稅人銷售人造石油對外收取的不含增值稅價款D.納稅人銷售天然氣時售出的天然氣的體積數量正確答案：B參考解析：本題考查資源稅的計稅依據。選項B，從價定率征收資源的計稅依據為應稅產品的銷售額，按照納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅。選項A，原油從價計征，以銷售額為資源稅的計稅依據，而非銷售數量。選項C，人造石油不屬于資源稅的征稅范圍，無須繳納資源稅。選項D，天然氣從價計征，以銷售額為資源稅的計稅依據，而非體積數量。24.【單選題】2023年5月，某錫礦開采企業開采錫礦原礦300噸，本月銷售錫礦原礦200噸，取得不含稅銷售額500萬元，剩余錫礦原礦100噸移送加工錫礦選礦80噸，本月錫礦選礦全部銷售，取得不含稅銷售額240萬元。錫礦原礦和錫礦選礦資源稅稅率分別為6．5％和5％，該企業當月應繳納資源稅（）。A.12萬元B.44.5萬元C.48.75萬元D.60.75萬元正確答案：B參考解析：本題考查資源稅應納稅額的計算。選項B，征稅對象為原礦或者選礦的，應當分別確定具體適用稅率，自采原礦直接銷售，按照原礦計征資源稅。納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產品，按照選礦產品計征資源稅，在原礦移送環節不繳納資源稅。該企業當月應繳納資源稅=500×6.5％+240×5％=44.5(萬元)。25.【單選題】以下關于環境保護稅征收的規定中，說法正確的是（）。A.一個單位邊界上有多處噪聲超標，應當分別根據超標聲級計算應納稅額B.對第一類水污染物按照污染當量數從大到小排序，對前三項征收環境保護稅C.應稅固體廢物按照廢物的產生量確定計稅依據D.對于工業噪聲，聲源一個月內超標不足15天的，減半計算應納稅額正確答案：D參考解析：本題考查環境保護稅征收規定和計稅依據的判定。選項A，一個單位邊界上有多處噪聲超標，根據最高一處超標聲級計算應納稅額；當沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標，按照兩個單位計算應納稅額。選項B，對第一類水污染物按照污染當量數從大到小排序，對前五項征收環境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環境保護稅。選項C，應稅固體廢物按照廢物的排放量確定計稅依據。26.【單選題】下列關于契稅征收管理制度的表述中，正確的是（）。A.對承受國有土地使用權所支付的土地出讓金應計征契稅B.非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的房屋權屬免征契稅C.非債權人承受破產企業房屋權屬的，免征契稅D.婚姻關系存續期間夫妻之間變更房屋所有權需要按市場價格正常繳納契稅正確答案：A參考解析：本題考查契稅的征稅范圍及稅收優惠。選項B，法定繼承人繼承土地、房屋權屬的，不征收契稅；非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的土地房屋權屬，屬于贈與行為，應征收契稅。選項C，非債權人承受破產企業房屋權屬，且與原企業全部職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，免征契稅。選項D，婚姻關系存續期間夫妻之間變更房屋權屬免征契稅。27.【多選題】下列情況中屬于自制應稅消費品的有(??)。A.由受托方提供原材料生產的應稅消費品B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品D.由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品正確答案：A,B,D參考解析：選項C：為委托加工消費品。28.【多選題】下列關于稅法與其他法律之間的關系，表述正確的有(??)。A.稅法是國家法律的組成部分，要依據《憲法》的原則制定B.稅法調整方法的主要特點是平等、等價和有償C.行政法大多為授權性法規，稅法則是一種義務性法規D.稅法具有行政法的一般特性正確答案：A,C,D參考解析：選項B，民法調整方法的主要特點是平等、等價和有償。稅法明顯帶有國家意志和強制的特點，其調整方法要采取命令和服從的方法。29.【多選題】下列各項中采用差別比例稅率計算稅額的有(??)。A.增值稅B.土地增值稅C.車船稅D.城市維護建設稅正確答案：A,D參考解析：選項A，增值稅采用行業差別比例稅率；選項B，土地增值稅采用超率累進稅率；選項C，車船稅采用定額稅率；選項D，城市維護建設稅采用地區差別比例稅率。30.【多選題】根據現行消費稅的規定，下列說法正確的有(??)。A.納稅人銷售金銀首飾．計稅依據為含增值稅的銷售額B.金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據為含包裝物金額的銷售額C.帶料加工金銀首飾，計稅依據為受托方收取的加工費D.以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據為實際收取的不含增值稅銷售額正確答案：B,D參考解析：選項A，納稅人銷售金銀首飾，計稅依據為不含增值稅的銷售額；選項c，帶料加工金銀首飾，計稅依據為受托方同類產品的銷售價格，沒有同類銷售價格的，按組成計稅價格計稅。31.【多選題】化妝品生產企業生產一批高檔化妝品，共計300箱。其中100箱正常銷售，取得不含稅銷售額50萬元；100箱用于抵償債務60萬元；100箱移送到非獨立核算的門市部銷售，門市部全部銷售并取得不含稅的銷售額55萬元。已知該企業高檔化妝品不含稅的最高銷售價格為0.7萬元／箱，則下列關于該企業消費稅納稅義務的表述中，正確的有(??)。A.正常銷售的100箱高檔化妝品的計稅依據為50萬元B.抵償債務的100箱高檔化妝品的計稅依據為60萬元C.移送門市部銷售的100箱高檔化妝品的計稅依據為55萬元D.抵償債務的100箱高檔化妝品的計稅依據為70萬元正確答案：A,C,D參考解析：選項A表述正確，納稅人正常銷售應稅消費品的計稅依據為不含稅的銷售價格；選項B表述錯誤，選項D表述正確，納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為計稅依據計算消費稅。選項C表述正確，納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。32.【多選題】甲市某實木地板生產企業為增值稅一般納稅人，2022年4月從國外進口一批實木地板，經海關認定該批實木地板的關稅完稅價格為40萬元，關稅稅率為10％；當月內銷一批自產的實木地板，含稅價格為45萬元，已知實木地板的消費稅稅率為5％，則下列表述中正確的有(??)。A.該企業應當向甲市稅務機關繳納的消費稅稅額為4.26萬元B.進口環節的關稅稅額為4萬元C.進口環節消費稅的計稅依據為46.32萬元D.內銷自產實木地板的消費稅的計稅依據為39.82萬元正確答案：B,C,D參考解析：選項A錯誤，應向甲市稅務機關繳納的消費稅稅額=不含稅的銷售額×消費稅稅率=45÷(1+13％)×5％=1.99(萬元)；選項B正確，進口環節關稅稅額=關稅完稅價格×關稅稅率=40×10％=4(萬元)；選項C正確，進口環節的消費稅計稅依據=(關稅完稅價格+關稅)÷(1一消費稅比例稅率)II(40+40×10％)÷(1—5％)=46.32(萬元)；選項D正確，內銷自產實木地板的消費稅的計稅依據=45÷(1+13％)=39.82(萬元)。33.【多選題】下列進口的貨物和物品中，可免征關稅的有(??)。A.關稅稅額為45元的一票貨物B.無商業價值的廣告品和貨樣C.外國企業無償贈送的物資D.進出境運輸工具裝載的途中必需的飲食用品正確答案：A,B,D參考解析：下列貨物、物品予以減免關稅：(1)關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅；（A）(2)無商業價值的廣告品和貨樣，可免征關稅；（B）(3)外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關稅；(4)進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可予免稅；（D）(5)在海關放行前損失的貨物，可免征關稅；(6)在海關放行前遭受損壞的貨物，可以根據海關認定的受損程度減征關稅；(7)我國締結或者參加的國際條約規定減征、免征關稅的貨物、物品，按照規定予以減免關稅；(8)法律規定減征、免征關稅的其他貨物、物品。34.【多選題】根據企業所得稅法的規定。下列說法正確的有()。A.對在中國境內未設立機構、場所的非居民企業應繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納B.對非居民企業在中國境內取得勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定勞務費的支付人為扣繳義務人C.扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫D.應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業在所得發生地繳納正確答案：B,C,D參考解析：選項A，對非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。35.【多選題】境內機構對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》的有(??)。A.境內個人境外留學的因私用匯B.境外機構和個人從境內獲得股權轉讓所得C.境內機構在境外代表機構的辦公經費D.境外機構和個人從境內獲得融資租賃租金正確答案：B,D參考解析：選項BD：境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上的外匯資金(不含等值5萬美元，除無須備案以外)，均應向所在地主管稅務機關進行稅務備案。選項AC：屬于無須備案的項目。36.【多選題】有下列情形的納稅人，本評價年度不能評為A級的有(??)。A.實際生產經營期不滿3年的B.上一評價年度納稅信用評價結果為M級的C.非正常原因一個評價年度內增值稅連續3個月零申報的D.不能按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的正確答案：A,C,D參考解析：有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A級：①實際生產經營期不滿3年的。②上一評價年度納稅信用評價結果為D級的。（選項B錯誤）③非正常原因一個評價年度內增值稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的。④不能按照國家統一的會計制度規定設置賬簿．并根據合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的。37.【多選題】下列關于我國稅收立法權劃分的表述中，正確的有（）。A.經國務院授權，國務院稅務主管部門有解釋稅收法律的權力B.國務院經全國人民代表大會及其常務委員會授權立法所制定的稅收條例，具有國家法律的地位和性質C.經國務院授權，省級人民政府可以將本地區稅法的解釋權下放給省級稅務主管部門D.全國人民代表大會及其常委會擁有全國范圍內統一征收的地方稅的立法權正確答案：B,D參考解析：本題考查我國稅收立法權的劃分。選項B正確，國務院經全國人大及其常委會授權立法所制定的稅收條例，具有國家法律的地位和性質。選項D正確，全國人大及其常委會不僅擁有中央稅、中央和地方共享稅的立法權，還擁有全國范圍內統一實行的地方稅的立法權。選項A錯誤，全國人大及其常委會制定的稅收法律的解釋權應僅限于國務院層級。選項C錯誤，經國務院授權，省級人民政府對本地區稅法的解釋權、制定稅法實施細則、調整稅目稅率的權力僅限于省級立法機關或經省級立法機關授權同級政府，不能層層下放。38.【多選題】下列出口貨物成交價格包含的稅款和費用中，應計入出口貨物關稅完稅價格的有（）。A.出口關稅稅額B.與出口貨物視為一體的包裝容器費用C.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸費用D.我國離境口岸至境外口岸之間的保險費正確答案：B,C參考解析：本題考查出口關稅完稅價格的確定。選項B，與出口貨物視為一體的包裝容器費用，屬于賣方為出口貨物應當向買方直接收取和間接收取的價款總額中的一部分，應計入完稅價格中。選項C，貨物運抵我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費應該計人出口貨物完稅價格。選項A，出口關稅不應該計入出口貨物的完稅價格。選項D，貨物運抵我國境內輸出地點裝載之后的保險費，不應該計入出口完稅價格。39.【多選題】下列關于資源稅征收管理的表述中，正確的有（）。A.納稅人按季或者按月申報繳納資源稅的，應當自申報所屬期終了之日起15日內申報繳納資源稅B.資源稅的納稅地點為應稅產品的銷售地C.納稅人自產自用應稅產品的納稅義務發生時間，為移送使用應稅產品的當天D.海上開采的原油和天然氣資源稅由海洋石油稅務管理機構征收管理正確答案：A,C,D參考解析：本題考查資源稅的征收管理。選項B錯誤，資源稅的納稅地點為應稅產品的開采地或者海鹽的生產地。40.【多選題】下列車輛中，可以享受車輛購置免稅優惠政策的有（）。A.林業部門購買的森林消防專用車B.物流企業購買設有固定裝置的運輸專用車輛C.國際組織駐華機構自用小轎車D.電動摩托車正確答案：A,C參考解析：本題考查車輛購置稅的稅收優惠。選項B，設有固定裝置的非運輸專用作業車輛免征車輛購置稅。選項D，電動摩托車不屬于車輛購置稅的應稅范圍。41.【多選題】下列關于印花稅計稅依據的說法中，正確的有（）。A.人身保險合同以保險費為計稅依據B.融資租賃合同以合同所載租金總額為計稅依據C.已繳納印花稅的營業賬簿，以后年度實收資本、資本公積合計金額增加的，按照增加部分納稅D.借款合同以借款本金和利息之和為計稅依據正確答案：B,C參考解析：本題考查印花稅計稅依據的規定。選項A，人身保險合同不屬于印花稅的征稅范圍，不征收印花稅。選項D，借款合同以借款金額(本金)為計稅依據。42.【多選題】下列稅務行政訴訟案件中，屬于中級人民法院管轄的有（）。A.一般的稅務行政案件B.全國范圍內重大、復雜的第一審稅務行政案件C.海關處理的案件D.對國務院部門或者縣級以上地方人民政府所作的行政行為提起訴訟的案件正確答案：C,D參考解析：本題考查稅務行政訴訟級別管轄的判定。中級人民法院管轄的有：(1)對國務院部門或者縣級以上地方人民政府所作的行政行為提起訴訟的案件。(D)(2)海關處理的案件。(C)(3)本轄區內重大、復雜的案件。(4)其他法律規定由中級人民法院管轄的案件。選項A，一般的稅務行政案件由基層人民法院管轄。選項B，最高人民法院管轄全國范圍內重大、復雜的第一審稅務行政案件。43.【計算問答題】某有進出口經營權的外貿公司，2022年3月發生以下進出口經營業務：(1)出口一批貨物，成交價108萬元，運至出境口岸的運費20萬元，保險費3萬元，外方支付包裝材料費5萬元。出關后，發現有25件質量嚴重缺陷，出口方同意補換，并另行發貨，離岸價8萬元，運至出境口岸運費0.6萬元，保險費0.2萬元；但25件缺陷貨物未退還。該貨物適用的關稅稅率15％。(2)進口設備一套，境外成交價300萬美元(匯率為1：6.2)，支付境外經紀人費用22萬美元，運至入境口岸運費35萬美元，保險費無法確定。支付包裝材料0.9萬美元，該設備進口在開具關稅稅款繳納憑證之日起25日才繳納稅款。3月2日取得海關專用繳款書，但公司遲至3月28日才繳納關稅，該設備適用的關稅稅率20％。要求：根據上述資料，計算并回答下列問題，如有計算，需計算出合計數。(1)計算該公司出口貨物應繳納的關稅。(2)計算該公司進口貨物應繳納的關稅。(3)計算該公司進口貨物應繳納的關稅滯納金。(答案金額單位以萬元表示，四舍五入保留小數點后兩位)請查看答案解析后對本題進行判斷：答對了答錯了參考解析：(1)出口貨物的完稅價由海關以該貨物的成交價為基礎審查確定，應包括境內輸出地點前的相關費用，但不含關稅，故該貨物出口關稅=(108+20+3+5)÷(1+15％)×15％=17.74(萬元)。因質量問題補換商品，因為原質量缺陷貨物未退關入境，替換商品照征出口關稅，替換商品應征出口關稅=(8+0.6+0.2)÷(1+15％)×15％=1.15(萬元)。(2)保險費無法確定時，按貨價和運費的3％0計算保險費：關稅完稅價格=(300+22+35+0.9)×6.2×(1+3‰)=2225.64(萬元)應繳納的進口關稅=2225.64×20％=445.13(萬元)(3)應繳納的關稅滯納金=445.13×0.5‰×12=2.67(萬元)【提示】公司應該在海關填發稅款繳款書之日起15日內向指定銀行繳納稅款，本題中關稅最晚繳款日期為3月16日，公司于3月28日繳納稅款，滯納天數為12天，應按每天萬分之五繳納滯納金。44.【計算問答題】境外某電子產品制造公司為擴展中國業務，2021年年初設立上海代表處作為常駐代表機構，主要從事與總公司產品銷售、境內采購有關的聯絡活動以及中國市場調查、展示活動。2022年4月，主管稅務機關進行稅務檢查時發現代表處賬簿設置不健全，收入無法查實，但經費支出項目記載完整，決定采用稅法規定的最低利潤率對該代表處2021年應納企業所得稅進行核定征收。2020年該代表處發生的相關事項如下：(1)1月對租賃的辦公場所進行裝修，發生裝修費用6萬元，租期為5年；3月購進辦公用電腦一批，支出12萬元。(2)5月通過紅十字會向我國某地震災區捐款16萬元。(3)8月為總公司從蘇州購買樣品，支付樣品費和運輸費用10萬元；同月領取總公司運至上海的樣品并支付報關費、倉儲費8萬元；為總公司投標某樓宇智能系統購買標書支出1萬元。(4)全年發生交際應酬費用30萬元，人員工資、福利費用45萬元。(5)通過調取銀行對賬單，得知代表處2020年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。要求：根據上述資料，按順序回答下列問題，如有計算，需計算出合計數。(1)核定征收2021年企業所得稅時，可計入經費支出的固定資產購置費、裝修費。(2)核定征收2021年企業所得稅時，可計入經費支出的捐贈支出。(3)核定征收2021年企業所得稅時，該代表處經費支出總額。(4)經核定征收，2021年該代表處應繳納企業所得稅。(答案金額單位以萬元表示，四舍五入保留小數點后兩位。)請查看答案解析后對本題進行判斷：答對了答錯了參考解析：(1)購置固定資產所發生的支出，以及代表機構設立時或者搬遷等原因所發生的裝修費支出，應在發生時一次性作為經費支出額換算收入計稅。應計入經費支出的固定資產購置費、裝修費合計=6+12=18(萬元)。(2)以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性質的捐贈，滯納金、罰款，以及為其總機構墊付的不屬于其自身業務活動所發生的費用，不應作為代表機構的經費支出額。(3)利息收入不得沖抵經費支出額。該代表處經費支出總額=18+10+8+1+30+45=112(萬元)。(4)收入額=112÷(1—15％)=131.76(萬元)，應納所得稅=131.76×15％×25％=4.94(萬元)。45.【計算問答題】甲企業為高爾夫球及球具生產廠家，是增值稅一般納稅人。2023年1月發生以下業務：(1)購進一批PU材料，取得的增值稅專用發票上注明價款10萬元、增值稅稅款1.3萬元，委托乙企業將其加工成100個高爾夫球包，支付加工費并取得增值稅專用發票上注明價款2萬元、稅額0.26萬元；乙企業當月銷售同類球包，不含稅銷售價格為0.25萬元／個。(2)將委托加工收回的高爾夫球包批發給代理商，取得不含稅銷售額28萬元。(3)購進一批碳素材料、鈦合金，取得的增值稅專用發票上注明價款150萬元、增值稅稅款19.5萬元，委托丙企業將其加工成高爾夫球桿，支付加工費并取得增值稅專用發票上注明價款30萬元、增值稅稅款3．9萬元。(4)委托加工收回的高爾夫球桿的80％當月已經銷售，取得不含稅銷售額300萬元，尚有20％留存倉庫。(5)主管稅務機關在2月初對甲企業進行稅務檢查時發現，乙企業已經履行了代收代繳消費稅義務，丙企業未履行代收代繳消費稅義務。(其他相關資料：高爾夫球及球具的消費稅稅率為10％，上述業務取得的增值稅專用發票均已通過主管稅務機關認證。)要求：根據上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，需計算出合計數。(1)計算乙企業應代收代繳的消費稅。(2)計算甲企業批發高爾夫球包應繳納的消費稅。(3)計算甲企業銷售高爾夫球桿應繳納的消費稅。(4)計算甲企業留存倉庫的高爾夫球桿應繳納的消費稅。(5)計算甲企業當月應繳納的增值稅。(6)主管稅務機關對丙企業未代收代繳消費稅的行為應如何處理?請查看答案解析后對本題進行判斷：答對了答錯了參考解析：(1)乙企業應代收代繳消費稅=0.25×100×10％=2.5(萬元)。委托加工應稅消費品，按照下列次序選擇計稅依據：①受托方(即代收代繳義務人)當月銷售的同類消費品的銷售價格；②受托方同類消費品上月或最近月份的銷售價格；③組成計稅價格。本題中，選擇乙企業當月銷售同類球包的銷售價格為計稅依據計算消費稅。(2)甲企業批發高爾夫球包應繳納的消費稅=28×10％-2.5=0.3(萬元)。委托方收回的應稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，需要按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。(3)甲企業銷售高爾夫球桿應繳納的消費稅=300×10％=30(萬元)。(4)甲企業留存倉庫的高爾夫球桿應繳納的消費稅=(150+30)÷(1—10％)×20％×10％=4(萬元)。對于受托方沒有按規定代收代繳稅款的，不能因此免除委托方補繳稅款的責任。稅務檢查時，按如下方式處理：①受托方沒有代收代繳稅款，對受托方處以應代收代繳稅款50％以上3倍以下的罰款；②委托方要補繳稅款。收回的應稅消費品已經直接銷售的，按銷售額計稅；收回的應稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的(如收回后用于連續生產等)，按組成計稅價格計稅。(5)當月可以抵扣的進項稅額=1.3+0.26+19.5+3.9=24.96(萬元)；當月的銷項稅額=28×13％+300×13％=42.64(萬元)；甲企業當月應繳納的增值稅=42.64—24.96=17.68(萬元)。(6)對丙企業處以應代收代繳稅款50％以上3倍以下的罰款。46.【計算問答題】某藥廠2023年11月1日轉讓其位于市區的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2012年建造該辦公樓時，為取得土地使用權支付金額6000萬元，發生建造成本8000萬元。轉讓時經政府批準的房地產評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本價為16000萬元，成新度折扣率為60％，允許扣除的轉讓環節的有關稅金及附加1356萬元。要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。(1)回答藥廠辦理土地增值稅納稅申報的期限。(2)計算土地增值稅時該企業辦公樓的評估價格。(5)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數。(4)計算轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅。請查看答案解析后對本題進行判斷：答對了答錯了參考解析：(1)納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后7日內，向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交相關合同等資料。(2)該辦公樓的評估價格=16000×60％=9600(萬元)。說明：評估價格=重置成本價×成新度折扣率。(3)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數=9600+6000+1356=16956(萬元)。說明：轉讓舊房的扣除項目包括房屋及建筑物的評估價格9600萬元、取得土地使用權所支付的金額6000萬元、轉讓環節繳納的稅金1356萬元。(4)增值額=24000—16956=7044(萬元)。增值率=7044-16956×100％=41.54％，適用稅率為30％。應繳納的土地增值稅稅額=7044×30％=2113.2(萬元)【提示】計算允許扣除項目的金額應注意：①按照不同的項目和情形，例如房地產開發企業轉讓自行開發的新房，轉讓存量房，允許扣除的項目及其規定不同。②如果有分項目開發，已售和未售部分需要按照相應比例計算分攤，匹配對應的取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本等。47.【綜合題】某市房地產開發集團(一般納稅人)，2023年12月發生了以下業務：(1)集團取得了保本保收益型理財產品的投資收益106萬元；轉讓了持有的某基金產品，賣出價為63.6萬元，買入價為53萬元。(2)集團從某國有銀行取得年利率為5％的貸款后，將其中2億元以年利率5％出借給下屬關聯公司，向銀行支付了貸款手續費530元，取得了增值稅專用發票；同時向銀行支付了貸款利息5300萬元，取得了銀行以“融資服務費”名目開具的增值稅專用發票。(3)開發寫字樓項目，項目《建筑施工許可證》注明的開工日期為2017年6月1日。12月出售寫字樓項目價稅合計銷售收入為2.18億元，12月發生的開發成本如下：建筑安裝成本為1億元、設計及測繪成本為0.5億元、工程勘察勘探成本為0.18億元(均不含增值稅、供應商采用一般計稅方法，取得了相應的增值稅專用發票)。該寫字樓項目向政府支付的土地價款合計為2.22億元。項目總可售建筑面積為9萬平方米，12月當期已售建筑面積為1.8萬平方米。(4)銷售2016年4月30日前開發的住宅老項目(與項目公司所在地不為同一縣)，采用簡易計稅方法，當期取得預售收入價稅合計8400萬元。營銷團隊為了促銷隨機送出2000臺便攜式風扇，其市場平均售價和實際采購價格均為5.65元／臺，購進時取得的增值稅專用發票注明不含稅價款為1萬元。(5)采購了一套會議系統設備(按固定資產核算)，增值稅專用發票上注明的稅額為30萬元。財務人員認為設備共用于寫字樓項目和住宅項目，需要作為“當期無法劃分的稅額”，按規定進行全部進項稅額轉出。(6)當期可抵扣的其他進項稅額為50萬元(均用于一般計稅方法項目)。(其他相關資料：該集團及關聯公司均位于某市區，均為增值稅一般納稅人，期初留抵稅額為20萬元。)要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。(1)計算業務(1)應確認的銷項稅額。(2)判斷業務(2)中的行為是否屬于“統借統還”，并說明應如何繳納增值稅。(5)計算業務(2)中可抵扣的進項稅額，并說明理由。(4)計算業務(3)應確認的銷項稅額。(5)計算業務(4)需要在住宅老項目所在地預繳的增值稅稅額。(6)判斷業務(5)中對于會議系統設備的增值稅處理方法是否正確，并說明理由。(7)計算該公司當月可以抵扣的進項稅額。(8)計算該公司增值稅申報后應實際繳納的增值稅。請查看答案解析后對本題進行判斷：答對了答錯了參考解析：(1)業務(1)的銷項稅額=106÷(1+6％)×6％+(63.6—53)÷(1+6％)×6％=6.6(萬元)。說明：保本保收益型理財產品的投資收益應該按照“金融服務——貸款服務”繳納增值稅，貸款服務以取得的全部利息和利息性質的收入(106萬元)為銷售額計算繳納增值稅，適用6％的稅率；金融商品的轉讓，按照賣出價(63.6萬元)扣除買入價(53萬元)后的余額為銷售額，適用6％的稅率計算繳納增值稅。(2)屬于“統借統還”。統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或集團內下屬單位收取的利息，可以免征增值稅。(3)業務(2)的進項稅額為0。納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。說明：貸款利息屬于貸款服務，購進的貸款服務其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。(4)業務(3)的當期銷項稅額=(2.18—2.22—9×1.8)÷(1+9％)×9％×10000=1433.39(萬元)：說明：房地產開發企業一般納稅人銷售其自行開發的房地產項目，采用一般計稅方法時，允許以扣除土地價款(包括向政府部門支付的征地和拆遷補償費、土地前期開發費用和土地出讓收益)后的余額作為銷售額計算銷項稅額。允許扣除的土地價款應按照當期銷售面積和項目可售面積的比例進行扣除。(5)在住宅老項目所在地預繳的增值稅稅額=8400÷(1+5％)×3％=240(萬元)。說明：房地產開發企業在異地(不在同一縣、市的)銷售按照簡易計稅辦法計算的住宅老項目，采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3％的預征率在項目所在地預繳增值稅。(6)不正確。購進的固定資產兼用于一般計稅方法計稅項目、簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，進項稅額可以全額抵扣，不需要作進項稅額轉出處理。(7)業務(3)可抵扣的進項稅額=(1×9％+0.5×6％+0.18×6％)×10000=1308(萬元)。業務(4)中可以抵扣的進項稅額=1×13％=0.13(萬元)該公司當月可以抵扣的進項稅額=1308+0.13+30+50=1388.13(萬元)說明：①業務(3)中可以抵扣的進項稅額包括取得增值稅專用發票的建筑安裝成本、設計及測繪成本、工程勘察勘探成本，其中建筑安裝適用9％的稅率，設計及測繪適用6％的稅率、工程勘察勘探適用6％的稅率。②業務(4)將外購的貨物免費贈送他人需要進行視同銷售處理，進項稅額可以抵扣。(8)應納稅額=[6.6+1433.39+8400÷(1+5％)×5％+2000×5.65÷(1+13％)×13％÷10000]-1388.13—20—240=191.99(萬元)。說明：①業務(4)將外購的便攜式風扇用于促銷，需要視同銷售，銷項稅額=2000×5.65÷(1+13％)×13％÷10000=0.13(萬元)。②納稅人轉讓不動產，應向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款，再向機構所在地主管稅務機關申報納稅“申報納稅金額=8400一(1+5％)×5％”。申報納稅時，預繳的稅款(240萬元)可以在當期增值稅應納稅額中抵減。③注意相關資料中給出的具體條件。48.【綜合題】位于市區的某制造企業為增值稅一般納稅人，2023年度該企業自行計算的會計利潤為3800萬元，企業已預繳企業所得稅420萬元：2024年3月該企業進行2023年度企業所得稅匯算清繳時，聘請了某會計師事務所進行審核，發現如下事項：(1)2月外購商譽支出300萬元，該企業對商譽計提減值準備30萬元。(2)3月支付中介服務機構傭金10萬元，對應簽訂的中介服務合同收入金額為150萬元。(3)4月銷售產品一批，應收銷售款不含稅金額3000萬元，稅額390萬元。5月收取貨款的同時因購貨方拖欠貨款而收取違約金5萬元。5月企業賬務處理如下：借：銀行存款33950000貸：應收賬款33900000營業外收入50000(4)2023年發現2019年度企業所得稅匯算清繳時多繳了70萬元，在6月9日向主管稅務機關提出退還多繳稅款申請。主管稅務機關認為已超過法律規定的退還期限，決定不予退還，駁回了退稅申請，于2023年6月16日制作相關文書，并在2023年6月17日送達該公司簽收。(5)10月轉讓房屋一棟，取得含增值稅收入5500萬元，繳納轉讓環節其他稅費12萬元。該房屋在2015