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會計實操文庫1/6記賬實操-外貿企業的賬務處理分錄外貿企業實行免退政策免：指企業出口環節免提銷項稅退：指企業進貨時承擔的進項稅，按相應的退稅率退回企業。方法：單票對應法，有進有出，進出一致（數量一致，單位一致，品名一致）提醒：1購進出口商品的運費等進項，不能抵扣。2征退稅率差與生產企業一樣，計入主營業務成本科目設置：應交稅金—應交增值稅—進項稅額（記錄出口企業購進貨物或接受應稅勞務而支付的準予從銷項稅額中）—已交稅金（核算出口企業當月上交本月的增值稅額）—減免稅金（反映出口企業按規定直接減免的增值稅稅額）—出口抵減內銷應納稅額（反映出口企業按規定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額）這實際上是生產企業出口應用的科目—轉出未交增值稅（核算出口企業月終轉出應交未交的增值稅）—銷項稅額（出口企業銷售貨物或提供應稅勞務收取的增值稅額）—出口退稅（記錄出口企業出口的貨物，在向海關辦理報關出口手續后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而應收的出口退稅款）—進項稅額轉出（記錄出口企業的購進貨物，在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額。對按稅法規定，不予退稅的部分，應在作出口成本增加的同時，做“進項稅額轉出”）—轉出多交的增值稅（核算出口企業月終轉出多交的增值稅）其他應收款—應收出口退稅—增值稅(核算出口企業應收到退稅款)常見帳務處理：1.購進商品準備用于出口借：庫存商品應交稅金—應交增值稅（進項稅額）17%貸：應付帳款/銀行存款根據購進商品對應的退稅率，計算出應收退稅額和轉成本額借：其他應收款—應收出口退稅—增值稅供貨發票不含稅金額*退稅率貸：應交稅金—應交增值稅—出口退稅13%(此筆憑證可以等出口退稅申報審核審批通過后，根據退稅申報匯總表來做)借：主營業務成本貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出4%出口單據收齊且信息齊全申報成功，稅局審核完畢，退回稅款借：銀行存款貸：其他應收款—應收出口退稅—增值稅出口成交方式FOB離岸方式(退稅計算成交方式)CIF含運保費的到岸成交方式CNF/C&F含運費不含保費

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