［模擬］注冊會計師稅法模擬392

單項選擇題

第1題：

根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列人員中不屬于車輛購置稅納稅義務人

的是（）o

A.應稅車輛的饋贈人

B.應稅車輛的購買者

C.免稅車輛的受贈者

D.應稅車輛的進口使用者

參考答案：A

車輛購置稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位和個

人，不包括饋贈人。

第2題：

河南某進出口公司（一般納稅人）2006年3月份從國外進口一批機器設備共20

臺，每臺貨價120000元人民幣，包括運抵我國大連港起卸前的包裝、運輸、保

險和其他勞務費用共計50000元；另外銷售商單獨向該進出口公司收取境內安裝

費用5萬元，技術支持費用7萬元，設備包裝材料費8萬元。假設該類設備進口

關稅稅率為50除境內運費已經取得合法的貨物運輸企業的發票。該公司應交納

的關稅是（）元。

A.2540000

B.2320000

C.1850000

D.1240000

參考答案：D

進口貨物的價款中單獨列明廠房、機械或者設備等貨物進口后發生的建設、安裝、

裝配、維修或者技術援助費用，不計人該貨物的完稅價格。進口設備到岸

價格=20X120000+80000=2480000（元）應納進口關稅=2480000X50%

=1240000（元）

第3題：

納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起（）日內申報納稅，自產、受贈、

獲獎和其他方式取得并自用的應稅車輛，應當自取得之日起（）日內申報納

稅。

A.60,30

B.90,60

C.30,30

1

D.60,60

參考答案：D

都是60日。

第4題：

我國稅法規定，契稅的納稅人應當自納稅義務發生之日起（）內向土地、房

屋所在地契稅征收機關辦理納稅申報。

A.5H

B.70

C.10日

D.15日

參考答案：C

納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機

關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。

第5題：

我國現行稅法規定，公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅，按

（）項目計征個人所得稅。

A.工資薪金所得

B.勞務報酬所得

C.利息、股息、紅利所得

D.生產經營所得

參考答案：A

國稅函[2001]832號批復規定，公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分

紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

第6題：

位于某市的有進出口經營權的生產企業某月內銷貨物的消費稅40萬元；當月出

口貨物應退稅額12萬元，免抵稅額為28萬元；當月進口貨物向海關繳納增值稅

22萬元、消費稅27萬元。該企業當月應繳納城市維護建設稅（）萬元。

A.2.8

B.4.2

C.4.76

D.2

參考答案：C

該企業當月出口貨物應退稅額13萬元，免抵稅額為28萬元，即當月不需繳納增

2

值稅。海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅。納稅人

所在地為市區，適用城市維護建設稅稅率為7%。故應繳納城市維護建設稅=（40

+28）X7%=4.76（萬元）。

第7題：

某涂料廠與某研究所簽訂技術合同，合同注明由研究所幫助該廠研發新型環保涂

料，帶有報酬的研發合同總金額500萬元，含研究開發經費450萬元，則該涂料

廠應納印花稅（）元。

A.150

B.250

C.1350

D.1500

參考答案：A

對技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據。

該涂料廠應納印花稅=（500-450）X0.3%。=150（元）。

第8題：

境外咨詢甲公司派人來華與境內外商投資企業乙共同為某國有企業提供咨詢業

務，國內客戶支付咨詢費用100萬元，根據工作量的分配，甲公司和乙公司按照

3:7的比例分配收入，稅務機關在核定境外甲公司的境內業務收入時，最低不得

少于（）萬元。

A.12

B.15

C.18

D.30

參考答案：B

第9題：

某企業有原值為2500萬元的房產，2003年1月1日將其中的30%用于對外投資

聯營，投資期限10年，每年固定利潤分紅50萬元，不承擔投資

風險。已知當地政府規定的扣除比例為20%,該企業2003年度應納房產稅

（）萬元。

A.24

B.22.8

C.30

D.16.8

參考答案：B

3

用房產投資聯營取得固定收入的，按租金收入計繳房產稅，則該企業應納房產稅

為擁有的未聯營部分（按計稅余值計算房產稅）與參與對外聯營取得固定收入部

分（按租金收入計繳房產稅）兩項之和：未參與聯營部分的房產原值=2500X

（1-30%）=1750（萬元）,則兩部分房產稅Z^=1750X（1-20%）X1.2%+50X12%

=22.8（萬元）。

第10題：

某木制品公司（小規模納稅人）在2010年1月生產銷售高檔一次性木制筷子1000

箱，含稅售價每箱800元；為生產高檔一次性木筷耗用外購的一次性木筷1200

箱，不含稅價350元/箱。則2010年1月該木制品公司應繳納的增值稅和消費稅

合計為（）二（木制一次性筷子的消費稅稅率為5%）

A.28535.92元

B.58027.35元

C.41135.92元

D.62135.92元

參考答案：C

以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子，準

予按當期生產領用數量從消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款。

應納增值稅和消費稅合計=1000X800+（1+3%）X3%+[1000X8004-（1+3%）X

5%-1200X350X5%]=41135.92（元）

第11題：

某城市的一家公司，實際占地23000平方米。由于經營規模擴大，年初該公司又

受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當年開發使用的

2000平方米土地面積進行申報納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮士地

使用稅稅率。該公司當年應繳納城鎮土地使用稅為（）元。

A.46000

B.48000

C.50000

D.52000

參考答案：C

（23000+2000）X2=50000（元）

第12題:

根據企業所得稅暫行條例及相關規定，不允許計提折舊的固定資產有（）。

A.接受捐贈的固定資產

B.房屋、建筑物

C.因大修而停用的機器設備

D.破產企業的固定資產

4

參考答案：D

接受捐贈的固定資產、房屋、建筑物，因大修理而停用的機器設備允許計提折舊。

第13題：

某油田2009年5月份將生產的原油20萬噸，用于自辦油廠加工9萬噸，用于加

熱和修井1萬噸，其余全部對外銷售，原油單位稅額為每噸16元，則其5月份

應納的資源稅額為（）o

A.160萬元

B.176萬元

C.304萬元

D.320萬元

參考答案：C

現行稅法規定，開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅，所以應納的資源

稅=（20-1）X16=304（萬元）。

第14題：

根據稅法的職能和作用不同，稅法可以分為（）o

A.稅收實體法和稅收程序法

B.稅收基本法和稅收普通法

C.流轉稅法和所得稅法

D.中央稅法和地方稅法

參考答案：A

第15題:

申請人對“征稅行為”的行為不服的，應當先（）o

A.向行政復議機關申請行政復議

B.向人民法院提起行政訴訟

C.向該稅務局上一級國家稅務局申請行政復議

D.向該稅務局本級人民政府申請行政復議

參考答案：A

申請人對“征稅行為”的行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對

行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

第16題:

紅達公司的一項設備運往境外修理，設備價120萬元，修理費10萬元，材料費

工2萬元，運輸費2萬元，保險費0.8萬元。則進口關稅（

5

)o

A.28.96萬元

B.4.96萬元

C.4.4萬元

D.28.8萬元

參考答案：C

運往境外的修理設備，出境時已向海關報明，并在海關規定期間復運進境的的，

應以海關審定的境外修理費和料件費為完稅價。應繳納進口關稅=（10+12）X

20%=4.4（萬元）。

第17題：

從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地（）的，應當在營業地辦理稅

務登記手續。

A.連續超過180天

B.累計超過180天

C.連續超過90天

D.累計超過90天

參考答案：B

從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業地

辦理稅務登記手續。

第18題:

下列各項中，符合城市維護建設稅相關規定的是（）。

A.跨省開采的油田應按照油井所在地適用稅率繳納城市維護建設稅

B.營業稅納稅人跨省承包工程應按勞務發生地適用稅率繳納城市維護建設

稅

C.流動經營的單位應隨同繳納“三稅”的經營地的適用稅率繳納城市維護建

設稅

D.代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城

市維護建設稅

參考答案：C

選項A,跨省開采的應當選擇核算地的稅率。選項B,納稅人從事跨省工程的，

應向其機構所在地主管地方稅務機關申報納稅。選項D,代扣代繳、代收代繳的

城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執行。

第19題：

某汽車修配廠與機械進出口公司簽訂購買價值2000萬元測試設備合同，為購買

此設備向工商銀行簽訂借款2000萬元的借款合同。后因故購

6

銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費1000萬元。根據上述情況，該廠一共

應繳納印花.為（）0

A.1500元

B.6500元

C.7000元

D.7500元

參考答案：D

修配廠共簽訂三個印花稅應稅合同，一是購銷合同，印花稅為2000萬元又0.03%

=6000（元），雖然該購銷合同后來作廢，但納稅義務已在簽訂合同時產生，因

而已貼的印花稅不能揭下重用、退稅、抵扣；二是借款合同，印花稅為2000萬

元X0.005%=1000（元）；三是融資租賃合同，屬借款合同，印花稅為1000萬元

X0.005%=500（元）。三者合計共應繳印花稅7500元。

第20題:

下列有關國際稅收中轉讓定價的表述錯誤的是（）o

A.轉讓定價稅制適用于國內母公司或子公司及其在國外的子公司或母公司

間的交易

B.轉讓定價稅制適用于形式上通過第三者中介而實質上是關聯公司間的交

易

C.轉讓定價稅制適用于居民個人

D.稅務機關對被認為是關聯公司的納稅人，有權對其交易價格進行調查和調

整

參考答案：C

轉讓定價稅制不適用于個人。

第21題:

個人轉讓房地產并符合土地增值稅納稅要求的，若其房地產坐落地與納稅人居住

地不一致，則納稅地點為（）?

A.納稅人居住地

B.房地產坐落地

C.辦理房地產過戶手續所在地

D.納稅人戶口所在地

參考答案：C

納稅人是自然人的，當轉讓的房地產坐落地與其居住所在地一致時，在住所所在

地稅務機關申報納稅；當轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致時，在辦

理過戶手續所在地的稅務機關申報納稅。

第22題:

7

進口卷煙100箱，每箱關稅的完稅價格為20000元人民幣，假定關稅率為15%,

則應交進口環節消費稅是（）o

A.190.91萬元

B.209.76萬元

C.180.72萬元

D.194.37萬元

參考答案：A

確定適用稅率的單位價格=[20000X（1+15%）+150]/（1-30%）/250=132.29元/

條，所以適用消費稅率應是45%O進口卷煙消費稅組成計稅價格=（關稅的完稅

價格+關稅+消費稅定額稅）/（1-進口卷煙消費稅適用比例稅率）=[20000X100X

（1+15%）+100X150]/（1-45%）=420.91萬元；所以，進口卷煙應納消費稅=420.91

X45%+100X150/10000=190.91萬元。

第23題:

下列不屬于稅務行政處罰種類的是（）。

A.沒收全部財產

B.停止出口退稅權

C.行政罰款

D.沒收非法所

參考答案：A

第24題：

對下列個人所得計算應納稅額時不適用附加減除規定的是（）o

A.特許權使用費所得

B.利息、股息、紅利所得

C.財產租賃所得

D.稿酬所得

參考答案：B

利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

多項選擇題

第25題:

下列各項中，屬于資源稅應稅產品的有（）0

A.鐵礦石

B.進口原油

C.煤礦生產的天然氣

8

D.原煤

參考答案：AD

進口原油不是在我國境內開采；煤礦生產的天然氣暫不征稅。

第26題:

下列各項中，符合外商投資企業和外國企業所得稅法有關規定的有（）o

A.從事房地產開發經營的企業取得售房的預收款，不繳納企業所得稅

B.企業股票發行價格高于股票面值的溢價部分，不繳納企業所得稅

C.企業股票轉讓凈收益屬于企業的財產轉讓收益，應繳納企亞所得稅

D.企業的應付未付款，凡債權人逾期一年未要求償還的，應繳納企業所得稅

參考答案：BC

從事房地產開發經營外商投資企業售房的預收款，應按預計利潤率或其他方法預

繳所得稅；企業應付未付款，債權人逾期二年未要求償還的，應計入當年所得

額，故A、D是錯誤的。

第27題：

下列各項中，按規定應該繳納契稅的有（）。

A.自2008年11月1日起，個人首次購買90平方米以下普通住房的

B.非債權人購買破產企業的房屋，且妥善安置原企業50%的職工

C.公司制企業在重組過程中，以名下土地、房屋權屬對其全資子公司進行增

資

D.政府主管部門對國有資產進行行政性調整過程中發生的土地、房屋權屬轉

移

參考答案：AB

稅法規定，自2008年11月1日起對個人首次購買90平方米以下普通住房的契

稅稅率暫統一下調到1%。企業依照有關法律、法規的規定實施注銷，非債權人

承受注銷、破產企業土地、房屋權屬，凡按照《勞動法》等國家有關法律、法規

政策妥善安置企業全部職工，其中與原企業30%以上職工簽訂服務年限不少于三

年的勞動用工合同的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，減半征收契稅；與

原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。

第28題:

下列車船中免納車船使用稅的有（）。

A.稅務機關公務用車

B.軍隊租給當地某經營單位的富裕車輛

C.汽車制造廠尚未銷售的汽車

D.只在廠區內行使、廠內專用的運輸卡車

9

參考答案：ACD

A屬國家機關自用車輛應免稅；B屬不具備免稅條件的軍隊用車，應納車船使用

稅；C屬于未使用的車輛，不納車船使用稅；D屬于不上牌照不上公共道路行駛

的免稅車輛。

第29題:

對將已貼用的印花稅票揭下重用的納稅人，稅務機關可處以罰款，罰款的方式包

括（）。

A.重用印花稅票金額1?3倍

B.重用印花稅票金額1?5倍

C.重用印花稅票金額5倍

D.2000元以上10000元以下的罰款

參考答案：CD

己貼用的印花稅揭下重用的，稅務機關可處以重用印花稅票金額5倍或2000?

10000元的罰款。

第30題：

根據不同的分類標準，稅收征收管理法分別屬于（）。

A.稅收基本法

B.稅收普通法

C.稅收實體法

D.稅收程序法

參考答案：BD

稅收征收管理法是有關稅收征收管理這一特定事項的法律規范的總稱，屬于稅收

普通法，也屬于稅收程序法。

第31題:

下列各項中，應當征收消費稅的有（）。

A.用于本企業連續生產的應稅消費品

B.用于獎勵代理商銷售業績的應稅消費品

C.用于本企業生產性基建工程的應稅消費品

D.用于捐助國家指定的慈善機構的應稅消費品

參考答案：BCD

A選項中將自產應稅消費品用于本企業連續生產應稅消費品，稅法規定不交消費

稅，為的是避免重復征稅。

第32題:

10

稅務行政處罰的簡易程序是指稅務機關及其執法人員對于公民、法人或者其他組

織違反稅收征收管理秩序的行為，當場作出稅務行政處罰決定的行政處罰程序。

下列屬于稅務行政處罰簡易程序適用情況的有（）o

A.案情簡單，事實清楚，違法后果比較輕微且有法定依據

B.情節比較復雜，處罰比較重的案件

C.對公民處以50元以上罰款的條件

D.對法人處以1000元以下罰款的案件

參考答案：ACD

第33題：

甲國某企業在我國境內擁有一處房產，境內未設有經營機構和代理機構。該企業

將房產銷售給我國境內一外資企業，銷售價格為4000萬元，境內的外資企業以

該房產按市場價格作價4800萬元投資人股某內資企業，按銷售收入的30%分享

利潤。上述業務營業稅的稅務處理是（）。

A.甲國企業繳納營業稅為200萬元，由境內的外資企業代扣代繳

B.甲國企業繳納營業稅為200萬元，由甲國企業向我國稅務機關申報納稅

C.甲國企業不繳納營業稅

D.境內的外商投資企業不需要繳納營業稅

參考答案：AD

納稅人銷售位于我國境內不動產應納營業稅，甲國企業應納營業稅=4000X5%

=200（萬元）；境內未設有經營機構和代理機構，由受讓方代扣代繳；以不動產

對外投資，共擔風險的，不需要征收營業稅。

第34題：

下列各項中應當征收企業所得稅的收入有一_。

A.國庫券的轉讓收入

B.因債權人原因確實無法支付的應付款項

C.納稅人接收捐贈的實物資產

D.企業在建工程發生的試運行收入

參考答案：ABCD

企業在建工程發生的試運行收入，計入企業的應納稅所得額。

第35題:

下列各項中，符合《外商投資企業和外國企業所得稅法》有關規定的有（）。

A.從事房地產開發經營的企業取得售房的預收款，不繳納企業所得稅

B.企業股票發行價格高于股票面值的溢價部分，不繳納企業所得稅

C.企業股票轉讓凈收益屬于企業的財產轉讓收益，應繳納企業所得稅

11

D.企業的應付未付款，凡債權人逾期一年未要求償還的應繳納企業所得稅

參考答案：BC

第36題：

以下關于稅務代理關系確認的表述正確的是（）。

A.代理人只能從事法定范圍內的代理，不能代理違法行為

B.受托代理機構及專業人員必須具有一定資格

C.代理人可以機構或個人名義承接代理業務

D.代理人可以書面或口頭方式確立代理關系

參考答案：AB

稅務代理人承辦業務必須由所在的代理機構統一受理，以個人名義承接代理業務

不受法律保護；稅務代理關系確立必須書面簽訂委托代理協議書，而不得以口頭

或其他形式；未簽訂委托代理協議書而擅自開展代理業務的，不受法律保護。

第37題：

下列各項中，屬于開業稅務登記代理的工作有（）。

A.代理填寫《申請稅務登記報告書》

B.代理填報《稅務登記表》

C.代理建賬建制

D.代理領取稅務登記證件

參考答案：ABD

代理建賬建制屬于“建賬、記賬代理”工作，不屬于開業稅務登記代理的工作。

第38題：

稅務行政復議機關對復議申請經過審理，發現具體行政行為（），應決定撤

消、變更，并可以責令被申請人在一定期限內重新作出具體行政行為。

A.適用的依據錯誤

B.主要事實不清

C.明顯不當

D.濫用職權

參考答案：ABCD

計算題

12

第39題：

某商貿公司為增值稅一船納稅人，并具有進出口經營權，2005年3月發生相關

經營業務如下：

(1)從國外進口小轎車一輛，支付買價400000元、相關費用30000元，支

付到達我國海關前的運輸費用40000元、保險費用20000元。

(2)將生產中使用的價值500000元設備運往國外修理，出境時已向海關報

明，支付給境外的修理費用50000元，料件費100000元，并在海關規定的期限

內收回了該設備；

(3)從國外進口卷煙80000條(每條200支)，支付買價2000000元，支付

到達我國海關前的運輸費用120000元，保險費用80000元。

(注：進口關稅稅率均為20%,小轎車消費稅稅率8除單位金額元)

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

(1)計算進口小轎車、修理設備和進口卷煙應繳納的關稅；

(2)計算小轎車在進口環節應繳納的消費稅；

(3)計算卷煙在進口環節應繳納的消費稅；

(4)計算小轎車、修理設備和卷煙在進口環節應繳納的增值稅.

參考答案：

(1)進口小轎車關稅完稅價格=400000+30000+40000+20000=490000(元)進

口小轎車應繳納的關稅=490000X20%=98000(元)修理設備應繳納的關稅=

(50000+100000)X20%=30000(元)進口卷煙應繳納的關稅=

(2000000+120000+80000)X20%=440000(元)進口小轎車、修理設備和進口

卷煙應繳納的關稅=98000+30000+440000=568000(元)(2)小轎車進口環

節應繳納的消費稅=(490000+98000)-?(1-8%)X8%=51130.43(元)(3)

卷煙進口環節消費稅每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=

((2000000+120000+80000+440000)/80000+0.6)+(1-30%)=48(元)<50

元，適用比例稅率為30%進口卷煙應納消費稅稅額=

(2000000+120000+80000+440000+0.6X80000)4-(1-30%)X30%+0.6X

80000=1200000(元)(4)小轎車進口環節應繳納的增值稅=(490000+98000)

+(1-8%)X17%=108652.17(元)修理設備進口環節應繳納的增值稅=

(50000+100000)X(1+20%)X17%=30600(元)卷煙進口增值稅=

(2000000+120000+80000+440000+0.6X80000)4-(1-30%)X17%=652800(元)

小轎車、修理設備和卷煙在進口環節應繳納的增值稅=108652.17+30600+652800

=792052.17(元)

詳細解答：

第40題：

某企業2005年度的有關資料如下：

z1X

\(/)資本公積比2004年增加100萬元；開立新增賬簿8本；

z2\

\(7與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費及保管費共計35萬元；

z3\

\(7與租賃公司簽訂融資租賃合同，合同金額320萬元，年利率5%；

/4\

\(7與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業的貨物價值350萬元，甲公司的貨物價

13

值352萬元；

(5)與丙公司簽訂技術轉讓合同，轉讓收入由丙公司按2005年?2008年實現利

潤的30%支付；

(6)與乙公司簽訂受托加工合同，為乙企業加工貨物，由本企業提供價值80萬

元的原材料和價值15萬元的輔助材料并收加工費20萬元；

(7)3月份以本公司財產50萬元作抵押，取得某銀行抵押貸款100萬元，簽訂

合同規定年底歸還，但年底因無力償還，按照合同規定將抵押

財產產權轉移給該銀行，并依法簽訂了產權轉移書據。

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

(1)計算資金賬簿和新增賬簿應繳納的印花稅；

(2)計算運輸合同應繳納的印花稅；

(3)計算融資租賃合同應繳納的印花稅；

(4)計算以貨換貨合同應繳納的印花稅；

(5)計算技術轉讓合同應繳納的印花稅；

(6)計算受托加工合同應繳納的印花稅；

(7)計算抵押貸款行為應繳納的印花稅。

參考答案：

(1)資本公積增加應納印花稅=100X10000X0.5%。=500(元)賬簿應納印

花稅=8X5=40(元)合計應納印花稅=500+40=540(元)(2)運輸合同應繳

納的印花稅=35X10000Xl%°=350(元)(3)融資租賃合同應納印花稅=320X

10000X0.05%。=160(元)(4)以貨換貨合同應繳納的印花稅=(350+352)X

10000X0.3%。=2106(元)(5)技術轉讓合同應納印花稅=5(元)(6)受托加工

合同應繳納的印花稅=(80+15)X10000X0.3%。+20X10000X0.5%0=385(元)

(7)抵押貸款行為應繳納的印花稅=50XI0000X0.05%。XI0000=250(元)

詳細解答：

第41題：

某中外合資企業是位于我國西部地區的國家鼓勵類企業。2004年自行申報的應

納稅所得額為100萬元，經會計師事務所審核發現以下業務企業沒有進行納稅調

整。

(1)經批準以一臺設備對外投資，設備原賬面價值20萬元，已提折舊6萬元，

雙方確認的投資價值18萬元。

(2)查補2002年度的應交未交所得稅3萬元，并被稅務機關罰款3萬元，稅

款和罰款均已上交。

(3)發生新產品開發費用12萬元，企業實際扣除了18萬元(上年開發費11.5

萬元)。

(4)1月購買國產設備投資額25萬元，已提取當期折舊費。

(5)境外分支機構虧損9萬元，已計入投資損失。

要求：計算該企業2004年應納企業所得稅和實納企業所得稅(假設地方附加

稅免征，2003年繳納的企業所得稅為13萬元)。

14

參考答案：

(1)靠物資產對外投資確認的價值高于賬面凈值的部分，視為財產轉讓收益。

需調增所得額=[18-(20-6)]萬元=4萬元(2)查補稅款的罰款不得稅前扣

除：需調增所得額=3萬元(3)本年新產品開發費用增長率未達到10%,

只能扣除實際發生額，不得使用加扣政策。需調增所得額=12萬元X50%=

6萬元(4)境外分支機構虧損不能在境內彌補需調增所得額=9萬元

(5)調整后的所得稅=(100+4+3+6+9)萬元=122萬元應納所得額=122萬元

X15%=18.3萬元(6)國產設備投資抵稅限額=25萬元X40%=10萬元

2004年比2003年新增所得稅額=[18.3-(13+3)]萬元=2.3萬元(注：查補

國產設備投資以前年度的所得稅款，應計入所屬年度繳納的企業所得稅基數中)

(7)2004年實際繳納的企業所得稅=(18.3-2.3)萬元=16萬元

詳細解答：

第42題:

某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2006年1月從國外進口一批散裝化妝

品，支付給國外的貨價120萬元、相關稅金10萬元、購貨傭金2萬元、運抵我

國海關前的運雜費和保險費18萬元；進口機器設備一套，支付給國外的貨價35

萬元、運抵我國海關前的運雜費和保險費5萬元。散裝化妝品和機器設備均驗收

入庫。本月內企業將進口的散裝化妝品的80%生產加工為成套化妝品7800件，

對外批發銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費者零售800件，取

得含稅銷售額51.48萬元。

(化妝品的進口關稅稅率40%,消費稅稅率30%,機器設備的進口關稅稅率

20%o)

要求：

(1)計算該企業在進口環節應繳納的消費稅、增值稅。

(2)計算該企業國內生產銷售環節應繳納的增值稅、消費稅。

參考答案：

(1)進口散裝化妝品應繳納關稅：(120+10+18)X40%=59.2(萬元)關稅計

算是增值稅和消費稅計算的基礎進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格：

(120+10+18+59.2)4-(1-30%)=296(萬元)進口散裝化妝品應繳納消費稅：

296X30%=88.8(萬元)進口散裝化妝品應繳納增值稅：

(120+10+18+59.2+88.8)X17%=50.32(萬元)進口機器設備應繳納關稅：

(35+5)*20%=8(萬元)進口機器設備應繳納增值稅：(35+5+8)X

17%=8.16(萬元)(2)生產銷售化妝品應繳納增值稅額：[290+51.484-(1+17%)]

X17%-50.32=6.46(萬元)當月應抵扣的消費稅額：應稅消費品連續加

工有抵稅的規定：88.8義80%=71.04(萬元)生產銷售化妝品應繳納的消費稅額：

[290+51.484-(1/17%)]X3O%-71.04=29.16(萬元)

詳細解答：

15

第43題:

（可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，

增加5分，最高得分為11分。）

某外國籍公民甲先生在中國境內無住所，2006年7月受境外公司委派至境內乙

公司任職，此后一直在中國境內居住。2011年取得的收入情況如下：

（1）每月取得從中國境內乙公司支付的工資18000元，另每月從公司實報實銷

住房補貼3500元、以現金形式取得伙食補貼1000元。

（2）8月在境外取得由境外公司支付的特許權使用費80000元。

（3）9月將租入的一套住房轉租，當月向出租方支付月租金4500元，轉租收取

月租金6500元，當月實際支付房屋租賃過程中的各種稅費500元，并取得有效

憑證。

（4）10月以160萬元的價格，轉讓一套兩年前無償受贈獲得的房產。該套房產

受贈時市場價格為95萬元，受贈及轉讓房產過程中已繳納的稅費為10萬元。

（5）11月，在某商場取得按消費積分反饋的價值1300元的禮品，同時參加該

商城舉行的抽獎活動，抽中價值5000元的獎品。

（6）12月，為境內某企業提供咨詢取得勞務報酬40000元，通過境內非營利性

社會團體將其中9000元捐贈給貧困地區，另通過國家機關將其中14000元捐贈

給農村義務教育。

根據上述資料，回答問題，需計算出合計數。甲先生每月取得的住房補貼和伙食

補貼在計繳個人所得稅時應如何處理？請簡要說明理由。

參考答案：

（本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英

文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。）答：（1）甲先生每月取得

的住房補貼免交個人所得稅，但現金形式的伙食補貼應計入工資薪金總額計繳個

人所得稅。因為外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食

補貼可以免征個人所得稅。（2）甲先生8月從境外取得的特許權使用費在國內

不交個人所得稅。因為甲在中國境內無住所，且居住未滿5年，其來源于中國

境外的所得僅就由中國境內公司、企業以及其他經濟組織或者個人支付的部分繳

納個人所得稅。（3）轉租住房應繳納的個人所得稅=（6500-4500-500-800）X

10%=70（元）（4）轉讓受贈房產的應納稅所得額=1600000-100000=1500000（元）

受贈人取得贈與人無償贈與的不動產后，再次轉讓該項不動產的，在繳納個人所

得稅時，以財產轉讓收入減除受贈、轉讓過程中繳納的稅金及有關合理費用后的

余額為應納稅所得額。（5）應繳納的個人所得稅=5000X20%=1000（元）（6）

捐贈允許扣除的限額=40000X（1-20%）X30%=9600（元）應繳納的個人所得稅

=[40000X（1-20%）-9000T4000]X20%=1800（元）[英文答案]（1）thehousing

allowanceobtainedbyMr.JIAwouldbeexemptedfromthePRCIndividual

IncomeTaxwhiletheMealallowancewouldnot.PursuanttothePRc

IndividualIncomeTaxlawandregulations,housingallowanceand/ormeal

allowancepaidtoanexpatriateemployeeonareimbursementbasiswould

beexemptedfromthePRCIndividualIncomeTaxwhiletheallowanceincash

wouldnot.（2）theroyaltyMr.JIAcollectedfromoverseasinAugustshall

notbesubjecttothePRCIndividualIncomeTax.Mr.JIAisanon-domicile

16

ofthePRcthereforeistaxedinaccordancewithhislengthofresidence

inthePRC.PursuanttothePRcIndividualIncomeTaxlawandregulations,

Mr.JIA,anon-domicilewhoisaresidentofthePRCforlessthanfive

years,istaxedonincomederivedwithinChinaonly.Inparticular,for

theincomecollectedfromoverseas,thePRCIndividualIncomeTaxshall

onlybeapplicabletotheextentthatispaidbythePRCentitiesorPRc

individuals.(3)Mr.JIAshallcalculateIndividualIncomeTaxfor

there-leasingofthehouseinSeptemberasbelow:IndividualIncomeTax

=RMB(6500-4500-500-800)X10%=RMB70(4)Taxableincome=

RMB(1600000-100000)=RMB1500000FortherealestateMr.JIAsoldtoothers

whichwasoriginallygifted,thetaxableincomeshallbecalculatedas

below:Taxableincome=sellingprice(considerationscollectedfrom

thebuyer)-taxesandreasonableexpensesrelatedtogiftingandselling

(5)Mr.JIAshal1calculateIndividualIncomeTaxforthegiftsfrom

theshoppingmallandtheprizewonfromtheluckdrawinNovemberasbelow:

IndividualIncomeTax=RMB5000X20%=RMB1000(6)Mr.JIAshallcalculate

IndividualIncomeTaxforthelaborserviceremunerationinDecemberas

below:Deduction1imitation=RMB40000X(1-20%)X30%=RMB9600Individual

IncomeTax=RMB[40000X(1-20%)-9000-14000]X20%=RMB1800

詳細解答：

第44題：

某市一房地產開發企業2011年有關經營情況如下：

(1)2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購得非耕地8000平方

米的使用權用于開發寫字樓和商品房，合同記載土地使用權為60年，2月末辦

完相關權屬證件。

(2)第一期工程(“三通一平”和第一棟寫字樓開發)于11月30日竣工，按

合同約定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”費用400萬元和寫字樓建造費

用7200萬元。寫字樓占地面積2400平方米，建筑面積12000平方米。

(3)到12月31日為止對外銷售寫字樓10000平方米，全部簽了售房合同，

每平方米售價1.6萬元，共計收入16000萬元，按售房合同規定全部款項于12

月31日均可收回，有關土地權證和房產證次年為客戶辦理；其余2000平方米與

某企業合作投資興辦五星級酒店，共擔風險，該酒店2011年由于剛開業出現虧

損，未分配利潤。

(4)在售房過程中發生銷售費用150萬元;發生管理費用(含印花稅)90萬元,

財務費用80萬元(可以提供金融機構證明，并可以按轉讓房地產項目進行)。

要求：根據所給資料，計算該企業2011年應繳納的土地增值稅。

參考答案：

（1）征收土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額=（2000+800）X24004-

8000=840（萬元）（2）征收土地增值稅時應扣除的開發成本金額=7200+400X

2400?8000=7320（萬元）（3）征收土地增值稅時應扣除的開發費用和其他項

17

目金額=80+(840+7320)X(5%+20酚=2120(萬元)(4)房地產開發企業以不動

產對外投資需要征收土地增值稅；以不動產對外投資，共擔風險，不繳納營業稅。

2011年應繳納的土地增值稅：扣除項目=840+7320+2120+16000X5/X

(1+7%+3%)=11160(萬元)增值額=16000+2000X1.6-11160=8040(萬元)增值率

=80404-11160X100%=72.04%應繳納土地增值稅=8040X40%-11160X5%=2658(萬

元)

詳細解答：

綜合分析題

第45題:

某企業為增值稅一般納稅人。2005年度經自行納稅調整后，應納稅所得額為230

萬元，已繳納所得稅75.9萬元。2006年4月稅務機關對其納稅檢查中發現該企

業2005年度有以下問題：

(1)企業以在冊職工1000人計算計稅工資。在冊職工中包括由福利費開支

工資的醫務室工作人員30人，不包括臨時工10人，當地計稅工資為月人均800

/Lio

(2)逾期未返還的包裝物押金8萬元，掛賬未作處理。

(3)技術轉讓凈收入60萬元，未記收入。

(4)年末“應收賬款”借方余額100萬元，“壞賬準備”貸方余額0.8萬元,

年初應收賬款余額為0(該企業壞賬核算采用備抵法，壞賬準備提取比例為8%。)。

(8)固定資產折舊73.4萬元為企業提取的折舊50萬元(與稅法口徑一致)

和一次性列支的當年12月購買并投入使用的稅控收款機23.4萬元(取得專用發

票，12月通過認證)。

(5)因意外事故得到保險公司賠償款4萬元，未調整營業外支出。

(6)國庫券利息收入3萬元計入了應納稅所得額。

(7)短期投資跌價準備2萬元已在所得額前扣除。

注：不考慮城建稅和教育費附加的影響。

要求：按下列順序回答問題，每步均為共計金額：

(1)計算該企業工資事項應調增所得額；

(2)計算企業工會經費、職工福利費、職工教育經費應調增所得額；

(3)計算企業逾期未返還的包裝物押金應調增所得額；

(4)計算企業技術轉讓凈收入應調增所得額；

(5)計算企業壞賬準備應調增所得額；

(6)計算企業折舊應調增所得額；

(7)計算企業應補繳增值稅額；

(8)計算企業其他事項應調增所得額；

(9)計算企業應補繳所得稅額。

參考答案：

(1)從提取的職工福利費中列支工資的職工，不應列入計稅工資人員基數；

臨時工應列入計稅工資人員基數。因此，企業多列支計稅工資數額=20X800X

18

12/10000=19.2（萬元）（2）多計提的工會經費、職工福利費、職工教育經費

=19.2X（2%+14%+1.5%）=3.36（萬元）（3）逾期未返還的包裝物押金應確

認為當期收入，計繳企業所得稅，并且還應計繳增值稅。應納增值稅=80/（1

+17%）X6（萬元）所得稅計稅收入=80—11.6=68.4（萬元）（4）

技術轉讓凈收入30萬元以下部分暫免征收所得稅，而超過部分（即30萬元）應計

入應納稅所得額。應調增應納稅所得額=60-30=30（萬元）。（5）“壞賬準

備”年末余額=100X5%°=0.5（萬元），企業壞賬準備年末余額0.8萬元，多列

支準備金0.3萬元，應調增應納稅所得額為0.3萬元。（6）折舊應調增的應

納稅所得額=23.4萬元購買稅控收款機的進項稅可以抵扣。（7）應補

繳增值稅額=11.6—23