第頁超市零售業(yè)采購業(yè)務審計實施方案為加強管理，完善各部門內(nèi)部控制制度，經(jīng)公司研究決定，對采購部采購業(yè)務進行內(nèi)部審計，結(jié)合公司實際情況，制定以下實施方案。一、審計目的加強管理，完善內(nèi)部控制制度。二、審計重點采購部部門制度建立及其執(zhí)行情況；采購計劃編制及其執(zhí)行情況；供應商管理情況；采購合同檢查；商品管理及維護情況等。三、審計期間2016年1月至2017年6月，具體時間以審計通知時間為準。四、審計范圍XX有限公司采購業(yè)務。五、審計重點與方法（一）采購制度建立及其執(zhí)行情況1.審計重點（1）內(nèi)部控制制度：內(nèi)部控制制度是否建立；制度是否健全、可操作；是否嚴格執(zhí)行。（2）部門職能職責和崗位分工：部門職能職責是否明確、清晰；崗位設(shè)置是否合理，分工是否明確；不相容崗位是否分離；是否定期崗位輪換。（3）采購業(yè)務循環(huán)及審批流程：采購業(yè)務循環(huán)流程是否順暢，審批權(quán)限是否明確。2.審計方法（1）內(nèi)部控制制度檢查：查看采購部內(nèi)部控制制度，對照制度檢查其執(zhí)行情況。如無內(nèi)控制度，詢問2-3名管理人員，了解部門實際管理情況。（2）部門職能職責及崗位分工檢查：查看部門職能職責及其崗位分工說明，詢問了解各崗位實際人員配備情況、崗位輪換情況。詢問部門是否制定有操作手冊或員工管理制度。（3）采購業(yè)務循環(huán)及審批流程：查看有無采購業(yè)務流程圖，檢查是否與實際業(yè)務處理流程、審批流程一致。如無流程圖，詢問了解實際業(yè)務處理流程和審批流程，查看各流程審批環(huán)節(jié)有無痕跡化資料。3.收集主要資料采購部內(nèi)部控制制度、部門職能職責及崗位分工說明、采購業(yè)務流程圖、采購業(yè)務調(diào)查問卷。（二）采購計劃編制及其執(zhí)行情況1.審計重點（1）采購計劃：采購部是否根據(jù)公司年度發(fā)展計劃、銷售目標、庫存情況等，編制各門店年度采購計劃；采購計劃是否經(jīng)過審批后嚴格執(zhí)行。（2）采購預算：采購計劃是否納入采購年度預算管理；是否根據(jù)審批的采購計劃編制年度采購預算；預算是否分解至各具體項目；采購預算是否經(jīng)過審批后嚴格執(zhí)行。（3）計劃與預算控制：采購部是否制定計劃與預算控制方案或措施；是否按預算來分配采購人員操作權(quán)限；計劃與預算控制是否納入部門績效考核。（4）計劃與預算執(zhí)行與調(diào)整：是否定期對計劃與預算執(zhí)行情況進行分析；對計劃與預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，是否及時申報調(diào)整。2.審計方法（1）采購計劃：收集年度采購計劃，查看計劃審批文件，對照公司年度發(fā)展計劃、銷售目標等核對采購計劃編制依據(jù)及其編制方法。如無采購計劃，詢問簽訂非固定格式合同或協(xié)議，或主要條款變更是否經(jīng)過審查，并咨詢法律顧問；對于影響重大、涉及專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復雜的合同，是否聘請外部專家、財會等專業(yè)人員參與談判；合同或協(xié)議是否引入競爭制度，確保供應商具備履約能力；商品采購價格、商品調(diào)價、價外費用、貨款結(jié)算方式、采購下單方式、貨物配送方式、驗收地點、退換條款、“清場”條款約定、懲罰條款、權(quán)利與義務等是否清晰明了。（4）合同簽訂：是否對擬簽訂合同或協(xié)議的供應商主體資格、信用狀況等進行風險評估和審查；采購合同的簽署是否經(jīng)過適當授權(quán)并履行必要的審批程序；到期合同是否履行相關(guān)程序重新簽訂協(xié)議。（5）合同管理：是否建立合同臺賬，對供應商合同進行管理；供應商新增商品清單或原合同條款變更，是否重新簽訂合同或補充協(xié)議；合同主要信息是否完整、準確錄入信息系統(tǒng)。2.審計方式（1）采購定價：詳問了解商品采購定價機制，收集商品采購定價政策性文件，抽查供應商檔案，核實采購定價程序是否合規(guī)，是否履行復核及審批手續(xù)；收集商品調(diào)價協(xié)商記錄，對照合同，查看調(diào)價事項是否屬原合同約定調(diào)價事項，調(diào)價是否合理。合同外調(diào)價，除取得調(diào)價協(xié)商記錄外，是否有內(nèi)部審查記錄。（2）價外費用：抽查部分供應商合同，檢查價外費用收取是否合理、合規(guī)；對照合同，檢查財務憑證，核對價外費用是否按合同收取；獲取部分供應商溝通方式，與供應商核實近期價外費用繳納情況。（3）合同條款：抽查供應商合同，檢查合同條款是否清晰、完整。（4）合同簽訂：詢問了解合同簽訂流程，查看有無相關(guān)授權(quán)審批文件。收集采購部合同簽訂的相關(guān)依據(jù)或洽談記錄；詢問了解到期合同續(xù)簽處理流程，查看續(xù)簽合同簽訂是否合規(guī)。（5）合同管理：檢查有無合同臺賬，抽查核對紙質(zhì)檔案與臺賬信息是否一致；抽查部分供應商合同，與信息系統(tǒng)核對合同條款是否一致。3.收集主要資料商品定價政策依據(jù)、價外費用收取標準、固定格式合同或框架協(xié)議、非固定格式合同或協(xié)議、合同臺賬、調(diào)查問卷等。（五）商品管理及維護1.審計重點（1）品類管理：是否制定形成適合公司的商品品類結(jié)構(gòu)；是否定期或不定期組織人員進行市場調(diào)研，引進新品淘汰滯銷商品。（2）商品陳列：是否參與制定賣場顧客動線規(guī)劃與商品陳列設(shè)計方案。（3）商品定價：是否制定商品定價政策或標準；商品定價依據(jù)是否充分，定價是否合理，是否過于追求商品毛利，而忽略消費者需求；商品變價依據(jù)是否充分，是否經(jīng)過審批。（4）商品維護：是否定期對商品銷售與庫存數(shù)據(jù)進行監(jiān)測，對暢銷商品、促銷商品、滯銷商品、高庫存商品等采取措施；是否定期與各門店了解供應商送貨時間、到貨率、商品質(zhì)量等情況。2.審計方法（1）品類管理：檢查是否制定商品品類結(jié)構(gòu)目錄或清單；檢查系統(tǒng)，篩選系統(tǒng)中“新品試用期”，檢查有無新品市調(diào)報告；檢查系統(tǒng)，篩選系統(tǒng)中“新品試用期”轉(zhuǎn)“試銷決定期”商品，檢查試用期間銷售數(shù)據(jù)，是否滿足轉(zhuǎn)試銷條件；檢查系統(tǒng)，篩選系統(tǒng)中“試銷決定期”轉(zhuǎn)“正常”商品，檢查試銷期間銷售數(shù)據(jù)，是否滿足轉(zhuǎn)正常銷售條件。（2）商品陳列：檢查商品陳列設(shè)計方案。（3）商品定價：收集并檢查商品定價政策或標準，如無定價政策或標準，詢問了解實際工作中定價方法，并收集相關(guān)佐證資料，分析定價是否合理，并復核定價依據(jù)。（4）商品維護：詢問了解是否有專人負責數(shù)據(jù)分析，收集審計期間數(shù)據(jù)監(jiān)測分析報告，查看對異常數(shù)據(jù)采取的處理措施，采取措施后，是否繼續(xù)跟進處理，關(guān)注銷售及庫存數(shù)據(jù)是否回歸正常區(qū)間。如采取措施后，未能解決問題，是否進一步采取措施，避免損失