調研報告：當前行政事業單位財務管理存在的問題、原因及對策近幾年，隨著領導重視程度和監督力度的日益加大，各級領導干部財經法紀意識得到進一步增強、財務管理水平也進一步提高。從近年來審計情況看，各部門、單位違反財經法紀的性質和數量都較以前有了明顯改進。但也有部分鎮（街）、部門、單位在執行財經法規方面尚存在問題。近日,我們對當前行政事業單位存在問題的主要表現進行了實地調研，并提出了切實可行的對策及建議。一、行政事業單位違反財經紀律的主要表現1.個別領導干部財務知識缺乏，理解財經法紀存在偏差。有的領導干部雖然對本單位的財務管理十分重視，但卻很少了解財務基本原理，一定程度上影響了對財務工作的領導和管理水平。有的領導雖對本單位資金的大體情況心中有數，但卻看不懂財務報表，對成本不實、不良資產等影響會計資料真實性的問題認識不清。并且有的單位由于資金緊張，存在不按會計制度要求進行會計核算，故意少計負債問題，致使一些債務“體外循環”，有些單位擠占、挪用專項資金，致使單位會計信息失真。

2.內部控制制度不健全，執行制度不嚴格。一是部分單位的會計和出納長期由一人擔任；二是現金使用不合規，有些單位大額支出未使用支票結算，而是直接利用現金結算。有的單位公款以個人存折形式私自存放；三是會計資料保管和帳務處理不嚴格，有些部門債權債務登記入帳不及時、有的部門用白條入賬、個別單位因公借款時間長，有用借條抵頂庫存現金問題；四是會計核算缺乏真實性，資產負債、經費收支、住房基金和住房公積金等指標會計核算不實。3.違反規定使用財政資金，無依據收費不同程度存在。一是少數單位未將專項資金及時撥付到用款單位；二是執行“收支兩條線”和“票款分離”等制度不嚴格，未能及時足額上繳行政事業性收費，存在坐收坐支預算外資金問題；三是違規收費和拉贊助現象依然存在，超標準、超范圍收費；四是法定代表人在離任前期非生產性開支“一路走高”，存在突擊花錢的嫌疑，造成經費超支。4.納稅護稅意識不強。一是有些部門單位未嚴格執行《稅收征收管理法》等稅收法規，出租房屋、處置資產、舉辦培訓班等收入未按規定繳納房產稅、營業稅、城建稅、教育費附加等稅費，發放工資、獎金、補貼、酬金等未代扣代繳個人所得稅；二是未履行代征代扣義務,對個人收入所得稅和建筑施工單位營業稅等未按規定代扣代繳或代扣后不及時上繳;三是“不合規”發票報銷的現象不同程度地存在，給納稅人逃避稅收提供了便利。5.收入支出核算不實。一是部分單位會計基礎工作薄弱,財會人員未經專業培訓,造成報賬手續、科目設置、會計核算和報表填報的不規范問題；二是有些單位虛增預算收入、虛列預算支出；三是有的單位在往來帳上核算收入、支出，造成收支結余不實。6.固定資產管理不規范。一是部分單位固定資產長期不盤點，帳實不符情況較嚴重；二是購買和建設固定資產不及時入帳，部分國有資產未納入帳內管理，形成賬外資產；三是有的固定資產已變賣、報廢、拆除，但未及時作帳務處理；四是個別單位減少固定資產未按規定到國有資產管理部門辦理報批手續。五是部分單位對主管部門下撥、社會捐贈的資產管理偏松，存在資產毀損、流失的隱患。六是存在資產閑置問題，資產利用率低，沒有發揮國有資產的增值作用七是未嚴格執行政府采購，少數單位對納入政府采購目錄內的政府采購項目，未通過政府采購部門監管或逃避監管，存在資金浪費漏洞。7.部分單位歷史遺留問題和未決事項較多。一是多年遺留的不良長期投資；二是多年形成的不良債權；三是多年形成的潛在國有資產損失；四是歷史遺留的對外擔保和糾紛等。由于這些問題存續時間長，責任不清，一方面導致有的領導干部在職期間不愿意或不想去解決，另一方面有的問題也的確很難在任職期間徹底解決，因此有些問題一屆傳一屆，拖成“老大難”問題。8.對下屬單位的財務管理和監督較弱。審計發現，有些主管部門沒有充分認識到對下屬單位財務管理應負的重要職責，對其財務疏于管理，沒有真正發揮內部審計監督和會計監督的職能。部分應該成立內部審計機構的部門而未成立，對財務人員的培訓、資產購置、資金使用等均未履行真正的監督、指導責任，致使下屬單位財務管理水平不高，違規問題時有發生。二、存在問題的原因分析1.財經法紀意識淡薄。個別單位領導對財務工作客觀上不懂、主觀上不理；有的領導存在傳統落后的思想觀念，對財務管理低標準要求，認為公款只要不裝進自己腰包就行；有的領導和財會人員風險意識不強，導致對財經法規的執行力不強。如有的領導一上任就換會計、換出納，使會計工作連續性受到影響；個別領導存在“新官不理舊賬”思想，使許多歷史遺留問題長期得不到解決；有的單位會計、出納一人兼問題，使會計工作的互相監督職責無法有效發揮；個別單位受小團體利益驅使，將國家財經法紀置于腦后，以“調動職工工作積極性”為由，出現無依據或超標發放移動電話費、發放加班費和發放各類補貼問題。2．制度約束措施乏力。主要表現在監督機制和管理制度上的不完善、不健全。如政府有關監管部門、主管部門對執行財經法紀情況缺乏一整套監督約束機制；個別單位內控制度不健全、不完善，在資金往來、會計核算等諸多環節存在操作上的較大隨意性；個別單位還存在有內控制度不落實或落實不嚴格問題，造成違紀違規問題的發生。3.法律法規建設相對滯后。如舉債問題、清欠問題、房屋出租、主管部門不履行監管職責應承擔的責任以及國家財政資金和國有資產的使用效益等，均沒有明確的法規規定予以約束，造成隨意性較大，處罰和糾正也相對困難。三、對策及建議1.要注重自我監督，進一步強化遵紀守法意識。作為各單位的“一把手”，要搞好財經法紀知識的學習充電，一是增強接受監督的意識，自覺將自身的財務經濟活動置于會計監督、審計監督和職能部門監督之下；二是要增強監管責任意識，要清醒地認識到本單位、下屬單位財務管理出了問題，“一把手”要負的領導責任，自覺加強對本單位及下屬單位的財務管理的監督檢查；三是正確處理大局利益與小團體利益的關系，不以本部門、本單位的小利而損害全局利益，爭做遵守財經法紀的模范。2.要敢于探索創新，進一步提高財務管理水平。主要領導要關注財務管理工作，經常研究存在的問題，分析原因，制定措施，抓好整改。一是改革財務“一支筆”審批辦法，實行財務支出的“一把手”、紀委書記（紀檢組長）和財務科長（會計人員）的三級審核措施，對不符合要求的單據，只要任何一方提出異議，均不得入賬報銷；二是探索集體理財制度，對本部門、本單位的大額支出實行集體討論、集體決策，超過限額的支出不予以報銷；三是實行財務管理公開制度，按季度或半年在局一定范圍內詳細公布本單位的辦公費、汽車燃修費、招待費支出明細，接受全體職工的質詢與監督；四是對有條件的部門或系統，要逐步推行會計集中核算制，增強對一把手的約束力與財務支出的透明度。與此同時，要重視財會從業人員的學習培訓工作，提高財會人員的職業道德和業務素質，進一步提高會計核算水平3.要出臺相關規范性文件，解決財務管理中的無法可依問題。一是出臺債權債務管理意見，明確舉債程序和債權清欠責任；二是出臺下屬單位財務管理責任及追究辦法，加強系統內部審計，下屬單位出現違反財經法紀問題，主管部門和相關監督部門均要承擔相關責任。4．要深化經濟責任審計，加強對領導干部的監督約束。一是在堅持“有離必審”的離任審計基礎上，有計劃地開展領導干部任中審計，達