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文檔簡介

【tips】本稅法知識是由梁志飛老師精心收編整理！財產損失稅前扣除問題如何處理問：我公司是外資企業，有幾筆應收賬款產生了壞賬，收不回來了，已在2013年度列入壞賬，請問要在年度結束后多長時間內向主管稅務機關報備?要提供哪些材料?

答：根據國家稅務總局公告[2011]25號規定：“第九條下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

(一)企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;

(二)企業各項存貨發生的正常損耗;

(三)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

(四)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;

(五)企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。

第十條前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。”

清單申報

企業發生屬于25號公告第九條規定范圍內的資產損失，應在企業所得稅年度申報時以清單申報的方式向主管稅務機關申報稅前扣除，并提交《資產損失清單申報表及明細表》，作為企業所得稅年度納稅申報的附件。

專項申報

企業發生屬于25號公告第十條規定范圍的資產損失，應在企業所得稅年度申報時以專項申報的方式向主管稅務機關申報稅前扣除，并按照資產損失類別逐筆填報《資產損失專項申報表及明細表》，同時附送會計核算資料及25號公告規定的相關證據材料，作為企業所得稅年度納稅申報的附件。企業附送的資料應附上目錄按編號順序裝訂成冊。

根據國家稅務總局公告[2011]25號規定：

“第二十二條企業應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料確認：

(一)相關事項合同、協議或說明;

(二)屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告;

(三)屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終(中)止執行的法律文書;

(四)屬于債務人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明;

(五)屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明;

(六)屬于債務重組的，應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明;

(七)屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

第二十三條企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

第二十四條企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過

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