1、審計人員受委托對渝香食品有限公司20X8年12月的財務報表進行審計。（1）該公司會計報表顯示，20X8年全年實現利潤800萬，資產總額4000萬。（2）審計人員在審查和閱讀該公司會計報表時，發現下列問題：1）該公司10月份虛報冒領工資1820元，被會計人員占為己有；2）11月15日收到業務咨詢費3850元，列入小金庫；3）資產負債表中的存貨低估16萬元，原因尚待查明。上述問題尚未調整。[要求]根據上述問題，做出重要性的初步判斷，并簡要說明理由；說明審計人員在審計實施階段和報告階段應采取的對策。根據資產負債表計算的重要性水平=4000*0.5%=20萬，根據利潤表計算的重要性水平=800*5%=40萬，按照穩健性原則，會計報表層次的重要性水平=20萬。問題（1）、（2）盡管金額不大，但由于涉及違反會計準則和會計制度的問題，性質嚴重，因此屬于重大錯報；問題（3）中，存貨的低估金額16萬，達到會計報表層次重要性水平的80%，超過存貨的可容忍誤差，屬于存貨項目的重大錯報。由于所發現的問題性質嚴重或金額重大，應當在審計實施過程中實施追加審計程序，或提請被審計單位調整會計報表。在審計報告階段，如果被審計單位調整了所有的重大錯報或漏報，使會計報表反映公允，審計人員可以發表無保留意見；如果尚未調整的錯報性質嚴重，或其匯總數可能影響個別會計報表使用者的決策，但就會計報表整體而言是公允的，審計人員應當發表保留意見；如果尚未調整的錯報性質極其嚴重，或其匯總數可能影響大多數會計報表使用者的決策，使會計報表整體不公允的，審計人員應當發表否定意見。2、審計人員受委托對某公司會計報表審計時，初步判斷的會計報表層次的重要性水平按資產總額的1%計算為140萬，即資產賬戶可容忍的錯誤或漏報為140萬元。并采用兩種分配方案將這一重要性水平分給了各資產賬戶。某公司資產構成及重要性水平分配方案見表重要性水平的分配單位：萬元項目金額甲方案乙方案現金70072.8應收賬款21002125.2存貨42004270固定資產70007042總要求]根據上述資料，說明哪一種方案較為合理，并簡要說明理由。乙方案較為合理。現金賬戶屬于重要的資產賬戶，其重要性水平應當從嚴制定；應收賬款和存貨項目出現錯報或漏報的可能性較大，為節約審計成本，其重要性水平可制定的高一些；固定資產項目出現錯報或漏報的可能性較小，可將其重要性水平制定的低一些。綜上所述，乙方案更合理。3、審計師對某企業2009年度會計報表進行審計時發現了下列情況：（1）資產負債表中應付賬款項目金額為230萬元，預付賬款項目金額100萬元。（2）應付賬款明細賬中期末為借方余額的3戶，合計金額為20萬元；期末為貸方余額的85戶，合計金額12萬元。（3）預付賬款明細賬中期末為借方余額的15戶，合計金額65萬元；期末為貸方余額的5戶，合計金額12萬元。（4）應付賬款-H期末借方余額為2009年12月20日以銀行存款預付給安裝工程承包單位的承包款100000元；應付賬款-K期末借方余額35000元為2009年3月10日預付給K單位的貨款，所購物資于2009年9月10日收到并驗收入庫，企業以“借：物資采購、應交稅金，貸：預付賬款35000元”入賬。（5）檢查2009年度開出的驗收單，發現12月31日開出的驗收從N單位購入的甲材料60噸，估計金額60000元的驗收單，因為未收到賣方發票和運雜費賬單而在年末未入賬。（6）預付賬款-Y公司20000元，賬齡已有兩年半，經查Y公司已轉入破產清算階段。要求：（1）如果審計師在審計過程中發現采購與付款循環相關的內部控制存在缺陷，認為該公司管理當局在資產負債表日故意推遲記錄發生8、審計人員在審查某工業企業20X8年6月份“銀行存款”日記賬時，發現6月24日的摘要中注明預收某產品貨款，但對方科目的名稱是“主營業務收入”，金額計30萬元，決定進一步查證。經查閱20X8年6月24日17#記賬憑證，記賬憑證上的會計分錄如下：借：銀行存款300000貸：主營業務收入300000該憑證所附的原始憑證僅是一張信匯收賬通知，無發票記賬聯，經過詢問當事人并調閱有關銷售合同，確定該企業預收某單位產品預購款30萬元，但因對制度規定不熟悉，會計人員已將其在收到預購款當日做了收入處理。[要求]指出該企業存在問題，并提出處理意見。該企業違反了會計制度中關于采用預收貨款方式銷售產品時入賬時間的規定，使當期銷售收入虛列，影響了有關資料的真實性。應當要求被審計單位編制調賬分錄如下：借：主營業務收入 300000 貸：預收賬款 300000當銷售實現時，再轉銷預收賬款。9、注冊會計師小李通過對A公司存貨項目的相關內部控制制度進行分析評價后，發現該公司存在下列五種狀況：（1）

庫存現金未經認真盤點；（2）

接近資產負債表日前入庫的A產品可能已計入存貨項目，但可能未進行相關的會計記錄；（3）

由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）

Y公司存放在A公司倉庫的乙材料可能已計入A公司的存貨項目；（5）

本次審計為A公司成立以來的首次審計。

要求：請根據上列情況分別指出各自的審計程序、審計目標和應收集哪些審計證據。情況序號審計程序審計目標審計證據類型(1)對期末現金進行重盤報表反映適當性實物證據(2)對期末存貨截止期進行測試存在性,會計記錄完整性書面證據(3)詢問管理當局，函證X公司，存在性,會計記錄完整性,所有權口頭證據書面證據(4)詢問管理當局，函證Y公司，審閱相應有關合同與信函所有權歸屬，報表反映適當性口頭證據書面證據(5)對上一年度的會計記錄進行適當審閱并與前任CPA溝通報表反映適當性書面證據10、L注冊會計師在對F公司2005年度會計報表進行審計時，收集到以下六組審計證據：（1）收料單與購貨發票（2）銷貨發票副本與產品出庫單（3）領料單與材料成本計算表（4）工資計算單與工資發放單（5）存貨盤點表與存貨監盤記錄（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單要求：請分別說明每組審計證據中哪項審計證據較為可靠，并簡要說明理由。（1）購貨發票可靠，因其為外部證據，收料單為內部證據；

（2）銷貨發票副本可靠，因為其為在外部流轉的內部證據，產品出庫單公在內部流轉；

（3）均為內部證據，可靠程度差不多。不過領料單因在幾個部門間流轉，較材料成本計算表可靠一些；

（4）工資發放單可靠一些，因其有員簽字等手續，工資計算單只是會計人員計算過程；

（5）存貨監盤記錄可靠一些，因其為審計人員現場監盤獲得的證據；

（6）銀行詢證函可靠一些，因其經銀行蓋章確認，且未經過企業獲得，而銀行對賬單是通過企業獲得的。11、大中華劇院的出納員在劇院專設的售票室負責售票，收款工作，每日各場次所出售的戲票，電影票均事先連續編號。顧客一手交錢，出納員一手交票。顧客買票后須將入場券交給收票員才能進入劇院，收票員將入場券撕成兩半，正券交還給顧客，副券則投入加鎖的票箱中。[要求]1.請問本例中在現金收入方面采取了哪些內部控制措施？2.假設售票員與收票員串通竊取現金收入，他們將采取哪些行動？3.對串通舞弊行為，采取何種措施可以揭發？4.劇院經理可采取哪些手段使其現金內部控制達到最佳的效果？（1）票據連續編號；售票，收票分專人負責；副券箱加鎖備清點。

（2）售票員和收票員商定，收票員同意顧客持售票員收錢后發給的非標準票入場，這樣相當于只收錢不撕票，達到竊取票款目的。

（3）提倡并獎勵顧客揭發非標準票入場行為

（4）設置獨立人員不定期抽查入場人數和連續編號票碼相比對，可查得未撕票入場人數。12、注冊會計師小王在監盤A公司的存貨盤點時注意到以下情況：（1）甲商品10件未列入盤點表，經詢問，A公司稱該產品為受托代銷商品；（2）在材料倉庫外，散亂堆放著a材料1噸，已列入盤點表，經注冊會計師抽點相符；（3）