《審計案例研究》判斷題及參考答案一、判斷并說明理由(不論判斷結果正確與否，均需要說明理由)1．在簽定審計業務約定書之前，應當對事務所的勝任能力進行評價。評價的內容，應包括除事務所的獨立性和助理人員以外的全部事項。×；理由：應評價執行審計的能力、獨立性、保持應有謹慎的能力2．會計師事務所對任何一個審計委托項目，不論其繁簡和規模大小都應該制定審計計劃。√；理由：審計計劃至關重要，只是計劃繁簡、粗略程度有所不同而已。3．在編制審計計劃時，注冊會計師可能有意地規定計劃的重要性水平高于將用于評價審計結果的重要性水平。×；理由：應為低于。因為這樣通常可以減少未被發現的錯報或漏報的可能性，并且能給注冊會計師提供一個安全邊際。4．為了保持審計的連續性和審計結果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進行的多年度會計報表審計，應使用相同的重要性水平。×；理由：因為被審計單位經濟業務、宏觀環境等都在變化5．注冊會計師在審計計劃階段，之所以必須執行分析性復合程序，目的是幫助確定其他審計程序的性質、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果。√；理由：通過分析性復核程序可以指出高風險的審計領域之所在6．在審計的計劃階段，利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險，所使用的控制風險是審計人員的計劃估計水平。√；理由：計劃檢查風險應根據計劃階段評估的固有風險和控制風險的綜合水平確定7．在審計報告階段，注冊會計師運用分析性復合的結論印證其他審計程序所得出的結論的直接目的在于確定是否需要執行其他分析性復合審計程序。×；理由：用于對被審會計報表的整體合理性做最后的復核。8．記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納是預防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。×；理由：這是內部控制制度的基本要求；但最有效的是職責分工。9．應收賬款函證的回函應當直接寄給會計師事務所。√；理由：因為注冊會計師應控制函證全過程；不能交被審單位收發函證。10．被審計單位保管應收票據的人不應該經辦有關會計分錄。√；理由：符合銷貨業務內部控制的職責劃分。11．如果注冊會計師函證的應收賬款無差異，則表明全部的應收賬款余額正確。×；理由：審計人員并未對被審計單位所有應收賬款進行函證。12．確定壞賬準備的相關內部控制是否健全、有效不屬于壞賬準備的審計目標。√；理由：審計目標是實質性測試時的目標；評價相關內部控制是控制測試的內容。13．為了證實已發生的銷售業務是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記賬。×；理由：有效的做法是審查銷售業務的原始憑證，如銷售發票、發運憑證，再追查銷售日記賬14．營業費用屬于銷售與收款循環中發生的費用。√；理由：它是銷售與收款循環審計中對利潤表審計的項目。15．注冊會計師簽發的否定式詢證函，如果客戶未予答復，表明被審計單位的記錄是正確可靠的。×；理由：因為被函證者不能認真對待詢證函時，或詢證函在郵局丟失等，均可能收不到相應的復函。16．應收賬款詢證函可以由注冊會計師親自寄發，也可由被審計單位寄發。×；理由：應收賬款詢證函只能由注冊會計師親自寄發，這是函證控制的基本要求17．將提貨單與相關的銷貨發票和銷貨賬及應收賬款中的分錄進行核對，能夠確認銷貨業務的完整性。√；理由：這是審查被審單位少計收入的審計程序，可實現完整性目標18．在通常情況下，注冊會計師應在核實應收票據明細表實有數與總賬余額相符的基礎上，函證應收票據的余額，以避免不必要的重復審計。√；理由：因為應收票據可以根據賬簿記錄監盤；必要時抽取部份票據向出票人函證19．同應收賬款和應收票據不同的是，被審計單位其他應收款往往數額不大，因此，注冊會計師可以不函證相關余額。×；理由：應選取一定金額、賬齡較長或異常的其他應收款明細賬函證20．對于被審計單位確定無法收回的應收賬款，經批準作為壞賬轉銷后，已沖銷的應收賬款應在設置的備查簿中登記，注冊會計師應核實。√；理由：這是壞賬損失的內部控制的基本要求21．注冊會計師認為被審計單位固定資產折舊計提不足的跡象是經常發生大額的固定資產清理損失。√；理由：經常發生大額的固定資產清理損失，主要是由于固定資產原值減去累計折舊后的金額、超過了固定資產出售收入；可以認為被審計單位固定資產折舊計提不足。22．注冊會計師審查被審計單位賣方發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性，追查存貨的采購至存貨的永續盤存記錄，可測試已發生購貨業務的完整性。×；理由：這是審查被審單位少計存貨（購貨、銷貨）業務的程序，可實現完整性目標23.在被審計單位因重復付款、付款后退貨及預付貨款等原因，導致應付賬款借方余額過大時，注冊會計師應提請被審計單位不做任何調整，但應在財務情況說明書中說明。×，理由：注冊會計師不寫財務情況說明書。24．注冊會計師可將審計應付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序，完全交由被審計單位辦理。×；理由：應付賬款詢證函只能由注冊會計師親自寄發，這是函證控制的基本要求25．驗收單是支持資產或費用以及與采購有關負債的存在或發生認定的重要憑證。√；理由：連續編號的驗收單可防止經濟業務的重復入賬，以支持存在可發生認定。26．固定資產的保險和維護保養制度不屬于固定資產的內部控制制度。√；理由：檢查固定資產保險和維護保養制度是固定資產實質性測試程序。27．注冊會計師在審查企業固定資產的計價準確性時，如被審計單位從關聯企業購入固定資產的價格明顯高于或低于該項固定資產的凈值，可不予查實。×；理由：從關聯企業購入固定資產的價格明顯高于或低于該項固定資產的凈值時，審計人員必須查實，防止被審計單位粉飾報表數字。28．一般情況下，應付賬款不需要函證，其原因是：注冊會計師能夠取得購貨發票等外部憑證來證實應付賬款的余額。×；理由：，因為他與應收賬款不同，因為函證不能發現未入賬的應付賬款；但不是絕對不需要，應根據情況來定。29．對應付賬款進行函證時，注冊會計師應選擇較大金額的債權人，對金額較小甚至為零的債權人可不必函證。71．被審計單位資產負債表上的現金數額，應以結賬日的賬面數額為準。×；理由：應以結賬日的實有數額（審定額）為準72．對投資凈收益的實質性測試，主要采用觀察法和計算法。×；理由：主要采用檢查法和計算法。73．審計人員通過詢問、觀察、檢查等方法，可以測試營業外收支業務內部控制制度的設計與遵守情況。√；理由：營業外收支業務一般應采用實質性測試程序74．要驗證本期所得稅費用的計算是否正確，首先查明對本期發生的時間性差異的計算是否正確。×；理由：應根據審定后的利潤總額和規定的企業所得稅稅率，復核本期所得稅費用是否正確。75．出于某種不正常的目的和動機，被審計單位或職員有可能轉移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業外收入。√；理由：被審計單位的非常規業務的內部控制一般都不很健全76．出于某種不正常的目的和動機或工作差錯，被審計單位對報廢的固定資產有可能存在按原值轉入營業外支出的情況。√；理由：被審計單位的非常規業務的內部控制一般都不很健全77．被審計單位如果將稅收滯納金、違法經營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。√；理由：稅收滯納金、違法經營罰款不得稅前扣除；經營活動違約金可以稅前扣除78．一般而言，按照常規審計程序，每一個項目的審計都包括符合性測試和實質性測試兩個方面。√；理由：只有合理地運用符合性測試和實質性測試，才能取得審計準則所要求的充分、適當的證據；在有些情況下，可以完全依賴實質性測試程序來獲取證據。79．對各審計項目進行審計，按照常規審計程序，審計人員應首先進行內部控制的符合性測試。√；理由：只有合理地運用符合性測試和實質性測試，才能取得審計準則所要求的充分、適當的證據；在有些情況下，可以完全依賴實質性測試程序來獲取證據。80．對利潤分配的實質性測試，應依據“盈余公積”、“應付股利”等賬戶記錄，結合有關資料進行。×；理由：“盈余公積”“應付股利”等賬戶記錄，是利潤分配的對應賬戶81．如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當對本期會計報表發表無保留帶解釋段類型意見的審計報告。×；理由：如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當對本期會計報表發表保留意見或無法表示意見審計報告。82．注冊會計師對期后事項的審計，都是在復核審計工作底稿時進行的。×；理由：期后事項的審計，不是在復核審計工作底稿時進行的，而應該在審計過程中就要考慮期后事項的審計。83．注冊會計師只需對本期期末數負責，一般無須專門對期初余額發表審計意見，但應當實施適當的審計程序，如前期會計報表未經審計，注冊會計師可通過對本期會計報表實施的審計程序進行證實，但無須補充實施實質性測試程序。×；理由：如前期會計報表未經審計，注冊會計師必須補充實施適當的實質性測試審計程序。因為注冊會計師要充分考慮期初余額審計形成的相關結論對所審計會計報表的影響，以決定發表審計意見的類型。84．注冊會計師如對資產負債表日至審計報告日獲知的期后事項實施了額外審計程序，可以簽署雙重日期的審計報告。×；理由：注冊會計師如對審計報告日至會計報表公布日獲知的期后事項實施了額外審計程序，可以簽署雙重日期的審計報告。85．注冊會計師對期后事項審計時，其應負責的日期應以外勤工作開始日為限。×；理由：注冊會計師沒有責任實施審計程序或進行專門詢問，以發現審計報告日至會計報表公布日發生的期后事項，但應對其知悉的期后事項預以關注，并實施相應的審計程序86．審計人員向銀行索取資產負債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發生。×；理由：是為了檢查調節表中未達賬項的真實性，了解資產負債表日后的進賬情況，驗證現金收支的截止期。87．正確區分兩類不同的期后事項，關鍵在于正確確定期后事項主要情況出現的時間。√；理由：主要情況出現在被審計單位資產負債表日之前的事項，屬于調事項；之后的為披露事項。88．注明雙重日期的作法，全面擴大了注冊會計師的責任范圍。×；理由：注明雙重日期的作法，僅在反映有關的特定項目方面擴大了注冊會計師的責任范圍。89．如果上期會計報表是由其他會計師事務所審計的，注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額不負任何責任，無須考慮其對審計意見類型的影響。×；理由：注冊會計師要充分考慮期初余額審計形成的相關結論對所審計會計報表的影響，以決定發表審計意見的類型。90．會計報表公布日后獲知審計報告日已經存在但尚未發現的期后事項，如果被審計單位拒絕采取適當措施，注冊會計師應修改審計報告。×；理由：注冊會計師應根據須作修改的事項對會計報表的影響程度，重新考慮已出審計報告的適當性。91．驗資從性質上來看，是注冊會計師的一項服務業務。×；理由：驗資是注冊會計師的一項法定的、鑒證業務92．當投資者交足認交的投資款后，企業的實收資本應大于注冊資本。×；理由：一般而言，企業的實收資本應等于注冊資本。93．在驗資實施階段，必須對與驗資有關的會計賬目進行審計。√；理由：驗資是對被審驗單位注冊資本的實收或變更情況進行審驗，應對與驗資有關的會計賬目進行審計；有時可能不對會計賬目進行審計。94．驗證企業資本，出具驗資報告，是注冊會計師業務范圍的重要內容。√；理由：是注冊會計師的鑒證業務之一。95．通過驗資，不僅要審查驗證企業資本的真實性，而且要明確企業資產的產權關系。√；理由：驗資不僅要審查驗證企業資本的真實性，而且要驗證資本由誰投入、歸誰所有，關系到企業產權關系的界定96．驗資報告不應直接送給委托人，還要經過有關部門的審定。×；理由：驗資報告應直接送給委托人，不必經過任何單位審定97．注冊會計師應對驗資報告的使用后果負責。×；理由：注冊會計師只對驗資報告的真實性、合法性負責98．盡管不能發現被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違法行為，注冊會計師仍然有責任發現會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規行為。×；理由：這不是注冊會計師的審計責任99．注冊會計師對直接和嚴重影響會計報表的違反法規行為，應當在制定和實施審計計劃時予以充分關注，以合理確信能發現此類違反法規行為。√；理由：因為它們直接和嚴重影響會計報表，會對審計意見產生影響

100．注冊會計師在審計過程中發現被審計單位有錯誤或舞弊的可能性時，應對其審計風險進行評估，以確定是否修改或追加審計程序。×；理由：應對其重要性進行評估，并確定是否修改或追加審計程序。101．如果注冊會計師執行符合性測試，為了更好地實現審計目標，通常應對被審計單位所有的內部控制制度執行測試。╳；理由：通常只對那些有助于防止、發現和糾正會計報表認得產生重大錯、漏報的控制制度執行測試。102．如果被審計單位對同一張購貨發票兩次付款，注冊會計師通過審查銀行存款余額調節表即可發現。╳；理由：對同一張購貨發票兩次付款，并不影響企業現金日記賬與銀行對賬單的一致性，因此，無法通過審查銀行存款余額調節表發現。103．在接受審計業務之前，后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平。×；理由：審計重要性水平是經過審計人員認真了解有關情況而確定的，不是向前任審計人員了解的。104．如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產的盤點記錄是最佳的審計方法。×；理由：仔細審計自開業起固定資產和累計折舊賬戶中所有重要借貸記錄方法最佳。105．對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行定期的核對是損益形成環節內