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端午節發粽子的賬務處理

01外購粽子發給職工·會計處理公司端午節給員工發放粽子，屬于非貨幣福利。根據《企業會計準則——職工薪酬》規定：企業發生的職工福利費，應當在實際發生時根據實際發生額計入當期損益或相關資產成本。職工福利費為非貨幣性福利的，應當按照公允價值計量。·稅務處理（1）增值稅依據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一項規定：用于集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（2）企業所得稅由于該批粽子屬于贈送給員工的節日禮品，資產所有權屬已發生改變，應當視同銷售。視同銷售，應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入，作為職工福利費稅前限額扣除。相關政策依據如下：●《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條●《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第一條●《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。（3）個人所得稅單位發放的實物福利，應并入個人當月工資薪金所得扣繳個人所得稅。如果沒有直接發放給員工，而是在食堂用餐時免費提供給職工食用，則不征收個人所得稅。政策依據如下：●《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。●《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發〔1998〕155號）第二條第二項02給客戶送粽子·會計處理（1）計入業務招待費的情形送給既有客戶。（2）計入業務宣傳費的情形·甲公司將粽子用于促銷現場試吃；·甲乙公司銷售商品時做活動，滿1000元贈送一盒粽子。·稅務處理（1）增值稅購買粽子送客戶，增值稅按視同銷售處理。外購粽子的可按企業購買價（符合市場價格）確認銷售額，進項稅額可以認證抵扣。政策可參考《增值稅暫行條例實施細則》第四條：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：......（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。（2）企業所得稅粽子送給客戶，企業所得稅按視同銷售處理。外購粽子按照企業購買價確認收入額，相應的成本可以在稅前扣除。●計入業務招待費根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條規定：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。●計入廣告和業務宣傳費根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十四條規定：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（3）個人所得稅分兩種情況：●向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時贈送粽子不需要代扣代繳繳納個稅。●其他不是銷售商品（產品）和提供服務同時發生的向非本單位員工贈送粽子的情況，需按照偶然所得（適用稅率20%）代扣代繳繳納個

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